CLASE 1. 07/08/2023.

-Introducción y presentación del curso.

CLASE 2. 09/08/2023.
¿Qué es un impuesto?  exenciones obligatorias (por regla general) que se
le imponen a los ciudadanos. Por regla general, estos están basados en la
capacidad contributiva del sujeto, la cual se determina económicamente.
-Impuestos que estudiaremos en profundidad  impuesto a la renta y el
impuesto al valor agregado.
-Órganos que participan en el sistema tributario  S.I.I.
-Frente al incumplimiento en las obligaciones impositivas  sanciones
pecuniarias, penales, etcétera.
-Elementos del impuesto  …
-TAREA: Buscar definiciones de derecho tributario.
-En derecho comparado, a los tributaristas se les conoce también como
hacendistas.
Autonomía del derecho tributario
-Definición  corresponde a la capacidad de decidir de forma independiente de
terceros. ¿El derecho tributario es capaz de responder de forma autónoma?
¿Se pueden resolver problemas o interpretar normas de acuerdo con el
Derecho tributario? ¿Posee las herramientas necesarias para atribuirle tal
autonomía?
-La autonomía proviene de tener normas y principios diferenciados con
otras áreas del derecho.
-Caso  Tancredo compra una propiedad de 100 millones de pesos. Este
estudiante de derecho no ha obtenido este capital producto de su trabajo
propio, sino que fue comprada por sus progenitores.
-Preguntas  a) el SII decide fiscalizar a Tancredo, preguntándole de donde
obtuvo los 100 millones de pesos, ya que en el sistema aparece con cero
pesos ganados en el año 2022. En la escritura aparece como pagando los 100
millones de pesos, ¿cómo demuestra que fueron regalados o donados? Este
fenómeno es conocido como la fiscalización de las inversiones. Es una
categoría de fiscalización muy corriente realizada por el SII, y corresponde a
comparar los gastos de inversión del sujeto con los ingresos que declara.
-Si Tancredo no prueba de donde sacó esos 100 millones, se puede presumir
que los ganó y no pago los tributos correspondientes.
-Caso alternativo  Tancredo decide establecer una sociedad, y en la
escritura, se indica que aporta un capital de 100 millones de pesos, no porque
los tiene, sino que quiere ir al banco y ser tratado con la debida consideración y
respeto respecto al tratamiento para obtener financiamiento.
-Pagar impuestos no es una sanción. Si el fiscalizador revisa la escritura,
Tancredo tendrá que pagar el impuesto global complementario.
-Los impuestos se recaudan sobre la capacidad económica del sujeto 
Tancredo al no tener capacidad económica, no puede ser sujeto de impuestos
(no posee capacidad contributiva).
-El SII, en base a la prueba documental de la sociedad, ¿podría cobrarle? 
No se puede cobrar un impuesto que está construido sobre la capacidad
económico si no hay dinero que cobrar.
-Oposición entre  hechos en su totalidad VS lo que está demostrado por la
escritura.
-La declaración que hizo Tancredo  la escritura pública  pleno valor
probatorio de haberse entregado y de su fecha. Respecto de la persona que
emiten declaración  hacen plena prueba.

