Actividad 3

“PILOTO DE AUDITRIA TRIBUNAL”

PRESENTADO POR:

KAROL STEFANNY LOPEZ REYES ID: 774953

MONICA ALEJANDRA CASTRO CRUZ ID:
721126 CESAR LEONARDO BAQUERO
SIERRA ID: 778786 SARA CARRILLO ID:
812328

TUTOR:

JAIME ORLANDO CARPINTERO

BERNAL NRC: 45-10666
CONTADURIA PÚBLICA
JULIO 2022
 CONTADURÍA PÚBLICA

Procedimiento
tributario Actividad 2

INTRODUCCION

La intensión de este trabajo informativo es analizar algunos aspectos del área

financiera de la empresa elegida para este ejercicio, evidenciando la importancia del área
tributaria para el manejo óptimo de las pequeñas, medianas y grandes empresas. Se
quiere evaluar aspectos de cada uno de los procedimientos para la planeación tributaria y
el control fiscal, seguido del papel que los contribuyentes tienen en el desarrollo contable.

Tengamos en cuenta, que el procedimiento tributario está orientado en verificar el

cumplimiento de las obligaciones y responsables formales y sustanciales en materia
tributaria con los contribuyentes.

Por último, se quiere dejar reflejado el conocimiento adquirido a lo largo de la

catedra y del conocimiento que clase a clase hemos aprendido para ejecutarlo en la vida
laboral.

1- ¿Qué es la planeación tributaria?

Es la forma de utilizar herramientas legales y legítimas para reducir la carga tributaria que
se tiene que asumir como empresa. Se trata de aprovechar los beneficios que otorgan las
normas, para cumplir con las obligaciones fiscales logrando al mismo tiempo ahorros para
la empresa.

2- ¿Cuál es la importancia, para los contribuyentes, de realizar una planeación tributaria?

Una oportuna y correcta planeación tributaria busca entre otras cosas cumplir con todas
las obligaciones fiscales, optimizando los recursos de acuerdo con los diferentes beneficios
que otorga el Gobierno y permitiendo lograr una mejor rentabilidad, utilidades y
crecimiento empresarial.
3- ¿en qué consiste la planeación y control fiscal?
La Planeación consiste en tener visión de los tributos el cual nace a través de los hechos
económicos de la compañía, y así tener una proyección del impuesto tales como renta
debido a que todos los movimientos de la empresa van dirigidos hacia la renta, por eso
encontramos en contabilidad alguno gastos que se registran como no deducibles, también
en la venta vamos provisionando el impuesto de renta calculando la autorretención de
acuerdo con lo estipulado en al Art 114 de estatuto tributario.

4- ¿de qué forma actuaria frente a un caso de evasión?

En este momento cómo estudiantes de contaduría pública, nosotros hablaríamos con el

personal indicado sobre esta falencia que se viene presentando, para que se pueda
corregir los tributos en los cuales se evadieron debido a que pudieron inflar los gastos o
disminuir las ventas.

 Razón social

Grupo Korn SAS

 Descripción del objeto social

Grupo Korn SAS es una firma especializada en diseño y construcción de espacios

arquitectónicos, ambientales y urbanos, nació en el 2006 después de una gestión firme
y consagrada, desde el año 1986 cuando el arquitecto Abraham Korn trabajo por
mantener el sueño de poner al alcance de mas personas una moderna concepción de
arquitectura en Colombia.
El GRUPO EMPRESARIAL GRUPO KORN, es un conglomerado de compañías,
pertenecientes a l sector de la construcción en su gran mayoría, la cual cuenta con una
empresa matriz o líder dentro de su estructura, llamada GRUPO KORN SAS, la cual es una
persona jurídica constituida por acta privada, bajo el numero de matricula 02615504, del
libro Lx de la cámara de comercio de Bogotá.
GRAFICO No 1

La sociedad tiene como objetivo principal invertir en sociedades o empresa de cualquier

sector económico, bajo cualquier forma asociativa, cualquiera que sea su nombre bajo
formas unipersonales, hacer lo propio en organizaciones fundacionales o corporativas y en
general realizar, inversiones en Colombia o el exterior a través de la adquisición,
enajenación, alquiler o realización de cualquier negocio jurídico típico o atípico.

Dicha sociedad, adopta por decisión de la asamblea, al grupo 1 de convergencia.

