PRIMA PARTE

Gli amministratori di Alfa spa, impresa industriale, hanno redatto la relazione sulla gestione 2016
di cui si riportano alcuni stralci.

Sintesi di tutti i dati utili allo svolgimento

Capitale sociale € 3,000,000

Attività tipica moderne tecnologie nell'impiantistica di base
Area di vendita 3 regioni del Nord Italia
Prodotti AM91 BR65
Investimenti effettuati in nuove tecnologie

Incremento previsto nel 2017 per l'industria italiana 1.8%

Andamento della gestione

2016 2015
Valore della produzione 17,200,000 16,900,000
Risultato prima delle imposte 523,000 490,000

Le vendite realizzate nell’esercizio 2016 ricavi delle vendite 16.700.000 euro (dato desumibile dal grafic

AM91 BR65
Regione A 3,775,000 1,830,000
Regione B 4,220,000 2,030,000
Regione C 2,885,000 1,960,000
Sfruttamento linee 85% 70%

Evoluzione prevedibile della gestione

Si presume per il 2017 un consolidamento dei risultati positivi conseguiti negli ultimi due esercizi
mediante l’incremento delle vendite del 2% come programmato nel piano industriale e in linea con la
crescita prevista per il sistema produttivo nazionale.
La realizzazione degli obiettivi aziendali potrà avvenire attraverso:
> l’ampliamento della clientela nei mercati di riferimento
> la penetrazione in nuovi mercati del centro Italia
> lo sfruttamento totale della capacità produttiva
> l’acquisizione di alcuni impianti
> l’assunzione di personale qualificato.

Il candidato, dopo aver analizzato quanto riportato nella relazione sulla gestione, tragga gli elementi
necessari per redigere lo Stato patrimoniale e il Conto economico al 31/12/2017 di Alfa spa dai
quali emerga il parziale raggiungimento degli obiettivi prefissati.

SVOLGIMENTO

Nei vincoli dati dal testo non appaiono indici di bilancio

E' conveniente utilizzare schemi di bilancio secondo il codice civile trascurando, per ora , schemi riclassificati
In giallo si trascrivono i dati che sono stati dichiarati precisamente nel testo
In celeste si riportano le indicazioni di intenti dichiarati nel testo
Schema di Stato Patrimoniale
2017 2016 2017
Immobilizzazioni 4,920,330 4,122,300 Patrimonio Netto 3,987,144
Imm. Immateriali 1,367,800 1,236,690 Capitale sociale 3,200,000
Imm. Materiali 3,552,530 2,885,610 Riserve 359,950
Imm. Finanziarie - - Utile di esercizio 427,194
Attivo Circolante 2,363,760 2,156,661 Fondi rischi e oneri 13,000
Rimanenze 1,341,620 1,210,371
Crediti 1,022,140 946,290 TFR 321,996
Disponibilità liquide 56,980 44,013 Debiti 3,006,784
Depositi bancari 32,479 25,088 debiti verso banche 1,693,980
Assegni 8,547 6,602 oltre es. succ 240,000
Denaro in cassa 15,954 12,324 debiti verso fornitori 1,147,121
Ratei e risconti 21,594 19,026 debiti tributari 21,510
debiti verso ist. prev. 126,000
altri debiti 18,173
Ratei e risconti 33,740

Totale Attivo 7,362,664 6,342,000 Totale Passivo 7,362,664

Costruzione del bilancio 2017 con dati scelti in primo luogo si tien conto dei seguenti elementi
> l’ampliamento della clientela nei mercati di riferimento
> la penetrazione in nuovi mercati del centro Italia più crediti
> lo sfruttamento totale della capacità produttiva più vendite
> l’acquisizione di alcuni impianti più produzione
> l’assunzione di personale qualificato. più immobilizzazioni materiali
più spese per il personale
si prevede un aumento di capitale sociale di 200,000
gli utili sono tutti accantonati a riserva poi si completa variando per lo più in aumento le va

Costruzione del bilancio 2016 con dati scelti

Passo 1 Si determina il patrimonio netto come segue Passo 4

PN = (Cs + Riserve) + Utile
Poniamo le riserve pari a 20,000 Passo 5
quindi il Capitale proprio (CS+Riserve) è 3,020,000
l'utile lordo è dato dal testo 523,000
supponiamo un aliquota media IRES e IRAP 35%
imposte di esercizio 183,050 utile lordo x( 35%)
utile di esercizio 339,950 Passo 6
Passo 2 Si determina il totale impieghi in base all'indice di indebitamento Passo 7
SU DATI NON Leverage = Totale attività/Capitale Proprio pari a 2.1
RIELABORATI
quindi Totale attività=Capitale Proprio x Leverage
Passo 3 Si quantificano le Immobilizzazioni pari al
65% dell'attivo e si suddividino c.s.
Imm. Immateriali 30% a)
Imm. Materiali 70% b)
Imm. Finanziarie 0% c)
 Richiesta
Il candidato, dopo aver analizzato quanto riportato nella relazione sulla gestione, tragga gli ele
necessari per redigere lo Stato patrimoniale e il Conto economico al 31/12/2017 di Alfa spa da
quali emerga il parziale raggiungimento degli obiettivi prefissati.

