Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
La RioCarnival produce e vende Maracas; il prodotto di punta il modello Merengue. Al termine del 2001 la
Carnival impegnata nella pianificazione delle proprie attivit per lesercizio successivo durante il quale
prevede di incrementare le vendite di maracas Merengue raggiungendo un fatturato complessivo di
3.750.000 pari al 5% del mercato complessivo di riferimento (3.000.000 u). Sapendo che:
una maracas Merengue costituita totalmente da legno ed in particolare per la realizzazione di una
maracas Merengue si impiegano 0,5 fogli di legno;
si prevede un costo del lavoro diretto complessivo per il 2002 di 611.400 :
i costi indiretti complessivi sostenuti nel 2001 sono stati pari a 95.000 ; per il 2002 si prevede un
aumento del 3%;
per il 2002 si prevedono costi di produzione (comprensivi del costo del lavoro, dei costi indiretti e
del consumo delle materie prime, sia a scorta che di nuovo acquisto) pari a 798.450 ;
la politica delle scorte prevede scorte di PF al termine del 2002 nulle e di MP (unit) pari a quelle di
inizio periodo;
la logica di valorizzazione delle scorte seguita dalla RioCarnival di tipo FIFO;
allinizio del 2002 si prevedono scorte iniziali di Maracas Merengue pari a 2.000 unit per un valore
di 18 /maracas, e scorte di MP pari a 500 fogli di legno al costo di 2 /foglio;
1) Redigere il budget degli acquisti per il 2002 (quantit e prezzo di acquisto delle MP).
2) Effettuare lanalisi degli scostamenti di primo livello e secondo livello per i ricavi nellipotesi che, a
consuntivo:
il prezzo di vendita delle Maracas Merengue stato di 26 /unit;
la Riocarnival riuscita a raggiungere il 6% del mercato complessivo pari a 3.000.000 unit;
Commentare i risultati ottenuti.
Esercizio Kronprinz
Limpresa Kronprinz produce due prodotti (Bulow e Kluck) utilizzando le materie prime A e W e un
componente (LGG).
Il componente LGG pu essere prodotto internamente utilizzando un impianto dedicato con capacit
produttiva massima pari a 24.000 h/anno. Il tempo di produzione unitario di LGG pari a 12 minuti.
Limpianto gi completamente ammortizzato. Per la produzione di LGG la Kronprinz utilizza lavoro
diretto pagato a cottimo del costo di 20 /ora, materie prime del costo di 0,4 /unit, ed energia pagata 0,3
/unit.
Limpresa Kronprinz sta terminando di redigere alcuni documenti di budget per lanno 2003. I dati di cui
dispone sono i seguenti:
consumi standard delle materie prime:
Prodotto
Materia A (kg/unit)
Materia W (kg/unit)
Componente LGG
Bulow
0,3
0,9
1
Kluck
1,5
1
2
prezzi standard delle materie prime: materia A 16 /kg, materia W 24 /kg, costo di acquisto di LGG (nel
caso in cui limpresa decida di acquistare alcuni o tutti questi componenti allesterno) 4,5 /unit;
valori stimati di vendita: prodotto Bulow 30.000 unit, prodotto Kluck 44.000 unit;
prezzi stimati di vendita: 50 /unit per Bulow e 80 /unit per Kluck;
situazione dei magazzini:
Scorte iniziali previste
Scorte finali desiderate
Bulow
2.000
3.000
Kluck
5.000
4.400
A
1.500
3.000
W
4.500
3.000
LGG
3.600
600
Si sa inoltre che la Kronprinz utilizza per la produzione di Bulow e Kluck impianti il cui ammortamento
annuo pari a 200.000 /anno, impiega 20 operai (non licenziabili) pagati ognuno 25.000 allanno, e
sostiene spese per lenergia (totalmente variabili) pari a 6 /unit per Bulow e 7 /unit per Kluck.
