MINI-Ghid TVA privind

operatiunile intracomunitare si non-UE

- actualizat cu legislaţia în vigoare la 6 APRILIE 2023 -

Noutati Contabile SRL este o firmă de contabilitate din București, având ca asociat pe
Lect. Univ. Dr. Rapcencu Cristian. Oferim servicii de:
- Contabilitate;
- Consultanță fiscală-contabilă;
- Certificarea declaratiilor fiscale;
- Newslettere cu modificarile legislative semnificative;
- Cursuri de pregatire profesionala;
- Alte servicii financiar-contabile.

Când aveți nevoie de soluții pentru orice problemă în aceste domenii, (fie că este vorba de
o întrebare punctuală, de reflectarea unor înregistrări contabile, de un tratament fiscal
ori monografie contabilă pe o speță anume) vă putem oferi sprijin, contactându-ne la
noutatifiscale@gmail.com.

1
 Regimul TVA în cazul livrărilor/achizițiilor efectuate
în relația cu nerezidenții
Atunci când o entitate din România efectuează livrări de bunuri, prestări de
servicii către un client din UE sau dintr-o țară nonUE sau când are de-a face cu achiziții
de bunuri sau de servicii de la un furnizor din UE sau dintr-o țară non UE, ne punem
des o serie de întrebări:
- factura o emitem cu sau fără TVA?;
- ce obligații avem față de statul român?;
- ce declarații trebuie să depunem?;
- trebuie să solicităm cod „special de TVA”?;
- trebuie să facem “taxare inversă” pentru operațiunea respectivă?;
- și lista poate continua.

În practică, deși am citit cu toții prevederile din Codul fiscal, mai apar momente
în care ne îndoim de raționamentul nostru profesional:
- dacă de fapt trebuia să procedez altfel și până acum am procedat greșit?;
- un alt contabil a ales un tratament fiscal diferit - oare varianta mea este bună sau
a colegului?;
- acest articol din Codul fiscal poate fi interpretat în două moduri: care este oare
cel corect?

Pentru astfel de momente de cotitură ne-am gândit să venim în sprijinul dvs cu

anumite informații schematizate. Dacă aveți dubii în practică, puteți trage cu ochiul în
materialul informativ de mai jos, ca atunci când lucram la matematică și aveam langa
noi o broșură cu formule. Acest mini-ghid prezintă pe scurt cazurile generale, în
practică putând aparea tot felul de particularități.
Prin urmare, lansăm următoarea problematică:
- a fi sau a nu fi plătitor de TVA?
- a solicita sau nu cod „special de TVA”?
- a avea sau a nu avea TVA pe factura emisă sau primită?

Prevederile de mai jos se aplică de către toate categoriile de persoane

impozabile:
- societăți plătitoare de impozit pe profit;
- societăți plătitoare de impozit pe venit;
- PFA, întreprinderi individuale, înteprinderi familiale.
Să nu uităm că din punct de vedere al TVA, toate aceste entități intră în aceeași
categorie (a persoanelor impozabile) și li se aplică aceleași reguli.

2
 I. Suntem NEPLĂTITORI de TVA

a) Achiziționăm bunuri din Uniunea Europeană

Mare atenție trebuie să acordăm aici valorii bunului achiziționat. Conform art.
268, alin 4, lit. b) din Codul Fiscal, o entitate care face achiziții intracomunitare de bunuri
și NU depășește pe parcursul anului calendaristic plafonul de 34.000 lei (10.000 de
euro, la cursul BNR din data aderării României la UE) nu este obligată să solicite cod
„special de TVA”, conform art 317 din Codul fiscal și bineînțeles nici să se înregistreze
„normal” în scopuri de TVA, conform art 316 din Codul fiscal.

Caz 1 – Achiziția de bunuri este până în plafonul de 34.000 lei

 Furnizorul ne emite factura cu TVA din țara sa, deoarece noi nu deținem un cod
valabil de TVA in VIES la data efectuării operațiunii;
 NU suntem obligați să solicitam cod „special de TVA” – este opțional;
 Nu întocmim Declarațiile 300, 394, 390 și 301;
 TVA din factură intră în costului bunul achiziționat.