-La investigación del SII es acotada al contribuyente que están investigando

(focalización). Se concretan en un sujeto al cual, una vez atribuida la capacidad
económica, se le impone el pago de impuestos.
-Si Tancredo acredita que siempre ha sido un estudiante, que no ha trabajado,
y que no disponía de los 100 millones, y lo probará con testigos, terceros
relacionados y con los documentos de la sociedad  principio de certidumbre
de los instrumentos públicos.
-Principio  tributar conforme a capacidad económica. En esta situación
concreta, hay oposición de principios (comercial respecto a la escritura, y el
tributario). También hay problema probatorio. Lo que importa en derecho
tributario, es la capacidad contributiva.
-El derecho tributario resolvería este caso de forma distinta, basado en el
principio de capacidad contributiva.
-El acto de declarar cosas falsas no tiene un impacto tributario. Solo obliga al
contribuyente a probar que la declaración no era cierta.
-El D° tributario es autónomo en cuanto tiene principios propios y valores
distintos al derecho civil o penal, con objetivos distintivos. El núcleo del
derecho tributario no es sancionar, ni determinar la veracidad de ciertas
declaraciones o escrituras, sino que conseguir el pago de los impuestos
legalmente establecidos.
-Art. 70 y 71 Ley de impuesto a la renta.
CLASE 3. 11/08/2023.
Autonomía del Derecho Tributario
-Cual es la importancia de que el DT sea autónomo?  permite tomar
decisiones al interior de la disciplina. ¿Por qué esto es relevante? Nos permite
gozar de una especialidad en la aplicación de normas y principios específicos
para situaciones de naturaleza tributaria. Pese a que la autonomía no se
predica de los principios (al menos de forma abierta), si existen y nos ayudan,
son guías para interpretar y solucionar un problema.
-La importancia de estos principios es que son de vital importancia en la
práctica profesional  iluminan la interpretación. ¿De dónde salen los
principios? …
-El código tributario no tiene una enumeración expresa de sus principios. Existe
una elaboración  pero de donde salen? Cual es fu fundamento?
-Los fines/objetivos del derecho tributario me llevan a que yo elija ciertos
principios para cumplir esos fines. Existe una coherencia entre principios y
fines de la disciplina. Entonces el principio explica y permite interpretar las
normas para llegar a ese objetivo. El principio se organiza con la finalidad del
área específica de conocimiento.
-¿Por qué elijo un principio sobre otro? Porque se ajusta mejor a los fines de la
disciplina.
-¿Para qué me sirve la autonomía? En el momento en que debo interpretar un
problema jurídico dentro de la disciplina.
-Art. 39 Ley impuesto a la renta  Tributación general en las rentas. Para
que una persona no tribute, debe estar exenta de impuesto. Este artículo tiene
una exención que se aplica a ciertos sujetos. Existirá exención siempre y
cuando no califique jurídicamente como una “empresa”.
-¿Qué entiende por empresa el D° tributario? 
1) Buscar definición legal de empresa  dentro del derecho tributario, ya que
estamos en un tema específico. El derecho tributario no tiene una definición
expresa de empresa, por lo que, hay que acudir a otras áreas o confeccionar
una definición. Las soluciones interpretativas tienen que ver con los principios.
Y la elección de una definición de una empresa tiene que ver con los principios
del derecho tributario.
-En el derecho civil, el carácter esencial que posee una empresa es el fin de
lucro.
-La empresa es el sujeto por excelencia de demostración de capacidad
económica/contributiva.
-Los principios son herramientas de solución de conflictos, y se aplican en base
