ESERCITAZIONE DI

RAGIONERIA
- RIAPERTURA GENERALE DEI CONTI
- RILEVAZIONI CONTINUATIVE
- SCRITTURE DI ASSESTAMENTO
- EPILOGO A CONTO ECONOMICO E
STATO PATRIMONIALE

29/11/2019 Prof. Roberto Maglio

 STATO PATRIMONIALE FINALE «DELTA S.p.A.» (31/12/2016)

STATO PATRIMONIALE FINALE «Delta S.p.A.» (31/12/2016)

Banca c/c 50.000€ Fornitori 50.000€

Impianto 200.000€ Fondo amm.to macch. 20.000€
Macchinario 30.000€ Fondo amm.to impianto 10.000€
Rimanenze finali merci 50.000€

Capitale sociale 200.000€

Riserva legale 55.000€
Riserva statutaria 5.000€
(Perdita 2016) (10.000€)

TOT. ATTIVITA’ 330.000€ TOT. PASSIVITA’ 330.000€

ATTIVITA’ (330.000€) – PASSIVITA’ IN SENSO STRETTO (80.000€) = PATRIMONIO NETTO (250.000€)

 RIAPERTURA GENERALE DEI CONTI

Si effettui la riapertura delle attività all’1/1/2017

DARE AVERE D A
DIVERSI S.P.I. 330.000€
Rimanenze finali merci 50.000€
Banca c/c 50.000€
Macchinario 30.000€
Impianto 200.000€

BANCA C/C RIM FIN MERCI

50.000€ 50.000€

MACCHINARIO IMPIANTO
30.000€ 200.000€
 RIAPERTURA GENERALE DEI CONTI
Si effettui la riapertura delle passività e del patrimonio netto
DARE AVERE D A
S.P.I. Debiti v/fornitori 50.000€ 50.000€
S.P.I. Fondo amm.to impianto 10.000€ 10.000€
S.P.I. Fondo amm.to macchinario 20.000€ 20.000€
S.P.I. Riserva legale 55.000€ 55.000€
S.P.I. Capitale sociale 200.000€ 200.000€
S.P.I. Riserva statutaria 5.000€ 5.000€
Perdita 2016 S.P.I. 10.000€ 10.000€

RISERVA LEGALE DEB V/FORNITORI FONDO AMM IMPIANTO

55.000€ 50.000€ 10.000€

RISERVA STATUTARIA CAPITALE SOCIALE FONDO AMM MACCHIN.

5.000€ 200.000€ 20.000€

PERDITA 2016
10.000€
 STATO PATRIMONIALE INIZIALE «DELTA S.p.A.» (1/1/2017)

STATO PATRIMONIALE INIZIALE «Delta S.p.A.» (1/1/2017)

Banca c/c 50.000€ Debiti v/fornitori 50.000€

Impianto 200.000€ Fondo amm.to macch. 20.000€
Macchinario 30.000€ Fondo amm.to impianto 10.000€
Rimanenze finali merci 50.000€

Capitale sociale 200.000€

Riserva legale 55.000€
Riserva statutaria 5.000€
(Perdita 2016) (10.000€)

TOT. ATTIVITA’ 330.000€ TOT. PASSIVITA’ 330.000€

ATTIVITA’ (330.000€) – PASSIVITA’ IN SENSO STRETTO (80.000€) = PATRIMONIO NETTO (250.000€)

 RIAPERTURA GENERALE DEI CONTI
All’inizio dell’esercizio, con la riapertura dei conti, i valori dello stato patrimoniale, tra
cui le rimanenze, vengono riportati negli specifici conti:

DATA DARE AVERE D A

1/1/2017 Rim. finali merci Stato. patrim. iniziale 50.000€ 50.000€

RIM FINALI MERCI SPI

50.000€ 50.000€

Il conto acceso alle «rimanenze finali» funziona solo nell’istante dell’apertura; esso
viene immediatamente chiuso riportando il suo valore in un conto «rimanenze
iniziali» (che poi confluirà a conto economico come componente negativo di reddito
del 2017):

