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I CONTROLLI NEGLI ENTI LOCALI

TRA COMPITI NUOVI E VECCHIE QUESTIONI
15 APRILE 2021

Davide DI RUSSO
Consigliere delegato EE.LL., CNDCEC

Le funzioni del Revisore

 LE FUNZIONI DEL REVISORE

1 - PARERI CONNESSI AL BILANCIO DI PREVISIONE E

VARIAZIONI

2 - RELAZIONE SUL RENDICONTO

3 – RELAZIONE SUL BILANCIO CONSOLIDATO

4 - ORGANISMI PARTECIPATI

5 - ALTRI PARERI OBBLIGATORI

6 - CERTIFICAZIONI E ASSEVERAZIONI
7 - CONTROLLI DI REGOLARITÀ AMMINISTRATIVA CONTABILE,
ANCHE

2
CON MOTIVATE TECNICHE DI CAMPIONAMENTO
2
2
Davide Di Russo – 15 aprile 2021
 LE FUNZIONI DEL REVISORE

1 - PARERI CONNESSI AL BILANCIO DI PREVISIONE E VARIAZIONI

Parere sul bilancio di previsione (verifica della coerenza interna, della

congruità e dell’attendibilità contabile delle previsioni di Bilancio,
1
dell’accantonamento fondo perdite società partecipate, del fondo
contenziosi e degli altri fondi e accantonamenti)
2 Programmazione triennale del fabbisogno del personale

3 Piano triennale azioni positive in materia di pari opportunità

4 Piano delle alienazioni e valorizzazioni immobiliari

Vincoli di acquisto, manutenzione, noleggio, esercizio di autovetture,

5
3 ecc.
3
3
Davide Di Russo – 15 aprile 2021
 LE FUNZIONI DEL REVISORE

1 - PARERI CONNESSI AL BILANCIO DI PREVISIONE E VARIAZIONI

6 Emendamenti Bilancio di Previsione

7 Verifica degli equilibri

8 Variazioni di bilancio - incluso Assestamento

9 Linee Guida sul Bilancio di Previsione - Questionario

Verifica invio alla Banca Dati delle Amministrazioni pubbliche del

10
Bilancio di previsione e dei relativi allegati
Certificazione del bilancio di previsione degli enti non presenti nella
11
4 BDAP
4
4
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2 - RELAZIONE AL RENDICONTO
Relazione sul rendiconto (verifica in materia di gestione
residui, passività potenziali, debiti fuori bilancio,
12
accantonamento fondo perdite società partecipate, fondo
contenziosi e altri fondi e accantonamenti)
Verifica del conto economico, dello stato patrimoniale e della
13 nota integrativa (per gli enti con popolazione inferiore 5.000
abitanti, eventuale situazione patrimoniale semplificata)
14 Verifica degli inventari
Verifica complessiva in sede di rendiconto su quelle
15 variazioni di bilancio di competenza della Giunta o del
Dirigente che non prevedono il parere del revisore
5

5
5
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2 - RELAZIONE AL RENDICONTO

16 Verifica del conto degli agenti contabili

17 Verifica parametri di deficitarietà

Vincoli di acquisto, manutenzione, noleggio, esercizio di
18
autovetture, ecc.

19 Linee Guida sul Rendiconto – Questionario

Verifica invio alla Banca Dati delle Amministrazioni pubbliche

20
del Rendiconto e dei relativi allegati

6
21 Certificazione del rendiconto degli enti non presenti nella BDAP
6
6
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 LE FUNZIONI DEL REVISORE
3 - RELAZIONE SUL BILANCIO CONSOLIDATO

22 Relazione sul Bilancio consolidato

Verifica corretta individuazione GAP e Perimetro di consolidamento e

23
predisposizione dei relativi elenchi

Verifica avvenuta predisposizione e invio direttive agli organismi

24
partecipati
Verifica a campione operazioni infragruppo e procedure di
25
consolidamento adottate

26 Verifica a campione operazioni infragruppo

27 Linee Guida sul Bilancio consolidato – Questionario

7
Verifica invio alla Banca Dati delle Amministrazioni pubbliche del
28
Bilancio consolidato e dei relativi allegati
7
7
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4 – ORGANISMI PARTECIPATI

