Il Linguaggio del Fisco A

ACCISE: imposte indirette che gravano su determinati prodotti energetici o di origine alcolica. A seconda dei casi, limposta pu essere dovuta al momento della fabbricazione o della importazione oppure quella dellimmissione al consumo. Tra le principali accise vi sono: le impose di fabbricazione sugli spiriti e sulla birra, oli minerali, consumo elettricit elettrica e gas metano, oli lubrificanti. Aliquota rapportata allunit di misura del prodotto ACCONTO IRPERF: limporto che il contribuente generalmente tenuto a versare come anticipo dellimposta sui redditi dovuta per lanno solare in corso. Per stabilire se lacconto dovuto o meno occorre far riferimento allimposta calcolata con limposta dei redditi relativa allanno precedente. Se il debito Irpef risulta: a) Non superiore ai 51,65 euro non dovuto acconto; b) Supera i 51,65 euro, dovuto un acconto pari al 98% del suo ammontare. In questo caso il contribuente e tenuto al versamento della somma dovuta: In un'unica soluzione (entro il mese di novembre In due rate, 40% la prima da versare entro il termine previsto per il saldo dimposta dellanno precedente (giugno); 60% la seconda, da versare entro il mese di novembre ALIQUOTA: percentuale da applicare sulla base imponibile per determinare limposta. Laliquota indica la misura del prelievo fiscale e pu essere fissa o pi o meno crescente con laumentare della base imponibile(progressiva) ALIQUOTA MARGINALE: percentuale di imposta applicata alla porzione di reddito ricadente nellultimo scaglione AMMORTAMENTO DEI BENI: procedimento contabile con cui si fa concorrere per quote il costo storico di un bene che ha carattere durevole, sia materiale che immateriale, alla determinazione dei costi relativi a ciascun periodo dimposta. Lammortamento si effettua nel caso in cui il contribuente allattivit economica di un certo bene abbia durata superiore al periodo di tempo nel quale si calcola il risultato desercizio. ATTIVITA: esercizio di unimpresa, professione o arte nel territorio dello Stato. Le Attivit sono raggruppate in categorie socio-economiche secondo una classificazione derivata dal sistema di contabilit nazionale ATTIVITA AGRICOLE: ai fini dellimposta sui redditi sono: Le attivit di diretta coltivazione del terreno o silvicoltura. Lallevamento di animali con mangimi ottenibili per almeno dal terreno o attivit*+ Le attivit dirette alla manipolazione, trasformazione e alienazione di prodotti agricoli e zootecnici, anche se non svolte sul terreno, che rientrano nellesercizio normale dellagricoltura*+

ACQUISTI IN SOSPENSIONE DIMPOSTA: facolt concessa agli esportatori abituali di acquistare beni e servizi senza ricevere addebito delliva. ADEMPIMENTO: lesecuzione di un obbligo posto a carico del contribuente: ad es., la presentazione della dichiarazione o il pagamento di unimposta.

B
BASE IMPONIBILE: valore sul quale si dovr applicare laliquota per determinare limposta dovuta. Per le imposte dirette la base imponibile

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limporto che residua dopo aver applicato al reddito lordo tutte le deduzione e riduzioni previste. Nel campo delle imposte indirette varia da tributo a tributo: ad esempio nel IVA costituita normalmente dal corrispettivo delle cessioni di beni e servizi; nellimposta di registro dal valore del bene o del diritto. BENE A USO PROMISCUO: Bene utilizzato sia per lesercizio dellimpresa o della professione che per finalit diverse. BENI STRUMENTALI: sono quei beni cosiddetti ad utilit ripetuta, essenziali per lesercizio dellimpresa, arte o professione. Il loro costo non viene detratto interamente nel periodo dacquisto ma ripartito in pi esercizi secondo la logica dellammortamento. sono stati riscossi o sostenuti (criterio di cassa) oppure nel periodo in cui sono maturati indipendentemente dalla riscossione ( criterio di competenza)