Exemplu:
Entitatea Alfa din România nu este înregistrată în scopuri de TVA şi achiziționează
mărfuri din Austria la costul de 1.000 euro, TVA 20%, cursul de schimb fiind de 4,96 lei/euro.
Care este înregistrarea contabilă efectuată?

Entitatea Alfa efectuează o achiziție intracomunitară de bunuri a cărei valori nu

depășește plafonul de 34.000 lei. Astfel, aceasta nu este obligată să se înregistreze în scopuri
de TVA. Conform reglementărilor contabile, TVA din factură va fi inclusă în costul de achiziție
al bunurilor (1.200 euro x 4,96 lei/euro = 5.952 lei).
Înregistrarea contabilă va fi:

5.952 lei 371 = 401 5.952 lei

Mărfuri Furnizori

În acest caz, entitatea Alfa nu depune Declaraţiile 300, 394, 390 sau 301.

Caz 2 – Achiziția de bunuri este peste plafonul de 34.000 lei

 Furnizorul ne emite factura fără TVA din țara sa;
 Suntem obligați să solicitam cod „special de TVA” înainte de achiziția care duce
la depășirea plafonului de 34.000 lei;
 Nu întocmim Declarațiile 300 si 394;
 Se întocmesc D390 (cod A) și D301 pe codul „special de TVA” în care se declară
TVA pe care îl avem de plată către statul roman.

3
 Exemplu:
Entitatea ALFA nu este înregistrată în scopuri de TVA şi efectuează primele achiziții
intracomunitare de bunuri astfel:
- în luna mai 2023, materii prime din Belgia la costul de 5.000 euro, TVA 21%, cursul
de schimb fiind de 4,95 lei/euro;
- în luna august 2023, un utilaj agricol din Polonia la costul de 3.000 euro, cursul de
schimb fiind de 4,97 lei/euro.
Care este tratamentul TVA pentru aceste operațiuni?

În cazul primei achiziții intracomunitare de bunuri nu se depășește plafonul de

34.000 lei, iar astfel entitatea ALFA nu este obligată să se înregistreze în scopuri de TVA.
Conform reglementărilor contabile, TVA din factură va fi inclusă în costul de achiziție al
materiilor prime (6.050 euro x 4,95 lei/euro = 29.948 lei).
Înregistrarea contabilă va fi:

29.948 lei 301 = 401 29.948 lei

Materii prime Furnizori

În acest caz, pentru luna mai 2023, entitatea Alfa nu depune nicio declarație fiscală
aferentă TVA (300, 301, 394 sau 390).

Entitatea ALFA este obligată să se înregistreze în scopuri de TVA înainte de tranzacția

care duce la depășirea plafonului de 34.000 lei. Presupunem că societatea respectă
prevederile legale și înainte de a achiziționa utilajul din Polonia se înregistrează “special” în
scopuri de TVA prin depunerea Declarației 700 la organul fiscal.
Având în vedere aceste aspecte, furnizorul din Polonia emite factura fără TVA,
deoarece partenerul din Romania va figura în VIES cu un cod valabil de TVA.
Costul utilajului este de 14.910 lei (3.000 euro x 4,97 lei/euro). Entitatea Alfa va avea
obligația depunerii Declarației 301, întocmită pe codul “special” de TVA, până pe 25
septembrie 2023 prin care evidențiază TVA de plată în sumă de 2.833 lei (14.910 lei x 19%).
Înregistrările contabile vor fi:
 achiziția utilajului, pe baza facturii primite:

14.910 lei 2131 = 404 14.910 lei

Echipamente tehnologice Furnizori de imobilizări

 înregistrarea TVA aferentă achiziției intracomunitare în costul activului:

2.833 lei 2131 = 446.X 2.833 lei

Echipamente tehnologice Alte impozite, taxe și
vărsăminte asimilate

 plata TVA până pe 25 septembrie 2023:

2.833 lei 446.X = 5121 2.833 lei

Alte impozite, taxe și Conturi la bănci în lei
vărsăminte asimilate

4
 Astfel, presupunând că alte cheltuieli directe nu există, costul final al utilajului va fi de
17.743 lei, iar amortizarea va începe din luna următoare celei în care activul a fost pus în
funcțiune.

