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Es1 - esercizi

Contabilità, bilancio e principi contabili (Università degli Studi di Trento)

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ESERCITAZIONE 1
RILEVAZIONE OPERAZIONI DI GESTIONE IN PARTITA DOPPIA,
NATURA E CLASSIFICAZIONE DEI CONTI

Corso di Contabilità, Bilancio e Principi Contabili – Prof. M. Andreaus – A.A. 2013/2014

Partendo dalla seguente situazione contabile procedere alla rilevazione delle operazioni di gestione e, dopo
aver indicato la natura di ciascun conto utilizzato provvedere alla compilazione degli schemi di STATO
PATRIMONIALE e CONTO ECONOMICO.

Situazione Contabile "Principiante"

1 Cassa € 24.000 1 capitale sociale € 120.000
2 crediti v/clienti € 12.000 2 riserva legale € 14.000
3 Impianti € 60.000 3 mutui passivi € 65.000
4 Fabbricati € 130.000 4 debiti verso fornitori € 12.000
5 fitti passivi € 10.000 5 prodotti conto vendite € 25.000

Totale € 236.000 Totale € 236.000

1. Si acquistano merci con pagamento differito per 30.000 €;
2. Si stipula un contratto assicurativo con scadenza 31.12 di 4.000 €, pagamento immediato tramite cassa;
3. Si vendono a un cliente nazionale prodotti finiti per 80.000 €, pagamento in contanti con accredito sul
c/c;
4. Si liquida la fattura di acquisto per servizi pubblicitari per 3.000 €, pagamento immediato tramite cassa,
5. Si ottiene dalla banca un’apertura di credito in conto corrente sul conto esistente fino a un massimo
scoperto di 10.000 €, con tasso di interesse 5% annuo nominale;
6. Viene pagata la rata del mutuo in scadenza per complessivi 3.800 € di cui 1.800 € in linea capitali e
2.000 € di interessi;
7. Vengono liquidati, e successivamente pagati, gli stipendi dei dipendenti che prevedono: 5.000 € per
salari e stipendi, 2.500 € di oneri sociali a carico dell’azienda, mentre le ritenute da lavoro dipendente
ammontano a 1.000 € e quelle previdenziali a 800 €;
8. Si effettua un aumento di capitale con le seguenti caratteristiche: numero nuove azioni emesse 1.000,
valore nominale unitario 10 €, prezzo di emissione 12 €. L’aumento è integralmente sottoscritto con
conferimenti in denaro;
9. I nuovi soci provvedono al versamento su c/c bancario del 50% dei conferimenti promessi;
10. Dopo un controllo qualità si restituiscono merci difettose ai rispettivi fornitori per 2.000 €;
11. Si liquida il compenso amministratore per l’esercizio in corso per 12.000 €

Operazioni di assestamento:

a) si ammortizza il fabbricato con aliquota 5%;

b) dall’inventario risultano merci in magazzino valutate 6.000 €;
c) si accantonano 2.000 € al fondo TFR;
d) si accantonano 500 € al fondo svalutazioni crediti;
e) si imputano 1.200 € per interessi passivi maturati sul mutuo dal pagamento dell’ultima rata

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Soluz 1

Contabilità, bilancio e principi contabili (Università degli Studi di Trento)

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SOLUZIONE ESERCITAZIONE 1
RILEVAZIONE OPERAZIONI DI GESTIONE IN PARTITA DOPPIA,
NATURA E CLASSIFICAZIONE DEI CONTI
a cura di Matteo Zappulla

Corso di Contabilità Aziendale e Bilancio – Prof. M. Andreaus – A.A. 2013/2014

LIBRO GIORNALE
1. Si acquistano merci con pagamento differito per € 30.000;