D
DEDUZIONI: spese che si possono sottrarre dal reddito complessivo, con beneficio rapportato allaliquota marginale raggiunta dal contribuente. DETRAZIONI: agevolazioni consistenti nella possibilit di sottrarre determinate somme allimposta lorda. In particolare le detrazioni spettano ai contribuenti che hanno familiari a carico o che possegono redditi da lavoro dipendete o pensioni, da lavoro autonomo o professionale o di impresa minore. Danno inoltre diritto ad una detrazione dimposta pari al 19%: le spese funebri, scolastiche, interessi passivi su mutui per labitazione principale DIVIDENDI: quote di utili distribuite ai soci delle societ in azioni o in accomandita per azioni. I dividendi sono soggetti alla ritenuta alla fonte a titolo dimposta o a titolo dacconto. In alcuni casi danno diritto di credito dimposta. DOMICILIO FISCALE (comune di): per le persone fisiche, il comune nella cui anagrafe dei residenti sono iscritte. Per i soggetti diversi dalle persone fisiche, il comune in cui si torva la sede legale o, in mancanza, la loro sede amministrativa. Per le persone fisiche non residenti il comune in cui stato prodotto il reddito o il maggior reddito; per gli altri soggetti il comune in cui hanno stabilito una sede secondaria o una stabile organizzazione e , in mancanza, quello nel quale esercitano prevalentemente la loro attivit. Vedi criteri di residenza fiscale DOPPIA IMPOSIZIONE: si realizza quando il medesimo reddito viene tassato due volte. La norma fiscale ne sancisce il divieto anche quando

C
CAPACITA CONTRIBUTIVA: disponibilit delle risorse necessarie per sostenere il pagamento di tributi. Secondo la nostra costituzione, ogni imposta deve essere commisurata alla capacit contributiva del cittadino. CAPITAL GAIN: guadagno conseguente alla cessione di partecipazioni societarie, o alla vendita di titoli e diritti a questi riconducibili (obbligazioni convertibili, warrants, operazioni a premio ecc) ad un prezzo superiore di quello di acquisto COMPENSO IN NATURA: beni o servizi erogati a titolo di corrispettivo di una prestazione: ad esempio, la concessione in uso al dipendente dellappartamento di propriet dellazienda CORRISPETIVO: somma pagata per lacquisto di un bene o servizio. Puo comprendere limposta sul valore aggiunto IVA che viene addebitata allacquirente a titolo di rivalsa. CRITERIO DI CASSA E DI COMPETENZA: modalit di imputazione dei ricavi e costi nel periodo in cui

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si verifica nei confronti di pi soggetti in presenza dello stesso presupposto. obbligazione che nasce obbligazione giuridica) dalla legge (c.d

F
FATTURA : documento che deve essere emesso da chi effettua cessioni di beni o prestazioni di servizi per tutte le operazioni che rientrano nel campo di applicazione dellIVA. FRINGE BENEFITS (BENEFICI ACCESSORI): beni e servizi concessi a favore di determinati dipendenti, costituenti una forma di retribuzione aggiuntiva; in genere perseguono il fine di agevolare o incentivare i soggetti beneficiari nello svolgimento delle proprie mansioni. Costituiscono i Fringe benefits, ad esempio, la concessione dellauto in uso promiscuo, la concessione di prestiti a condizioni particolarmente vantaggiose, la concessione in uso di abitazioni aziendale.

IMPOSTA LORDA: importo che si ottiene applicando ai singoli scaglioni di reddito imponibile ai fini irpef le rispettive aliquote marginali. Sottraendo le detrazioni dellimposta lorda si ottiene limposta netta. IMPOSTA SOSTITUTIVA: in generale, prelievo di minore entit che sostituisce limposta normalmente applicabile. Sono tali, ad esempio le imposte sostitutive alle plusvalenze da cessione di partecipazioni. IMPOSTE INDIRETTE: tributi che non sono commisurati al reddito del contribuente ma colpiscono la manifestazione indiretta della capacit contributiva, come ad esempio lacquisto o il trasferimento di un bene.( Iva, imposta di registro, imposta ipotecaria catastale, imposta di bollo, accise).