GRAFICO No 2

La entidad se encuentra sometida a control exclusivo de la Superintendencia de

Sociedades de Colombia y de acuerdo con la estructura legal de la compañía, se estableció
que, para el desarrollo y promoción de un proyecto inmobiliario en Colombia, se debe de
suscribir un acuerdo con una compañía fiduciaria para el control y ejecución de este.

De conformidad a los dispuesto en el artículo 23 del Decreto 2469 de 1993 son estados
financieros consolidados aquellos que presentan la situación financiera, los resultados de
las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la situación financiera, así como los
flujos de efectivo, de un ente matriz y de sus subordinados, o en un ente dominante, y los
dominios, como si fuesen los de una sola empresa.
Negocios con operación Conjunta (controladas por participación patrimonial):
PRESUNCIONES DE SUBORDINACION (Art. 27 de la Ley 222 de 1995), Una sociedad será
subordinada cuando se encuentre en uno o mas de los siguientes casos:

A. Cuando mas del %50 del capital pertenezca a la matriz, directa o indirectamente; la
clasificación de las inversiones y su consolidado con las partes relacionadas se hace
por medio de método de participación patrimonial de eliminaciones de ajuste
recíprocos y de cuentas entre compañías vinculadas del mismo grupo.

 Vínculos comerciales (proveedores, Clientes)

Grupo Korn SAS , al ser casa matriz cuanta con tiene este tipo de control:
Deamas cuenta con varios aliados como:

 Bancolombia

 Cemex

 Número de empleados

La empresa hace su contratación a través de una temporal por ende empleados

directos no tiene empleados.

Pero empleados a través de la temporal son alrededor de 60 empleados.

 Estructura organizacional
 Tipo de contribuyente

05- Impuesto de renta y complementario régimen

ordinario. 07-Retencion en la fuente a título de renta
 14-Informante de Exógena

42- Obligado a llevar

contabilidad 48-Impuestos
sobre las ventas- IVA 52-
Facturador electrónico

 Periodicidad del pago de tributos

TRIBUT PERIODICIDA
O D
Renta y complementarios Anual
Exógena Anual
Medios Distritales (Bogotá) Anual
Retención en la fuente Mensual
Impuesto al Valor Agregado cuatrimestral
Retención de Ica (Bogotá) Bimestral
Impuesto de Industria y comercio Anual

GLOSARIO EN INGLES:

 Tax: Tax is the tribute, exaction or the amount of money that is paid to the State,
 to the autonomous community and/or to the town hall.

 Tax obligation: Tax obligations are legal duties that must be assumed in order to
pay for and finance the expenses of the public administration. These obligations
are established as fundamental economic support among the sources of state
financing.
 Tax Directorate: The National Tax and Customs Directorate (DIAN), is an entity
attached to the Ministry of Finance, established as a Special Administrative Unit, by
Decree 2117 of 1992, by which the National Tax Directorate (DIN) was merged.
with the National Customs Directorate (DAN).

The objective of the Directorate of National Taxes and Customs (DIAN) is to help
guarantee the fiscal security of the Colombian State and protect the national
public economic order, for which it is in charge of managing and controlling tax,
customs, foreign exchange obligations, rights operating and administrative
expenses on games of luck and chance.

 Taxes: Taxes, in addition to being means to obtain the necessary resources to

support public spending, may serve as instruments of general economic policy and
attend to the realization of the principles and purposes contained in the
Constitution.

 Tax evasion: Tax evasion is an illicit activity that consists of hiding assets or income
in order to pay less taxes.

 Impuesto: Impuesto es el tributo, exacción o la cantidad de dinero que se paga al

Estado, a la comunidad autónoma y/o al ayuntamiento obligatoriamente.

 Obligación tributaria: Las obligaciones tributarias son deberes de carácter legal que
se deben asumir con el objetivo de costear y financiar los gastos de la
administración pública. Estas obligaciones se establecen como respaldo
fundamental económico entre las fuentes de financiamiento estatal.

 Dirección de impuestos: La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN),

es una entidad adscrita al Ministerio de Hacienda, establecida como una Unidad
Administrativa Especial, mediante Decreto 2117 de 1992, mediante el cual se
fusionaron la Dirección de Impuestos Nacionales (DIN) con la Dirección de Aduanas
Nacionales (DAN).

El objetivo de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) es ayudar a

garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano y proteger el orden económico
público nacional, para lo cual se encarga de administrar y controlar las obligaciones
 tributarias, aduaneras, cambiarias, los derechos de explotación y gastos de
administración sobre los juegos de suerte y azar.