În concluzie, pentru achiziția intracomunitară de bunuri din Polonia, entitatea

ALFA are următoarele obligații fiscale:
- să taxeze bunurile achiziționate în România, baza de impozitare fiind suma în valută
înscrisă de către furnizor în factura emisă (3.000 de euro), la care se aplica cursul
valutar valabil la data emiterii facturii (4,97 lei/euro), rezultand astfel 14.910 lei;
- să achite efectiv bugetului de stat TVA rezultată din aplicarea cotei de 19% asupra
bazei de impozitare calculate, până pe data de 25 septembrie 2023;
- să evidențieze factura primită în Jurnalul pentru cumpărări întocmit pentru luna
august 2023. Acest document trebuie întocmit de către beneficiarul din România chiar
dacă nu este înregistrat în regim normal în scopuri de TVA;
- să raporteze operațiunea prin Declarația 390 cu simbolul „A” pentru achiziții
intracomunitare de bunuri, până pe data de 25 septembrie 2023;
- să raporteze TVA aferentă utilajului achiziționat prin Decontul 301 de TVA, până pe
data de 25 septembrie 2023.

b) Achiziționăm bunuri din afara Uniunii Europene (import)

 Furnizorul ne emite factura fără TVA (deoarece el efectuează un export);
 Trebuie să plătim TVA în vamă, conform DVI (Declarației vamale de import);
 Nu întocmim Declarațiile 300, 390, 394 și 301;
 TVA din DVI intră în costului bunului achiziționat.

Exemplu:
Entitatea ALFA din România nu este înregistrată în scopuri de TVA şi importă mărfuri
de unde din altă parte dacă nu din China (), la costul de 10.000 dolari, cursul de schimb fiind
de 4,55 lei/$ (facem excepție de taxele vamale și alte cheltuieli directe ce pot apărea).
Care sunt înregistrările contabile efectuate?

Valorea mărfurilor importate din China este de 45.500 lei (10.000 $ x 4,55 lei/$), iar
TVA calculată în DVI va fi de 8.645 lei (45.500 lei x 19%).
Înregistrările contabile vor fi:
 achiziția mărfurilor, pe baza facturii primite de la furnizor:
45.500 lei 371 = 401 45.500 lei
Mărfuri Furnizori

 înregistrarea TVA aferentă importului, în costul stocurilor:

8.645 lei 371 = 446.X 8.645 lei
Mărfuri Alte impozite, taxe și
vărsăminte asimilate
Astfel, presupunând că alte cheltuieli directe nu există, costul final al mărfurilor va fi
de 54.145 lei.
În acest caz, entitatea Alfa nu depune Declaraţiile 300, 394, 390 sau 301.

5
 c) Achiziționăm servicii din UE (pe regula generală B2B)
 Furnizorul ne emite factura fără TVA;
 Suntem obligați să solicităm cod „special de TVA”;
 Nu întocmim Declarațiile 300 și 394;
 Întocmim D390 (cod S) și D301 pe codul „special de TVA” în care declarăm TVA
pe care îl avem de plată către statul roman.

Exemplu:
Entitatea ALFA din România nu este înregistrată în scopuri de TVA şi in aprilie 2023
primește o factură de servicii de traduceri de la un furnizor din Germania în valoare de 2.000
de euro, cursul de schimb fiind de 4,95 lei/euro (valoare factură = 9.900 lei).
Care sunt înregistrările contabile efectuate?

Entitatea ALFA este obligată să se înregistreze “special” în scopuri de TVA înainte de

achiziția de servicii intracomunitare, prin depunerea Declarației 700 la organul fiscal.
Ținând cont că vom figura în VIES, furnizorul din Germania va emite factura fără TVA.
Entitatea ALFA va avea obligația depunerii Declarației 301, întocmită pe codul
“special” de TVA până pe 25 mai 2023, prin care evidențiază TVA de plată în sumă de 1.881
lei (2.000 euro x 4,95 lei/euro x 19%).
De asemenea, entitatea ALFA va raporta operațiunea prin Declarația 390 cu simbolul
„S” pentru achiziții de servicii intracomunitare, tot până pe data de 25 mai 2023.
Înregistrările contabile vor fi:
 achiziția serviciilor, pe baza facturii primite:

9.900 lei 628 = 401 9.900 lei

Alte cheltuieli cu serviciile Furnizori
executate de terţi

 înregistrarea TVA aferentă achiziției de servicii intracomunitare:

1.881 lei 628 = 446.X 1.881 lei

Alte cheltuieli cu serviciile Alte impozite, taxe și
executate de terţi vărsăminte asimilate
sau
635
Cheltuieli cu alte impozite,
taxe şi vărsăminte
asimilate

 plata TVA la bugetul de stat până pe 25 mai 2023:

1.881 lei 446.X = 5121 1.881 lei

Alte impozite, taxe și Conturi la bănci în lei
vărsăminte asimilate

6
 d) Achiziționăm servicii din afara UE (pe regula generală B2B)
 Furnizorul ne emite factura fără TVA;
 Nu solicitam cod „special de TVA”, deoarece furnizorul nu este din UE;
 Nu întocmim Declarațiile 300, 390, 394;
 Întocmim Declarația 301 pe CUI-ul entității, unde se declară TVA pe care îl avem
de plată către statul român.

Exemplu:
Entitatea ALFA din România nu este înregistrată în scopuri de TVA şi in iunie 2023
primește o factură de servicii de publicitate de la un furnizor din SUA în valoare de 3.000 de
dolari, cursul de schimb fiind de 4,55 lei/$ (valoare factură = 13.650 lei).
Care sunt înregistrările contabile efectuate?

Entitatea ALFA NU trebuie să se înregistreze “special” în scopuri de TVA pentru că

furnizorul este din afara UE și nu avem de-a face cu o achiziție de servicii intracomunitare.
Chiar daca entitatea ar deține un cod “special” de TVA ca urmare a altor achiziții efectuate în
trecut de la parteneri din UE, nu il va comunica furnizorului din SUA.
Ținând cont că suntem persoană impozabilă, furnizorul trebuie să emită factura fără
TVA. Noi trebuie să “convingem” furnizorul din SUA că suntem plătitori de impozit în
România și că desfășurăm activități economice.
Entitatea ALFA va avea obligația depunerii Declarației 301, întocmită pe CUI-ul
firmei până pe 25 iulie 2023, prin care evidențiază TVA de plată în sumă de 2.594 lei (13.650
lei x 19%).
Înregistrările contabile vor fi:
 achiziția serviciilor, pe baza facturii primite:

13.650 lei 628 = 401 13.650 lei

Alte cheltuieli cu serviciile Furnizori
executate de terţi

 înregistrarea TVA aferentă achiziției de servicii din SUA:

2.594 lei 628 = 446.X 2.594 lei

Alte cheltuieli cu serviciile Alte impozite, taxe și
executate de terţi vărsăminte asimilate
sau
635
Cheltuieli cu alte impozite,
taxe şi vărsăminte
asimilate

 plata TVA la bugetul de stat până pe 25 iulie 2023:

2.594 lei .446.X = 5121 2.594 lei

Alte impozite, taxe și Conturi la bănci în lei
vărsăminte asimilate

7
e) Livrăm bunuri în Uniunea Europeană
 Emitem factura fără TVA;
 Nu trebuie să solicitam cod „special de TVA”, dar valoarea bunului livrat va intra
în analiza depășirii plafonului de 300.000 lei în funcție de care o entitate devine
plătitoare de TVA sau nu;
 Nu întocmim Declarațiile 300, 394, 390 și 301.

f) Livrăm bunuri în afara Uniunii Europene (export)

 Emitem factura fără TVA;
 Nu trebuie să solicitam cod „special de TVA”, dar valoarea bunului livrat va intra
în analiza depășirii plafonului de 300.000 lei în funcție de care o entitate devine
plătitoare de TVA sau nu;
 Nu întocmim Declarațiile 300, 394, 390 și 301.

g) Prestăm servicii în UE (regula generală B2B)

 Emitem factura fără TVA;
 Suntem obligați să solicităm cod „special de TVA” înainte de efectuarea
operațiunii;
 Valoarea serviciilor prestate va intra în analiza depășirii plafonului de 300.000 lei
în funcție de care o entitate devine plătitoare de TVA sau nu;
 Nu întocmim Declarațiile 300, 394 și 301;
 Întocmim Declarația 390.

h) Prestăm servicii în afara UE (regula generală B2B)

 Emitem factura fără TVA;
 Nu solicităm cod „special de TVA”;
 Valoarea serviciilor prestate va intra în analiza depășirii plafonului de 300.000 lei
în funcție de care o entitate devine plătitoare de TVA sau nu;
 Nu întocmim Declarațiile 300, 394, 390 și 301.