DATA DARE AVERE D A

1/1/2017 Rim. iniziali merci Rim. finali merci 50.000€ 50.000€

RIM FINALI MERCI RIM INIZIALI MERCI

50.000€ 50.000€ 50.000€
 SCRITTURE CONTINUATIVE
1) Sulle retribuzioni di febbraio si versa l’1/2 un anticipo ai dipendenti pari a
1.000€

a) Versamento dell’anticipo ai dipendenti

DARE AVERE D A
Dipendenti c/anticipi (VFP) Banca c/c 1.000€ 1.000€

DIPENDENTI C/ANTIC BANCA C/C

1.000€ 50.000€ 1.000€
 SCRITTURE CONTINUATIVE
1) Il 28/2 si liquidano e si pagano: retribuzioni lorde di febbraio 30.000€,
assegni familiari 1.500€, ritenute previdenziali a carico dei dipendenti
4.000€, ritenute fiscali a carico dell’azienda 2.000€.

b) Liquidazione retribuzioni lorde, assegni familiari, ritenute previdenziali

e fiscali

DARE AVERE D A
Salari e stipendi febbraio Dipendenti c/retribuz 30.000€ 30.000€
Inps c/competenze Dipendenti c/retribuz 1.500€ 1.500€
Dipendenti c/retribuz Inps c/competenze 4.000€ 4.000€
Dipendenti c/retribuz Erario c/ritenute 2.000€ 2.000€

SALARI E STIP. DIP. C/RETRIBUZ INPS C/COMPET

30.000€ 4.000€ 30.000€ 1.500€ 4.000€
2.000€ 1.500€
ERARIO C/RITENUTE
2.000€
 SCRITTURE CONTINUATIVE
1) Il 28/2 si liquidano e si pagano: retribuzioni lorde di febbraio 30.000€,
assegni familiari 1.500€, ritenute previdenziali a carico dei dipendenti
4.000€, ritenute fiscali a carico dell’azienda 2.000€.

c) Pagamento a saldo delle retribuzioni nette di luglio ai dipendenti

DARE AVERE D A
Dipendenti c/retribuz Dipendenti c/anticipi (VFN) 25.500€ 1.000€
Banca c/c 24.500€

DIP. C/RETRIBUZ BANCA C/C DIPENDENTI C/ANTIC

4.000€ 30.000€ 50.000€ 1.000€ 1.000€ 1.000€
2.000€ 1.500€ 24.500€
25.500€
 SCRITTURE CONTINUATIVE
1) Il 28/2 si liquidano e si pagano: retribuzioni lorde di febbraio 30.000€,
assegni familiari 1.500€, ritenute previdenziali a carico dei dipendenti
4.000€, ritenute fiscali a carico dell’azienda 2.000€.

d) Versamento della ritenuta previdenziale all’INPS e della ritenuta fiscale

all’Erario

DARE AVERE D A
Inps c/competenze Banca c/c 2.500€ 4.500€
Erario c/ritenute 2.000€

INPS C/COMPET BANCA C/C ERARIO C/RITENUTE

1.500€ 4.000€ 50.000€ 1.000€ 2.000€ 2.000€
2.500€ 24.500€
4.500€
 SCRITTURE CONTINUATIVE
2) L’1/3 viene stipulato un contratto di leasing per l’acquisizione di un macchinario
alle seguenti condizioni:
- maxicanone iniziale 6.000€ + IVA 20%
- canoni mensili 1.000€ + IVA 20%
- durata del contratto 16 mesi
- valore di riscatto 40.000€ +IVA 20%

a) Liquidazione e pagamento del maxicanone

DARE AVERE D A
Canini di leasing Debiti v/Fornitori 6.000€ 7.200€
Iva a credito 1.200€