 Tributos: Los tributos, además de ser medios para obtener los recursos necesarios
para el sostenimiento de los gastos públicos, podrán servir como instrumentos de
la política económica general y atender a la realización de los principios y fines
contenidos en la Constitución “.

 Evasión fiscal: La evasión fiscal es una actividad ilícita que consiste en ocultar
bienes o ingresos con el fin de pagar menos impuestos.
 ¿Qué entiende por emplazamiento tributario?

Aviso por parte de la entidad a cargo, en este caso para nosotros la DIAN, donde se
le indica al contribuyente que no presento la declaración y constara de un tiempo, en la
mayoría de casos un mes, para presentar la declaración correspondiente y que por lo
tanto deberá liquidar y pagar un sanción extemporaneidad contemplada en el artículo 642
del ET, en caso contrario la entidad podrá aplicar la sanción por no declarar del artículo
643 del ET modificado por el artículo 284 de la Ley de reforma tributaria estructural 1819
de 2016.

También existen los emplazamientos para corregir, de esta manera, si el

contribuyente presentó la declaración, pero la DIAN evidencia que a esta le falta
determinada información o datos puede emplazar al contribuyente con el propósito de
obligarlo a corregir la declaración tributaria.

¿Qué es una notificación y que es un emplazamiento?

El emplazamiento puede ocurrir ya sea porque la Administración invita al

contribuyente a que cumpla con su deber de declarar, o porque habiendo cumplido con su
deber de declarar, la Administración ha advertido alguna situación relativa a la declaración
presentada por el contribuyente, que le da elementos de juicio para invitarlo a que la
corrija de manera voluntaria.

La notificación es cuando se le informa al contribuyente que debe responder por

no haber cumplido con su deber de declarar y los avisos enviados, lo cual indica que ya se
ha incurrido en la falta.

¿Cómo actuaría ante un emplazamiento recibido de la DIAN?

Cuando la invitación es para que se cumpla con el deber de declarar, estamos

frente al artículo 715 del Estatuto Tributario. De acuerdo con esta norma, cuando la
Administración advierta la omisión de presentar una declaración tributaria, enviará
emplazamiento para que se cumpla con este deber dentro del término perentorio de un
mes. En dicho emplazamiento deberá advertir al contribuyente las consecuencias legales
de persistir en su incumplimiento.
Por lo tanto, debemos cumplir y validar lo informado en el emplazamiento para evitar
mayores consecuencias a futuro.
 ¿Cuál es el efecto de un emplazamiento tributario?

Invitar al contribuyente a que cumpla con su deber de declarar, o, te invito a que

corrijas tu declaración tributaria.

Errores e irregularidades

Sanción por no reportar la información exógena

completa.

A continuación, se expondrá un caso de una de nuestras filiales inscritas en nuestra

compañía, donde se evidencia una falta contable, específicamente una sanción por
corrección en la información exógena donde se muestra que dicha compañía reporta una
cuenta por pagar y por otro lado no se encuentra la cuenta por cobrar. El problema se
explica, ya que podríamos incurrir en un error al sancionar dos veces esta falta, es decir,
una por corrección y otra por no declarar la información completa.

Con ello concluimos que esta sanción se tuvo que llevar a manos de un asesor
tributario, para dar la solución correcta a lo antes comentado y como se interpreta en las
siguientes imágenes.

1. Correo notificación invitación a reportar el pago de la sanción establecida en el artículo

651 del Estatuto Tributario
 Liquidador de sanción por enviar información exógena con errores

Fecha de actualización: diciembre 28 de 2020

Las correcciones que se realicen a

la información tributaria antes del
vencimiento del plazo para su
presentación no serán objeto de
sanción.

Teniendo en cuenta esto, para utilizar el formato, por favor, diligenciar o elegir una opción de la lista
desplegable en los campos que están

Por presentar información de forma errónea

Descripción Valor Valor que se Diferencia
de formato reporta debía reportar
do
Formato 1001 $ -
Formato 1007 $ -
Formato 1005 $ -
Formato 1008 $ $ $

10.414.416.00 8.620.801.907 1.793.614.093

0
Valores no $
reportados:
1.793.614.093
 Ingresos netos
Patrimonio
bruto a 31 de
diciembre del
año anterior
Sanción hasta el $
momento:
71.744.564
Valor máximo $
de sanción:
544.620.000
UVT 2021 $