I
IMMOBILI (IMPOSTA SUGLI): tributi che colpiscono il reddito di terreni e fabbricati, il loro possesso, il loro trasferimento. IMPORTAZIONE: acquisto di beni da paesi o territori extra EU e introduzione degli stessi nel territorio dello Stato, da chiunque effettuata (aziende, professionisti e privati). Si applica liva con la stessa aliquota prevista per le analoghe operazioni effettuate in italia. Limposta viene riscossa direttamente alla dogana al momento dellintroduzione dei beni nel territorio dello stato italiano. IMPOSTA: parte di ricchezza che lo Stato, le regioni e gli enti locali prelevano coattivamente per far fronte alle spese necessarie al loro mantenimento e per soddisfare i bisogni pubblici. Dal punto di vista giuridico, limposta un

O
OBBLIGAZIONE FISCALE: Vincolo posto a carico dei contribuenti per ladempimento di una prestazione a titolo di tributo. Sorge al verificarsi del presupposto indicato dalla Legge, costituiscono un entrata, anche figurativa, di denaro, dal possesso di un bene o da ogni altro fatto rilevante ai fini fiscali. ONERI DEDUCIBILI (v. anche deduzioni): spese che la legge consente di dedurre dal reddito complessivo lordo. I principali oneri deducibili sono: i contributi previdenziali e assistenziali versati in ottemperanza di disposizioni legislative, gli assegni periodici corrisposti ai coniugi legalmente separati, le erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose. ONERI DETRAIBILI: spese che la legge consente di detrarre percentualmente dallimposta lorda (v. anche detrazioni). I principali sono: spese mediche, interessi passivi su mutui ipotecari

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dellabitazione principale, premi assicurativi, spese funebri, spese di istruzione. OPERAZIONI ESCLUSE: cessioni di beni o prestazioni di servizi che non sono considerate agli effetti delliva. Essendo irrilevanti ai fini del tributo non concorrono a formare il volume daffari del soggetto, non danno luoghi ad obblighi di fatturazione, registrazione, pagamento e non vanno indicati in dichiarazione. OPERAZIONI ESENTI: operazioni che la norma non assoggetta ad iva, per ragioni di politica fiscale. Oltre a concorrere alla determinazione del volume daffari, queste operazioni sono soggette agli obblighi di fatturazione, registrazione o dichiarazione. A differenza delle imposte non imponibili non consentono (tranne in particolari casi) di recuperare limposta assolta sugli acquisti e le detrazioni ( caso dei medici) OPERAZIONI INTRACOMUNITARIE: cessioni o acquisti di beni o prestazioni di servizi tra due soggetti iva che operano in stati dellunione europea, con trasferimento fisico della merce sempre tra pesi UE. quale di fa riferimento per determinare il reddito imponibile su cui calcolare limposta dovuta. Per le persone fisiche coincide sempre con lanno solare. PLUSVALENZA: provento derivante dalla cessione di determinati beni ad un prezzo superiore dacquisto (o risultate dallammortamento: valore contabile netto); tassabile quale reddito di impresa se viene realizzato nellesercizio di imprese commerciali ed eventualmente imputabile per quote costanti al periodo dimposta in cui realizzato ed ai quattro successivi ( se bene strumentale dellimpresa e se detenuto da almeno 3 anni). tassabile, invece, come reddito diverso negli altri casi tassativamente elencati dalla legge. PRESUPOSTO DIMPOSTA: per le imposte dirette il possesso di redditi, in denaro o in natura, rientranti in una delle categorie previste dal Tuir, ovunque prodotti ( esteri, anche se continuativi o occasionali: c.d. sistema del reddito mondiale). Per i non residenti sono tassabili solo i redditi prodotti in Italia. PROGESSIVITA DELLIMPOSIZIONE: aumento dellaliquota pi che proporzionale rispetto allaumentare della base imponibile, di modo che a successivi aumenti uguali a questa corrispondono aumenti crescenti dimposta. Si distingue allimposizione proporzionale, nella quale laliquota non varia al variare della base imponibile dovuta aumenta in proporzione costante.