a las finalidades de la disciplina.
-Tendremos que confeccionar una definición de empresa, ya que las
definiciones de derecho laboral no parecen ser totalmente efectiva, la comercial
y la civil parecen ser de ayuda, pero tampoco nos otorgan una respuesta como
tal.
-Tarea 1  ¿es obligatoria la interpretación de SII para el juez?
-Tarea 2  ¿un partido político es una empresa?
CLASE 14/08/2023.
-¿Por qué es importante saber que el DT es autónomo?  me permiten
analizar y resolver casos en base a los principios de la disciplina.
-Algunos autores (Massone) dicen que no puede ser una rama totalmente
autónoma  pero ninguna rama del derecho lo es, todas están interconectadas
en mayor o menor medida por los principios generales del Derecho (el
ordenamiento jurídico chileno es integrado).
-En el DT, hay principios que deberían tener prevalencia en ciertos casos, ya
que sirven mejor a los fines establecidos por la disciplina.
-Definición  Posibilidad del DT para resolver sus propios conflictos, porque
posee normas y principios propios.
-D° financiero  aquel que tiene por finalidad estudiar el aspecto jurídico de la
actividad financiera del Estado en sus diversas manifestaciones.
-D° tributario  Conjunto de normas que regulan los derechos y obligaciones
tributarias entre el E° y las personas.
-Rama del derecho que regula los tributos, los poderes, deberes y
prohibiciones que lo complementan.
-Principios y fines propios de la disciplina, que son distintos a la los del D° civil.
-Para el artículo 39 de la ley de impuesto a la renta  es relevante la noción de
empresa. Debemos interpretar la voz empresa. Hay respuestas en el D°
laboral, civil, comercial, o la del SII. El SII interpreta en base al artículo 6 letra
A.
-Capacidad contributiva 
-Principio de legalidad  el tributo debe estar establecido y descrito en la ley.
-Justificación de inversiones  artículo 70 de ley de impuesto a la renta.
Interpretaciones
-Cuando hay organismos especializados en cada materia  tienen la facultad
de interpretar términos jurídicos del área respectiva. Pero, solo los órganos que
tienen legitimidad democrática pueden imponer su interpretación de forma
vinculante.
-¿Quién dirime la interpretación entre el órgano administrativo o el
contribuyente? 
-La interpretación debe estar basada y fundada en alguna ley o norma jurídica.
Puede ocurrir que la interpretación se encuentre reñida con un principio.
-El término empresa es la conexión que nos permite hacer que un organismo
(como un partido político) tribute.
-LA INTERPRETACIÓN ADMINISTRATIVA DEL SII NO ES OBLIGATORIA.
-Hay dos normas clave respecto a la interpretación  Artículo 2 CT: En lo no
previsto, se aplican las normas de derecho común contenidas en leyes
generales o especiales. El derecho común es aquel que regula las normas y el
sistema a su nivel más general. Las leyes especiales son aquellas las que
tratan acerca de partes más específicas del sistema jurídico.
-Aplicación supletoria Contabilidad  16 CT. Sirve para interpretar ciertos
términos.
-Los términos del DT son acuñados por el área, y tienen un significado
particular.
-Caso  Venta en una propiedad en 100 millones de pesos. SII dice que la
debería haber vendido en 500 millones de pesos. Aplicación art 64 del CT
(capacidades para involucrarse en la compraventa). Esto implica que va a
tributar una cantidad mucho mayor.
-ART 4  restringe el ámbito de aplicación de las normas del DT solo al ámbito
tributario, solo para producir efectos tributarios. Se aplica una facultad que
sospecha que la operación no es de 100 millones.
CLASE 16/08/2023.
-No existe obligatoriedad en la interpretación del SII.
-Autonomía del derecho tributario  existencia de normas y principios propios