0 euro (dato desumibile dal grafico inserito nella relazione della gestione)

linea con la

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schemi riclassificati
 Schema di Conto Economico
2016
3,359,950 il ROE 2016 è pari a 11.26% Valore della produzione
3,000,000 si suppone ROE 2017 12.00% Ricavi delle vendite incremento
20,000 Variazioni delle rimanenze di prodotti
339,950 si passa al conto economico Altri ricavi e proventi
12,000 calcolo tfr Costo della produzione
Istat 1.50 % per materie prime, sussidiarie, di consumo
288,000 Quota (*) 34,667 20 dipen per servizi
2,650,340 Rivalsa - 8,231 0.50% per godimento beni di terzi
1,475,078 Rivalut. 7,560 Per il personale:
33,996 salari e stipendi
1,040,919 (*) 1.800 x 20 x 13 : 13.5 oneri sociali
18,305 trattamento di fine rapporto
101,039 mutui Debito Totale Debito oltre es. successivo
15,000 12/31/2016 350,000 300,000
31,710 rimborsi - 50,000
aumenti 240,000 180,000
6,342,000 12/31/2017 540,000 480,000
variazioni delle rimanenze di materie prime,..
tien conto dei seguenti elementi accantonamenti
oneri diversi di gestione
Differenza tra valore e costi della produzione

più rimanenze Proventi e oneri finanziari

mobilizzazioni materiali
ese per il personale Risultato prima delle imposte
Imposte di esercizio
ariando per lo più in aumento le varie voci Utile di esercizio

Passo 8 Si dettaglia la voce debiti sapendo che il suo

Ratei e risconti attivi 0.3% attivo totale ammonta a
Ratei e risconti passivi 0.5% passivo debiti verso ist. prev.
L'attivo circolante+disponibilità liquide n. dipendenti totali
34.70% dell'attivo e si suddivide c.s. aliquota INPS complessiva
Rimanenze 19.09% retribuzione mensile media lorda
Crediti 14.92% (si trascura INAIL)
Disponibilità liquide 0.69% debiti tributari
Al F.do rischi e oneri un importo modesto 12,000 salvo una ricostruzione minuziosa di tutti gli elem
Si determina il TFR c.s. è possibile determinare precisamente il debito fi
per determinare il n. di dipendenti si usa si procede per approssimazioni
un fatturato pro-capite di 250,000 euro utile netto 2016
Pertanto Vendite totali/fatturato pro-capite % media fiscale per Irap e Ires
n. dipendenti totali 67 utile lordo 2016
n. dipendenti con TFR 20 imposte di esercizio
retribuzione mensile media lorda 1,800 saldo da versare
anzianità media in anni
Calcolo approssimato TFR accantonato:
a) x b) x c)
8 si trascura l'IVA per effetto degli acconti precisi
altri debiti
288,000 ci devono essere i debiti di dicembre vero i fondi
n. dipendenti a fondo pensione
aliquota fondo pensione
retribuzione mensile media lorda
arrotondando per altri debiti a
debiti verso fornitori
110%
debiti verso banche
a relazione sulla gestione, tragga gli elementi
conomico al 31/12/2017 di Alfa spa dai
 Costruzione Conto economico 2016