29 Rispetto vincoli per le aziende speciali ed istituzioni

30 Verifica sistema di controllo interno

Verifica della validità, efficienza e adeguatezza delle modalità adottate
31 dall’ente per lo svolgimento delle attività di indirizzo e controllo sugli
organismi partecipati
Verifica avvenuta compilazione e invio del questionario per le relazioni
annuali del Sindaco dei Comuni con popolazione superiore ai 15.000
32
abitanti, del Sindaco delle Città metropolitane e del Presidente delle
Province sul funzionamento del sistema integrato dei controlli interni
Verifica in materia di acquisizione di partecipazioni e costituzione di società
33
a partecipazione pubblica
8 Verifica adempimenti e iter procedurale in caso di alienazioni di
34
partecipazioni societarie o costituzioni di vincoli sulle stesse 8
8
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4 - ORGANISMI PARTECIPATI

Piano di razionalizzazione ordinaria delle partecipazioni e verifica avvenuto

35
invio dei dati alla Struttura preposta presso il MEF e alla Corte dei Conti

36 Ricognizione del personale in servizio

Verifica della comunicazione dei dati relativi all’analisi del censimento

37 annuale delle partecipazioni e dei rappresentanti in organi di governo di
società ed enti al 31 dicembre
38 Contenimento dei compensi e composizione dei CDA organismi partecipati

39 Verifica contratti di servizio di società in house e partecipate in generale

Verifica rispetto disposizioni in materia di crisi d’impresa da parte dell’ente

40
9 nei confronti delle proprie società partecipate/controllate
9
9
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5 - ALTRI PARERI OBBLIGATORI

41 Parere su Riaccertamento ordinario dei residui

Parere su piano di rientro dal disavanzo ordinario o dal disavanzo a
42
seguito del riaccertamento ordinario
Parere su Delibera di Giunta in merito all’utilizzo in sede di esercizio
43
provvisorio dell’avanzo vincolato
44 Modalità di gestione dei servizi
45 Proposte di costituzione o di partecipazione ad organismi esterni
46 Proposte di ricorso all'indebitamento
47 Proposte di utilizzo di strumenti di finanza innovativa
10 48 Proposte di riconoscimento di debiti fuori bilancio e transazioni
10
10
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5 - ALTRI PARERI OBBLIGATORI

49 Proposte di regolamento di contabilità

50 Proposte di regolamento del patrimonio

51 Proposte di regolamento di applicazione dei tributi locali

52 Proposte di regolamento economato-provveditorato

53 Incarichi di studio e consulenza

54 Parere sul fondo contrattazione decentrata integrativa

Certificazione risultati del piano triennale di razionalizzazione e

55
riqualificazione della spesa
11

11
11
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6 - CERTIFICAZIONI E ASSEVERAZIONI

56 Rilascio eventuale visto di conformità

57 Relazione di Inizio Mandato
58 Relazione di Fine Mandato
Certificazione della perdita di gettito connessa all’emergenza
59
epidemiologica da COVID-19
60 Asseverazione esternalizzazioni organismi partecipati
61 Conto annuale delle spese di personale
62 Conciliazione debiti/crediti enti strumentali e società partecipate

63 Spese di rappresentanza

64 Certificazione copertura servizi a domanda individuale (enti deficitari)

12

12
12
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 LE FUNZIONI DEL REVISORE
7 - CONTROLLI DI REGOLARITÀ AMMINISTRATIVA CONTABILE, ANCHE
CON MOTIVATE TECNICHE DI CAMPIONAMENTO RELATIVI A:

65 Invio e pubblicazione sul sito MEF delibere inerenti entrate tributarie

Verifica utilizzo anticipazione di liquidità per pagare debiti liquidi, certi ed
66
esigibili
67 Vincoli di acquisto immobili

68 Ricognizione annuale delle eccedenze di personale

Verifica avvenuto invio della la certificazione annuale della spesa del
69
personale in aspettativa sindacale
70 Limiti di spesa del personale e capacità assunzionale
Verifica avvenuto invio alla Banca Dati delle Pubbliche Amministrazioni
(BDAP) delle informazioni relative alle opere pubbliche in corso di
13
71 progettazione o di realizzazione con l’indicazione degli interventi di
edilizia scolastica oggetto di esclusione dai vincoli del pareggio di
13
bilancio 13
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7 - CONTROLLI DI REGOLARITÀ AMMINISTRATIVA CONTABILE, ANCHE
CON MOTIVATE TECNICHE DI CAMPIONAMENTO RELATIVI A:

72 Piano esecutivo di gestione ove obbligatorio

Pubblicazione del piano delle performance e asseverazione OIV

73
relazione sulle performance

Relazioni semestrali e finale sull’attuazione piano di riequilibrio

74
finanziario pluriennale e sugli obiettivi di riequilibrio raggiunti

Verifica avvenuta compilazione e invio del questionario debiti fuori

75
bilancio e disavanzi di amministrazione

Verifica del rispetto degli obblighi di rendicontazione relativi al

76
contributo del 5 per mille
14

14
14
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7 - CONTROLLI DI REGOLARITÀ AMMINISTRATIVA CONTABILE,

ANCHE CON MOTIVATE TECNICHE DI CAMPIONAMENTO
RELATIVI A:
77 Resa del conto del tesoriere