1. Calcolare se alla Kronprinz convenga realizzare in casa il componente LGG o acquistarlo allesterno.
2. Sulla base dei dati forniti preparare il budget delle vendite e del fatturato, il budget dei costi di produzione
ed il budget degli approvvigionamenti dellimpresa Kronprinz nel 2003.
3. Supponendo per semplicit che il componente LGG sia acquistato allesterno, e utilizzando gli altri dati
disponibili determinare la quantit di break-even nel caso in cui il mix di produzione sia quello previsto e che
non ci sia alcuna variazione delle scorte.
4. Calcolare lo scostamento di volume e gli scostamenti unitari di prezzo e impiego relativamente alle
materie prime A, W e LGG per il solo prodotto Bulow conoscendo i seguenti dati a consuntivo:
volume effettivo di produzione di Bulow 30.200 unit;
prezzo effettivo della materia A 16,40 /kg;
costo complessivo per lacquisto di A per Bulow 155.800 ;
prezzo effettivo della materia W 23,60 /kg;
quantit effettiva di W utilizzata per Bulow 27.000 kg;
prezzo effettivo di acquisto di LGG 4,5 /unit;
quantit totale di LGG effettivamente utilizzata per Bulow 31.600 unit.
Scostamento di domanda = 0 K
A
F
50.000 conf x 1 Kg/conf x 0,38 /kg = 40.000 conf x 1,5 Kg/conf x 0,38
19.000
/kg = 22.800
50.000 conf x 0,1 h/conf x 16 /h = 80.000 40.000 conf x 0,1 h/conf x 16 /h =
64.000
20.000 x 1,1 / 2 = 11.000
20.000 x 1,1 / 2 = 11.000
110.000
97.800
MD
Budget:
Costi var unitari = STD
Costi fissi totali = STD
Volume = STD
19.000
LD
80.000
OH
TOT
11.000
Costi Budget = 110.000
Budget Flessibile:
Consuntivo:
Costi var unitari = STD
Costi var unitari = EFF
Costi fissi totali = STD
Costi fissi totali = EFF
Volume = EFF
Volume = EFF
60.000 u x 1 kg/u x 0,38 /kg = 60.000 u x 0,9 Kg/u x 0,35 /kg =
22.800
18.900
60.000 u x 0,1 h/conf x 16 /h = 102.600
96.000
11.000
11.000
Costi Budget Flex = 129.800
Costi Consuntivo = 132.500
II livello
Materiali diretti
Budget Flessibile
= p std * qu std * Q eff
Q eff = 60.000 conf
qu std = 1 Kg/conf
p std = 0,38 /kg
Costo MDBF = 22.800
Consuntivo
= p eff * qu eff * Q eff
Q eff = 60.000 conf
qu eff = 0,9 Kg/conf
p eff = 0,35 /kg
costo MDcons = 18.900
Scostamento di prezzo = - 1.620
Lavoro diretto
Budget Flessibile
= c std * tu std * Q eff
Q eff = 60.000 conf
tu std = 0,1 h/conf
c std = 16 /h
costo LDBF = 96.000
Consuntivo
= c eff * tu eff * Q eff
c eff * tu eff * Q eff = 102.600
I vincoli di produzione, ove non indicato dal testo, si considerano comunque rispettati.
Budget dei costi di produzione
Per realizzare il budget dei costi di produzione necessario tenere conto dei costi fissi (CF) e dei costi
variabili necessari per realizzare Bulow (CvBulow) e dei costi variabili necessari per Kluck (CvKluck).
I costi fissi fanno riferimento ai 20 operai (al costo totale di 20 * 25.000 = 500.000 ), e allammortamenti
dellimpianto di produzione (200.000 ).
CF = CLD + AMM = 700.000
I costi variabili invece, per tutti i prodotti sono dovuti ai costi dei materiali diretti (CMD: componente A, W e
LGG che si suppone acquistato allesterno) e ai costi variabili dellenergia (CEn).