2017 2016 Passo 1 Si inseriscono le imposte di esercizio

17,563,659 17,200,000 e l'utile lordo
1.80% 17,000,600 16,700,000 Passo 2 Si inseriscono gli oneri finanziari
nze di prodotti 49,859 36,311 debiti verso banche
513,200 463,689 tasso medio
742,574 16,821,085 16,573,745 626,255 interessi passivi
idiarie, di consumo 8,925,000 8,350,000 Passo 3 Il reddito operativo, cioè la
3,498,000 3,340,000 differenza tra valore e costo della
554,000 501,000 produzione, è automaticamente
determinato:
1,646,190 1,567,800 523,000 +
576,167 548,730 Passo 4 Si dettaglia il valore della produzione
33,996 36,000 Variazioni delle rimanenze di prodotti
12,000 10,000 pari al + 3%
Altri ricavi e proventi
341,950 309,173 Passo 5 Si dettaglia il costo della produzione
639,455 519,410 per materie prime, sussidiarie, di consumo
51,107 47,314 50% Ricavi delle vendite
ze di materie prime,.. 28,880 24,207 per servizi
1,000 1,200 20% Ricavi delle vendite
513,340 1,318,910 per godimento beni di terzi
costi della produzione 775,801 626,255 canoni leasing e affitti
3% Ricavi delle vendite
118,579 103,255 salari e stipendi
n. dipendenti totali x retribuzione mensile medi
657,222 523,000 oneri sociali
230,028 183,050 35% dei salati e stipendi
427,194 339,950 tfr (calcolo veloce approssimato)
salari e stipendi/13
tfr (calcolo preciso solo per il 2017)
ia la voce debiti sapendo che il suo ammortamenti immobilizzazioni immateriali
2,650,340 aliquota media
rso ist. prev. aliquota maggiorata
67 ammortamenti immobilizzazioni materiali
NPS complessiva 9,19+32,70 41.89% aliquota media
one mensile media lorda x 2 x 41,89% 101,039 aliquota maggiorata
svalutazione crediti
aliquota media sui crediti
ricostruzione minuziosa di tutti gli elementi non variazioni delle rimanenze di materie prime,..
e determinare precisamente il debito fiscale, pertanto pari al + 2%
e per approssimazioni
339,950 accantonamenti
fiscale per Irap e Ires 35% 10% dei
523,000 utile netto/(1-35%) oneri diversi di gestione
183,050 utile lordo x( 35%) per differenza
10% 18,305
a l'IVA per effetto degli acconti precisi

essere i debiti di dicembre vero i fondi pensione

enti a fondo pensione 47
ondo pensione 4.00%
one mensile media lorda x 2 x 4% 6,768
ando per altri debiti a 15,000
rso fornitori
dei crediti 1,040,919
(per differenza) 1,475,078
onomico 2016

no le imposte di esercizio

no gli oneri finanziari

1,475,078
7%
103,255
perativo, cioè la
ra valore e costo della
, è automaticamente

103,255
il valore della produzione
delle rimanenze di prodotti
di rimanenze
per differenza
il costo della produzione
e prime, sussidiarie, di consumo
Ricavi delle vendite

Ricavi delle vendite

nto beni di terzi

Ricavi delle vendite

nti totali x retribuzione mensile media lorda x 13

dei salati e stipendi

loce approssimato)

eciso solo per il 2017)

enti immobilizzazioni immateriali
20%
25% da applicare al valore netto
enti immobilizzazioni materiali
12%
18% da applicare al valore netto

edia sui crediti 5%

elle rimanenze di materie prime,..
di rimanenze

Fondi rischi e oneri

si di gestione
1. L’interpretazione dell’andamento della gestione aziendale richiede, tra l’altro, l’analisi di
bilancio per indici. Redigere il report contenente l’analisi patrimoniale ed economica del bilancio
di Alfa spa al 31/12/2017 utilizzando gli opportuni indicatori

SINTESI DEGLI INDICI DI BILANCIO Si suppone che non si distri

Si suppone che i debiti verso b
ANALISI REDDITIVITA' AZIENDALE (prima delibera distribuzione dividendi

2017 2016
ROE (Cp inizio anno) (Re/Cp)*100 12.00% 11.26% IMPIEGHI
TASSO INCIDENZA G. NC (Re/Ro)x100 55.06% 54.28%
LEVERAGE (Ti/Cp) 1.85 #VALUE! DISPONIBILITA' LIQUIDE
ROI (Ro/Ti)*100 10.54% 9.87% DISPONIBILITA' FINANZIARIE
ROS (Ro/Rv)*100 4.56% 3.75% RIMANENZE
ROTAZIONE IMPIEGHI (Rv/Ti) 2.31 2.63
ROD (Of/Cd)*100 3.51% #VALUE!
EVA (€) (Roi - Costo capitale investito)xTi 517,158 #VALUE! IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI
Costo capitale investito (Rod) IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI
IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE
ANALISI PATRIMONIALE (dopo delibera distribuzione utile)

- Indici di composizione degli IMPIEGHI e delle FONTI - Totale impieghi

2017 2016
Attivo corrente elasticità 33.17% 35.00%
Attivo immobilizzato rigidità 66.83% 65.00%
Totale impieghi 100.00% 100.00%
Debiti a breve scadenza incidenza Db 38.04% #VALUE!
Debiti a m/l scadenza incidenza Dc 7.81% #VALUE!
Capitale proprio incidenza Cp 54.15% #VALUE!
Totale fonti 100.00% #VALUE!
Grado di capitalizzazione (Cp/Cd) 1.18 #VALUE!

