20.

SERVICIO:

ALCANCE:

En un sentido amplio, la auditoría operativa es una de las funciones clave de ayuda a la gestión de una
empresa, dado que incluye la revisión de los resultados y efectos de las múltiples decisiones que se
toman diariamente en una empresa y su comparación con los planes, presupuestos o pautas acordados.

Los factores a evaluar en el trabajo de auditoría operativa son todos aquellos que tengan incidencia en
la gestión de la empresa, entre ellos:

1. Lo adecuado de la organización.

2. La existencia de objetivos y planes coherentes y realistas.

3 La existencia de políticas adecuadas.

4. El cumplimiento de las políticas establecidas.

5. La fiabilidad de los controles establecidos.

6. La existencia de métodos homogéneos y actuales de operación y la eficiencia de los mismos. 7. La

utilización adecuada de recursos.

La evaluación de todos estos factores debe ser organizada metodológicamente y en etapas para poder
llevar a cabo el trabajo de auditoríoperativa.

OBJETIVO

El objetivo de la auditoria operacional se identifica en: detectar problemas y proporcionar bases para
las soluciones, prever obstáculos a la eficiencia, presentar recomendaciones para simplificar el trabajo
e informar sobre obstáculos al cumplimiento de planes y todas aquellas cuestiones que se mantengan
dentro del primer nivel de apoyo a la administración de las entidades, en la consecución de la óptima
productividad. Se cumple al presentar recomendaciones que tiendan a incrementar la eficiencia en las
entidades a que se practique.
El propósito de cualquier clase de auditoria es el de añadir cierto grado de validez a la revisión. Los
estados financieros están libres de la influencia de la dirección si son revisados por un auditor
independiente (Loebbecke, 2012).

El objetivo de un examen ordinario de los estados financieros realizados por el auditor independiente
es la expresión de una opinión acerca de la adecuación con las que ellos presentan su posición financiera,
el resultado de sus operaciones y los cambios de conformidad con los principios contables generalmente
aceptados. (Loebbecke, 2012)

El objetivo principal de una auditoria es expresar una opinión sobre la facilidad de la información
económico-financiera contenida en las cuentas anuales en este sentido, el SAS n´1 (1973) establece que
es la expresión de una opinión sobre la razonabilidad con que presentan la información financiera, los
resultados de las operaciones y los cambios en la situación financiera de la empresa. Según las normas
técnicas de auditoria (1991) el objetivo de la auditoria es la emisión de un informe dirigido a poner de
manifiesto una opinión técnica sobre si dichas cuentas expresan, en todos sus aspectos significativos,
la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de dicha entidad, así como del resultado de
sus operaciones en el periodo examinado, de conformidad con los principios y normas. (Perez, Lara,
Herrero, & Molina, 2012)

De acuerdo con estos conceptos el objetivo de la auditoria es la emisión de un diagnóstico sobre el

sistema de información financiera de una entidad que permita tomar decisiones y descubrir los errores
de principio respecto al área examinada. Se trata de exponer la opinión del auditor sobre la aplicación
de las técnicas y normas contables establecidas y la verificación de datos pertinentes y fiables para la
planeación y control (Perez, Lara, Herrero, & Molina, 2012).

PROGRAMA

La protección de los activos de la compañía y la detección de fraudes son sus principales objetivos;
consecuentemente, los auditores deben concentrar su atención principalmente en el examen de los
registros financieros y en la vigilancia de aquellos activos más susceptibles de uso indebido. Asimismo,
una idea generalizada entre los administradores actuales y su generación precedente es que el propósito
principal de un programa de auditoria es el de servir como medida psicológica preventiva contra malos
manejos por parte de los empleados. (Santillana, 2013)