8
 II. Suntem PLĂTITORI de TVA

a) Achiziționăm bunuri din Uniunea Europeană

 Furnizorul ne emite factură fără TVA;
 Aplicăm taxarea inversă prin nota contabilă: 4426 = 4427;
 Nu întocmim Declarațiile 394 si 301;
 Întocmim Declarația 390 (cod A);
 Întocmim Declarația 300 iar valorile le trecem la:
- Rândul 5 „Achiziții intracomunitare de bunuri pentru care cumpărătorul este
obligat la plata TVA (taxare inversă)”; și
- Rândul 5.1 „Achiziții intracomunitare pentru care cumpărătorul este obligat
la plata TVA (taxare inversă), iar furnizorul este înregistrat în scopuri de TVA
în statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitară”.

Exemplu:
Entitatea ALFA din România este înregistrată în scopuri de TVA şi cumpără produse
alimentare din Spania, la costul de 7.000 de euro, cursul de schimb fiind de 4,94 lei/euro.
Care sunt înregistrările contabile efectuate?

Valoarea mărfurilor este de 34.580 lei (7.000 euro x 4,94 lei/euro). Fiind vorba de
produse alimentare, cota de TVA utilizată este de 9%, iar TVA pentru care entitatea va face
„taxare inversă” este de 3.112 lei (34.580 lei x 9%).

Înregistrările contabile vor fi:

 achiziția mărfurilor, pe baza facturii primite de la furnizor:
34.580 lei 371 = 401 34.580 lei
Mărfuri Furnizori

 înregistrarea TVA aferentă achiziției:

3.112 lei 4426 = 4427 3.112 lei
TVA deductibilă TVA colectată

În acest caz, entitatea Alfa depune Declaraţiile 300 și 390.

b) Achiziționăm bunuri din afara Uniunii Europene (import)

 Furnizorul ne emite factura fără TVA;
 Trebuie să plătim TVA în vamă, conform DVI;
 Nu întocmim Declarațiile 390, 394 și 301;
 Întocmim Declarația 300, iar valorile le trecem, in functie de cota de TVA la:
- Randul 24 „Achiziţii de bunuri şi servicii taxabile cu cota de 19%”;
- Randul 25 „Achiziţii de bunuri şi servicii taxabile cu cota de 9%”;
- Randul 26 „Achiziţii de bunuri şi servicii taxabile cu cota de 5%”.

9
 Exemplu:
Entitatea ALFA din România este înregistrată în scopuri de TVA şi importă materiale
consumabile din Turcia, la costul de 4.000 de dolari, cursul de schimb fiind de 4,55 lei/$
(facem excepție de taxele vamale și alte cheltuieli directe ce pot apărea).
Care sunt înregistrările contabile efectuate?

Valorea mărfurilor importate din Turcia este de 18.200 lei (4.000$ x 4,55 lei/$), iar
TVA calculată în DVI va fi de 3.458 lei (18.200 lei x 19%).

Înregistrările contabile vor fi:

 achiziția mărfurilor, pe baza facturii primite de la furnizor:
18.200 lei 371 = 401 18.200 lei
Mărfuri Furnizori

 înregistrarea TVA aferentă importului:

3.458 lei 4426 = 446.X 3.458 lei
TVA deductibilă Alte impozite, taxe și
vărsăminte asimilate

În acest caz, entitatea ALFA nu întocmește Declaraţiile 394, 390 sau 301, ci doar
Declarația 300.

c) Achiziționăm servicii din UE (pe regula generala B2B)

 Furnizorul ne emite factură fără TVA;
 Aplicam taxarea inversă prin nota contabilă: 4426 = 4427;
 Nu întocmim Declarațiile 394 si 301;
 Întocmim Declarația 390 (cod S – achiziții servicii);
 Întocmim Declarația 300 iar valorile le trecem la:
- Rândul 7 „Achiziții de bunuri, altele decât cele de la rd.5 și 6 și achiziții de
servicii pentru care beneficiarul din România este obligat la plata TVA (taxare
inversă)”; și
- Rândul 7.1 „Achiziții de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este
obligat la plata TVA (taxare inversă)”.