que están vinculados a los fines propios de la disciplina.
-Caso  venta de casa avaluada en 500 millones con la finalidad de escapar
de los acreedores. SII consulta donde están los 500 millones del comprador. El
fiscalizador. Aplicación del principio de capacidad contributiva.
-Aquí corresponde aplicar los principios de derecho tributario, pero esto debe
estar justificado sólidamente 
-Si el D° tributario aplicara las definiciones de derecho civil, dejaría de ser
autónomo, y no podría cumplir efectivamente sus fines. Si aplicamos otros
principios, destruimos los fines para los cuales el derecho tributario existe.
-El fallo de la CA de Temuco atenta contra los fines del derecho tributario, ya
que aplica principios propios del derecho civil para resolver un problema que no
es propio de tal área. Ocupó principios ajenos para resolver un problema
tributario.
-Hoy en día, la ley permite la prueba vs la escritura, concretando el principio de
capacidad contributiva en la apertura de la prueba contra la escritura pública,
siendo un principio opuesto totalmente el D° civil.
-El dinero tiene que estar a la fecha de la escritura, en el caso contrario,
entraría el tema probatorio.
-Test  De acuerdo con el artículo 4 señale el consejo jurídico al hijo
demandante
El SII le agrega 200 millones dentro de la base afecta a impuestos.
-El artículo 4 solo se refiere a que las normas no aplican en otras áreas.
-Estudiar el 4 bis para la próxima clase.
CLASE 18/08/2023.
-Análisis del artículo 4 bis (norma del 2014) considerar el acto jurídico
según su naturaleza, que viene definida por la rama del derecho que trata el
acto.
-¿Esto no implicaría una contradicción con la autonomía del D° tributaria? La
independencia del D° tributario no impide que se mire a la naturaleza
jurídica del acto. Existe una relación con otras áreas, pero solo en la
regulación de la naturaleza de los contratos. Pero en los principios y fines, y en
su aplicación, tenemos la existencia de la autonomía del D° tributario. La
autonomía no implica desconocer la naturaleza jurídica de un acto, yo
reconozco la naturaleza jurídica de un acto, pero aplicando los principios
propios del D° tributario.
-¿Cómo determinamos la naturaleza jurídica de un acto?  1- El fin del acto, 2-
En base a los derechos y obligaciones que nacen producto del acto, entonces,
podemos determinar su naturaleza.
-Caso  El padre le vende una propiedad en 500 millones el hijo, pero el hijo
no paga nada, no obstante señalar en la escritura que se pagó. En el caso, nos
encontramos con una compraventa simulada, ya que la naturaleza jurídica del
acto es una donación.
-En la CV, los impuestos vienen por las utilidades, pero si no hay utilidad, no se
debería comprar impuesto.
-Esta reforma y el paquete legales del 2014, buscaba evitar la elusión 
Abuso (no la ocultación de una obligación tributaria, esto es un delito de
evasión de impuestos), o la opción de una vía jurídica que permita el ahorro
de impuestos. Esto implica evitar la realización de acto que este gravado,
o la realización de tal manera que no produzcan efectos jurídicos o
económicos relevantes (distintos de los meramente tributarios). Esto
también puede significar la reducción de la base imponible, o la
postergación o diferir del nacimiento del hecho gravado.
-Es importantísima la consideración del hecho gravado o hecho imponible 
si aquel es produce, podría generarse una obligación de pago. El hecho
gravado tiene que ser cuantificado para que sea susceptible de impuestos.
-La elusión se lleva adelante mediante actos o negocios jurídicos, pero el SII
tiene la facultad de cobrarle impuestos haciendo como si el negocio no hubiera
ocurrido.