Debiti v/Fornitori Banca c/c 7.200€ 7.200€

CANONI IVA A CREDITO BANCA C/C

LEASING 50.000€ 1.000€
1.200€ DEB V/FORNITORI
6.000€ 24.500€
7.200€ 50.000€ 4.500€
7.200€ 7.200€
 SCRITTURE CONTINUATIVE
2) L’1/3 viene stipulato un contratto di leasing per l’acquisizione di un macchinario
alle seguenti condizioni:
- maxicanone iniziale 6.000€ + IVA 20%
- canoni mensili 1.000€ + IVA 20%
- durata del contratto 16 mesi
- valore di riscatto 40.000€ +IVA 20%
b) Liquidazione e pagamento dei 10 canoni mensili da marzo a dicembre
DARE AVERE D A
Canini di leasing Debiti v/Fornitori 10.000€ 12.000€
Iva a credito 2.000€

Debiti v/Fornitori Banca c/c 12.000€ 12.000€

BANCA C/C
CANONI LEASING IVA A CREDITO 50.000€ 1.000€
6.000€ 1.200€ DEB V/FORNITORI 24.500€
10.000€ 2.000€ 4.500€
7.200€ 50.000€
12.000€ 7.200€ 7.200€
12.000€ 12.000€
 SCRITTURE CONTINUATIVE
3) A seguito di un incendio il macchinario risulta irreparabile e, pertanto, si
decide di procedere alla sua demolizione.

DARE AVERE D A
Fondo amm.to macch. Macchinario 20.000€ 30.000€
Sopravvenienza passiva 10.000€

FONDO AMM.TO MACCH. MACCHINARIO SOPRAVV. PASSIVA

20.000€ 20.000€ 30.000€ 30.000€ 10.000€
 SCRITTURE CONTINUATIVE
4) Si effettua una vendita alla Beta srl di 1000 unità di merce al prezzo di listino di
30€ ad unità + IVA 20%, con pagamento anticipato del 30% del valore, il resto è
differito.

a) emissione fattura per l’anticipo e incasso dell’anticipo

DARE AVERE D A
Crediti v/clienti (VFP) Clienti c/anticipi (VFN) 10.800€ 9.000€
Iva a debito 1.800€

Banca c/c Crediti v/clienti (VFN) 10.800€ 10.800€

CREDITI V/CLIENTI CLIENTI C/ANTICIPI BANCA C/C

10.800€ 10.800€ 9.000€ 50.000€ 1.000€

10.800€ 24.500€
4.500€
IVA A DEBITO 7.200€
1.800€ 12.000€
 SCRITTURE CONTINUATIVE
4) La Delta S.p.A effettua una vendita alla Beta srl di 1000 unità di merce, al prezzo
di listino di 30€ ad unità + IVA 20%, con pagamento anticipato del 30% del valore, il
resto è differito.

b) emissione fattura di vendita della merce

1000 unità di merce x 30€ per unità = 30.000€
- anticipo ricevuto in c/merci = 9.000€
Imponibile IVA = 21.000€
+ IVA 20% = 4.200€__
Netto a pagare 25.200€

DARE AVERE D A
Crediti v/clienti (VFP) Merci c/vendite 25.200€ 30.000€
Clienti c/anticipi (VFP) Iva a debito 9.000€ 4.200€

CREDITI V/CLIENTI CLIENTI C/ANTICIPI IVA A DEBITO

10.800€ 10.800€ 9.000€ 9.000€ 1.800€
25.200€ 4.200€
MERCI C/VENDITE
30.000€
 SCRITTURE CONTINUATIVE
5) La perdita del 2016 è coperta per 5.000€ con la riserva statutaria, per
1.000€ con la riserva legale e per la restante parte con versamento in
denaro degli azionisti sul c/c bancario intestato alla società.

DARE AVERE D A
Riserve legale (VEN) Perdita 2016 (VEP) 1.000€ 10.000€
Riserva statutaria (VEN) 5.000€
Azionisti c/reintegrazioni (VFP) 4.000€

PERDITA 2016 RISERVA LEGALE RISERVA STATUTARIA

10.000€ 10.000€ 1.000€ 55.000€ 5.000€ 5.000€

AZIONISTI C/REINTEG
4.000€
 SCRITTURE CONTINUATIVE
5) La perdita del 2016 è coperta per 5.000€ con la riserva statutaria, per
1.000€ con la riserva legale e per la restante parte con versamento in
denaro degli azionisti sul c/c bancario intestato alla società.