P
PARTECIPAZIONE NON QUALIFICATA: percentuale di diritti di voto esercitabile nellassemblea ordinaria non superiore al 20% ovvero partecipazione al capitale o al patrimonio non superiore al 25%. Plusvalenze da cessione di partecipazioni non qualificate particolare imposta sostitutiva. PARTECIPAZIONI QUALIFICATE: percentuale di diritto di voto esercitabile nellassemblea ordinaria superiore al 20% ovvero partecipazione al capitale od al patrimonio superiore al 25% ( sufficiente il superamento di uno dei due limiti). Particolare imposta sostitutiva. PERIODO DIMPOSTA: periodo di tempo per il quale di tenuti a pagamento dei tributi ed al

R
REDDITI ( CATEGORIE DI): sono i vari tipi di compensi o proventi indicati dal Tuir. Possono essere: da capitale: interessi, proventi delle obbligazioni e delle azioni e altre entrate derivanti dallimpiego di capitale.

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Fondiari: proventi dei terreni e fabbricati situati nel territorio dello stato italiano iscritti o da iscrivere nel catasto edilizio. Tale reddito si distingue dal reddito domenicale dei terreni e dal reddito agrario e dal reddito di fabbricati. Di impresa: derivanti dallesercizio di imprese commerciali. Da lavoro autonomo: derivante dallesercizio di arti e professioni. Da lavoro dipendente: derivanti da lavoro prestato alle dipendenze e sotto la direzione di altri, compreso quello a domicilio nei casi previsti dalla legislazione sul lavoro. Sono inoltre considerati redditi da lavoro dipendente le pensioni e gli assegni equiparati ad altri redditi ad essi assimilati dalla legge (es. borse di studio, redditi di collaborazione continuativa e coordinata ecc.) Diversi: categoria residuale in cui confluiscono i redditi derivanti da vari eventi che non sono riconducibili nelle categorie di redditi ma che comportano comunque un incremento di ricchezza commerciali o dipendete). della qualit di lavoratore REDDITO: insieme delle entrate conseguite da un soggetto in un determinato periodo in genere coincide con lanno solare a seguito dellesercizio di un attivit, del godimento di un bene o delleffettuazione di un operazione. REDDITO AGRARIO: il reddito attribuito ai fini fiscali a chi ( proprietario, affittuario, ecc) utilizza un terreno agricolo. determinato dal catasto in misura fissa, in base al tipo di terreno e di coltura. REDDITO COMPLESSIVO: somma complessiva dei redditi posseduti dal contribuente in un determinato periodo dimposta. I redditi sono calcolati distintamente per ciascuna categoria dappartenenza ( fondiari, di capitale, dimpresa, di lavoro dipendete, di lavoro autonomo, diversi). Per le persone non residenti il reddito complessivo costituito soltanto dai redditi prodotti nel territorio dello Stato. Concorrono a determinare il reddito complessivo, con segno negativo, anche eventuali perdite derivanti dallesercizio di imprese commerciali o dallattivit lavorativa di lavoro autonomo. Sottraendo dal reddito complessivo le deduzioni si ottiene il reddito Imponibile. REDDITO DOMENICALE: remunerazione della propriet del terreno, in quanto tale, a prescindere dalle coltivazioni effettuate. Anche il reddito domenicale, come il reddito agrario, viene determinato su base catastale, mediante lapplicazione delle tariffe destimo. RESPONSABILE DIMPOSTA: soggetto che risponde del pagamento del tributo insieme al contribuente (obbligato principale). A differenza del sostituto dimposta che obbligato al pagamento in luogo del contribuente, il responsabile dimposta obbligato solidalmente con il contribuente e vanta nei confronti di questultimo un titolo di rivalsa per lintera somma pagata. Figure tipiche del responsabile dimposta: il notaio che ha redatto latto o ne ha

REDDITI FINANZIARI: entrate derivanti dalla cessazione di partecipazioni, titoli, valute ed altre operazioni di carattere finanziario. In particolare sono Cessione a titolo oneroso di partecipazioni qualificate Cessione a titolo oneroso di partecipazioni non qualificate Cessione a titolo oneroso di valute estere e di metalli preziosi Cessione a titolo oneroso ovvero rimborso di titoli o certificati di massa diversi da quelli di natura partecipativa Contratti derivati

le plusvalenze e i redditi derivanti da operazioni sopra elencate costituiscono redditi diversi se conseguite da persone fisiche ( al di fuori dallesercizio di arti e professioni o di imprese