-Segundo Caso  CV de una casa, padre de 99 años, pago a 10 años en

cuotas por el hijo.
-Padre quiere evitar el impuesto de herencia que se cobra sobre el patrimonio.
Si muere el 2024 ¿Se logra sustraer el activo sobre la masa de la herencia?
Aún hay una deuda por cobrar,
-Para evadir el impuesto, habría que “pagar” en efectivo  en ese caso
claramente hay una intención de sustraer el bien. Aquí hay una venta
fraudulenta, ya que no se pagó el precio.
-Cuando se saca un bien de la masa hereditaria  se evita que acaezca el
hecho gravado. Las donaciones si se agregan a la masa hereditaria, las
compraventas no.

-Caso del abogado  puede ejercer individualmente o en una sociedad. Lleva

adelante un juicio por el que se le pagará mil millones de pesos. Si el dinero lo
recibe como persona individual, tiene que pagar el impuesto global
complementario (IGC) que equivale a un 40% de los mil millones, pero si lo
recibe en una sociedad tiene que pagar impuesto de primera categoría, solo
pagaría el 25%.
-Este es el problema que plantea este caso  ¿El abogado siempre deberá
ejercer individualmente para no abusar del derecho? ¿Constituir una sociedad
es un efecto jurídico relevante? 
-Durante muchos años, el SII se ha resistido a aplicar la norma del 4 bis del CT.
-La regla general siempre será la evitación. Ojo, hay que distinguir entre el
legítimo ahorro y la elusión de impuestos.
-El SII tiene un catálogo de esquemas tributarios  serie de operaciones que
los contribuyentes pueden utilizar para eludir impuestos. Permiten al tribunal
recalificar la operación, para que no ocurra la minimización de impuestos.
-Tarea  seleccionar un caso del catálogo en que el SII la califique como
elusión de impuestos (identificación). Subir al test  que requisitos del artículo
4 ter inciso primero no se cumpliría en el caso que hemos identificado. Para el
próximo viernes (5 líneas).
CLASE 21/08/2023.
Principios tributarios en la CPR.
-Igualdad, Responsabilidad patrimonial del E°, Legalidad, No afectación, No
confiscación, Neutralidad, etcétera.
-El principio de legalidad es, por lejos, el más importante de los consagrados en
la constitución.
Principio de legalidad 
Responsabilidad Patrimonial del E°  Tiene que ver con como el Estado
organiza sus finanzas, no se encuentra ligada exclusivamente al D° tributario.
No afectación  Los impuestos recaudados no tienen un destino específico.
La ley no debe contener un fin al que esos impuestos serán destinados. La
regla general es que no hay afectación, todos los tributos se destinan por el
fisco a lo que el propio fisco decida. Hay ciertas excepciones, principalmente
por una petición de las regiones o ciertos sectores de la población, que solicitan
que los impuestos que se pagan en el lugar favorezcan a la localidad donde es
recaudado. Hoy existe un impuesto de destino regional. Esta es una regla de
asignación/administración presupuestaria. Ejemplos de impuestos de
afectación  Impuesto CORVI (corporación de la vivienda, destinado a
construir casas para los trabajadores). El problema de los impuestos con
afectación es que hacer con el excedente de los impuestos (o si hay déficit), ya
que es sumamente rígida la administración de un impuesto con afectación.
No confiscatoriedad  ¿Qué significa que un impuesto sea confiscatorio?
Ejemplo  impuesto que se aplicaba sobre la indemnización del agricultor en
la dictadura cuando se devolvían predios expropiados en la reforma agraria.
Este impuesto aplicaba una tasa del 85% a la indemnización. Confiscación es
arrebatar riqueza a un sujeto de forma antijurídica o injustificada. Otro
ejemplo es la contribución de bienes raíces  el impuesto que pagan los
propietarios basados en el valor de la propiedad. Un impuesto del 85% puede
ser confiscatorio? Es un tema discutido, con jurisprudencia en el derecho
comparado. No hay concepto de confiscación ni en la ley ni en la constitución.
No es clara la voz.
-En el D° comparado, por ejemplo, Argentina, se ha utilizado el parámetro del
33% de una tasa para considerar si es o no expropiatorio. En el derecho
europeo, no hay una discusión sobre porcentajes o tasas específicas. En Chile,
por ley, se han alzado impuestos, por ejemplo, a los cigarros, o a la bencina. En
la jurisprudencia constitucional chilena hay un caso respecto al alza del precio
en los cigarrillos  TC “cuando hay impuestos sobre bienes que son
suntuarios, no hay que apreciar de la misma forma el atentado a un bien sobre
uno que es necesario. No genera un efecto sustantivo”.
-La no confiscatoriedad tiene que ver más con un desarrollo de la propiedad y
su cautela (Endress). La mayoría de la doctrina y jurisprudencia tributaria la
considera un principio.
-En el D° comparado, se consagra el deber de pagar impuestos para financiar
la actividad del E°.
Capacidad contributiva y Proporcionalidad  La doctrina acostumbra a
