Oggetto della lezione

Studiare
- 1 - le imposte dirette IRPEG - IRAP
- 2 - l’IVA

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1 - Per le imposte dirette ….

Imparare come
a - come si registrano le imposte in PD
b - brevi cenni su come si determina il
reddito imponibile a partire dal reddito
civile
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 1.a - Le imposte dirette: le scritture in PD
Gli eventi dell’anno fiscale: imposte Irpeg e Irap
C-
B-
A- 31/12/xx D-
30/11/xx
20/06/xx Si chiude 20/06/xx+1
Si paga il l’esercizio. Si
Si paga il Secondo conteggiano le Si paga il saldo
Primo acconto acconto anno imposte di delle imposte anno
anno xx xx competenza xx

20/06/xx 20/06/xx+1
Si paga il saldo delle Si paga il primo
imposte anno xx-1
EE
acconto delle imposte
anno xx+1
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1.a - Le imposte dirette: le scritture in PD
Guadiamocosa
Guadiamo cosasuccede
succedenella
nellaNuova
NuovaCementi
Cementisrl
srl

AA vengono pagati gli acconti Irpeg e Irap rispettivamente per € 10.000 e 5.000

A c c o n ti Irp e g a Ba nca c/c € 1 0 .0 0 0

A c c o n ti Ir a p a Ba nca c/c € 5 .0 0 0

BB vengono pagati i secondi acconti Irpeg e Irap per 13.000 e 6.500

A c c o n ti Irp e g a Ba nca c/c € 1 3 .0 0 0

A c c o n ti Ir a p a Ba nca c/c € 6 .5 0 0

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 1.a - Le imposte dirette: le scritture in PD
vengono rilevate le imposte sul reddito; per l’Irpeg viene conteggiato un
CC costo pari a 30.000 e per l’Irap pari a 10.000
Irp e g a D e b iti tr ib u t a r i € 3 0 .0 0 0
d e l l ’e s e r c i z i o ir p e g

I r a p d e l l ’e s e r c i z i o a D e b iti tr ib u t a r i € 1 0 .0 0 0
ir a p

D e b iti tr ib u t a r i a A c c o n ti Irp e g € 2 3 .0 0 0
ir p e g

D e b iti tr ib u t a r i a A c c o n ti Ir a p € 1 1 .5 0 0
ir a p

Credito Ira p a Debiti tributari € 1.500

irap

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 1.a - Le imposte dirette: le scritture in PD

D
D vengono versate le imposte a saldo

Debiti tributari a Banca c/c € 7.000

irpeg

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1.b - Come si determina la B.I.
Per il FISCO esistono
a - COSTI NON IMPONIBILI
b - RICAVI NON TASSATI.
Che significa?

Quando si usa questi termini si intende che

quei COSTI e/o quei RICAVI
E’ COME SE NON ESISTESSERO!!!

Facciamo degli esempi

- plusvalenza non imponibile
- spese di manutenzione non deducibili

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 1.b - Come si determina la B.I.
La plusvalenza e le spese di manutenzione è come
se non esistessero e quindi si cancellano!!!!
Costi Ricavi
Acquisti 600.000 Vendite 810.000
Personale 118.500 Plusvalenze 20.000
Spese Rappr. 1.500 Interessi Attivi 2.000
Spese Manut. 10.000 TOT RICAVI 832.000
Svalut. Cred. 2.000 TOT RICAVI fiscali 812.000
TOT COSTI 732.000
TOT COSTI fiscali 722.000 EE

Utile A.I. 100.000 Base imponibile 90.000

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1.b - IRAP e terzo binario
Per l’IRAP queste sono sempre voci di costo e
ricavo che “NON ESISTONO”!!
Costi Ricavi

Acquisti 600.000 Vendite 810.000

Personale 118.500 Plusvalenze 20.000
Spese Rappr. 1.500 Interessi Attivi 2.000
Spese Manut. 10.000 TOT RICAVI 832.000
Svalut. Cred. 2.000
TOT COSTI 732.000
Utile A.I. 100.000
TOT a PAR. 832.000 9
 1.b - Il bilancio dopo le imposte

Costi Ricavi

Acquisti 600.000 Vendite 810.000

Personale 118.500
Plusvalenze 20.000
Spese Rappr. 1.500
Spese Manut. 10.000 Interessi Attivi 2.000
Svalut. Cred. 2.000 TOT RICAVI 832.000
Imposte 41.686
TOT COSTI 773.686 IRPEG = 90.000x36% 32.400
Utile Netto 58.314 IRAP = 218.500x4,25% 9.286

TOT a PAR. 832.000

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2 - Per l’IVA ….

Imparare come
a - funziona il meccanismo della
detrazione
b - si registra in PD

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2.a - L’Iva: meccanismo di detrazione

Addebito dell’IVA al
VENDITA MERCE IVA incassata
Cliente

-
Addebito dell’IVA dal
ACQUISTO MERCE IVA pagata
Fornitore
=
IVA da versare
all’Erario

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2.b - L’Iva: le registrazioni in PD
Guadiamo cosa succede nella Nuova Cementi srl

Iva sulle Iva sugli

IVA da versare
vendite acquisti
- a debito - - a credito = all’Erario
€ 1.200
€ 7.200 € 6.000
E r a rio c / iv a a Iv a n / c r e d ito € 6 .0 0 0

Iv a n / d e b ito a E r a r io c / iv a € 7 .2 0 0

E r a rio c / iv a a Ba nca c/c € 1 .2 0 0

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Parole Chiave

Irpeg , Irap
saldo, primo e secondo acconto
costi indeducibili ricavi non imponibili
base imponibile
meccanismo della detrazione

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