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autenticato le firme, per le imposte di registro; i pubblici ufficiali cha hanno sottoscritto o autenticato latto soggetto a trascrizione, per le imposte ipotecarie; lo spedizioniere doganale, per il pagamento di tributi inutilmente richiesti con procedura esecutiva al proprietario delle merci. RICEVUTA FISCALE: Documento che deve essere rilasciato da alcune categorie di operatori (ad esempio, artigiani) che effettuano cessioni di beni o prestazioni di servizi per le quali non sia obbligatoria lemissione della fattura. Contiene indicazioni delle operazioni effettuate e il relativo importo pagato. RITENUTA ALLA FONTE A TITOLO DACCONTO: somma sottratta dal reddito ad opera di chi lo eroga (c.d. sostituto dimposta) e che rappresenta (diversamente dalla ritenuta a titolo dimposta) una parte dellimposta totale dovuta. Lacconto infatti basato sullammontare del reddito da cui viene sottratto, e non tiene conto degli altri redditi del sostituito. Al momento della dichiarazione il contribuente deve dichiarare fra i suoi redditi quelli che sono gi assoggettati alla ritenuta dacconto. Nel caso di imposte dovute in base al totale dei redditi si rivelino maggiori o minori della somma delle ritenute dacconto, il contribuente dovr tenerne conto nella dichiarazione. RITENUTA ALLA FONTE A TITIOLO D IMPOSTA: somma sottratta dal reddito ad opera di chi lo eroga (c.d. sostituto dimposta) e che rappresenta (diversamente dalla ritenuta dacconto o ritenuta alla fonte a titolo dacconto) lintera imposta dovuta. Il contribuente (c.d. sostituito) non ha quindi pi lobbligo di dichiarare il reddito in questione. operatori commerciali allatto della cessione di beni o prestazioni di servizi. Tra gli altri, devono rilasciare lo scontrino fiscale (quando non prevista la fattura) coloro che svolgono attivit di cessione di beni in locali aperti al pubblico o spacci interni ad attivit di somministrazione di alimenti e bevande in pubblici esercizi. SCRITTURE CONTABILI: registri obbligatori previsti dalle leggi tributarie e dal codice civile. Devono essere conservate fino a quando non siano decorsi i termini per gli accertamenti relativi al corrispondente periodo dimposta, anche oltre al termine stabilito dallart. 2220 c.c. (10 anni) o da altre leggi tributarie. SOSTITUTO DIMPOSTA: chi (datore di lavoro, ente pensionistico, ecc.) per legge sostituisce in tutto o in parte il contribuente (sostituito) nei rapporti con lamministrazione finanziaria, trattenendo le imposte dovute dai compensi, salari, pensioni, o altri redditi erogati e successivamente versandole allo Stato. I sostituti dimposta sono tenuti a denunciare annualmente le trattenute operate tramite apposita dichiarazione.

T
TRIBUTO: indica genericamente un qualunque prelievo riscosso in forma coattiva (tasse, imposte, canone rai, ecc)

U
UTILI PRODOTTI ALLESTERO: proventi corrisposti da societ o enti residenti allestero. soggetto a tassazione limporto del dividendo al lordo di eventuali ritenute operate allestero a titolo definitivo e in italia a titolo dacconto. Vanno riportati nella dichiarazione dei redditi non essendo previsto (come i dividendi di fonte italiana) la possibilit di optare per il prelievo a titolo definitivo.

S
SCONTRINO FISCALE: documento fiscale che deve essere rilasciato da determinate categorie di

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VOLUME DAFFARI: ammontare complessivo delle cessione di beni e delle prestazioni di servizi effettuate con riferimento a un anno solare, valido ai fini dellimposta sul valore aggiunto, IVA. Non concorrono a formare il volume di affari le cessioni di beni ammortizzabili. Sono previste facilitazioni fiscali quando il volume daffari non superiore ad un certo ammontare, fatturato.

Articoli
Art 23 cost.: nessuna prestazione personale o patrimoniale pu essere imposta se non in basa alle legge Art 75 cost.: divieto di referendum abrogativo in materia tributaria Art 81 cost.: il divieto di introduzione di nuovi tributi nella legge di bilancio