Exemplu:
Entitatea ALFA din România este înregistrată în scopuri de TVA şi in august 2023
primește o factură de servicii de marketing de la un furnizor din Franța în valoare de 3.000
de euro, cursul de schimb fiind de 4,95 lei/euro (valoare factură = 14.850 lei).
Care sunt înregistrările contabile efectuate?

Ținând cont că figurăm în VIES, furnizorul din Franța emite factura fără TVA.
Entitatea ALFA va avea obligația depunerii Declarației 300, până pe 25 septembrie
2023. De asemenea, va raporta operațiunea prin Declarația 390 cu simbolul „S” pentru
achiziții de servicii intracomunitare, tot până pe data de 25 septembrie 2023.

10
 Înregistrările contabile vor fi:
 achiziția serviciilor, pe baza facturii primite:

14.850 lei 628 = 401 14.850 lei

Alte cheltuieli cu serviciile Furnizori
executate de terţi

 înregistrarea TVA aferentă achiziției de servicii intracomunitare:

2.822 lei 4426 = 4427 2.822 lei

TVA deductibilă TVA colectată

d) Achiziționăm servicii din afara UE (pe regula generală B2B)

 Furnizorul ne emite factura fără TVA;
 Aplicam taxarea inversă prin nota contabila: 4426 = 4427;
 Nu întocmim Declarațiile 390 si 301;
 Întocmim Declarația 300 iar valorile le trecem doar la:
- Rândul 7 „Achiziții de bunuri, altele decât cele de la rd.5 și 6 si achiziții de
servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare
inversa)” și implicit Rândul 22; și
 Întocmim Declarația 394.

Exemplu:
Entitatea ALFA din România este înregistrată în scopuri de TVA şi in martie 2023
primește o factură de servicii de IT de la un furnizor din Japonia în valoare de 2.000 de dolari,
cursul de schimb fiind de 4,55 lei/euro (valoare factură = 9.100 lei).
Care sunt înregistrările contabile efectuate?

Ținând cont că suntem persoană impozabilă, furnizorul din Japonia trebuie să emită
factura fără TVA.
Entitatea ALFA va avea obligația depunerii Declarației 300, până pe 25 aprilie 2023
și va evidenția TVA la rândurile 7 si 22. De asemenea, achiziția de servicii trebuie reflectată
și în Declarația 394.

Înregistrările contabile vor fi:

 achiziția serviciilor, pe baza facturii primite:

9.100 lei 628 = 401 9.100 lei

Alte cheltuieli cu serviciile Furnizori
executate de terţi

 înregistrarea TVA aferentă achiziției de servicii:

1.729 lei 4426 = 4427 1.729 lei

TVA deductibilă TVA colectată

11
e) Livrăm bunuri în Uniunea Europeană
 Emitem factura fără TVA, operațiunea fiind scutită cu drept de deducere (SDD),
cu respectarea condițiilor de bază (clientul are cod valid de TVA in VIES și avem
dovada transportului din care să reiasă că bunurile au părăsit teritoriul țării);
 Nu intocmim Declarațiile 394 și 301;
 Întocmim Declarația 390 (cod L - livrări intracomunitare de bunuri);
 Întocmim Declarația 300, iar valorile le trecem la:
- Rândul 1 „Livrări intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin.(2)
lit. a) și d) din Codul fiscal”.

f) Livrăm bunuri în afara Uniunii Europene (export)

 Emitem factura fără TVA, operațiunea fiind scutită cu drept de deducere (SDD);
 Nu întocmim Declarațiile 390, 394 și 301;
 Întocmim Declarația 300, iar valorile le trecem la:
- Rândul 14 „Livrări de bunuri și prestări de servicii scutite cu drept de
deducere, altele decât cele de la rd. 1-3”.

g) Prestăm servicii în UE (regula generală B2B)