Merci c/acquisti a Debiti v/fornitori 30.000 30.000

2. Si stipula un contratto assicurativo con scadenza 31.12 di € 4.000, pagamento immediato tramite
cassa;

Spese assicurative a Cassa 4.000 4.000

3. Si vendono a un cliente nazionale prodotti finiti per € 80.000, pagamento in contanti con accredito sul
c/c;

Banca c/c a Prodotti c/vendite 80.000 80.000

4. Si liquida la fattura di acquisto per servizi pubblicitari per € 3.000, pagamento immediato tramite
cassa;

Spese pubblicitarie a Cassa 3.000 3.000

5. Si ottiene dalla banca un’apertura di credito in conto corrente sul conto esistente fino a un massimo
scoperto di € 10.000, con tasso di interesse 5% annuo nominale;

nessuna rilevazione: l’operazione non ha

dato luogo a manifestazione finanziaria

6. Viene pagata la rata del mutuo in scadenza per complessivi € 3.800, di cui € 1.800 in linea capitali e €
2.000 in linea interessi;

diversi a Banca c/c 3.800

Mutuo passivo 1.800
Interessi passivi 2.000

7. Vengono liquidati, e successivamente pagati, gli stipendi dei dipendenti che prevedono: € 5.000 per
salari e stipendi, € 2.500 di oneri sociali a carico dell’azienda, mentre le ritenute da lavoro dipendente
ammontano a € 1.000 e quelle previdenziali a € 800;

diversi a diversi
Salari e stipendi a Dipendenti c/retribuzione 5.000 5.000
Oneri sociali a Ente previdenz. c/contributi 2.500 2.500

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Dipendenti c/retribuzione a diversi 5.000

Ente previdenz. c/contributi 800
Erario c/rit. lav.dipendente 1.000
Banca c/c 3.200

8. Si effettua un aumento di capitale con le seguenti caratteristiche: numero nuove azioni emesse 1.000,
valore nominale unitario € 10, prezzo di emissione € 12. L’aumento è integralmente sottoscritto con
conferimenti in denaro;

Azionisti c/sottoscrizione a diversi 12.000

Capitale sociale 10.000
Riserva sovrapprezzo azioni 2.000

9. I nuovi soci provvedono al versamento su c/c bancario del 50% dei conferimenti promessi (50% C.S.
+ 100% sovrapprezzo);

Banca c/c a Azionisti c/sottoscrizione 7.000 7.000

10. Dopo un controllo qualità si restituiscono merci difettose ai rispettivi fornitori per € 2.000;

Debiti v/fornitori a Resi su acquisti 2.000 2.000

11. Si liquida il compenso amministratore per l’esercizio in corso per € 12.000;

Compenso amministratori a Debiti v/amministratori 12.000 12.000

a) si ammortizza il fabbricato con aliquota 5%;

Amm.to fabbricato a F.do amm.to fabbricato 6.500 6.500

b) dall’inventario risultano merci in magazzino valutate € 6.000;

Merci in magazzino a Merci c/rim. finali 6.000 6.000

c) si accantonano € 2.000 al fondo TFR;

Accantonamento f.do TFR a F.do TFR 2.000 2.000

d) si accantonano € 500 al fondo svalutazione crediti;

Accantonamento FSC a Fondo svalutazione crediti 500 500

e) si imputano € 1.200 per interessi passivi maturati sul mutuo dal pagamento dell’ultima rata;

Interessi passivi a Ratei passivi 1.200 1.200

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LIBRO MASTRO

Cassa Crediti v/clienti Impianti

(0) 24.000 4.000 (2) (0) 12.000 (0) 60.000
3.000 (4)

Fabbricati Fitti passivi Capitale sociale

(0) 130.000 (0) 10.000 120.000 (0)
10.000 (8)

Riserva legale Mutui passivi Debiti v/fornitori

14.000 (0) (6) 1.800 65.000 (0) (10) 2.000 12.000 (0)
30.000 (1)

Prodotti c/vendite Merci c/acquisto Spese assicurative

25.000 (0) (1) 30.000 (2) 4.000
80.000 (3)

Banca c/c Spese pubblicitarie Interessi passivi

(3) 80.000 3.800 (6) (4) 3.000 (6) 2.000
(9) 7.000 3.200 (7.2) (e) 1.200

Salari e stipendi Oneri sociali Dipendenti c/retribuzione

(7.1) 5.000 (7.1) 2.500 (7.2) 5.000 5.000 (7.1)

Ente previdenz. c/contributi Erario c/rit. lav.dipendente Azionisti c/sottoscrizione

800 (7.2) 1.000 (7.2) (8) 12.000 7.000 (9)
2.500 (7.1)

Riserva sovrappr.azioni Resi su acquisti Compenso amministratori

2.000 (8) 2.000 (10) (11) 12.000

Debiti v/amministratori Amm.to fabbricato Fondo amm.to fabbricato

12.000 (11) (a) 6.500 6.500 (a)

