IVA (IMPOSTA SUL VALORE

AGGIUNTO)

D.p.r. 633/1972 modificato dalla Legge 234/2021

 IVA – IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO

Imposta indiretta vigente in tutti i Paesi dell’Unione Europea, e s

applica sulle cessioni di beni e prestazioni di servizi.

In particolare è un’imposta indiretta che colpisce la parte d

incremento di valore (il valore aggiunto) che il bene subisce nelle
singole fasi di produzione e distribuzione, fino a gravare totalmente su
consumatore finale, che corrisponderà l’intero tributo.

E’ quindi una imposta che colpisce gli acquisti dei consumatori.

 PRESUPPOSTI IVA
Le condizioni ( o presupposti) per l’applicazione dell’IVA sono:

 Presupposto oggettivo

 Presupposto soggettivo

 Presupposto territoriale

Se viene meno uno di questi presupposti, l’imposta indiretta

dell’IVA non si applica.

PRESUPPOSTO OGGETTIVO: su cosa si calcola
l’iva

L’IVA si calcola sul valore delle vendite (o cessioni) di beni

(per esempio, abbigliamento, generi alimentari, ecc.) e sul

valore delle prestazioni di servizi (per esempio

somministrazione di alimenti e bevande, soggiorni in

albergo, riparazioni elettriche, ecc.)

PRESUPPOSTO SOGGETTIVO: chi deve calcolare
l’iva

L’IVA deve essere calcolata da imprese, artisti e

professionisti nello svolgimento professionale della propria
attività, richiedendo all’Agenzia delle Entrate dello Stato
un apposito codice di undici cifre, chiamato PARTITA IVA

Soggetti passivi IVA

 PRESUPPOSTO TERRITORIALE: dove si applica l’iva

Operazioni svolte all’interno del territorio dello Stato.

Stato

 Acquisti e vendite tra paesi europei vengono chiamate

INTRAEUROPEE (operazioni INTRA UE);

 Acquisti da paesi extraeuropei: vengono chiamati IMPORTAZIONI

(acquisti EXTRA UE);

 Vendite a paesi extraeuropei: vengono chiamate ESPORTAZIONI

(vendite EXTRA UE).
 CLASSIFICAZIONE OPERAZIONI IVA:
Le operazioni ai fini IVA si distinguono in:

 OPERAZIONI IMPONIBILI IVA tutte le operazioni di cessione di beni o prestazioni

di servizi in cui ricorrono tutti e tre i presupposti iva;

Se manca uno solo dei presupposti iva, le operazioni fuoriescono dal campo di
applicazione dell’imposta e si hanno:

 OPERAZIONI NON IMPONIBILI IVA sono tutte le operazioni di scambio con l’Estero;

 OPERAZIONI ESENTI IVA tutte le operazioni esenti iva ai sensi dell’art. 10 del
D.p.r 633/1972

 OPERAZIONI ESCLUSE tutte le operazioni estranee all’Iva che non devono

essere fatturate
Dalla materia prima alla vendita de
servizio finale al consumatore,
susseguono una serie di passaggi.
In ogni passaggio interviene un nuov
soggetto. Ogni soggetto fa aumentare
soggetto
valore del bene: si dice che crea valor
aggiunto e su questo valore si applic
l’iva.
ESEMPIO: MOLINO

IL MOLINO, che ha comprato il

grano, venderà la farina alla
PIZZERIA aggiungendo l’imposta –
iva - calcolata con la percentuale
del 4 %.
Se vende 1 Kg. di farina del valore
0,50€ , il prezzo sarà:
Valore della merce = 0,50€
Iva 4% di 0,50 = 0,02€
__________________________
Totale della vendita = 0,52€
TUTTI I TITOLARI DI PARTITA IVA ( soggetti
passivi iva)

INCASSANO PAGANO

L’IVA, PER CONTO DELLO STATO, L’IVA AL PROPRIO FORNITORE, OGNI

OGNI VOLTA CHE VENDONO VOLTA CHE ACQUISTANO
 DA VERSARE
IVA A
IVA A DEBITO MENO UGUALE OA
CREDITO
CREDITO
 TUTTI I TITOLARI DI PARTITA IVA

HANNO UN DEBITO NEI CONFRONTI DELLO HANNO UN CREDITO NEI CONFRONTI DELLO
STATO PER TUTTA L’IVA CHE HANNO STATO PER TUTTA L’IVA CHE HANNO PAGATO
INCASSATO SULLE VENDITE SUGLI ACQUISTI

IVA A DEBITO IVA A CREDITO

 IVA DA VERSARE ALLO STATO
è la differenza tra IVA A DEBITO E IVA A CREDITO.
LIQUIDAZIONE
 Il calcolo, cioè la differenza tra l’iva a credito e l’iva a debito,
debito viene
effettuato su tutte le fatture di acquisto e di vendita di ciascun mese

VERSAMENTO
 Il versamento viene effettuato entro il giorno 16 del mese successivo.

 Se l’iva sugli acquisti risulta superiore all’iva sulle vendite, il soggetto

passivo iva registra un credito che sarà utilizzato il mese successivo
 CONCLUSIONI:
 L’IVA GRAVA SOLO SUL CONSUMATORE FINALE

 I SOGGETTI PASSIVI IVA INCASSANO L’IVA PER CONTO DELLO STATO

 PER I SOGGETTI PASSIVI IVA, L’IVA NON E’ COSTO NE’ RICAVO, MA UNA PARTITA DI GIRO,
CIOE’ L’IVA E’ NEUTRA

 IVA E’ UN IMPOSTA PROPORZIONALE PERCHE’ SI CALCOLA APPLICANDO ALIQUOTE FISSE

ALLA BASE IMPONIBILE

 IVA E’ UN IMPOSTA INDIRETTA PERCHE’ COLPISCE INDIRETTAMENTE LA RICCHEZZA, OSSIA NEL

MOMENTO IN CUI ESSA VIENE SPESA

 IL CALCOLO DELL’IVA DA VERSARE SI CHIAMA LIQUIDAZIONE IVA E PUO’ ESSERE MENSILE O

TRIMESTRALE

 IL VERSAMENTO SI EFFETTUA ENTRO IL GIORNO 16 DEL MESE SUCCESSIVO