L’Imposta sul Valore Aggiunto

(IVA)
Classe I ITE
a.s. 2022-2023
 I presupposti dell’IVA
L’IVA è un’imposta indiretta in vigore nei Paesi
dell’Unione Europea.
Si applica in presenza di 3 presupposti:
1. Presupposto oggettivo: sono soggette a IVA le
cessioni di beni, le prestazioni di servizi, e le
importazioni da chiunque effettuate
2. Presupposto soggettivo: le operazioni devono
essere compiute da imprese, artisti o
professionisti
3. Presupposto territoriale: le operazioni devono
essere effettuate nel territorio dello Stato
 Le operazioni IVA
• Le operazioni non soggette a IVA: es vendita di
giornali e tabacchi
• Le operazioni soggette a IVA, che si dividono in:
– Operazioni imponibili: alle quali si applica l’IVA
– Operazioni esenti: alle quali non si applica l’IVA per
ragioni economico-sociali Es. prestazioni mediche,
attività didattiche
– Operazioni non imponibili: alle quali si applica l’IVA
nel Paese di destinazione Es. esportazioni di beni e
servizi internazionali
Le aliquote IVA
La deduzione di imposta da imposta
Liquidazione IVA: Esempio
Se l’IVA a credito sugli acquisti supera l’IVA a debito
sulle vendite l’impresa avrà un credito che potrà
detrarre nel periodo successivo di liquidazione
dell’imposta.

● contribuenti mensili: la liquidazione e il versamento

dell’eventuale Iva a debito va fatta entro il giorno 16 del
mese successivo
● contribuenti trimestrali: la liquidazione e il versamento
dell'imposta va fatto entro il 16 del secondo mese
successivo a ciascuno dei primi tre trimestri solari (16
maggio, 20 agosto e 16 novembre). Il versamento relativo
all’ultimo trimestre va effettuato in sede di conguaglio
annuale entro il 16 marzo dell’anno successivo.
 Lo scorporo dell’IVA
I prezzi di vendita indicati al pubblico dei consumatori finali sono
compresi di IVA .
Lo scorporo dell’IVA è l’operazione che permette di separare il
prezzo della merce e l’ammontare dell’IVA.

E’ un calcolo del sopra cento.

 Lo scorporo dell’IVA: Esempio
Il 12 settembre il signor Carlo Giovanelli riceve:
•Uno scontrino fiscale di 24,40 euro (IVA 22% compresa)
•Una ricevuta fiscale di 66 euro (IVA 10% compresa) per un
pernottamento in hotel
•Uno scontrino fiscale di 13 euro (IVA 4% compresa) per generi
alimentari.

Calcolare la base imponibile e l’IVA

 Uno scontrino fiscale di 13 euro
(IVA 4% compresa)
Scorporo IVA 4%

Oppure:
13 / 1,04 = 12,50 euro, base imponibile
12,50 * 0,04 = 0,5 euro, IVA 4%
 Uno scontrino fiscale di 24,40 euro
(IVA 22% compresa)
Scorporo l’IVA del 22%

Oppure:
24, 40 / 1,22 = 20 euro, base imponibile
20 * 0,22 = 4,40 euro, IVA 22%
 Una ricevuta fiscale di 66 euro
(IVA 10% compresa)
Scorporo del IVA 10%

Oppure:
66 / 1,10 = 60 euro, base imponibile
66 * 0,10 = 6 euro, IVA 10%