DARE AVERE D A
Banca c/c Azionisti c/reintegrazioni (VFN) 4.000€ 4.000€

AZIONISTI C/REINTEG BANCA C/C

4.000€ 4.000€ 50.000€ 1.000€
10.800€ 24.500€
4.000€ 4.500€
7.200€
12.000€
 SCRITTURE CONTINUATIVE
6) Il 31/8 si ottiene dalla banca un finanziamento annuale di 30.000€ ad un
tasso d’interesse semestrale posticipato del 3%. La quota capitale del
prestito sarà rimborsata alla scadenza.

a) Contrazione del finanziamento

DARE AVERE D A
Banca c/c Prestiti passivi 30.000€ 30.000€

BANCA C/C PRESTITI PASSIVI

50.000€ 1.000€ 30.000€
10.800€ 24.500€
4.000€ 4.500€
30.000€ 7.200€
12.000€
 SCRITTURE DI ASSESTAMENTO (1)
Si effettui la scrittura di assestamento relativa all’impianto industriale la cui vita utile
è stimata in 20 anni.

DATA DARE AVERE D A

31/12/2017 Amm.to impianto Fondo amm.to impianto 10.000€ 10.000€

AMM.TO IMPIANTO FONDO AMM.TO IMPIANTO

10.000€ 10.000€
10.000€
 SCRITTURE DI ASSESTAMENTO (2)
Si effettui la scrittura di assestamento relativa agli interessi passivi

Pagamento interessi I° semestre

contrazione prestito passivo

31/8/2017 31/12/2017 28/2/2018

quota di interessi maturata 600€

DATA DARE AVERE D A

31/12/2017 Interessi passivi Ratei passivi 600€ 600€

INTERESSI PASSIVI RATEI PASSIVI

600€ 600€
 SCRITTURE DI ASSESTAMENTO (3)
Nel corso dell’anno la Delta s.p.a è stata citata per danni da un agente di vendita che
ha richiesto un risarcimento di 7000€ per inadempimento delle condizioni
contrattuali. L’avvocato della società ritiene che la sentenza sarà favorevole, ma
reputa che il giudice stabilirà un risarcimento massimo di 3000€ a cui si
aggiungeranno da pagare le spese legali di giudizio stimate in 500€.

DATA DARE AVERE D A

Accantonamento Fondo rischi per 3.500€ 3.500€
31/12/2017 a fondo rischi per risarcimento danni
risarcimento danni

costo integrato passività presunta

ACCANTONAMENTO
FDO RISCHI FDO RISCHI
3.500€ 3.500€
 SCRITTURE DI ASSESTAMENTO (4)
Si effettui la scrittura di assestamento relativa al contratto di leasing:

Maxicanone iniziale 6.000€

+ Canoni mensili (1.000€ x 16mesi = 16.000€)
= Totale canoni 22.000€

Canone mensile di competenza = 22.000€/16mesi = 1.375€

Canone di competenza dell’esercizio 2017 = 1.375€ x 10 mesi = 13.750€

Rettifica costo non di competenza = Canoni versati (6.000€ + 10.000) –

canoni di competenza (13.750€) = 2.250€
 SCRITTURE DI ASSESTAMENTO (4)
Si effettui la scrittura di assestamento relativa al contratto di leasing:

DATA DARE AVERE D A

31/12/2017 Risconti attivi Canoni di leasing 2.250€ 2.250€

costo sospeso storno di costo

RISCONTI ATTIVI CANONI LEASING

2.250€ 6.000€ 2.250€
10.000€
 SCRITTURE DI ASSESTAMENTO (5)
Risultano in magazzino merci il cui costo è pari a 40.000€ ed il cui valore di
presumibile realizzo diretto è pari a 80.000€

DATA DARE AVERE D A

31/12/2017 Rimanenze finali merci Merci c/rim finali 40.000€ 40.000€

costo sospeso storno di costo

RIM. FIN. MERCI MERCI C/RIM FIN

40.000€ 40.000€
 EPILOGO A CONTO ECONOMICO
Si effettui l’epilogo a conto economico dei conti di reddito accesi ai costi e ricavi di
competenza dell’anno 2017 e si rilevi l’utile o la perdita di gestione.