36.308
Base sanción: $

71.744.564

Reducción - Artículo 651 del ET

Responda las siguientes preguntas, teniendo
en cuenta que solo una puede ser
contestada de forma afirmativa.
¿La falta es
subsanada Sí $
antes de que se
notifique la 35.872.282
imposición de
la
sanción?
¿La falta es
subsanada No $ -
dentro de los
dos (2) meses
siguientes a la
fecha en que
se notificó la
imposición de la
sanción?
¿La falta es
subsanada Sí $
antes de que
la Dian 14.348.913
profiera pliego
de
cargos?
Base sanción: $

14.348.913

Reducción por principio de

progresividad - Artículo 640 del ET
Elija una de las 50% $
opciones de la
lista 7.174.456

Sanción: $

7.174.456
 2 0 2
1
1. 1 2. Co 3. Período
Añ ncept
o o

7 1 4. Número 4910047713680
Espacio de formulario
reservado para la
DIAN

5. Número de Identificación Tributaria 6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo

apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres

9 0 0 1 1 7 0 1
0 2
11. Razón 12. Cód.
social Dirección
seccional
A KORN ARQUITECTOS SAS 3 2

24. Si es gran contribuyente, marque "X"

27. Cuota No 28. De 29 . No. de formulario
25. No. Título judicial 26. Fecha de depósito Año
Mes Día 1 1

30. No. Acto oficial 31. Fecha del i o 32. Fech USO
acto oficial m a para OFICIAL
0 p el
2 0 2 1
u pago
Valor pago sanción 0 9 2 9
e de
Valor pago
s este
intereses de
t recibo
mora Valor pago
33. Cód.Titulo 7,174,000 0 0

37.38. Número de 39. DV Apellidos y nombre del deudor solidario o subsidiario

Tip Identificación
o Tributaria (NIT)
de
Do
cu
m
en
to
 40. Primer 41. Segundo 42. Primer 43. Otros nombres
apellido apellido nombre
44.
Razón
social

45. Direc 46. Teléf 47. C 48. Cód.

ción ono ód. Ciudad/
Dpt Municipi
o. o

988. Código deudor

7,174,000
Firma deudor solidario o subsidiario

20216384771368

LIQUIDACION OFICIAL

¿EN QUÉ CONSISTE LA LIQUIDACIÓN OFICIAL?

La liquidación oficial es el acto administrativo oficial de la DIAN, en el cual se determina el monto del impuesto y
la imposición de sanciones que tenga que pagar el contribuyente o declarante en caso de que no haya aceptado
corregir la liquidación privada en los términos y condiciones que propone la administración tributaria en el
requerimiento especial.

Está liquidación cuando queda ejecutoriada se convierte en título ejecutivo, es decir, cuando se agota el tiempo
establecido para que el contribuyente presente recursos judiciales, la administración tributaria queda
plenamente facultada para exigir en instancias judiciales el cobro del impuesto determinado en ella.

Así mismo, dicha liquidación llega a la división de cobranzas de la DIAN en la cual ya se entienden surtidas
todas las etapas y por ende ya no hay lugar a discusiones ni a presentar objeciones, en la etapa
administrativa.

* DEBERES FORMALES:

La liquidación oficial de revisión es el mecanismo con que la Dian determina el impuesto o retenciones a cargo
del contribuyente cuando este se ha negado a corregir voluntariamente lo que la Dian ha propuesto en el
requerimiento especial.

Cuando la Dian tiene indicios o pruebas de que una declaración tributaria tiene errores o inconsistencias,
profiere un requerimiento especial donde plantea al contribuyente las correcciones o modificaciones que a su
juicio debe hacer a la liquidación privada.

El contribuyente evalúa lo planteado en por la Dian en el requerimiento especial y si lo considera apropiado

puede corregir, ya sea total o parcialmente.

Si el contribuyente no corrige o corrige parcialmente, la parte que no se corrige sigue en discusión con la Dian, y
si a esta no le convencen las objeciones y pruebas presentadas por el contribuyente en la respuesta al
requerimiento especial, profiere la liquidación de revisión donde liquida el impuesto o las retenciones que a su
sentir debe
pagar el contribuyente. En este punto ya no es el contribuyente el que liquida sus impuestos,
sino que lo hace la Dian.

*DEBERES SUSTANCIALES

Es aquella por la cual el sujeto pasivo (contribuyente) se encuentra obligado mediante la ley a
dar determinada cantidad de dinero al ente público a título de impuesto, una vez determinado
el hecho imponible.

Origen de la obligación sustancial. La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el

presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene
por objeto el pago del tributo”.