ANALISI FINANZIARIA (dopo delibera distribuzione utile)

- Indici di solidità patrimoniale (solvibilità a m/l/ termine)

2017 2016
Autocopertura immobilizzazioni (Cp/Im) 0.81 0.82
Copertura globale immobilizzazioni (Cp+Dc)/Im 0.93 #VALUE!
Indici di disponilità (current ratio) (Ac/Db) 0.87 #VALUE!

- Indici di solvibilità (equilibrio finanziario a breve)

2017 2016
Indice di liquidità primaria (acid test) Dl/Db 0.020 #VALUE!
Indice di liquidità secondaria (quick ratio) (Dl+Df)/Db 0.39 #VALUE!
 suppone che non si distribuiscano dividendi
suppone che i debiti verso banche 2017 con scadenza lunga siano 600,000 e per il 2016 450,000

STATO PATRIMONIALE
redatto secondo criteri finanziari in forma sintetica, tenendo conto della distribuzione di utili
2017 2016 FONTI

SPONIBILITA' LIQUIDE 56,980 44,013 DEBITI A BREVE SCADENZA

SPONIBILITA' FINANZIARIE Crediti+Ratei e risconti 1,043,734 965,316 DEBITI A MEDIA-LUNGA SCADENZA
1,341,620 1,210,371 CAPITALE DI DEBITO
ATTIVO CORRENTE 2,442,334 2,219,700
CAPITALE PROPRIO:
MOBILIZZAZIONI IMMATERIALI 1,367,800 1,236,690 - CAPITALE SOCIALE
MOBILIZZAZIONI MATERIALI 3,552,530 2,885,610 - RISERVE
MOBILIZZAZIONI FINANZIARIE CAPITALE PROPRIO
ATTIVO IMMOBILIZZATO 4,920,330 4,122,300

7,362,664 6,342,000 - Totale fonti

2017 2016

2,800,524 #VALUE!
574,996 #VALUE!
3,375,520 #VALUE!

3,200,000 3,000,000
787,144 359,950
3,987,144 3,359,950

7,362,664 #VALUE!
L’art. 2423 c.c. stabilisce che gli amministratori devono redigere il bilancio d’esercizio costituito
anche dal Rendiconto finanziario. Tale documento si prefigge, come stabilito dall’art. 2425-ter,
di evidenziare l’ammontare e la composizione delle disponibilità liquide all’inizio e alla fine
dell’esercizio nonché i flussi finanziari verificatisi durante il periodo amministrativo, derivanti
dall’attività operativa, di investimento e di finanziamento. Redigere il Rendiconto finanziario del
bilancio di Alfa spa al 31/12/2017.

RENDICONTO FINANZIARIO DEI FLUSSI DI CASSA

Disponibilità monetaria netta

2017 2016 variazioni

DISPONIBILITA' LIQUIDE 56,980 44,013 12,967

Rendiconto finanziario delle variazioni della disponibiltà monetaria netta

a) Disponibilità monetaria iniziale 44,013

b) Flusso di cassa della gestione reddituale:

+ Utile netto 427,194
Costi non monetari
+ Ammortamenti e svalutazioni (compreso amm.to disaggio) 981,405
+ Minusvalenze da alienazione 8,000
Flusso di PCN della gestione reddituale 1,416,599
+/- Variazione netta del TFRL 33,996
+/- Variazione netta dei fondi rischi e oneri 1,000
+/- Variazione nei debiti a breve, ratei e risconti passivi #VALUE!
-/+ Variazione nelle rimanenze -131,249
-/+ Variazione nei crediti a breve, ratei e risconti attivi -78,418
+ Rimborsi di immobilizzazioni finanziarie
Totale flusso di cassa della gestione reddituale #VALUE!

c) Flusso monetario da attività di investimento

+ Vendita di immobilizzazioni 56,000
- Acquisti di immobilizzazioni -1,843,435
Totale flusso di cassa da attività di investimento -1,787,435

d) Flusso monetario da attività di finanziamento

+/- Incremento (decremento) debiti a breve verso banche #VALUE!
+ Aumenti di debiti a media/lunga scadenza -50,000
- Rimborsi di passività consolidate 350,000
+ Conferimenti dei soci a pagamento 200,000
- Rimborsi di capitale
- Distribuzione di utili
Totale flusso di cassa da attività di finanziamento #VALUE!
e) Flusso monetario netto del periodo #VALUE!
Disponibilità netta finale (a + f) #VALUE!

