Ensayo referente al taller realizado por los funcionarios del SENIAT

Carlos Moreno.

Contabilidad Computarizada

Universidad Los Andes-Trujillo

cm.pd.ula@gmail.com

Introducción

La presente investigación tiene como objetivo resaltar los aspectos más importantes del
Impuesto en el Estado Venezolano.

El objetivo principal de este impuesto; (I.S.L.R.) es gravar la renta o el enriquecimiento

percibido por los contribuyentes naturales y jurídicos, producido por una inversión o la
rentabilidad de un capital, por el trabajo bajo relación de dependencia o el ejercicio libre de
la profesión y en general los enriquecimientos derivados de la realización de cualquier
actividad económica.

El impuesto sobre la Renta (ISLR), Rigen sobre la forma legal de la factura y otros
documentos existentes (nota de debido, crédito, ordenes de entrega, entre otros), así como,
conocer sobre la utilización de las máquinas fiscales, quiénes deben tenerla, sus formas y
características, y demás tópicos que forman parte de esta materia en particular.

En la Providencia Administrativa SNAT/2018/141 que dicta el SENIAT en el año 2018 se

establecen las normas relativas a imprentas y máquinas fiscales para la elaboración de
facturas y otros documentos en Venezuela. Esta norma sustituyó a la SNAT/2007/592 que
tenía el mismo objeto.

Factura

Documento que entrega el vendedor al comprador como prueba de haber adquirido un

producto o recibido un servicio.

Una factura es un documento que va a probar que realizó una compra, que va a detallar
una mercancía. El vendedor entrega la factura al comerciante para darle una legalidad al
producto que está vendiendo
Contribuyente

Es el sujeto pasivo sobre el cual se verifica el hecho imponible. Dicha condición puede
recaer sobre personas naturales o jurídicas.

Clasificación de los efectos de facturación contribuyente Sujetos

Ordinarios: Es toda persona natural o jurídica que, como parte de giro, objeto de ocupación,
realice las actividades, negocios jurídicos u operaciones que constituyen hechos imponibles
establecidos en el Impuesto al Valor Agregado.

Formales: Son aquellos que realizan exclusivamente actividades u operaciones exentas de

acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado o exoneradas de conformidad con un
decreto emitido por el Ejecutivo Nacional

Factura Fiscal

Aquel documento que además de contener la información inherente a la operación

comercial, cumple con los requisitos y condiciones establecidas por la administración
tributaria.

Nota de Débito y Nota de Crédito

Son documentos fiscales que autoriza la administración tributaria. Son documentos de

ajuste de la factura que prevé la administración tributaria en caso de que la operación
comercial inicial posea alteraciones, variaciones, entre otros.

Importancia de la facturación tanto para las empresas, para los trabajadores y para el
estado

Para las empresas es importante ya que permite llevar un control, aporta para el registro
de la contabilidad, garantía, también permite la legalidad del producto, da soporte para la
declaración de impuesto sobre la renta(ISLR)

Para los trabajadores es importante la facturación ya que genera ganancias, de eso

depende el sueldo, ya que con eso nace todo el sistema tributario. Ya que si genero utilidad
al final del año también va a repartir a los trabajadores esa utilidad

Para el estado es importante la facturación para recaudar fondos, comprobar si se pagaron

los impuestos.
Medios de Facturación

 Talonarios

 Maquina Fiscal

 Forma libre

Tipos de Factura

1. Manual o pre imprenta: Debe contener el nombre de la empresa, el Rif, domicilio de

la empresa, descripción, monto, numero de factura, el pie de imprenta, numero
consecutivo y único de control, base imponible, IVA, monto exento exonerado

2. Formas libres: La palabra Forma Libre, El número de control. Número de Rif del
emisor, la razón social y el número de Rif de la imprenta autorizada. Número y fecha
de la providencia administrativa de autorización para la elaboración de documentos.
Los números de control asignados y la fecha de elaboración.

3. Impresora/ Caja Registradora o maquina fiscal

Tipos de Maquinas

1. Caja Registradora: Este tipo de maquina solamente va a imprimir el ticket de la

compra, y tiene preestablecidos hasta 70 productos

2. Impresora Fiscal: El tamaño es pequeño, es reducido

3. Maquina Fiscal: Es de 80 columnas, es de matriz de punto, normalmente lo usan los

comerciantes que venden al mayor

Quienes están obligados para la maquina fiscal

Contribuyente ordinario de IVA, sujetos formales y lo no sujetos

Requisitos básicos:

1. Estar dentro de los supuestos del artículo 8 de la providencia 00071 que ejerzan
alguna actividad única o combinada de las que están ese artículo 8 de la
providencia 00071

2. En el ejercicio fiscal es el que vendan as sus productos al consumidor final que no

necesite la factura como medio probatorio de desembolso
 3. Que hayan recibido un ejercicio fiscal anterior más de 1.500 UT (Tiene que tener un
cierre fiscal, es decir un año contable)

El Articulo 15 de la providencia 00071 es para contribuyente formales, ese es para personas

que, por ejemplo: médicos, agricultores ellos deben emitir facturas, pero no están obligados
a cobrar el IVA porque son productos o servicios exentos o exonerados.