 Emitem factura fără TVA, operațiunea fiind scutită cu drept de deducere (SDD);
 Nu întocmim Declarațiile 394 și 301;
 Întocmim Declarația 390 (cod P – prestări intracomunitare de servicii);
 Întocmim Declarația 300, iar valorile le trecem la:
- Rândul 3 „Livrări de bunuri sau prestări de servicii pentru care locul
livrării/locul prestării este în afara României (în UE sau în afara UE), precum
şi livrări intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin.(2) lit.b) şi
c) din Codul fiscal”; și
- Rândul 3.1 „Prestări de servicii intracomunitare care nu beneficiază de
scutire in statul membru in care taxa este datorată”.

h) Prestăm servicii în afara UE (regula generală B2B)

 Emitem factura fără TVA, operațiunea fiind scutită cu drept de deducere (SDD);
 Nu întocmim Declarațiile 394, 390 și 301.
 Întocmim Declarația 300, iar valorile le trecem la:
- Rândul 3 „Livrări de bunuri sau prestări de servicii pentru care locul
livrării/locul prestării este în afara României (în UE sau în afara UE), precum
şi livrări intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin.(2) lit.b) şi
c) din Codul fiscal”.

12
 Factură cu TVA din țara furnizorului
Achiziție bunuri din UE Nu trebuie Cod Special de TVA
până în 34.000 lei
Nu întocmim D300, 394, 390 și 301

TVA intră în costul bunului

Factură fără TVA din țara furnizorului

Achiziție bunuri din UE Trebuie să luam Cod Special de TVA
peste 34.000 lei
Nu întocmim D300 și D394

Întocmim D390 și D301

Factură primită fără TVA

Achiziționăm bunuri
non-UE (import) Plată TVA conform DVI

Nu întocmim D300, 390, 394, 301

Factură fără TVA din țara furnizorului

Trebuie să luăm Cod Special de TVA

Achiziționăm servicii
din UE (regula B2B)
Nu întocmim D300 și D394

Întocmim D390 și D301

Factură fără TVA din țara furnizorului

Neplătitor
Achiziționăm servicii Nu solicităm Cod Special de TVA
de TVA non-UE (regula B2B)
Nu întocmim D300, 390, 394

Întocmim D301

Emitem factura fără TVA

Livrăm bunuri în UE
Nu luăm Cod Special de TVA

Nu întocmim D300, 394, 390 și 301

Emitem factura fără TVA

Livrăm bunuri non-UE
Nu luăm Cod Special de TVA

Nu întocmim D300, 394, 390 și 301

Emitem factura fără TVA

Prestăm servicii în UE Trebuie să luăm Cod Special de TVA
(regula B2B)
Nu întocmim D300, 394 și 301

Întocmim D390

Emitem factura fără TVA

Prestăm servicii non-UE
(regula B2B) Nu luăm Cod Special de TVA
Nu întocmim D300, 394, 390 și 301

13
 Factură fără TVA din țara furnizorului

Achiziție Aplicăm Taxare Inversă

bunuri din UE
Nu întocmim D394 și D301

Întocmim D390 și D300

Factură fără TVA din țara furnizorului

Achiziționăm
bunuri non-UE Plată TVA conform DVI
(import)
Nu întocmim D390, 394, 301

Întocmim D300

Factură fără TVA din țara furnizorului

Achiziționăm
servicii din UE Aplicăm Taxare inversă
(regula B2B)
Nu întocmim D394 și D301

Întocmim D390 și D300

Factură fără TVA din țara furnizorului

Achiziționăm
servicii non-UE Aplicăm Taxare Inversă
Plătitor (regula B2B)
Nu întocmim D301 și D390
de TVA
Întocmim D300 și D394

Emitem factura fără TVA

Livrăm bunuri
în UE Nu întocmim D394 și D301

Întocmim D390 și D300

Livrăm bunuri Emitem factura fără TVA

non-UE
(export) Nu întocmim D390, 394 și 301

Întocmim D300

Prestăm Emitem factura fără TVA

servicii în UE
(regula B2B) Nu întocmim D394 și D301

Întocmim D390 și D300

Prestăm Emitem factura fără TVA

servicii non-UE
(regula B2B) Nu întocmim D394, 390 și 301

Întocmim D300

14