Incremento (decremento) debiti a breve verso banche

Variazione nei immobilizzazioni immateriali
COSTO FONDO VALORE DI
STORICO AMMORTAM. BILANCIO

Importo 01/01/2016 2,063,190 826,500 1,236,690

Acquisti 473,060
Ammortamento 2017 341,950

Totali 2,536,250 1,168,450 1,367,800 quadratura 1,367,800

Variazione nei immobilizzazioni materiali

COSTO FONDO VALORE DI
STORICO AMMORTAM. BILANCIO

Importo 01/01/2017 4,455,610 1,570,000 2,885,610

Acquisti 1,370,375
Ammortamento 2017 639,455
Alienazioni:
storno f.do amm.to 180,000 180,000
valore realizzo -56,000
minusvalenza -8,000
Importo 31/12/2017 5,941,985 2,389,455 3,552,530 quadratura 3,552,530

Variazione nei Patrimonio netto

Capitale Riserva Patrimonio
Riserva Legale Utile di esercizio
sociale straordinaria Netto

Importo 01/01/2017 3,000,000 6,000 14,000 339,950 3,359,950

aumento di capitale 200,000 200,000
accantonamenti a riserve 16,998 322,952 -339,950 0
Utile 2017 427,194 427,194
Importo 31/12/2017 3,200,000 22,998 336,952 427,194 3,987,144

Variazione nei debiti a media-lunga scadenza

Importo Importo
Aumenti Diminuzioni
01/01/2017 31/12/2017

TFR 288,000 33,996 321,996

debiti verso banche Debito Totale -50,000 -350,000 #VALUE!
Fondi rischi e oneri 12,000 1,000 13,000
Totali 2,324,920 1,923,500 401,420 401,420

Variazione nei debiti a breve scadenza, ratei e risconti

Importo Importo
Variazione
01/01/2017 31/12/2017
 Importo Importo
Variazione
01/01/2017 31/12/2017

debiti verso banche #VALUE! #VALUE! 1,453,980

debiti verso fornitori 1,040,919 106,202 1,147,121
debiti tributari 18,305 3,205 21,510
debiti verso ist. prev. 101,039 24,961 126,000
altri debiti 15,000 3,173 18,173
Ratei e risconti 31,710 2,030 33,740
Totali #VALUE! #VALUE! 2,800,524
variazione
3. Presentare le scritture di assestamento al 31/12/2017 e i relativi calcoli predisposti dal
responsabile amministrativo di Beta spa, impresa industriale, limitatamente alle operazioni di
seguito indicate:
• determinazione della quota di TFR maturata nell’esercizio considerando che nell’impresa
operano meno di 50 dipendenti e tutti hanno optato per lasciare il TFR in azienda
• patrimonializzazione di costruzione interna di un impianto iniziata nell’esercizio precedente e
ultimata nel 2017
• accantonamento per manutenzioni cicliche
• svalutazione specifica e generica di crediti
• sospensione di costi relativi al contratto di leasing finanziario su un macchinario acquisito
nell’esercizio con pagamento di maxicanone iniziale.

TFR Trattamento di fine rapporto

Dati
Retribuzioni lorde annuali € 515,700
Debiti per TFR al 31/12/2017 € 108,600
ISTAT prezzi al consumo 1.80 % IMPOSTA SOSTITUTIVA 17%
Contributi anticipati da recuperare 0.50 % su retribuzioni

Al 31/12/15 bisogna calcolare il TFR di quest'anno

Calcolo Tfr

Quota Retribuzioni/13,5 38,200.00 € +

dell'anno
Rivalsa Retribuzioni * 0,5% 2,578.50 € -
contributi

Rivalutazione
Tfr precedente Debiti Tfr x (1,5 + 0,75*Istat)% 3,095.10 € +

€ 38,716.60 =
Rit. 17% su Rivalutazione 526.17 € -
Tfr netto da accantonare € 38,190.43 =

Data Conti Descrizione DARE AVERE

12/31/2017 Trattamento di fine rapporto tfr maturato € 38,716.60
" Debiti per ritenute da versare " 526.17 €
" Debiti per TFR 38,190.43 €

Patrimonializzazione di costruzione interna di un impianto iniziata nell’esercizio precedente