Notas de Entrega

También se encuentra regulada por la providencia 00071 y tiene prácticamente las mismas
características de una factura

Exposiciones para cualquier tipo de documento:

Artículo 40.- Las facturas y otros documentos que se emitan no deben tener tachaduras ni
enmendaduras, salvo en los casos que autorice el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa de
carácter general.

Artículo 41.- Mientras no esté prescrita la obligación tributaria, los datos contenidos en las
facturas y otros documentos deben ser legibles y permanecer sin alteraciones.

Artículo 42.- En los casos en que la pérdida de la factura, nota de débito o nota de crédito,
obedezca a circunstancias no imputables al contribuyente receptor, tendrán el 16 mismo
valor probatorio que los originales, las certificaciones de las copias que, bajo fe de
juramento, emitan los proveedores de los bienes y servicios.

Sanciones

 Por no emitir facturas 150 veces la moneda de cambio de mayor valor y 10 días de
cierre

 Por emitir factura cuyo dato no coincide con la operación real 150 veces la moneda
de cambio de mayor valor y 10 días de cierre

 Por emitir factura con procedencia de datos 100 veces la moneda de cambio de
mayor valor y 5 días de cierre

 Por emitir facturas con tachaduras y enmendaduras 100 veces la moneda de cambio
de mayor valor y 5 días de cierre

 Por no exigir factura 5 veces la moneda de cambio de mayor valor

  Si es un sujeto pasivo calificado como especial la cuenta seria al triple que es un
200% de cargo adicional

 Utilizar maquinas no fiscales que no están autorizada por la administración tributaria,

es defraudación tributaria tiene una sanción 100 veces la moneda de cambio de
mayor valor y 5 días de cierre y aparte puede ir a fiscalía por ese ilícito

Facturas para los demás entes se rigen con las siguientes providencias:

La providencia 1607 que es para servicio de salud

La providencia 102 para lotería

La providencia 456 es para las estaciones de servicios

La providencia 0078 es para las agencias de viaje, líneas de viaje

La providencia 0032 para servicios básicos

La providencia 0474 para servicio de telefonía

Facturas y Formas Libres Contribuyentes que Califiquen como Ordinarios

• Artículo 13 las facturas emitidas sobre formatos o formas libres, por los contribuyentes
ordinarios del impuesto al valor agregado, deben cumplir los siguientes requisitos

1. Contener la denominación de "Factura”

2. Numeración consecutiva y única

3. Número de Control preimpreso

4. Total de los Números de Control asignados, expresado de la siguiente manera "desde el

Nº hasta el Nº”

5. Nombre y Apellido o razón social, domicilio fiscal y número de Registro Único de

Información Fiscal

6. Fecha de emisión constituida por ocho 8 dígitos

7. Nombre y Apellido o razón social y número de Registro Único de Información Fiscal

(número de cédula de identidad o pasaporte del adquirente del bien o receptor del servicio
8. Descripción de la venta del bien o de la prestación del servicio, con indicación de la
cantidad y monto Si se trata de un bien o servicio exento, exonerado o no gravado con el I V
A deberá aparecer al lado de la descripción (

9. En los casos que se carguen o cobren conceptos en adición al precio o remuneración

convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones, anulaciones y cualquier otro ajuste al
precio, deberá indicarse la descripción y valor de los mismos

10. Especificación del monto total de la base imponible del I V A discriminada según la
alícuota, indicando el porcentaje aplicable, así como la especificación del monto total exento
o exonerado

11. Especificación del monto total del I V A discriminado según la alícuota indicando el
porcentaje aplicable

12. Indicación del valor total de la venta de los bienes o de la prestación del servicio o de la
suma de ambos, si corresponde

13. Contener la frase "sin derecho a crédito fiscal", cuando se trate de las copias de las
facturas

14. En los casos de operaciones gravadas con el impuesto al valor agregado, cuya
contraprestación haya sido expresada en moneda extranjera, equivalente a la cantidad
correspondiente en moneda nacional, deberán constar ambas cantidades en la factura, con
indicación del monto total y del tipo de cambio aplicable

15. Razón social y el número de R I F de la imprenta autorizada, así como la nomenclatura

y fecha de la Providencia Administrativa de autorización

16. Fecha de elaboración por la imprenta autorizada, constituida por ocho 8 dígitos.

Conclusiones

El Impuesto sobre la Renta tiene como fuente, objeto y base de cálculo los ingresos netos
percibidos por las personas naturales, las personas jurídicas y otras entidades económicas,
por ello es el impuesto más justo y fácil de controlar por el ente recaudador.

El Impuesto Sobre la Renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia financiera

para un estado, sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos
públicos.
La impresora fiscal es un controlador fiscal al cual se exigen, las siguientes condiciones: La
impresora fiscal será capaz de reconocer y ejecutar solamente una serie de comandos
declarados, limitados a la impresión de los Documentos Fiscales, Documentos No Fiscales
Homologados y Documentos No Fiscales, según los requisitos de esta resolución general.