La obligación sustancial es la obligación material de satisfacer el pago del tributo impuesto por
el ente facultado para ello.
La constitución señala que es deber de todo ciudadano contribuir con la financiación del
estado, que se hace pagando impuestos, y el deber de pagar el impuesto es lo que se conoce
como la obligación sustancial, primordial o primaria.
Por ejemplo, en el impuesto a la renta la obligación sustancial es el pago del impuesto de renta,
de modo que el contribuyente cumple con su obligación sustancial cuando paga efectivamente
el impuesto.
Y en el caso del impuesto a las ventas, la obligación sustancial de pagar el Iva se cumple cuando
se paga el Iva respecto al sujeto pasivo (consumidor), y cuando se consigna a la Dian respecto al
responsable obligado a recaudar el Iva.
En consecuencia, mientras el pago del impuesto no ingrese a las cuentas del estado, no se ha
cumplido con la obligación tributaria sustancial de tributar.
Por último, la obligación tributaria sustancial la debe cumplir el sujeto pasivo económico, es
decir, quien tiene la obligación económica de pagar el dinero del tributo.
 TIEMPO DE FIRMEZA:

Por regla general la firmeza de una declaración tributaria se alcanza a los tres años luego de la
modificación que hiciera la ley 1819 de 2016; antes era de dos años.
Dice el artículo 714 del estatuto tributario modificado por el artículo 277 de la ley 1819 de
2016:
El término de firmeza es de 3 años contados desde la fecha en que vence el plazo para
declarar, y si la declaración se presentó extemporáneamente, el plazo de los 3 años se cuenta
desde la fecha de presentación extemporánea.
 Nota: La ley contempla casos especiales en los cuales las declaraciones tributarias pueden
alcanzar su firmeza en tiempos diferentes a los tres años contemplados como regla general.

 FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES CON SALDOS A FAVOR:

Cuando las declaraciones tributarias presenten saldo a favor, el término de firmeza será de
tres años contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud de devolución o
compensación. Esto con fundamento al inciso 2 del artículo 714 del estatuto tributario:

En este caso el término de firmeza de tres años inicia en el momento en que se presente la
solicitud de devolución y no en la fecha de vencimiento para declarar o en la de su
presentación.

Si se presenta la solicitud de devolución, pero la devolución no se lleva a cabo porque la

solicitud es inadmitida por la Dian, o el contribuyente desiste de ella, el término de firmeza
sigue siendo el general, decir, o se amplía porque para ello se requiere una devolución
efectiva.

Al respecto señaló la sección cuarta del Consejo de estado en sentencia 25454 del 19 de
agosto de 2021 con ponencia de la magistrada Myriam Stella Gutiérrez Argüello:
 Es claro que la excepción para el caso de las declaraciones con saldo a favor aplica sólo si se
la devolución se hace efectivamente.

 FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES CUANDO SE IMPUTAN SALDOS A FAVOR:

La ley no consideró un término especial de firmeza para las declaraciones en que se

imputan saldos a favor, de manera que se aplica el término general de 3 años tanto para la
declaración que genera el saldo a favor como para la declaración en la que se imputa ese
saldo a favor.

En el inciso 2 del artículo 714 del estatuto tributario apreciamos lo siguiente:

 La norma es clara en que la declaración que arroja el saldo a favor no se ve afectada en su
término de firmeza, y tampoco se afecta el término de firmeza de la declaración en la que
se imputa ese saldo a favor, así que en cualquier caso la firmeza es a los 3 años.

 FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES EN LAS QUE SE COMPENSAN PÉRDIDAS FISCALES:

Respecto a la firmeza de las declaraciones de renta en las que se determinen pérdidas fiscales
o se compensen dichas pérdidas, dice el último inciso del artículo 147 del estatuto tributario:

En consecuencia, la firmeza de las declaraciones tributarias en las que se compensen o

determinen pérdidas fiscales será de 5 años, en cualquier caso.

 FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES DE IVA Y RETENCIÓN:

La firmeza de estas declaraciones si bien les aplica el término general, por estar supeditadas a la
firmeza de la declaración de renta puede tener un término de firmeza diferente, por cuanto una
declaración de Iva o retención solo queda en firme una vez quede en firme la declaración de
renta del mismo año.
El artículo 705-1 regula la firmeza de las declaraciones de Iva y retención en particular, por lo
que este es el artículo que se debe aplicar a estas:
 De la lectura de la norma transcrita se interpreta que la declaración de Iva y la de retención
en la fuente, quedarán en firme cuando quede en firme la declaración de renta del mismo
año gravable.