Impianti la cui costruzione inizia all’anno 2016 e termina nell’esercizio 2017

Esercizio 2016
si rileva la costruzione parziale del bene strumentale utilizzando il conto IMMOBILIZZAZIONI IN CORSO al posto del conto acceso
Pertanto:
1) In Contabilità generale la situazione economica evidenzia, tra gli altri, i seguenti costi
- salari 100.000
- acquisto materie prime 400.000
- spese per energia elettrica 10.000
2) La contabilità analitica ha imputato parte di questi costi alla costruzione dell’impianto (ovvero ha calcolato quanto di questi costi sono
- salari 10.000
- acquisto materie prime 40.000
- spese per energia elettrica 5.000
Saremo quindi in grado di determinare il costo (PARZIALE) di produzione dell’impianto che sarà dato da:
10.000+40.000+5.000 = 55.000 valore impianto PARZIALMENTE costruito (costo pluriennale)
contemporaneamente però occorre rettificare indirettamente ( con l’utilizzo del conto Costruzioni Interne) ei costi d’esercizio rilevati dal

Data Conti Descrizione DARE

31-Dec IMMOBILIZZAZIONI IN CORSO Impianti in costruzione 55,000
" COSTRUZIONI INTERNE "

SITUAZIONE PATRIMONIALE

ATTIVO PASSIVO

Immobilizzazioni in corso
55.000

SITUAZIONE ECONOMICA

-Costi
salari Ricavi

100.000
- acquisto
materie prime Costruzioni
interne
400.000
- spese per 55.000
energia
elettrica
10.000

Esercizio 2017
Siamo in grado di rilevare il valore totale del bene che potrà così essere incluso tra le immobilizzazioni. Il costo pluriennale sarà dato da
Sapendo che nell’anno 2017 la contabilità analitica ha rilevato costi per costruzione dell’impianto pari a euro 35.000 la scrittura il PD al

Data Conti Descrizione DARE

completata costruzione in
12/31/2017 IMPIANTI 90,000.00
economia
" IMMOBILIZZAZIONI IN CORSO "
" COSTRUZIONI INTERNE "

SITUAZIONE PATRIMONIALE
 ATTIVO PASSIVO
Immobilizzazioni in corso
90.000

SITUAZIONE ECONOMICA

costi Ricavi
Costruzioni
interne

35.000

Accantonamento Manutenzioni cicliche

Un impianto richiede ogni 3 anni un intervento di manutenzione del costo di € 32.000

Si rilevano le scritture per il ciclo 2018-2019-2020

31/12/17 Accantonamento manutenzioni programmate 10,667

" Fondo manutenzioni programmate 10,667

31/12/18 Accantonamento manutenzioni programmate 10,667

" Fondo manutenzioni programmate 10,667

2019 Manutenzioni e riparazioni 10,667

" Fondo manutenzioni programmate 21,333
" Iva ns. credito 7,040
" Debiti v/ fornitori 39,040

Svalutazione specifica e generica di crediti

Si riscuotono in via definitiva € 6.000 per un credito di e 10.000 svalutato di

€ 2.500;
Si svaluta un credito verso clienti di nominali € 25.000 per il 30% per presunte perdite;
Si svalutano proiudenzialmente i crediti sani del 3%

31/12/17 Banca c/c 6,000

" F.do svalutazione crediti 2,500
" F.do rischi su crediti 1,500
" Crediti v/ clienti 10,000
31/12 Svalutazione crediti 7,500
" F.do svalutazione crediti 7,500
" Svalutazione crediti 5,129
" F.do rischi su crediti 5,129

Crediti v/ clienti 167,851

Cambiali attive 10,600
 F.do svalutazione crediti - 7,500
Crediti in bonus 170,951
Svalutazione generica 5,129 3%

Sospensione di costi relativi al contratto di leasing finanziario su macchinario acquisito

nell’esercizio con pagamento di maxicanone iniziale.

metodo patrimoniale

Dati del contratto: Durata contratto (mesi)

a) Decorrenza del contratto 1/1/2017 Totale canoni d
b) Maxicanone iniziale € 3,000.00 etenza mensile
il 01/01/2017
c) Importo del canone € 5,000.00
d) Periodicità del canone mensile
e) N. canoni 24 maxi
f) Decorrenza del canone 1/1/2017 MAXI + 1' canone 12 canoni
g) Costo del bene € 110,000
h) periodo di utilizzo (anni) 10
i) Iva 22%

