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IVA Ge
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Individuazione delle operazioni
rilevanti ai fini dell’Iva
◼ Presupposto oggettivo: Cessione di
beni (art. 2) - Prestazione di servizi (art.
3)
◼ Presupposto soggettivo: Esercizio di
imprese (art. 4) - Esercizio di arti e
professioni (art. 5)
▪ Presupposto territoriale (art. 7): Sì:
operazioni effettuate nel territorio dello
Stato - No: operazioni effettuate al di fuori
del territorio dello Stato.
Classificazione delle operazioni
Imponibili
In campo Iva Non imponibili
Esenti
Concorrono a determinare il volume d’affari
• Consentono la detrazione
Operazioni non imponibili
• Consentono la detrazione
Operazioni esenti (art. 10)
◼ (*): dal conteggio sopraindicato vanno esclusi (sia dal numeratore che dal
denominatore):
◼ cessioni di beni ammortizzabili,
◼ passaggi di beni tra attività separate;
◼ conferimenti in società di aziende o rami di aziende;
◼ cessioni di denaro o crediti e di campioni gratuiti di modico valore;
◼ passaggi di beni dipendenti da fusioni, scissioni, trasformazioni, ecc.;
◼ operazioni esenti di cui al n. 27-quinquies);
◼ operazioni di cui ai numeri da 1 a 9 dell'art. 10 qualora le stesse (da 1 a 9)
non formino oggetto dell’attività propria aziendale o siano accessorie ad
operazioni imponibili.
Operazioni esenti segue
◼ Esempi di operazioni esenti sono:
◼ le operazioni di assicurazioni
◼ servizi postali
◼ prestazioni sanitarie di diagnosi, cura e riabilitazione
rese alla persona nell'esercizio di professione e arti
sanitarie soggette a vigilanza
◼ prestazioni educative e didattiche di scuole
riconosciute, Onlus, insegnanti privati, versamenti di
enti pubblici per aggiornamento, formazione ecc. del
personale
Operazioni escluse
• Non si applica il tributo
• Non devono essere né fatturate né
annotate nei registri
• Non consentono detrazioni
• Sono estranee al volume d’affari
Presupposti dell’Iva
Cessione di beni (art. 2)
Presupposto oggettivo
Prestazione servizi (art. 3)
Servizi di ristorazione
Presupposto soggettivo
Società commerciali e enti commerciali
Esercizio di imprese (qualsiasi sia l’operazione=presunzione
(art. 4) assoluta)
• E’ richiesta l’abitualità
E’ costituita da:
1. Ammontare complessivo dei
corrispettivi
2. Oneri e spese inerenti l’esecuzione del
contratto (es.: trasporto)
Corrispettivo dovuto
Operazioni intracomunitarie