Dipartimento di Giurisprudenza, Economia, Politica e Lingue moderne

Cattedra di Ragioneria Generale ed Applicata

Prof. Renato Civitillo
Anno accademico 2022/2023

Applicazioni teorico-pratiche su assestamento, chiusura e riapertura dei

conti

La Bianchi S.r.l. presenta al 01/12/n la seguente situazione contabile:

Conti Dare Avere

Banca c/c 14.000
Cambiali attive 16.000
Interessi passivi bancari 3.180
Crediti v/clienti 18.000
Costi di impianto 15.000
Energia elettrica 1.600
Iva ns/credito 23.300
Materie prime c/acquisti 130.000
Materie prime 32.500
Salari e stipendi 81.000
Sconti passivi bancari 200
Lavorazioni presso terzi 44.800
Minusvalenze ordinarie 6.500
Soci c/sottoscrizione 3.500
Prodotti finiti 44.000
Iva ns/debito 12.200
Fondo amm.to costi di impianto 8.000
Cambiali passive 22.000
Fondo TFR 13.000
Prodotti finiti c/vendite 250.000
Resi su acquisti 1.700
Mutui passivi 26.000
Costruzioni interne 14.000
Fondo rischi su crediti 3.000
Fondo garanzia prodotti 1.000
Contributo in c/esercizio 21.800
Riserva legale 9.380
Capitale sociale 51.500
Totali 433.580 433.580

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Nel corso del mese di dicembre si rilevano, fra le altre, le seguenti operazioni:
a. in data 01/12 viene stipulato un contratto di affitto del locale di euro 6.000, per 3 mesi,
pagamento anticipato;
b. in data 01/12 viene emessa fattura per rinnovo credito verso un cliente: interessi anticipati di
euro 270, per 2 mesi.

Alla fine dell’anno si procede con le seguenti scritture di assestamento oltre a quelle eventualmente
desumibili dalle operazioni del mese di dicembre:
1. le immobilizzazioni vengono ammortizzate per il 20%;
2. vengono acquistate materie per euro 12.000 + IVA (22%), accompagnate da solo DDT;
3. si stralciano euro 3.100 di crediti v/clienti sorti nell’esercizio, in quanto ritenuti inesigibili,
impiegando il fondo rischi su crediti disponibile (fino alla sua capienza). I crediti v/clienti
rimanenti vengono svalutati genericamente del 10%. Le cambiali attive si svalutano
specificamente del 20%;
4. si procede alla liquidazione IVA di dicembre;
5. sul mutuo (contratto il 01/09/n) maturano interessi semestrali posticipati al tasso annuo del
6%;
6. vengono accantonate imposte per euro 8.000 a causa di un accertamento fiscale;
7. le imposte dell’esercizio ammontano a euro 3.500;
8. si accantonano euro 1.900 per manutenzione programmate sugli impianti;
9. il Tfr maturato nell’esercizio è di euro 2.340.

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Libro giornale (Esercizio “n”)

Scritture di assestamento dell’esercizio “n”

xx/xx
omissis omissis omissis omissis omissis omissis omissis

01/12
Fitti passivi a Debiti diversi 6.000
01/12
Debiti diversi a Banca c/c 6.000
01/12
Crediti v/clienti a Interessi attivi v/clienti 270
31/12
Ammortamento costi di impianto a F.do Amm.to costi di impianto 3.000
31/12
Materie prime c/acquisto a Fatture da ricevere 12.000
31/12
Diversi a Crediti v/clienti 3.100
Fondo rischi su crediti 3.000
Perdite su crediti 100
31/12
Svalutazione crediti a Fondo rischi su crediti 1.490
31/12
Svalutazione crediti a Fondo svalutazione crediti 3.200
31/12
Erario c/IVA a IVA ns/ credito 23.300
31/12
IVA ns/ debito a Erario c/IVA 12.200
31/12
Imposte a Fondo imposte 8.000
31/12
Imposte dell’esercizio a Debiti tributari 3.500
31/12
Accantonamento al f.do di manutenzione a Fondo manutenzione 1.900
31/12
TFR a Fondo TFR 2.340
31/12
Interessi passivi bancari a Ratei passivi 520
31/12
Risconti attivi a Fitti passivi 4.000
31/12
Interessi attivi v/clienti a Risconti passivi 135

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Alcuni calcoli rilevanti

• Fondo Svalutazione crediti e Fondo Rischi su crediti (punto 3.)

Fondo Svalutazione crediti = € 18.000 - € 3.100 = € 14.900 * 10% = € 1.490 (Svalutazione per rischio
generico).

Fondo Rischi su crediti = € 16.000 * 20% = € 3.200 (Svalutazione per rischio specifico).

• Rateo Passivo su Interessi Passivi per Mutuo bancario (punto 5.)