Conti Dare Avere

1/1/2017 Impegni per beni in leasing € 123,000 risconto
Creditori c/ leasing € 123,000 12 canoni
canoni 2017 Canoni leasing € 63,000
Iva ns. credito € 13,860
Debiti v/ Fornitori € 76,860
7/9/1905 Impegni per beni in leasing € 63,000
Creditori c/ leasing € 63,000
12/31/2017 Risconti attivi € 1,500
Canoni leasing € 1,500
1/1/2018 Canoni leasing € 1,500
Risconti attivi € 1,500
canoni 2018 Canoni leasing € 60,000
Iva ns. credito € 13,200
Debiti v/ Fornitori € 73,200
2018 Impegni per beni in leasing € 60,000
Creditori c/ leasing € 60,000
POSTA SOSTITUTIVA 17%

izio precedente

IN CORSO al posto del conto acceso allo specifico bene strumentale ( impianto, macchinario..)
a calcolato quanto di questi costi sono attinenti all’impianto costruito all’interno MA NON ANCORA TERMINATO) nel seguente modo:

nterne) ei costi d’esercizio rilevati dalla contabilità generale in quanto adesso patrimonializzati per cui la rilevazione sarà la seguente:

AVERE

55,000

zioni. Il costo pluriennale sarà dato dalla somma dei costi sostenuti nell’anno 2016 più i costi relativi alla parte di costruzione effettuata nell’anno 201
pari a euro 35.000 la scrittura il PD al termine della costruzione sarà

AVERE

55,000.00
35,000.00
Situazione contale al 31/12/2017 prima degli assestamenti
in rosso gli effetti degli assestamenti

Crediti v/ Clienti Cambiali attive F.do svalutazione crediti

136,200 20,000 19,720 2,500
121,353 8,940 10,600 19,720 2,500
8,940 12,300 saldo 10,600 7,500
300 159 7,500 saldo
159 10,000
2,400 Svalutazione crediti
8,340 7,500
26,962 5,129
10,000
saldo 167,851 saldo 12,629
 = € 5,125.00

DATI PER LA NOTA INTEGRATIVA

mesi
decorrenza scadenza 24 5125 x 12 1 Debit residuo
1/1/2017 1/1/2019 63000 - 61500 2 1/1/2017 € 110,000
€ 123,000 3 2/1/2017 € 102,669
Totale canoni dovuti 4 3/1/2017 € 98,293
Durata contratto (mesi) 5 4/1/2017 € 93,891
Canoni leasing 2017 6 5/1/2017 € 89,462
€ 3,000.00 7 6/1/2017 € 85,006
60,000.00 € canoni di competenza 8 7/1/2017 € 80,522
61,500 € risconto 9 8/1/2017 € 76,012
€ 1,500.00 10 9/1/2017 € 71,474
€ 63,000.00 € 63,000 11 10/1/2017 € 66,909
12 11/1/2017 € 62,316
Canoni leasing 2018 13 12/1/2017 € 57,694
€ 1,500.00 14 1/1/2018 € 53,045
60,000.00 € canoni di competenza 15 2/1/2018 € 48,368
61,500 € risconto 16 3/1/2018 € 43,662
- € 17 4/1/2018 € 38,927
€ 61,500.00 61,500 € 18 5/1/2018 € 34,164
19 6/1/2018 € 29,372
20 7/1/2018 € 24,550
21 8/1/2018 € 19,700
22 9/1/2018 € 14,819
23 10/1/2018 € 9,910
24 11/1/2018 € 4,970
12/1/2018 € 0
seguente modo:

ione effettuata nell’anno 2017.

F.do rischi su crediti
5,260
1,500
5,129
8,889 saldo
 Calcolo TIR

Capitale Interessi
Interessi Capitale riepilogo per anno
€ 668.83 € 7,331.17 2017 56,954.72 6,045.28
€ 624.25 € 4,375.75 2018 58,045.28 1,954.72
€ 597.65 € 4,402.35 115,000.00 8,000.00
€ 570.88 € 4,429.12
€ 543.95 € 4,456.05
€ 516.86 € 4,483.14
€ 489.60 € 4,510.40
€ 462.17 € 4,537.83
€ 434.58 € 4,565.42
€ 406.82 € 4,593.18
€ 378.89 € 4,621.11
€ 350.80 € 4,649.20
€ 322.53 € 4,677.47
€ 294.09 € 4,705.91
€ 265.48 € 4,734.52
€ 236.69 € 4,763.31
€ 207.73 € 4,792.27
€ 178.59 € 4,821.41
€ 149.27 € 4,850.73
€ 119.78 € 4,880.22
€ 90.11 € 4,909.89
€ 60.25 € 4,939.75
€ 30.22 € 4,969.78
€ 0.00 € 5,000.00
€ 8,000 € 115,000
tasso mensile tasso annuale
0.6080% 7.296%
Dati per il calcolo del Tir
€ 110,000 1
-€ 8,000 2
-€ 5,000 3
-€ 5,000 4
-€ 5,000 5
-€ 5,000 6
-€ 5,000 7
-€ 5,000 8
-€ 5,000 9
-€ 5,000 10
-€ 5,000 11
-€ 5,000 12
-€ 5,000 13
-€ 5,000 14
-€ 5,000 15
-€ 5,000 16
-€ 5,000 17
-€ 5,000 18
-€ 5,000 19
-€ 5,000 20
-€ 5,000 21
-€ 5,000 22
-€ 5,000 23
-€ 5,000 24
4. Redigere il report, elaborato dai responsabili del controllo di gestione di Gamma spa, dal quale
risulti la determinazione del costo industriale di due prodotti realizzati annualmente in 65.000 e
50.000 unità, applicando il metodo del full costing e quello dell’Activity Based Costing