DARE AVERE D A
C.E. DIVERSI 117.850€
Canoni leasing 13.750€
Amm.to impianto 10.000€
Sopravvenienza passiva 10.000€
Salari e stipendi 30.000€
Interessi passivi 600€
Rimanenze iniziali 50.000€
Accantonamento fondo rischi 3.500€
DIVERSI C.E. 70.000€
Merci c/vendite 30.000€
Merci c/rim fin 40.000€
Perdita d’esercizio C.E. 47.850€ 47.850€
 EPILOGO A CONTO ECONOMICO
SALARI E STIP AMM.TO IMPIANTO MERCI C/RIM FIN
30.000€ 30.000€ 10.000€ 10.000€ 40.000€ 40.000€

CANONI LEAS SOPRAVV. PASSIVA INTERESSI PASSIVI

6.000€ 2.250€ 10.000€ 10.000€ 600€ 600€
10.000€ 13.750€

ACCANT. F.DO RISCHI PERDITA 2017 MERCI C/VENDITE

3.500€ 3.500€ 47.850€ 30.000€ 30.000€

RIMANENZE INIZIALI
50.000€ 50.000€
SCRITTURE DI EPILOGO – STATO PATRIMONIALE FINALE –

Si effettui l’epilogo a S.P.F. delle attività

DARE AVERE D A
SPF DIVERSI 316.250€
Impianto 200.000€
Risconti attivi 2.250€
Banca 45.600€
Crediti v/clienti 25.200€
IVA a credito 3.200€
Rimanenze finali merci 40.000€
SCRITTURE DI EPILOGO – STATO PATRIMONIALE FINALE –

Si effettui l’epilogo a S.P.F. delle attività

RISCONTI ATTIVI CREDITI V/CLIENTI IMPIANTO

2.250€ 2.250€ 10.800€ 10.800€ 200.000€ 200.000€
25.200€ 25.200€

RIM. FIN. MERCI IVA A CREDITO

40.000€ 40.000€ 1.200€ 3.200€
2.000€

BANCA C/C
50.000€ 1.000€
10.800€ 24.500€
4.000€ 4.500€
30.000€ 7.200€
12.000€
45.600€
SCRITTURE DI EPILOGO – STATO PATRIMONIALE FINALE –

Si effettui l’epilogo a S.P.F. delle passività e del patrimonio netto

DARE AVERE D A
Debiti v/Fornitori SPF 50.000€ 50.000€
Fondo amm.to impianto SPF 20.000€ 20.000€
Iva a debito SPF 6.000€ 6.000€
Capitale sociale SPF 200.000€ 200.000€
Riserva legale SPF 54.000€ 54.000€
Fondo rischi SPF 3.500€ 3.500€
Ratei passivi SPF 600€ 600€
Prestiti passivi SPF 30.000€ 30.000€
SP Perdita 2017 47.850€ 47.850€
SCRITTURE DI EPILOGO – STATO PATRIMONIALE FINALE –

Si effettui l’epilogo a S.P.F. delle passività e del patrimonio netto

RATEI PASSIVI IVA A DEBITO PERDITA 2017

600€ 600€ 6.000€ 1.800€ 47.850€ 47.850€
4.200€
PRESTITI PASSIVI
30.000€ 30.000€ FDO RISCHI
3.500€ 3.500€

CAPITALE SOCIALE FONDO AMM.TO IMPIANTO

200.000€ 200.000€ 20.000€ 10.000€
10.000€

DEB V/FORNITORI RISERVA LEGALE

7.200€ 50.000€ 1.000€ 55.000€
12.000€ 7.200€ 54.000€
50.000€ 12.000€
 – STATO PATRIMONIALE FINALE 31/12/2017 –

STATO PATRIMONIALE FINALE «Delta S.p.A.» (31/12/2017)

