La Factura Electrónica Este nuevo proceso denominado facturación electrónica es
un proyecto que se ha venido desarrollando en diferentes países de América Latina, esto debido a la modernización y a la globalización de los sistemas y al tratamiento de llevar a cabo transacciones más rápidas y eficaces con el fin de maximizar los niveles de requerimientos y necesidades tanto de los contribuyentes como del Estado. Surge este proyecto como una alternativa para el desarrollo económico de los países de la región y del mundo global, para implementar una modalidad para registrar sus actividades económicas, utilizando como herramienta la tecnología moderna y teniendo como base el comercio electrónico. Esta innovación modifica a su vez a la gestión que realiza el ente regulador de tributos con el objetivo de incrementar los controles en la administración tributaria y maximizar la recaudación fiscal, garantizando el cumplimiento de la obligación tributaria. La facturación electrónica se muestra como una versión digital del procesamiento tradicional de emisión de facturación con documentos físicos, en el que dicho proceso sirve como soporte informático reemplazando al soporte físico, en cuanto a su emisión, almacenamiento y gestión. Este nuevo proceso es garantizado al igual que la emisión del documento tradicional, cuya veracidad son comprobados por medio de las firmas digitales que le dan la validez y autenticidad tanto legal como tributaria. La Factura Electrónica es un documento que registra operaciones comerciales de una entidad en forma electrónica; cumpliendo los principios de autenticidad, integridad y legibilidad en todas las situaciones que aplique y ante todos los actores del progreso; en los ámbitos comerciales, tributarios y legales. La implementación del proceso de factura electrónica documenta la transferencia de bienes y servicios y al igual que la factura física es un documento que prueba la eficacia y veracidad de las transacciones, observando que no existe inconveniente en considerar los medios informáticos. Una factura electrónica se forma con las características del documento y se almacena en una base de datos, luego se da procedimiento a la firma con un certificado digital o electrónico que es responsabilidad y propiedad del emisor que cifra el contenido de datos de la factura y le anexa un sello digital; dicho proceso garantiza la autenticidad e integridad del documento emitido.
Diferencias entre Factura electrónica y factura digital.
Factura Electrónica: Facilita su tratamiento automatizado. Firmada electrónicamente por el emisor. Factura Digital: No facilita su tratamiento automatizado. No respaldada por una firma electrónica certificada.
Beneficios de la factura electrónica.
Beneficios para el país a través de la factura electrónica: Modernización del Estado Reducción del consumo de papel. Nuevas oportunidades de negocio y empleos en la prestación de servicios relacionados con la facturación electrónica. Simplificación de procesos y controles administrativos. Disminución de costos. Mejora en eficiencia. Beneficios contables para el contribuyente. Seguridad en la información. Mayor control tributario. Agilidad en el proceso de trámite y gestión de cobro. MARCO LEGAL. Código Tributario. Para la implementación de un sistema de facturación electrónica, es necesario hacer un levantamiento de la normativa vigente en relación a la facturación, teniendo muy clara las leyes generales y toda la normativa tributaria y regulación específica que tengan relación con la facturación electrónica, teniendo claro desde el momento de la obligación tributaria. La factura electrónica es vista por Hacienda como una forma de mejorar la recaudación fiscal, reducir problemas de evasión y corrupción, y facilitar la actividad comercial. Sin embargo, para que sea exitosa se deben adecuar varias leyes actuales, como el Código Tributario puesto que esta habla solo de documentos en físico. Algo que sí contempla ya el Código Tributario es que la documentación llegue en línea a la administración tributaria, que la factura electrónica se cargue al servidor de Hacienda. En pocas palabras, sin los respectivos ajustes legales, los contribuyentes tendrían que emitir tanto la factura electrónica como la física para no caer en un incumplimiento y ser sujeto de multas y otras sanciones por parte de Hacienda.
Reglamento de aplicación del Código Tributario.
Disposiciones generales sobre documentos. Artículo 36. Los contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, para soportar las transferencias de bienes, prestación de servicios y exportaciones, únicamente deben emitir y entregar los documentos que estable el Código Tributario; en tal sentido, no será válido el uso de cualquier otro documento para soportar dichas operaciones.
Exhibición de documentos legales a auditores y delegados.
Artículo 37. Los contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, deberán portar las Notas de Remisión, Facturas y Comprobantes de Crédito Fiscal, según corresponda, durante el traslado, circulación o tránsito de bienes muebles y mercaderías, y exhibir tales documentos a delegados o auditores de la Administración Tributaria cuando éstos lo soliciten.
Emisión de documentos legales por agentes de percepción designados.
Artículo 43. En cuanto a la obligación de percepción del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios establecida en el artículo 163 del Código Tributario, el agente de percepción deberá emitir un Comprobante de Crédito Fiscal, en el que además de consignar el débito fiscal que genere la operación deberá de consignar en forma separada el impuesto percibido en calidad de agente.
Solicitud de autorización de uso de máquinas registradoras y sistemas
computarizados: Artículo 50. La solicitud de autorización de uso de máquinas registradoras o sistema computarizados deberá ser presentada en la Administración Tributaria y firmada por el contribuyente, su representante, o apoderado.
Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de
Servicios. Esta ley no contempla hacer una facturación electrónica por las transacciones realizadas en la compra y venta de bienes y servicios; se necesita de un respaldo en papel para las transacciones, lo que representa una limitante, Por lo tanto, en esta ley se tendría que reformar algunos contenidos de los artículos. Por ejemplo, para hacerse una deducción de un crédito fiscal basado en una factura electrónica.
Momento en que se causa el impuesto.
Artículo 8. En las transferencias de dominio como hecho generador se entiende causado el impuesto cuando se emite el documento que da constancia de la operación.
Territorialidad de los servicios.
Artículo 19. Las prestaciones de servicios constituirán hechos generadores del impuesto cuando ellos se presten directamente en el país, no obstante que los respectivos actos, convenciones o contratos se hayan perfeccionado fuera de él.
Naturaleza jurídica del crédito fiscal.
Artículo 61. El crédito fiscal constituye un elemento de la estructura tributaria y de la naturaleza del impuesto. Se rige exclusivamente por las normas de esta ley y no tiene el carácter de crédito en contra del fisco por pago indebido o en exceso de este impuesto Deducción del crédito fiscal al débito fiscal. Artículo 64. Por regla general, el impuesto que ha de ser pagado por el contribuyente será la diferencia que resulte de deducir del débito fiscal causado en el período tributario.