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Università Bocconi
a.a. 2012/2013
IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche I
L’IRPEF è un’imposta:
Personale
Progressiva
“Tutti sono tenuti a concorrere alle spese pubbliche in ragione
della loro capacità contributiva. Il sistema tributario è informato
a criteri di progressività”
(Art. 53 Cost.)
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IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche II
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Lo schema dell’IRPEF
P
Redditi Soggetto IRPEF
= Reddito Complessivo (Y )
Deduzioni (d)
= Reddito Imponibile
Applicazione scala aliquote
= Imposta Lorda (t(Y d))
Detrazioni (f )
= Imposta Netta (T )
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Imposte personali vs Reali
(Università Bocconi) IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a.a. 2012/2013 5/1
Imposte Personali vs Reali
Imposte reali e progressività - Esempio
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Reddito Complessivo
(Università Bocconi) IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a.a. 2012/2013 7/1
I redditi fondiari I
redditi dominicali
redditi agrari
redditi da fabbricati
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redditi fondiari
redditi da fabbricati
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Reddito Normale vs E↵ettivo
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redditi di capitale I
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redditi di capitale (cont.)
Regimi sostitutivi
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redditi di capitale (cont.)
Dividendi
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redditi da lavoro dipendente
reddito lordo
criterio di cassa
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redditi da lavoro dipendente (cont.)
redditi esclusi
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redditi da lavoro dipendente (cont.)
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redditi da lavoro autonomo
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redditi d’impresa
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redditi d’impresa (cont.)
Opzione Tassazione Separata
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Il nuovo regime fiscale per “contribuenti minimi”
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Il nuovo regime fiscale per “contribuenti minimi” (cont.)
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redditi diversi
(Università Bocconi) IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a.a. 2012/2013 22 / 1
redditi diversi (cont.)
Plusvalenze
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Il reddito Complessivo
(Università Bocconi) IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a.a. 2012/2013 24 / 1
Composizione Reddito Complessivo
Dati Dichiarazioni 2009 - Dipartimento delle Finanze
Reddito da Lavoro
Dipendente
(pensione+assimilati); 80,8
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Le nozioni di Reddito
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Posizione patrimoniale di un contribuente
Fonti Usi
1. patrimonio iniziale 6. consumi
2. redditi da lavoro 7. minusvalenze patrimoniali
3. redditi da capitale 8. donazioni e↵ettuate
3’. rendite
4. plusvalenze patrimoniali
5. donazioni ricevute/eredità
Patrimonio Finale = 9 = 1 + 2 + 3 + 30 + 4 + 5 6 7 8
patrimonio = 9 1 = 2 + 3 + 30 + 4 + 5 6 7 8 =
(2 + 3 + 30 6) + (4 + 7) + (5 8)
| {z } | {z } | {z }
Risparmio Corrente Plusv.ze nette Donazioni ric. nette
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Reddito Prodotto
RP=2 + 3 + 30
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Reddito Prodotto (cont.)
Problemi
Problemi:
Equità
Elusione
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Reddito Prodotto (cont.)
Donazioni e Successioni
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Reddito Entrata
(comprehensive)
RE= (2 + 3 + 30 ) + (4 7)
| {z } | {z }
RP Plusv .Nette
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Reddito Consumo
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Doppia tassazione del risparmio
Esempio
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Confronto fra nozioni di reddito
(Università Bocconi) IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a.a. 2012/2013 34 / 1
Nozioni di reddito in Italia
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Gli oneri deducibili
(Università Bocconi) IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a.a. 2012/2013 36 / 1
La struttura delle aliquote
Scaglioni Aliquote
Fino a 15.000 23%
da 15.001 a 28.000 27%
da 28.001 a 55.000 38%
da 55.001 a 75.000 41%
oltre 75.000 43%
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Detrazioni
Le detrazioni si dividono in
1 detrazioni per tipo di reddito
2 detrazioni per carichi familiari
3 detrazioni per oneri al 19%
4 detrazioni per canoni di locazione
5 altre detrazioni
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1 Detrazioni per tipo di reddito
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1 Detrazioni per tipo di reddito
1.1 lavoratore dipendente
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1 Detrazioni per tipo di reddito
1.2 pensionato ultra75enne
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1 Detrazioni per tipo di reddito
1.3 pensionato(< 75 anni)
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1 Detrazioni per tipo di reddito
1.4 altri redditi
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1 Detrazioni per tipo di reddito
finalità
(Università Bocconi) IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a.a. 2012/2013 44 / 1
1 Detrazioni per tipo di reddito
finalità (cont.)
(Università Bocconi) IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a.a. 2012/2013 45 / 1
2 Detrazioni per carichi familiari
(Università Bocconi) IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a.a. 2012/2013 46 / 1
2 Detrazioni per carichi familiari
Finalità
(Università Bocconi) IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a.a. 2012/2013 47 / 1
3 Detrazioni per oneri al 19%
(Università Bocconi) IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a.a. 2012/2013 48 / 1
3 Detrazioni per oneri al 19% (cont.)
(Università Bocconi) IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a.a. 2012/2013 49 / 1
4 Detrazioni per canoni di locazione
(Università Bocconi) IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a.a. 2012/2013 50 / 1
55% (entro certi limiti): Risparmio energetico
36% (entro certi limiti): Ristrutturazioni edilizie
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5 Detrazioni
Finalità
(Università Bocconi) IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a.a. 2012/2013 52 / 1
Scelta dell’unità impositiva
Individuo
Famiglia
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Scelta dell’unità impositiva (cont.) I
(Università Bocconi) IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a.a. 2012/2013 54 / 1
B. Imposta Progressiva
Scaglioni Aliquote
Fino a 10.000 10%
Da 10.000 a 40.000 12.5%
Oltre 40.000 30%
(Università Bocconi) IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a.a. 2012/2013 55 / 1
Scelta dell’unità impositiva (cont.)
Criteri di scelta
(Università Bocconi) IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a.a. 2012/2013 56 / 1
Scelta dell’unità impositiva (cont.)
Criteri di scelta I
(Università Bocconi) IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a.a. 2012/2013 57 / 1
Scelta dell’unità impositiva (cont.)
Italia
(Università Bocconi) IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a.a. 2012/2013 58 / 1
Reddito Normale vs E↵ettivo
(Università Bocconi) IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a.a. 2012/2013 59 / 1
Reddito Reale vs Nominale
(Università Bocconi) IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a.a. 2012/2013 60 / 1
Reddito Reale vs Nominale (cont.)
Italia
(Università Bocconi) IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a.a. 2012/2013 61 / 1
Redditi a formazione pluriennale
(Università Bocconi) IRPEF - Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a.a. 2012/2013 62 / 1