CvuBulow = CMD + CEn =
(0,3 kg/u * 16 /kg + 0,9 kg/u * 24 /kg + 1 LGG/u * 4,5 /LGG) + 6 /u = 36,9 /u
CvBulow = 36,9 /u * 31.000 u (QP) = 1.143.900
CvuKluck = CMD + CEn =
(1,5 kg/u * 16 /kg + 1 kg/u * 24 /kg + 2 LGG/u * 4,5 /LGG) + 7 /u = 64 /u
CvKluck = 64 /u * 43.400 u (QP) = 2.777.600
CvTOT = 3.921.500
I costi di produzione totale risultano quindi:
CTOT = CvTOT + CF = 4.625.500
Budget degli acquisti
Per ciascun componente (A, W e LGG) si considera la quantit da acquistare ed il costo di acquisto, tenendo
conto che vale la relazione Qa = Consumo + SCFIN SCIN ed il Consumo definito a partire dalla quantit
prodotta di Bulow e Kluck.
A: Qa = Consumo + SCFIN SCIN = (0,3 * 31.000 u + 1,5 * 43.400 u) + 3.000 1.500 = 75.900 kg
per un costo di acquisto di 1.214.400 (75.900 kg * 16 /kg)
W: Qa = Consumo + SCFIN SCIN = (0,9 * 31.000 u + 1 * 43.400 u) + 3.000 4.500 = 69.800 kg
per un costo di acquisto di 1.675.200 (69.800 kg * 24 /kg)
LGG: Qa = Consumo + SCFIN SCIN = (1 * 31.000 u + 2 * 43.400 u) + 600 3.600 = 114.800 u
per un costo di acquisto di 516.600 (114.800 u * 4,5 /u)
Risposta 3
Per definizione la quantit di break-even pu essere calcolata come:
QBE
CF
mmix
31.000u
0,417
74.400u
43.400u
qKluck
0,583
74.400u
qBulow
I margini di contribuzione unitari si ottengono sottraendo al prezzo unitario di vendita i costi variabili unitari
calcolati in precedenza.
mBulow = 50 36,9 = 13,1 /u
mKluck = 80 64 = 16 /u
Si ottiene quindi:
mmix = 14,7907 /unit
ed infine:
QBE = 47.327,04 47.328 unit
Risposta 3
I Livello
Il calcolo degli scostamenti dei costi si effettua mediante lo strumento del budget flessibile. In particolare, al
primo livello, si definisce:
Budget (B) = cvu * Q p C F
ove con laccento circonflesso (^) sono contrassegnate le variabili che assumono il valore stimato a
preventivo, gi calcolate in precedenza.
I valori di consuntivo si ricavano dallesame del testo.
Si tenga presente che richiesto il calcolo per il solo prodotto Bulow.
Al primo livello calcoliamo il Volume ed il Efficienza.
Volume = BFI B
Efficienza = C BFI
Nota: trascuriamo i costi fissi, poich il testo non da nessuna indicazione relativamente a loro variazioni.
Volume = (36,9 /u * 30.200 u) (36,9 /u * 31.000 u) = - 29.520
Per il calcolo del Efficienza necessario calcolare il costo variabile unitario di Bulow a consuntivo.
CvuBulow = CMD + CEn =
155.800
9.500kg
16,40 / kg
27.000kg
31.600 LGG
(
* 16,40 /kg +
* 23,60 /kg +
* 4,5 /LGG) + 6 /u
30.200u
30.200u
30.200u
= 36,9655 /u
Efficienza = (36,9655 /u * 30.200 u) (36,9 /u * 30.200 u) = + 2.096
Al secondo livello calcoliamo il Prezzo ed il Impiego per ciascuno dei tre componenti (A, W, LGG), a
partire dai valori calcolati in precedenza.
9.500kg
* (16,40 /kg 16 /kg) = + 3.800
30.200u
27.000kg
* (23,60 /kg 24 /kg) = - 10.800
30.200u
31.600 LGG
* (4,50 /LGG 4,50 /LGG) = 0
30.200u
9.500kg
- 0,3) = + 7.035,4
30.200u
27.000kg
- 0,9) = - 4.348,8
30.200u
31.600 LGG
- 1) = + 6.292,2
30.200u