MARCO TEÓRICO

Se consideró en artículos científicos Luján & Cano (2019) en su revista de ciencia y

tecnología menciona: “La Cultura Tributaria y el Comportamiento de los Delitos
Tributarios en el Perú: Periodo 2012-2016” define como hay una alta informalidad y el bajo
nivel de cumplimiento de las obligaciones tributarias, tuvo el objetivo establecer la
influencia de la cultura tributaria en el comportamiento de los delitos tributarios en el Perú
se alcanzó a una conclusión que la cultura tributaria logro la expansión de la base tributaria,
reflejando el acrecimiento de los contribuyentes en un 7,54%, las capacitaciones en 8,72%
y la recaudación tributaria en 1,65% en cuanto a desarrollo anual.

BASES TEÓRICAS

1. ASESORIA TRIBUTARIA:

La asesoría tributaria es un servicio que se ofrece a las personas físicas o jurídicas

para asesorarlos sobre sus obligaciones tributarias y fiscales. Su principal función es
asistir a los empresarios en materia tributaria y mantenerlos actualizados al respecto,
para no dejar pasar ninguno de los cambios normativos que rigen en un determinado
lugar y que las empresas se pueden ver envueltas si las omiten. Brinda apoyo en la
defensa legal y comprende desde el asesoramiento durante las inspecciones fiscales
hasta el patrocinio durante los procesos legales en las vías administrativa y judicial.

Es recomendable contar con el apoyo de un asesor tributario especializado. Un

profesional en la materia podrá brindar orientación personalizada, ayudar a
identificar oportunidades de ahorro fiscal y asegurarse de que se cumplan todas las
obligaciones tributarias.

La asesoría contable y tributaria es el servicio más demandado en los últimos

años. Esto se debe a que cada vez son más las personas que desean trabajar como
autónomos, pero no saben si están cumpliendo con sus obligaciones fiscales. Si tu
objetivo es llevar una empresa exitosa, entonces necesitas contratar un profesional
para ayudarte en todo lo relacionado con el tema fiscal.
2. CONTABILIDAD TRIBUTARIA:
La contabilidad se concibe como una disciplina social con la potencialidad de
satisfacer requerimientos de información de múltiples usuarios: la gerencia, los
empleados, la sociedad, los inversionistas y grupos de interés, los proveedores, los
clientes, el Estado, entre otros. Cada grupo de usuarios requiere información
diferente para sus propósitos particulares, dentro de los cuales se pueden señalar:
evaluar la gestión empresarial y sus impactos sobre el entorno; tomar decisiones de
inversión, apalancamiento, distribución de dividendos, etc.; formulación de las
políticas de crédito; entre otras. De manera específica, el Estado requiere
información contable y financiera de las empresas para cumplir con sus cometidos
de vigilancia y control a la actividad empresarial, confección de estadísticas
nacionales, adelantar procesos de recaudo y fiscalización tributaria, entre otros. De
esta manera, el Estado a través de la Administración Tributaria, se constituye en uno
de los principales usuarios de la información generada por la contabilidad. Ahora
bien, los requerimientos de información de cada tipo de usuario han ido
configurando la aparición de diferentes subsistemas que permiten que la
contabilidad intervenga y solucione los desafíos y las problemáticas propias de las
dinámicas empresariales, sociales, ambientales, fiscales, etc. En tal sentido, puede
darse cuenta de los subsistemas de la contabilidad agropecuaria, contabilidad social,
contabilidad ambiental, contabilidad de gestión, contabilidad oficial, contabilidad
minera, contabilidad bancaria, contabilidad tributaria, entre otros.

Cabría agregar a las definiciones anteriores que dicho subsistema suministra las
bases para registrar en debida forma en la contabilidad financiera el impacto de los
impuestos sobre los resultados y sobre la situación financiera de una organización
empresarial. De ahí que la contabilidad tributaria constituye un subsistema de la
contabilidad orientado a i) cuantificar, con base en normas fiscales, las cargas
tributarias de los diferentes sujetos; ii) asegurar el debido cumplimiento de los
deberes y obligaciones formales tributarios; y iii) suministrar las bases para el
registro adecuado y con plena observancia de las disposiciones contables y fiscales
de dichas cargas tributarias a favor del Estado. Así, el registro contable de los
diferentes impuestos, tanto en lo que tiene que ver con la imputación al respectivo
 gasto y afectación del estado de resultados, como en el reconocimiento de los
pasivos correspondientes, se debe efectuar dentro de la contabilidad financiera con
observancia, en términos generales, de los principios y normas que aplican para la
misma. Ahora bien, debe quedar lo suficientemente claro que el subsistema de
contabilidad tributaria se funda mayormente sobre una base comprensiva diferente
de los principios y normas contables pues considera en sus propósitos los criterios
de medición, reconocimiento y presentación señalados en la regulación fiscal.
Desde esta perspectiva, la contabilidad tributaria tiene una incidencia importante
sobre la vida jurídica y económica de las organizaciones en tanto supone la
cuantificación y reconocimiento de los tributos y la preparación de los reportes
requeridos por la administración tributaria (ejemplo información exógena). Así, la
contabilidad tributaria conlleva a depurar las cifras contenidas en los estados
financieros, ajustarlas de acuerdo con las normas fiscales y armonizar las bases
contables y fiscales, es decir, explicar el origen, concepto y monto de las diferencias
entre ambas bases.1

3. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:
La administración tributaria, concebida desde los elementos de eficiencia y eficacia
contempla el desarrollo de una adecuada gestión de la recaudación, basada en
procedimientos equilibrados, para impedir la evasión tributaria. Es importante
determinar el grado de cumplimiento de las disposiciones emitidas por la Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno, su evasión vulnera la liquidez y
rentabilidad de la entidad; incurriendo en sanciones y multas.
La administración tributaria constituye el eje transversal del desarrollo estatal, bajo
la implantación de normativas permite el desarrollo de las operaciones y procesos
del sistema tributario, el enfoque de la presente investigación es analizar el
cumplimiento tributario en el impuesto a la renta por parte de los contribuyentes .
Para efecto de lo cual se define a los tributos “son prestaciones obligatorias,
establecidas, en virtud de una ley, que se satisface generalmente en dinero y que el
Estado exige, sobre la base de la capacidad contributiva de sus agentes económicos,

1
(Retrepo, Contabilidad Tributaria, 2020)
 para poder cumplir sus finalidades especificas u otros propósitos de política
económica.2
Cuando de ley y sobre todo de tributo se trata, es preciso tener bien claro lo que es
la administración tributaria y cómo se desarrolla. Para ello, consultaremos
diversos autores al respecto.
 Moscoso Córdova, (2016), citando a Kommer, (2011) sostiene que: “La
administración tributaria es una tarea gubernamental clave que consiste en la
implementación de leyes tributarias. Incluyendo la gestión de las
operaciones de los sistemas tributarios”. Lo cual genera el cumplimiento de
pago por parte de cada uno de los contribuyentes.
 London (2018) la define como “la entidad que en representación del Estado
ejerce la función de recaudación y control de los tributos sobre los
ciudadanos”.
 Según (Torgler, 2009), “Es la pieza clave para lograr el cumplimiento
tributario en la medida que las cargas impositivas no fuesen altas”.

4. EVASIÓN TRIBUTARIA:
Para entender y resumir mejor la Evasión Tributaria, veamos el siguiente concepto,
esbozado por Rubén Sanabria;
“Evadir proviene del latín evadere que significa “sustraerse”, irse o marcharse
de algo donde se está incluido. Aplicando este razonamiento al campo
tributario, “evadir” va a tener el significado de “sustreerse al pago”
(dolosamente o no) de un tributo que se adeuda. en consecuencia, la evasión
tributaria es un concepto genérico que engloba tanto al ílicito tributario
(Infracción Tributaria) como a ilícito tributario penal (Delito Tributario).
El concepto de Evasión Tributaria no incluye al concepto de “economía de
opción”, puesto que este último designa el hecho referido a la persona natural o
jurídica por haber “optado” por acogerse a un régimen tributario más benéfico a
su economía.3

2
(https://www.redalyc.org/journal/5530/553056621006/movil/, s.f.)
3
SANABRIA ORTIZ, Rubén D., Código Tributario y los Ilícitos Tributarios – Lima – Pag. 526
 Así, la evasión fiscal, evasión tributaria o evasión de impuestos es una figura
jurídica consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por la Ley. es
una actividad ilícita y habitualmente está contemplado como delito o como
infracción administrativa en la mayoría de los ordenamientos jurídicos.

La evasión, hace referencia a las maniobras utilizadas por los contribuyentes para
evitar el pago de impuestos violando para ello la ley. En la evasión tributaria simple
y llanamente no se cumple con la ley, lo cual indudablemente es ilegal. Es una
figura jurídica consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por la
ley. Es una actividad ilícita y habitualmente está contemplado como delito o como
infracción administrativa en la mayoría de los ordenamientos. Ojanama (2016)

5. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS:
La evasión tributaria es un comportamiento ilegal y violación de derecho en el Perú,
por mal ejercicio u desatención, que envuelve evadir el pago completo o parte del
tributo. Entre los tipos de evasión, tenemos como no exponer la venta o intrusión
alcanzada, no cancelar impuesto a la renta o quedarse con el IGV cancelado por el
consumidor final. emitir documentos artificiales, manipular comprobantes de pago
de entidades imaginarios para beneficiarse ilegalmente de la solvencia fiscal,
manejar dupla facturación, atribuir los compendios contables de manera engañosa.4

4
Amasifuen 2015 – Base Teórica de la Evasión Tributaria