Impianto 200.000€ Fondo amm.to impianto. 20.000€
Banca c/c 45.600€ Debiti v/fornitori 50.000€
Rim. finali merci 40.000€ Iva a debito 6.000€
Crediti v/clienti 25.200€ Fondo rischi 3.500€
Risconti attivi su 2.250€ Prestiti passivi 30.000€
canoni di leasing Ratei passivi su 600€
IVA a credito 3.200€ interessi passivi

Capitale sociale 200.000€

Riserva legale 54.000€
(Perdita 2017) (47.850€)

TOT. ATTIVITA’ 316.250€ TOT. PASSIVITA’ 316.250€

ATTIVITA’ (316.250€) –PASSIVITA’ IN SENSO STRETTO (110.100€) = PATRIMONIO NETTO (206.150€)

 ANNO 2018: STATO PATRIMONIALE INIZIALE

STATO PATRIMONIALE INIZIALE «Delta S.p.A.» (1/1/2018)

Impianto 200.000€ Fondo amm.to impianto. 20.000€
Banca c/c 45.600€ Debiti v/fornitori 50.000€
Rim. finali merci 40.000€ Iva a debito 6.000€
Crediti v/clienti 25.200€ Fondo rischi 3.500€
Risconti attivi su 2.250€ Prestiti passivi 30.000€
canoni di leasing Ratei passivi su 600€
IVA a credito 3.200€ interessi passivi

Capitale sociale 200.000€

Riserva legale 54.000€
(Perdita 2017) (47.850€)

TOT. ATTIVITA’ 316.250€ TOT. PASSIVITA’ 316.250€

CHIUSURA DEI CONTI TRANSITORI DI BILANCIO
Imputazione dei canoni di leasing stornati l’esercizio precedente
DARE AVERE D A
Canoni di leasing (VEN) Risconti attivi (VEP) 2.250€ 2.250€

costo ripreso costo sospeso

CANONI DI LEASING RISCONTI ATTIVI

2.250€ 2.250€ 2.250€

Chiusura delle rimanenze finali

DARE AVERE D A
Rimanenze iniziali merci Rimanenze finali merci 40.000€ 40.000€

RIM. INIZ. MERCI RIM. FIN. MERCI

40.000€ 40.000€ 40.000€
 SCRITTURE CONTINUATIVE
1) Si effettuino le rilevazioni per l’anno 2018 sul contratto di leasing stipulato
l’1/3/2017 alle seguenti condizioni:
- maxicanone iniziale 6.000€ + IVA 20%
- canoni mensili 1.000€ + IVA 20%
- durata del contratto 16 mesi
- valore di riscatto 40.000€ +IVA 20%

a) Liquidazione e pagamento dei restanti 6 canoni mensili

DARE AVERE D A
Canini di leasing Fornitori 6.000€ 7.200€
Iva a credito 1.200€

Fornitori Banca c/c 7.200€ 7.200€

CANONI DI LEASING FORNITORI BANCA C/C IVA A CREDITO

2.250€ 7.200€ 50.000€ 45.600€ 7.200€ 3.200€
6.000€ 7.200€ 1.200€
 SCRITTURE CONTINUATIVE
1) Si effettuino le rilevazioni per l’anno 2018 sul contratto di leasing stipulato
l’1/3/2017 alle seguenti condizioni:
- maxicanone iniziale 6.000€ + IVA 20%
- canoni mensili 1.000€ + IVA 20%
- durata del contratto 16 mesi
- valore di riscatto 40.000€ +IVA 20%