21. REVISIONES ESPECIALES

Esta norma internacional de auditoria (NIA) trata de las consideraciones específicas que el auditor ha
de tener en cuenta en relación con la obtención de evidencia de auditoria suficiente y adecuada, de
conformidad con la NIA 330,1 la NIA 5002y otras NIA aplicables, con respecto a determinados
aspectos de las existencias, los litigios y reclamaciones en los que intervienen la entidad, así como la
información por segmentos en una auditoria de estados financieros NÍA (330) establece requerimientos
y proporciona orientaciones sobre los procedimientos sustantivos aplicados en una fecha intermedia.
(Norma Internacional de Auditoría NIA 501 “Consideraciones adicionales para partidas
especiales”.)
Es una categoría mixta que incluye auditorias que no son consideradas como financieras, operativas, de
cumplimiento o de rendimiento La competencia del auditor para hacer una revisión particular y cuando
su independencia es esencial a su revisión, serían las únicas limitaciones de importancia que te añaden
a la revisión. Por ejemplo, muchos auditores no serían competentes para recomendar a la ubicación de
una nueva fábrica. Algunos, sin embrago, mediante la aplicación de técnicas apropiadas, podrían dar
una recomendación valida. (Oceano G. , 2012, pág. 11)

Este tipo de revisiones cumple con las normas de auditoria, para testiguar, revisión y otros servicios
relacionados y puede realizarse en los siguientes rubros: (Sotomayor, 2008)

 Venta de acciones
 Revisión de cartera de clientes
 Revisión de control de inventarios
 Revisión de proveedores
 Revisión de la cuenta de activos fijos
 Revisión de control interno contable
 Revisión de La cuenta de efectivo y banco
 Revisión de estados financieros a fechas intermedias
 Informes por procedimientos de normas para testiguar.
 Conversión a prácticas contables diversas
  Revisiones de carácter regulatorio (conformes a reglas financieras, hacendarias, etc.)
 Diagnostico contables y fiscales
 Supervisión contable
 Guía en la elaboración de anexos fiscales apoyo en la re-expresión de estados
financieros
 Depuración de cuentas por cobrar
 Depuración de cuentas por pagar
 Depuración de partidas en conciliación bancarias
 Arqueos de cartera
 Inve4ntarios físicos y verificación independientes de materiales y activos fijos
 Consultoría en aspectos contables. (Sotomayor, 2008, págs. 10-12)

22. RELACION CON LA AUDITORIA INTERNA

La unidad de auditoria interna estará integrada por personal multidisciplinario. Mediante técnicas y
procedimiento de auditoria, evaluara la eficiencia del sistema del control interno, la administración de
riesgos institucionales, la efectividad de las operaciones y el cumplimiento de leyes y regulaciones
aplicable que permitan el logro de los objetivos institucionales (LINDEGAARD, GÁLVEZ, &
LINDEGAARD, 2012)

Auditoria Interna. El Instituto de Auditores Interno describió el concepto de auditoria interna dentro del
campo de la auditoria, como “una actividad considerada independiente, dentro de una organización para
la revisión de la contabilidad y otras operaciones, y como una base de servicio a la dirección. Y
representa un activo de la dirección que funciona para medir y evaluar la efectividad de otros controles.
Setter sostiene que “el objetivo de la auditoria interna es el de asistir a todos los miembros de la
dirección en relación al cumplimiento de su responsabilidad, al facilitarle análisis, evaluaciones,
recomendaciones y comentarios pertinente, relativos a las actividades que revisan” (LINDEGAARD,
GÁLVEZ, & LINDEGAARD, 2012)
BIBLIOGRAFÍA

Oceano, G. (2012). Enciclopedia de Auditoria. Barcelona: Grupo Oceano.

Santillana, J. R. (2013). Auditoria Interna (Tercera ed.). Mexico: PEARSON.

Sotomayor, A. A. (2008). Auditoria Operativa. Mexico: Mc. Graw Hill Internacional.

Rodrigo Estupiñán Gaitán, Benjamin W Niebel. (2015). Control interno y fraudes: análisis de
informe COSO I, II y III con base en los ciclos transaccionales. Bogotá: Ecoe Ediciones.

Salas, O. A. (2017). Empresas que mienten . Barcelona : Profit 2017.

Salvador Lafuente, A. (2016). Fraude Interno: Prevención, Detección y Tratamiento. España:

Independently Published.

Santillana, J. R. (2013). Auditoria Interna (Tercera ed.). Mexico: PEARSON.