Por ejemplo, la declaración de retención en la fuente de enero de 2020, o la de Iva del primer
bimestre (enero – febrero 2020), sólo quedará en firme cuando la declaración de renta del
2020 quede en firme, por lo que su término de firmeza termina siendo superior a 3 años.

 FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES DE IVA CON SALDO A FAVOR:

¿Qué sucede cuando la declaración de IVA arroja un saldo a favor y la de renta no?

Las declaraciones tributarias que arrojen un saldo a favor tienen un término de firmeza
especial, en cuanto que se inicia luego de presentada la solicitud de devolución, y si la
declaración de Iva arroja un saldo a favor y el de renta no, la firmeza de la declaración de Iva
no operará cuando quede en firme la declaración de renta, tal como lo ha señalado la sección
cuarta del Consejo de estado en sentencia 17428 del 5 de diciembre de 2011:
Cuando una norma especial fija un procedimiento tributario esa norma especial estará por
encima de la norma general, de manera que en el caso de la declaración de Iva que arroje
saldo a favor, no aplica el artículo 705-1 sino el 705 del estatuto tributario, pues este contiene
un procedimiento especial para las declaraciones con saldos a favor, cuya firmeza es sigue
siendo de 3 años, pero contados desde la fecha en que se presenta la solicitud de devolución
del saldo a favor.

2.¿QUE ENTIENDEN POR FIRMEZA EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS?

Una declaración adquiere firmeza cuando ha transcurrido el tiempo establecido por la ley para
que la Dian pueda, fiscalizar, cuestionar o modificar la declaración tributaria presentada por el
contribuyente.
En función del principio de seguridad jurídica el contribuyente no puede estar con una
incertidumbre por tiempo indefinido respecto a la posibilidad de que la Dian en cualquier
momento decida iniciar un proceso de fiscalización sobre sus declaraciones, razón por la cual
se ha impuesto un plazo durante el cual la Dian puede modificar una
declaración tributaria, y es lo que se conoce como término de firmeza de las declaraciones.
Frente a una declaración tributaria en firme la Dian pierde toda facultad para cuestionarla o
investigarla, no importa si el contribuyente se ha equivocado o ha evadido algún impuesto
en el periodo declarado.

 La firmeza de una declaración tributaria también impide que el contribuyente pueda

modificarla o corregirla, tal como lo señaló la sección cuarta del Consejo de estado en
sentencia 16707 del 19 de agosto de 2010:

PREGUNTAS

1. ¿Qué conlleva no responder o no acatar los comunicados recibidos de la DIAN?

Cuando un contribuyente no responde o ataca un comunicado de requerimiento

especial, de la DIAN se pronunciará con la liquidación oficial de revisión. Todo
requerimiento y proceso ordinario tiene tiempos exactos en los cuales ni el
contribuyente ni la DIAN pueden pasarse porque de parte del contribuyente la no
respuesta es la aceptación del mismo.
2. ¿QUE ENTIENDEN POR FIRMEZA EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS?

Una declaración adquiere firmeza cuando ha transcurrido el tiempo establecido por la ley para
que la Dian pueda, fiscalizar, cuestionar o modificar la declaración tributaria presentada por el
contribuyente.
En función del principio de seguridad jurídica el contribuyente no puede estar con una
incertidumbre por tiempo indefinido respecto a la posibilidad de que la Dian en cualquier
momento decida iniciar un proceso de fiscalización sobre sus declaraciones, razón por la cual
se ha impuesto un plazo durante el cual la Dian puede modificar una declaración tributaria, y
es lo que se conoce como término de firmeza de las declaraciones.
Frente a una declaración tributaria en firme la Dian pierde toda facultad para cuestionarla o
investigarla, no importa si el contribuyente se ha equivocado o ha evadido algún impuesto
en el periodo declarado.

 La firmeza de una declaración tributaria también impide que el contribuyente pueda

modificarla o corregirla, tal como lo señaló la sección cuarta del Consejo de estado en
sentencia 16707 del 19 de agosto de 2010:
3. ¿A QUÉ OBEDECE LA LIQUIDACIÓN OFICIAL?

Las liquidaciones oficiales son actos por medio de los cuales la Administración se pronuncia con
ocasión de la solicitud de los contribuyentes para modificar las declaraciones privadas o como
finalización del proceso de determinación y liquidación de los tributos de sus administrados,
con ellas, entonces, se modifica la liquidación privada de los declarantes a través de las
liquidaciones de corrección o de revisión, o determina obligaciones sustanciales a través de las
liquidaciones de aforo en el evento que el contribuyente no cumpla voluntariamente con este
deber formal.