b) riscatto del macchinario

DARE AVERE D A
Macchinario Fornitori 40.000€ 48.000€
Iva a credito 8.000€

Fornitori Banca c/c 48.000€ 48.000€

MACCHINARIO FORNITORI BANCA C/C IVA A CREDITO

40.000€ 7.200€ 50.000€ 45.600€ 7.200€ 3.200€
48.000€ 7.200€ 48.000€ 1.200€
48.000€ 8.000€
 SCRITTURE CONTINUATIVE
1) Si effettuino le rilevazioni per l’anno 2018 sul contratto di leasing stipulato
l’1/3/2017 alle seguenti condizioni:
- maxicanone iniziale 6.000€ + IVA 20%
- canoni mensili 1.000€ + IVA 20%
- durata del contratto 16 mesi
- valore di riscatto 40.000€ +IVA 20%

c) calcolo dei canoni di competenza del 2018

Canoni stornati anno 2017+ canoni versati anno 2018 = 2.250€
+ (1.000€ * 6 mesi) = 8.250€

Canoni di competenza dell’esercizio 2018= 1.375€ * 6mesi = 8.250€

Rettifica costo non di competenza = 8.250€ – 8.250€ = 0€
 SCRITTURE CONTINUATIVE
2) Si effettuino le rilevazioni relative al prestito annuale ottenuto l’esercizio
precedente.

a) pagamento I rata semestrale di interessi

DATA DARE AVERE D A

28/2/2018 Interessi passivi Banca c/c 300€ 900€

Ratei passivi 600€

INTERESSI PASSIVI RATEI PASSIVI BANCA C/C

300€ 600€ 600€ 45.600€ 7.200€
48.000€
900€
 SCRITTURE CONTINUATIVE
2) Si effettuino le rilevazioni relative al prestito annuale ottenuto l’esercizio
precedente.

b) pagamento II rata semestrale di interessi e rimborso della quota

capitale del prestito

DATA DARE AVERE D A

31/8/2018 Interessi passivi Banca c/c 900€ 900€

DATA DARE AVERE D A

31/8/2018 Prestiti passivi Banca c/c 30.000€ 30.000€

BANCA C/C
INTERESSI PASSIVI 45.600€ 7.200€ PRESTITI PASSIVI

300€ 48.000€ 30.000€ 30.000€

900€ 900€
900€
30.000€
 SCRITTURE CONTINUATIVE
3) Si emette la fattura per la vendita di tutte le merci a 100.000€ + IVA 20% con
regolamento immediato mediante bonifico bancario

DARE AVERE D A
Crediti v/clienti Merci c/vendite 120.000€ 100.000€
Iva a debito 20.000€

Banca c/c Crediti v/clienti 120.000€ 120.000€

CREDITI V/CLIENTI BANCA C/C IVA A DEBITO

25.200€ 120.000€ 45.600€ 7.200€ 6.000€
120.000€ 120.000€ 48.000€ 20.000€
900€
900€
30.000€ MERCI C/VENDITE
100.000€
 SCRITTURE DI ASSESTAMENTO (1)
Si effettuino le scritture di assestamento relative all’impianto industriale la cui vita
utile è stimata in 20 anni e al macchinario la cui vita utile è stimata in 8 anni.

DATA DARE AVERE D A

31/12/2017 Amm.to impianto Fondo amm.to impianto 10.000€ 10.000€

AMM.TO IMPIANTO FONDO AMM.TO IMPIANTO

10.000€ 20.000€
10.000€

DATA DARE AVERE D A

31/12/2017 Amm.to macchin. Fondo amm.to macchin 5.000€ 5.000€

AMM.TO MACCHINARIO FONDO AMM.TO MACCHINARIO

5.000€ 5.000€
 EPILOGO A CONTO ECONOMICO
Si effettui l’epilogo a conto economico dei conti di reddito accesi ai costi e ricavi di
competenza dell’anno 2018 e si rilevi l’utile o la perdita di gestione.