asociar estos principios a la proporcionalidad. Endress cree que el principio
de igualdad comprende ambos principios anteriores, y que el principio de
capacidad contributiva es fundamental. Gran parte de la doctrina cree que
no existe como tal un principio de capacidad contributiva en nuestra CPR. En
doctrina comparado se encuentran señalados expresamente.
Principio de legalidad/juridicidad en nuestra CPR.
1- Los órganos del E° deben actuar previamente investidos por la ley, limitando
su actuación. Se requiere habilitación legal. Este no es un principio tributario,
es un principio de D° público. Es un mandato genérico para todo el aparataje
estatal, y también se aplica en el ámbito tributario  SII, CGR, TGR.
2- El impuesto debe estar establecido en la ley  Art. 19 N° 20. La constitución
se refiere a los tributos. Tributo es un término que abarca una gran categoría de
exacciones estatales. Comprende los impuestos, las tasas y las contribuciones.
-Todos estos son de pago obligatorio, pero las causas que lo generan son
distintas.
-¿Qué significa impuesto? ¿Cuáles son los requisitos de un impuesto?
-Redactar un impuesto  A Toda compra realizada por mercado libre se le
debe recargar un impuesto del 25% calculada sobre el valor del bien adquirido,
aumentándose este impuesto al 40% si la compra se realiza por la plataforma
“mercado pago”.
Impuesto  5 % sobre el valor a la compra (Sujeto pasivo) de audífonos
(cuantificación del valor/operación de compra)  Base imponible (valor del
audífono) y Tasa del impuesto (5%). La compraventa es el hecho gravado o
imponible, ya que solo cuando se verifica nace la obligación tributaria.
-Normas de administración y pago  cuando se paga y a quién.
-Estos aspectos son los que la ley debe señalar para crear un tributo. Si no
están señalados, el impuesto adolecería de un problema de constitucionalidad.
CLASE 23/08/2023.
Constitución y tributación.
1- Potestad tributaria  capacidad de crear tributos que tiene el legislador, o
aplicar tributos para un contexto en concreto.
-En la aplicación de tributos, el administrador (SII, Servicio nacional de
aduanas, y TGR) está constreñido por los mismos principios constitucionales
que el legislador.
Principio de legalidad  en la ley debía estar considerado el impuesto.
-El proyecto de ley de impuestos solo puede ser propuesta por el presidente 
iniciativa exclusiva. El inicio de la discusión solo puede realizarse en la cámara
de Diputados.
-Hay un vacío constitucional respecto a los supuestos de la dictación de leyes
presupuestarias (no es necesariamente tributaria).
-La facultad para crear tributos no puede transgredir el mandato constitucional
 El TC puede examinar proyectos de ley tributarios para verificar el
cumplimiento de tales exigencias (sumado al tribunal tributario y a tribunales
especiales).
Potestad tributaria de la administración
-Implica la aplicación del impuesto respectivo. Ej. la facultad interpretativa del
SII está sometida a la CPR.
-Caso del SII interpretando ampliamente la expresión “vino”, incluyendo el
pisco. ¿Qué razón habría para que esta interpretación no prospere?
-El objeto del impuesto es la producción o venta de vino.
-Es una interpretación errada  ¿Por qué? Si el legislador usa una voz
determinada, se debe respetar el significado que le haya otorgado a esa voz en
particular, por lo que el SII otorga una interpretación errada al impuesto, y
además, crea un nuevo impuesto, excediéndose de sus facultades
administrativas.
-Otro problema interpretativo puede ser la voz “animales” o “empresa” que se
usa en ciertos estatutos (en que definir su alcance puede ser una tarea más
difícil). Cuando el SII interpreta un concepto está constreñido por el tenor literal
(definición natural del término). La interpretación de los términos puede
avasallar la facultad exclusiva de la legislación de crear los impuestos.
Potestad tributaria de la administración
-Facultad de tasación del SII 
Principios constitucionales
-Las acciones están centradas en derechos específicos.
-Creación de acción específica para proteger a los contribuyentes  protección
tributaria  en la práctica, tiene mínima vigencia.
-Concreción de ciertos principios constitucionales  8 bis del CT, desarrollo de
la protección y los derechos de los contribuyentes.
1) Principio de legalidad/de reserva legal  el tributo está en la ley, a la
ley le está reservada la conceptuación del tributo.
-Funciones: Es una expresión del carácter democrático de nuestras
instituciones, y de las decisiones democráticas de nuestros representantes.
-Elementos del impuesto.
-Importancia de la nomenclatura.
1) Tributo  esto incluye los impuestos, las tasas, las contribuciones, y los
precios públicos.
-Se deben entender los elementos del impuesto para saber aplicar el principio
de legalidad.
-Definición de impuesto:

-Además el hecho gravado debe demostrar la capacidad para contribuir,

sumado a un sujeto pasivo que ostenta esa capacidad. Hay que tomar esta
definición con distancia, pero recoge elementos ampliamente aceptados por la
doctrina moderna.
-Hecho imponible:

Elementos del impuesto:

1- Sujeto pasivo  a quien se le atribuye el…
2- Hecho gravado/imponible. Este hecho gravado debe valorizarse.
3- Base imponible  cuantificación del hecho gravado.
4- Tasa  alícuota.
5- Normas de administración y pago  plazo de pago, oportunidad de pago.
-Estos elementos son los que se entienden parte de un impuesto. Cuando el
principio de legalidad establece que el impuesto debe estar establecido en la
ley, se debe entender que la ley debe definir, de forma mínima, al menos estos
cuatro elementos.
-Si la ley no hace estas definiciones, puede otorgarse la facultad para que otro
organismo lo haga.
CLASE 25/08/2023.
1) Principio de legalidad/juridicidad/reserva legal  el impuesto debe
estar establecido previamente en la ley. La legalidad es aplicable al
impuesto, pero es más amplio: aplicable a las potestades públicas.
-Este principio se dirige a que en la ley estén especificados todos los
elementos del impuestos. En nuestro ordenamiento jurídico, el impuesto no
se encuentra definido.
-La CPR usa el término “tributo”  Tributo es una exacción obligatoria para
fines públicos (incluye impuestos, tasas y contribuciones).
-Análisis de los elementos del impuesto  1) Base imponible, 2) Tasa, 3)
Hecho gravado, 4) Normas de administración y pago.
-Posturas respecto de la aplicación del principio de legalidad a todos estos
elementos  ¿todos estos elementos deben estar en la ley? Una descripción
típica o legal se asocia al nacimiento de una obligación tributaria  EL
CORAZÓN DE UN IMPUESTO ES EL HECHO GRAVADO, AQUEL SUCESO
QUE LE DA NACIMIENTO AL IMPUESTO.
-Ejemplos de hechos gravados  a- adquisición de un bien o servicio (Ley de
IVA  definición de venta), b- percibir ingresos (impuesto a la renta), c- la
propiedad de un patrimonio representado por un bien raíz, d- la asignación
hereditaria.
-Hecho gravado/imponible  situación que da nacimiento a la obligación
tributaria. Esencial en la definición legal de impuesto.
-Sujeto pasivo  asociación con un contribuyente determinado.
-Base imponible  cuantificación de la situación fáctica considerada por
el legislador, que consiste en una manifestación de riqueza. Ej. valor de la
operación, monto recibido en concepto de honorarios, etcétera.
-¿Hay un problema de legalidad en el caso de la ley de impuesto territorial? 
En este caso, la base imponible corresponde al avalúo de la propiedad
(determinado de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre impuesto
territorial). ¿Cómo se establece el valor de la propiedad? 1- Avalúo fiscal, 2-
Valor de Mercado, 3- Tasación. ¿Hay un problema con que el SII establezca el
valor de la propiedad? ¿Choca con la legalidad el hecho que el propio SII sea
quien cobra el impuesto, fiscaliza su administración y pago, y al mismo tiempo,
establece el valor que se debe pagar? Caso de discusión. En este caso, existe
un reenvío del legislador al administrador. ¿Si hay un reenvío al administrador
en todos los elementos del impuesto? Si la ley dice que todos los elementos de
un impuesto deben ser definidos por el administrador ¿se infringe el principio
de legalidad? Esto es siempre teniendo en cuenta los fines de la legalidad, se
podría argumentar que el reenvío está en la ley, pero también puede parecer
una sobreextensión de las facultades del administrador. Por regla general,
cuando se les otorga esta capacidad a los órganos administrativos, se genera
una situación de opacidad.
-¿Cuál es la función del principio de legalidad?  Exigencia democrática.

-En la base imponible es donde ha existido mayor discusión respecto a si se

puede entregar la determinación de la base imponible a un tercero.
-Como puede ser difícil y compleja la valorización de la base imponible, es
correcto (para ciertas posturas) que se entregue a la administración este
elemento determinante del impuesto.
-La doctrina ha afirmado que si se entrega esta facultad al administrador, la ley
debe contener una serie de reglas que guíen la labor del administrador en la
tasación de la propiedad, ya que estará controlado por esta serie de
parámetros preestablecidos.
-En la ley de impuesto territorial, no existen estos parámetros, ni tampoco un
reglamento respectivo. La teoría de la valorización de bienes es por el material
(metro cuadrado de concreto armado, de madera  el valor de la
construcción). El establecimiento de este parámetro no está justificado en
ninguna ley, ni tampoco hay un fundamento técnico que sea publicitado, por lo
que el SII utiliza un criterio técnico sin transparencia.
-En Chile ha sido un tema discutido, y la situación se repite en el D°
comparado. Lo importante es determinar la certidumbre.
-El desafío en estos problemas consiste en desafiar las normativas, guiándose
por el fin que los principios tributarios le imponen a la legislación.
-Tasa  Se considera que está cubierto por el principio de legalidad. Ej.
constitucionalidad de DS del Pdte. que altera las tasas.
-Caso DIRINCO y azúcar importado, fijando el valor de la tonelada de azúcar.
-Normas de administración y pago  Se considera que no son tan
sustantivas como para incluirlas en el principio de legalidad.
-En nuestro sistema, el contribuyente determina su deuda en esta declaración
(de impuestos). Las normas de la declaración son normas de administración y
pago (cuando pagar, donde pagar, como pagar, efectos tributarios del pago).
-Algunas de estas regulaciones se otorgan al administrador  TGR o SII.
Puede modificar esta normativa.
-En general, las regulaciones están en la ley o tienen referencias al
administrador.
-Opinión del profesor  Los criterios de SII son sumamente opacos, el servicio
no otorga la transparencia suficiente a sus criterios técnicos, resultando poco
práctico e irracional respecto a los principios tributarios.