Merci in magazzino Merci c/rim. finali Accantonam. F.do TFR

(b) 6.000 6.000 (b) (c) 2.000

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Fondo TFR Accantonamento FSC Fondo svalutaz. crediti

2.000 (c) (d) 500 500 (d)

Ratei passivi
1.200 (e)

Stato Patrimoniale
Attività Passività
Cassa € 17.000 Capitale sociale € 130.000
Crediti v/clienti € 12.000 Riserva legale € 14.000
Impianti € 60.000 Riserva sovrappr.azioni € 2.000
Fabbricati € 130.000 Mutui passivi € 63.200
Banca c/c € 80.000 Debiti v/fornitori € 40.000
Azionisti c/sottoscrizione € 5.000 Ente previd. c/contributi € 3.300
Merci in magazzino € 6.000 Erario c/rit. lav.dipend. € 1.000
Debiti v/amministratori € 12.000
F.do amm.to fabbricato € 6.500
Fondo TFR € 2.000
Fondo svalutaz.crediti € 500
Ratei passivi € 1.200

RISULTATO Es. € 34.300

Totale attività € 310.000 Totale passività € 310.000

Conto Economico
Costi Ricavi
Fitti passivi € 10.000 Prodotti c/vendite € 105.000
Merci c/acquisto € 30.000 Resi su acquisti € 2.000
Spese assicurative € 4.000 Merci c/riman. finali € 6.000
Spese pubblicitarie € 3.000
Interessi passivi € 3.200
Salari e stipendi € 5.000
Oneri sociali € 2.500
Compenso amministratori € 12.000
Amm.to fabbricato € 6.500
Accantonam. f.do TFR € 2.000
Accantonam. FSC € 500

Totale costi € 78.700

RISULTATO Es. € 34.300

Totale € 113.000 Totale € 113.000

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Natura e classificazione dei conti

Conto Natura Classificazione

Accantonam. f.do TFR Economico di Reddito acceso ai componenti negativi reddito CE
Accantonam. FSC Economico di Reddito acceso ai componenti negativi reddito SP passivo
Azionisti c/sottoscrizione Finanziario assimilato SP attivo
Banca c/c Finanziario certo SP attivo
Capitale sociale Economico di Capitale (patrimonio) SP patrimonio netto
Cassa Finanziario certo SP attivo
Compenso amministrat. Economico di Reddito acceso ai componenti negativi reddito CE
Crediti v/clienti Finanziario assimilato SP attivo
Debiti v/amministratori Finanziario assimilato SP passivo
Debiti v/fornitori Finanziario assimilato SP passivo
Dipendenti c/retribuzioni Finanziario assimilato SP passivo
Ente previd. c/contributi Finanziario assimilato SP passivo
Fabbricati Economico Pluriennale SP attivo
Fitti passivi Economico di Reddito acceso ai componenti negativi reddito CE
F.do amm.to fabbricato Economico di Reddito rettifica di un costo pluriennale SP
Fondo TFR Finanziario assimilato SP passivo
Fondo sval.crediti Finanziario assimilato SP passivo
Impianti Economico Pluriennale SP attivo
Erario c/riten.lav.dipend. Finanziario assimilato SP passivo
Interessi passivi Economico di Reddito acceso ai componenti negativi reddito CE
Merci c/acquisti Economico di Reddito acceso ai componenti negativi reddito CE
Merci c/riman. Finali Economico di Reddito (rettifica di costo) CE
Merci in magazzino Economico di Reddito relativo a costo sospeso SP
Mutui passivi Finanziario assimilato SP passivo
Oneri sociali Economico di Reddito acceso ai componenti negativi reddito CE
Prodotti conto vendite Economico di Reddito acceso ai componenti positivi reddito CE
Amm.to fabbricato Economico di Reddito acceso ai componenti negativi reddito CE
Ratei passivi Finanziario presunto SP passivo
Resi su acquisti Economico di Reddito (rettifica di costo) CE
Riserva legale Economico di Capitale (patrimonio) SP patrimonio netto
Riserva sovrappr.azioni Economico di Capitale (patrimonio) SP patrimonio netto
Salari e stipendi Economico di Reddito acceso ai componenti negativi reddito CE
Spese assicurative Economico di Reddito acceso ai componenti negativi reddito CE
Spese pubblicitarie Economico di Reddito acceso ai componenti negativi reddito CE

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