Es el acto administrativo mediante el cual la autoridad tributaria determina el valor a pagar e

impone las sanciones a que hubiere lugar, cuando en desarrollo de programas de fiscalización
se detecte que la liquidación de la Declaración no se ajusta a las exigencias legales tributarias.

4. ¿DE QUÉ FORMA ESTÁ PRESENTE LA ÉTICA EN SU ACTUAR COMO ASESOR TRIBUTARIO?

Como asesores tributarios pretendemos ser un instrumento que facilite reconocer los
problemas y eventualmente resolverlos de acuerdo a la necesidad de la organización y/o
persona, siendo así consultores con integridad, objetividad, seguridad, confidencialidad y
comportamiento profesional.
 INTRODUCCIÓN

El conocimiento, entendimiento y cumplimento de la normatividad en materia confiable,

fiscal, tributaria es de gran importancia para el adecuado funcionamiento y desarrollo de
cualquier tipo de organización de Colombia, en contexto nacional el recaudo de los
impuestos es un proceso complejo, ya que no hay una consignación plena en los
ciudadanos para efectuar dichosos pagos y siempre están en la búsqueda de prácticas
ilegales para evadir los impuestos pero además existen diferentes factores que inciden en
este contexto tales como: cambios constante de normas, reformas tributarias y factores
internos, como mayor gasto o mayor ingreso, la falta de control a los procesos internos,
son causas que afectan directamente la planeación tributaria de las empresas.
Una de las funciones de un profesional de contaduría pública es brindar a las
organizaciones estrategias eficaces que permitan mitigar el incumplimiento de las
obligaciones o los errores en el deber formal, por lo cual es necesario conocer la
normatividad que orienta el proceso tributario, retomando temas como las notificaciones
de emplazamiento, liquidación oficial, durante la construcción de este plan piloto, en esta
última entrega se exponen estrategias orientadas a mitigar o evitar sanciones tributarias
derivadas del incumpliendo y errores más recurrentes en el deber formal de una
organización, teniendo en cuenta que la empresa de estudio no presenta ningún tipo de
sanción por lo anterior mencionado, por lo anteriormente planteado, la presente
investigación se plantea como objetivo el proponer estrategias de planeación tributaria
que permita optimizar el patrimonio de los contribuyentes nacionales, de manera que
sirva como material de apoyo.
ESTRATEGIAS PARA MITIGAR EL RIESGO A SANCIONES

De acuerdo con las políticas del área contable se maneja un calendario tributario que se
hace al principio de año y se actualiza mes a mes para evitar que las declaraciones y
informes con entes territorios se presenten fuera de las fechas establecidas.
LISTADO DE ERRORES O INCUPLIMIENTOS EN OBLIGACIÓNES TRIBUTARIOS

 No inscribirse al Rut, no actualizarlo o informar datos incorrectos.

 No presentar las declaraciones tributarias

 Presentar las declaraciones tributarias luego de vencido el plazo

 Declaraciones tributarias con errores

 Omisión de información (Activos o Ingresos)

 Incluir pasivos inexistentes

 No enviar la información tributaria

ESTRATEGIAS PARA LOS ERRORES O INCUMPLIMIENTOS EN OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS:

 Para evitar sanciones por incumplir con la inscripción del RUT, o por no actualizarlo o
suministrar información de datos errados o incorrectos, se propone la siguiente
estrategia:

Teniendo en cuenta que el establecimiento comercial puede ser clausurado, por el

simple hecho de no haber realizado la inscripción del RUT, es importante se tenga
organizadamente la información y obligaciones tributarias desde el inicio de su negocio
de igual manera, en caso de que no tenga conocimiento, debe indagar sobre todos los
requisitos y trámites obligatorios a realizar, según las normas vigentes.

Lo anterior, debido a que el mas mínimo olvido o pensar que puede omitir algún paso, le
puede salir muy cotoso, por esto como asesores tributarios, rigiéndonos a lo estipulado
en el artículo 658-3 del estatuto tributario, informamos a nuestro cliente cuales serias la
sanciones que tendrían en caso de no realizar la inscripción de RUT, o por no actualizarlo
o por no actualizarlo o por informar datos incorrectos.
 Con el fin de evitar que el contribuyente pague la sanción por no presentar la declaración
tributaria ante la DIAN, podríamos proponer al cliente lo siguiente:

Tener como prioridad y estricto cumplimiento obligatorio, la presentación de la declaración

tributaria, teniendo en cuenta que es un deber como contribuyente y no puede olvidarse, ya
que a la DIAN le aplicara las sanciones respectivas que pueden llegar, hasta el 20% de los
ingresos o consignaciones del periodo no declarado, afectando significativamente la
economía de la empresa.