Interessi passivi semestrali = € 26.000 * 6% * (6/12) = € 780 Rateo Passivo Interessi Passivi
€ 520 competenza n+1
€ 260
Rateo Passivo = € 780 * (4/6) = € 520
01/09/n 01/03/n+1

31/12/n

• Risconto Attivo su Fitti Passivi anticipati (punto a.)

Risconto Attivo = € 6.000 * (2/3) = € 4.000 Rettifica della parte di costo del Fitto passivo (già registrato
in contabilità il 01/12/n, per € 6.000) in quanto non di competenza dell’esercizio “n”: il risconto attivo
così determinato, dunque, rinvia al successivo esercizio “n+1” la parte di costo non di competenza di
“n”.
Interessi Passivi
competenza n
€ 2.000
Risconto Attivo
€ 4.000

01/12/n 01/03/n+1

31/12/n

• Risconto Passivo su Interessi Attivi v/clienti anticipati (punto b.)

Risconto Passivo = € 270 * (1/2) = € 135 Rettifica della parte di ricavo (o provento) degli interessi attivi
(già registrati in contabilità il 01/12/n, per € 270) in quanto non di competenza dell’esercizio “n”: il
risconto passivo così determinato, dunque, rinvia al successivo esercizio “n+1” la parte di ricavo (o
provento) non di competenza di “n”.
Interessi Attivi
Risconto Passivo
competenza n
€ 135 € 135

01/12/n 01/02/n+1

31/12/n

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Chiusura dei conti economici di reddito (di competenza)

31/12
Conto Economico a Diversi 381.830

a Interessi passivi bancari 3.700

a Energia elettrica 1.600
a Materie prime c/acquisti 142.000
a Materie prime (rim. iniziali) 32.500
a Salari e stipendi 81.000
a Sconti passivi bancari 200
a Lavorazioni presso terzi 44.800
a Minusvalenze ordinarie 6.500
a Prodotti finiti (rim. iniziali) 44.000
a Fitti passivi 2.000
a Amm.to costi di impianto 3.000
a Perdite su crediti 100
a Svalutazione crediti 4.690
a Imposte 8.000
a Imposte dell’esercizio 3.500
a Accantonam. F.do manut. 1.900
a TFR 2.340

31/12
Diversi a Conto Economico 287.635

Prodotti finiti c/vendite 250.000

Resi su acquisti 1.700
Contributo in c/esercizio 21.800
Interessi attivi v/clienti 135
Costruzioni interne 14.000
31/12
Perdita d’esercizio a Conto Economico 94.195

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Chiusura dei conti patrimoniali

31/12
Stato Patrimoniale Finale a Diversi 166.965

a Banca c/c 8.000

a Cambiali attive 16.000
a Crediti v/clienti 15.170
a Costi di impianto 15.000
a Soci c/sottoscrizione 3.500
a Erario c/IVA 11.100
a Risconti attivi 4.000
a Perdita d’esercizio 94.195
31/12
Diversi a Stato Patrimoniale Finale 166.965

F.do ammortamento Costi di impianto 11.000

Cambiali passive 22.000
F.do TFR 15.340
Mutui passivi 26.000
F.do garanzia prodotti 1.000
Fatture da ricevere 12.000
F.do rischi su crediti 1.490
F.do svalutazione crediti 3.200
Fondo imposte 8.000
Debiti tributari 3.500
F.do manutenzioni 1.900
Ratei passivi 520
Risconti passivi 135
Capitale sociale 51.500
Riserva legale 9.380

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Riapertura generale dei conti

01/01/n+1
Diversi a Stato Patrimoniale iniziale 166.965

Banca c/c 8.000

Cambiali attive 16.000
Crediti v/clienti 15.170
Costi di impianto 15.000
Soci c/sottoscrizione 3.500
Erario c/IVA 11.100
Risconti attivi 4.000
Perdite portate a nuovo 94.195
01/01/n+1
Stato Patrimoniale Iniziale a Diversi 166.965

a F.do ammortamento Costi di impianto 11.000

a Cambiali passive 22.000
a F.do TFR 15.340
a Mutui passivi 26.000
a F.do garanzia prodotti 1.000
a Fatture da ricevere 12.000
a F.do rischi su crediti 1.490
a F.do svalutazione crediti 3.200
a Fondo imposte 8.000
a Debiti tributari 3.500
a F.do manutenzioni 1.900
a Ratei passivi 520
a Risconti passivi 135
a Capitale sociale 51.500
a Riserva legale 9.380

Epilogo ratei, risconti e partite da liquidare

01/01/n+1
Fitti passivi a Risconti attivi 4.000

01/01/n+1
Risconti passivi a Interessi attivi v/clienti 135

01/03/n+1
Diversi a Banca c/c 780
Ratei passivi 520
Interessi passivi bancari 260
02/05/n+1
Diversi a Debiti v/fornitori 14.640
Fatture da ricevere
IVA ns/credito 12.000
2.640