DARE AVERE D A
C.E. DIVERSI 64.450€
Canoni leasing 8.250€
Rimanenze iniziali merci 40.000€
Ammortamento impianto 10.000€
Interessi passivi 1.200€
Ammortamento macchinario 5.000€
Merci c/vendite C.E. 100.000€ 100.000€
C.E. Utile 2018 35.550€ 35.550€
 EPILOGO A CONTO ECONOMICO
Si effettui l’epilogo a conto economico dei conti di reddito accesi ai costi e ricavi di
competenza dell’anno 2018 e si rilevi l’utile o la perdita di gestione.

CANONI DI LEASING RIM. INIZ. MERCI UTILE 2018

2.250€ 8.250€ 40.000€ 40.000€ 35.550€
6.000€

INTERESSI PASSIVI AMM.TO IMPIANTO

300€ 1.200€ 10.000€ 10.000€
900€

AMM.TO MACCHINARIO
5.000€ 5.000€
SCRITTURE DI EPILOGO – STATO PATRIMONIALE FINALE –
Si effettui l’epilogo a S.P.F. al 31/12/2018 delle attività
DARE AVERE D A
SPF DIVERSI 356.200€
Impianto 200.000€
Macchinario 40.000€
Banca 78.600€
Crediti v/clienti 25.200€
IVA a credito 12.400€

IMPIANTO BANCA C/C IVA A CREDITO

200.000€ 200.000€ 45.600€ 7.200€ 3.200€ 12.400€
120.000€ 48.000€ 1.200€
900€ 8.000€
CREDITI V/CLIENTI 900€
30.000€
25.200€ 120.000€ 78.600€ MACCHINARIO
120.000€ 25.200€
40.000€ 40.000€
SCRITTURE DI EPILOGO – STATO PATRIMONIALE FINALE –

Si effettui l’epilogo a S.P.F. 31/12/2018 delle passività e del patrimonio netto

DARE AVERE D A
Debiti v/Fornitori SPF 50.000€ 50.000€
Fondo amm.to impianto SPF 30.000€ 30.000€
Iva a debito SPF 26.000€ 26.000€
Capitale sociale SPF 200.000€ 200.000€
Riserva legale SPF 54.000€ 54.000€
Fondo rischi SPF 3.500€ 3.500€
Fondo amm.to macchinario SPF 5.000€ 5.000€
Utile 2018 SPF 35.550€ 35.550€
SP Perdita 2017 47.850€ 47.850€
SCRITTURE DI EPILOGO – STATO PATRIMONIALE FINALE –

Si effettui l’epilogo a S.P.F. 31/12/2018 delle passività e del patrimonio netto

DEB V/FORNITORI FONDO AMM.TO IMPIANTO

7.200€ 50.000€ 30.000€ 20.000€
50.000€ 7.200€ 10.000€

IVA A DEBITO CAPITALE SOCIALE RISERVA LEGALE

26.000€ 6.000€ 200.000€ 200.000€ 54.000€ 54.000€
20.000€

FONDO RISCHI PERDITA 2017

UTILE 2018
3.500€ 3.500€ 47.850€ 47.850€
35.550€ 35.550€

FONDO AMM.TO MACCHINARIO

5.000€ 5.000€
 – STATO PATRIMONIALE FINALE 31/12/2018 –

STATO PATRIMONIALE FINALE «Delta S.p.A.» (31/12/2018)

Impianto 200.000€ Fondo amm.to impianto 30.000€
Macchinario 40.000€ Fondo amm.to macchinario 5.000€
Banca c/c 78.600€ Debiti v/fornitori 50.000€
Crediti v/clienti 25.200€ Iva a debito 26.000€
IVA a credito 12.400€ Fondo rischi 3.500€

Capitale sociale 200.000€

Riserva legale 54.000€
(Perdita 2017) (47.850€)
Utile 2018 35.550€
TOT. ATTIVITA’ 356.200€ TOT. PASSIVITA’ 356.200€

ATTIVITA’ (356.200€) –PASSIVITA’ IN SENSO STRETTO (114.500€) = PATRIMONIO NETTO (241.700€)