Por lo tanto es mejor cumplir con las obligaciones correspondientes y de esa manera tener
mayor tranquilidad y menos riesgo de afectar su rentabilidad.

 Con el fin de no tener que pagar sanciones extraordinarias por presentar declaraciones
tributarias luego de haberse vencido el plazo se propone con estrategia:

Generalmente el funcionario encargado de la contabilidad de una empresa, es quien

tiene presente estas fechas, pero es importante que el mismo dueño del negocio ñas
conozca y las tenga de recordatorio en medio digital, debido que el sería el más afectado
si llegaran a presentar alguna obligación tributaria después de la fecha de vencimiento.

La sanción respectiva establecida en estatuto tributario, articulo 641,642, se sugiere que

otro funcionario de la empresa también conozca las fechas.

DECLARACIONES TRIBUTARIAS CON ERRORES

 Corregir una declaración tributaria es presentarla nuevamente a través del

diligenciamiento de un nuevo formulario con los requisitos legales omitidos en la
declaración anterior de manera que se eliminen los errores u omisiones de la anterior, la
declaración corregida de acuerdo con los procedimientos señalados por las normas
tributarias tienen el mismo valor legal y goza de presunción de veracidad, siempre que se
haya iniciado un proceso de fiscalización, el contribuyente está en la obligación de
informar la última declaración de corrección del funcionario de administración de
impuestos, si no lo hace no podrá alegar la nulidad procesal con base en la declaración de
corrección.
CONCLUSIONES

El conocimiento d la norma tributaria es base fundamental para la planificación

tributaria, de modo que su aplicación correcta nos generara beneficios, tanto para
personas naturales como jurídicas, es necesario realizar un análisis de la situación
(auditoria, tributaria) diagnóstico de las capacidades materiales y humanas como
también las normas vigentes.

Estratégicamente se debe conocer la existencia de restricciones fiscales o cambiarias de

las obligaciones tributarias, finalmente como estudiantes de Contaduría publica, nos
damos cuenta que para ejercer y comprender lo establecido en el Estatuto Tributario, así
 como estar atentos a todas sus actualizaciones, con el fin de ofrecer un buen servicio y
realizar un trabajo con ética y calidad.
3. HOF\IQMF4
4. Lfgtrmauykgtk4Lfgtrmauykgtk4 Ks ko rkspfgsiaok emrkltf eko pihf eko trmautf, rkspkltf ek
qumkgksKs ko rkspfgsiaok emrkltf eko pihf eko trmautf, rkspkltf ek qumkgks
5. sk rkiomzi ko cklcf hkgkriefr ek oi faomhilmüg trmautirmi.sk rkiomzi ko cklcf hkgkriefr ek oi
faomhilmüg trmautirmi.
6. Aisk hriviaok4Aisk hriviaok4Ks ko viofr f ugmeie ek bkemei sfark ko luio sk ipomli oi tirm`i,
lfg koKs ko viofr f ugmeie ek bkemei sfark ko luio sk ipomli oi tirm`i, lfg ko
7. `mg ek kstiaoklkr oi luigtâi eko trmautf.`mg ek kstiaoklkr oi luigtâi eko trmaut

REFERENCIAS
 https://www.gerencie.com/obligacion-tributaria- sustancial.html#:~:text=Qu%C3%A9%20es
%20una%20obligaci%C3%B3n%20sustancial.&text=La
%20constituci%C3%B3n%20se%C3%B1ala%20que%20es,obligaci%C3%B3n%20sustancial%2C%
20primordial%20o%20primaria.

https://www.gerencie.com/liquidacion-oficial-de- revision.html#:~:text=La%20liquidaci
%C3%B3n%20oficial%20de%20revisi%C3%B3n,propuesto
%20en%20el%20requerimiento%20especial.

https://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=6533

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_1943_2018.html

https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/normativa/LEY%202010%20DEL%2027%20DE%20
DICIEMBRE%20DE%202019.pdf

https://www.backstartup.com/post/como-evitar-sanciones-tributarias

https://rpp.pe/campanas/contenido-patrocinado/diez-consejos-para-evitar-multas-tributarias-
noticia-1057523

https://actualicese.com/como-evitar-sanciones-por-parte-de-la-dian-por-incumplimiento-de-
requisitos/