A11 B12 Totale

prezzo unitario di vendita € 18,000.00 € 20,000.00
Numero di unità da produrre 65,000 50,000
€ 704,000,000
costo unitario componenti € 5,600.00 € 6,800.00
Ore Mod x unità 18 24
costo unitario Mod € 60.00 € 60.00
ore di utilizzo impianti x unità 9 6 885,000
n. parti componenti 5 9 14
lotti programmati 60 20 80
attrezzaggi x lotti programmati 180 80 260
ordini di vendita 250 180 430
n. fatture clienti 460 220 680

Full costing con metodologia ABC

Attività Cost Drivers n. scatti

Logistica in entrata N. parti componenti utilizzate 775,000
Logistica in uscita N. ordini vendita 430
Attrezzaggi N. attrezzaggi 260
Lavorazioni automatiche Ore utilizzo impianti 885,000
Programmazione produzione N. lotti programmati 80
Amministrazione N. fatture emesse 680
Finitura e collaudo Ore Mod 2,370,000

n. scatti A11 n. scatti B12 A11

Parti Componenti 364,000,000
Mod 70,200,000
Costo primo € 434,200,000
Logistica in entrata 325,000 450,000 € 19,820.81
Logistica in uscita 250 180 € 34,534.88
Attrezzaggi 180 80 € 118,052.31
Lavorazioni automatiche 585,000 300,000 € 1,295,474.24
Programmazione produzione 60 20 € 257,850.00
Amministrazione 460 220 € 225,260.65
Finitura e collaudo 1,170,000 1,200,000 € 62,943.04
Costo industriale € 436,213,936

Ricavi di vendita € 1,170,000,000

Provvigioni passive -€ 117,000,000
Ricavi netti € 1,053,000,000
Risultato € 616,786,064

Full costing tradizionale a base multipla

A11 B12 Totali

Parti Componenti 364,000,000 340,000,000
Mod € 70,200,000 € 72,000,000
Costo primo € 434,200,000 € 412,000,000 € 846,200,000
costi impianti e attrezzature € 844,977.97 € 433,322.03
costi materie consumo € 17,951.82 € 16,768.18
Moi € 832,350.11 € 777,469.89
Servizi da terzi € 60,783 € 57,676
Costo industriale € 435,956,063.28 € 413,285,235.72 € 849,241,299

Ricavi di vendita € 1,170,000,000 € 1,000,000,000

Provvigioni passive -€ 117,000,000 -€ 100,000,000
Ricavi netti € 1,053,000,000 € 900,000,000 € 1,953,000,000
Risultato € 617,043,937 € 486,714,764 € 1,103,758,701

Riparto costi per impianti e attrezzature

1' passo moltiplicare il n. prodotti x il costo unitario parti componenti

2' passo sommare le 3 moltiplicazioni
3' passo per ciascun prodotto dividere il costo indiretto per il
risultato del 2' passo e moltiplicare per la
moltiplicazione n. prodotti x il costo unitario parti componenti
4' passo ripetere la procedura per gli altri 2 prodotti

Riparto costi per materie di consumo

idem c.s.
 somma-prodotto

somma-prodotto

totale costi costo scatto

€ 47,265 € 0.06
€ 59,400 € 138.14
€ 170,520 € 655.85
€ 1,959,820 € 2.21
€ 343,800 € 4,297.50
€ 332,994 € 489.70
€ 127,500 € 0.05

B12 Totali
340,000,000
72,000,000
€ 412,000,000 € 846,200,000
€ 27,444.19
€ 24,865.12
€ 52,467.69
€ 664,345.76
€ 85,950.00
€ 107,733.35
€ 64,556.96
€ 413,027,363.08 € 849,241,299

€ 1,000,000,000 € 2,170,000,000
-€ 100,000,000
€ 900,000,000 € 1,953,000,000
€ 486,972,637 € 1,103,758,701