78 Resa del conto degli agenti contabili

Verifiche in materia di contratti relativi a strumenti finanziari

79
derivati

80 Redazione rendiconto dei contributi straordinari

Comunicazione al MEF del gettito delle entrate tributarie e

81
patrimoniali
15

15
15
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7 - CONTROLLI DI REGOLARITÀ AMMINISTRATIVA CONTABILE, ANCHE CON
MOTIVATE TECNICHE DI CAMPIONAMENTO RELATIVI A:
82 Redazione e trasmissione del rapporto informativo sul lavoro flessibile
Verifiche sul rispetto del norme in materia di pagamenti di importo
83
superiore a cinquemila euro (verifiche inadempienze).
84 Regolare versamento contributi AVCP
85 Certificazioni come sostituto d'imposta
Verifica avvenuta predisposizione e invio del Piano Organizzativo Lavoro
86
Agile (POLA)
Verifica avvenuta comunicazione all’Autorità per le Garanzie nelle
87 Comunicazioni (AGCOM) delle somme impegnate per l’acquisto, ai fini di
pubblicità istituzionale, di spazi sui mezzi di comunicazione di massa
Verifica avvenuta comunicazione al Ministero dell'Economia e delle
88
Finanze dei dati in materia di accesso ai mercati finanziari
16
Verifica avvenuto invio della Dichiarazione relativa alla rilevazione annuale
89 16
degli immobili pubblici 16
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7 - CONTROLLI DI REGOLARITÀ AMMINISTRATIVA CONTABILE,
ANCHE CON MOTIVATE TECNICHE DI CAMPIONAMENTO
RELATIVI A:
90 Adempimenti anticorruzione
Pubblicazioni sul sito internet "Amministrazione
91
Trasparente"
Verifica della corretta applicazione della normativa in materia
92
di contratti pubblici
93 Incarichi a dipendenti pubblici e incompatibilità

94 Referto del controllo di gestione

95 Prospetti SIOPE
Cessione di crediti: Comunicazione dell'entità delle cessioni
17 96 di crediti mediante il factoring pro-soluto; certificazione
crediti
17
17
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7 - CONTROLLI DI REGOLARITÀ AMMINISTRATIVA CONTABILE, ANCHE

CON MOTIVATE TECNICHE DI CAMPIONAMENTO RELATIVI A:

97 Fabbisogni standard: raccolta dati e invio

98 Regolare versamento imposte (IVA - IRAP)

99 Presentazione delle dichiarazioni (770 - IVA e IRAP)

Verifica rispetto obblighi di ritenuta alla fonte per i compensi e le
100 altre somme corrisposte a dipendenti, collaboratori e terzi e per le
indennità di esproprio
Verifica avvenuta predisposizione e invio al Ministero dell'Interno,
per il tramite delle Prefetture competenti, della certificazione annuale
101 attestante gli oneri da sostenere per l'IVA sui contratti di servizio
stipulati per la gestione del trasporto pubblico (Unioni di Comuni,
Consorzi, Comunità Montane, Province della Regione Sardegna)
18
102 Opzione IRAP, servizi commerciali 18
18
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7 - CONTROLLI DI REGOLARITÀ AMMINISTRATIVA CONTABILE, ANCHE CON

MOTIVATE TECNICHE DI CAMPIONAMENTO RELATIVI A:
Verifica determinazione quota vincolata dei proventi delle sanzioni
103 amministrative pecuniarie dei proventi delle sanzioni amministrative
pecuniarie di cui al Codice della strada
104 Limiti di indebitamento

105 Esternalizzazione dei servizi e personale dedicato

106 Accertamento condizioni di pre-dissesto

107 Verifica Straordinaria di cassa

19

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 LE FUNZIONI DEL REVISORE

7 - CONTROLLI DI REGOLARITÀ AMMINISTRATIVA CONTABILE,

ANCHE CON MOTIVATE TECNICHE DI CAMPIONAMENTO
RELATIVI A:

verifiche in materia di misure adottate per fronteggiare e

108
prevenire la pandemia da COVID-19

Concorso alla riduzione di spesa pubblica, verifica -5% beni

109
e servizi

Verifica predisposizione Piano Economico Finanziario -

110
Metodo Tariffario Rifiuti ARERA
20

20
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Davide Di Russo – 15 aprile 2021