UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA
AUDITORIA II – SALONES S3-104 Y 211

CASO DE NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

A continuación se le presentan los estados financieros de la empresa el Jugo Sano, S. A.

e información adicional para que prepare las notas a los Estados Financieros

EL JUGO SANO, S. A.
Balance de Situación Financiera
Al 31 de diciembre del 2020
Cifras expresadas en Quetzales

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 49,670,000
Efectivo y Equivalentes 10,620,000.00
Clientes 15,000,000.00
(-) Estimación Cuenta Incobrables 450,000.00 14,550,000.00
Cuentas por Cobrar CIA Relacionadas 3,400,000.00
Otras Cuentas por Cobrar 1,500,000.00
Inventario 19,600,000.00

ACTIVO NO CORRIENTE 30,030,000.00

Propiedades Planta y Equipo 27,700,000.00
Inversiones 2,330,000.00

Suma el Activo 79,700,000.00

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE 3,900,000.00
Acreedores comerciales 3,000,000.00
Acreedores 900,000.00
PASIVO NO CORRIENTE 23,800,000.00
Préstamos Bancarios a Largo Plazo 21,800,000.00
Provisión para Indemnizaciones 2,000,000.00
PATRIMONIO Y RESERVAS 52,000,000.00
Capital Autorizado 36,000,000.00
(-) Acciones por Suscribir 16,000,000.00
Capital Suscrito y Pagado 20,000,000.00
Utilidades no Distribuidas 32,000,000.00
Total de Pasivo y Patrimonio 79,700,000.00

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 EL JUGO SANO S. A.
Estado de Resultados
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2020
(Cifras expresadas en Quetzales)

Ingresos de Actividades ordinarias 99,000,000.00

(-) Costo de Ventas -46,400,000.00
Ganancia Bruta 52,600,000.00
Otros Ingresos 400,000.00
Subtotal 53,000,000.00
Gastos de Operación: -27,000,000.00
Gastos de Distribución 17,000,000.00
Gastos de Administración 10,000,000.00
Resultados de la Operación 26,000,000.00
Otros Gastos
Gastos Financieros -1,000,000.00
Ganancia antes de Impuestos 25,000,000.00
(-) ISR 25% 6,250,000.00
Ganancia neta 18,750,000.00

Información Adicional:

La compañía está ubicada en la 31 calle 7-60 zona 11, fue fundada el 1 de julio de 1990
y se dedica a la producción y venta de jugos de manzana en 4 presentaciones; galón,
litro, 1/2 litro y vaso, los cuales son envasados en recipientes plásticos adquiridos en el
mercado local. Información general

Propiedades planta y equipo, la compañía dentro de sus propiedades tiene Vehículos por
Q, 4.5 millones, Herramientas por Q. 1 millón, Inmuebles por Q.4.7 millones (que están
garantizando un préstamo hipotecario con el Banco Contratón, S.A. que vence en agosto
2025), Mejoras a Propiedades Arrendadas Q.500,000.00, Mobiliario y Equipo por Q.3
millones y Maquinaria y Equipo por Q.20 millones. Las depreciaciones acumuladas a la
fecha del cierre del ejercicio ascienden a Q.6 millones. Propiedad planta y equipo

La empresa es avalista por préstamos fiduciarios otorgados a otras compañías por un

monto de Q.2 millones, los cuales de acuerdo a la información proporcionada por los
abogados de la empresa, existen posibilidades de que a la compañía les sean cobrados
estos préstamos por incumplimiento de los deudores de los mismos. Incertidumbre -
Aval

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La compañía tiene préstamos bancarios de la siguiente manera: Fiduciario con el Banco
Fugaz, S.A., por un monto de Q.9.5 millones, vence en noviembre 2026, Fiduciario con
el Banco Mañoso, S.A. por Q.5 millones, vence en abril 2024, Hipotecario con el Banco
Contratón, S.A. por un monto de Q.3.3 millones, vence en agosto 2025, el cual está
garantizado con una cédula hipotecaria sobre el inmueble de la compañía por un monto
equivalente al valor del préstamo y Prendario con Banco Ladrón, S.A. por un monto de
Q.4 millones, vence en julio 2025, el cual está garantizado con mercaderías de la
bodega por un monto equivalente al valor del préstamo. La tasa de interés para cada
préstamo es variable. Préstamos bancarios

Para la contratación de su personal la empresa ha tomado medida de precaución, por lo

que se requiere que presenten solicitud de empleo, fotocopia de DPI, cartas de
recomendación de empleos anteriores y recomendaciones personales de empleos
anteriores y recomendaciones personales, las cuales investigan por medio de una
empresa de reconocida experiencia que les aplica un examen de admisión y el polígrafo.
No se divulga es política administrativa.

Los inventarios de la compañía se valúan al costo promedio y están integrados por

producto Terminado en Q.14.6 millones y Materia Prima por Q.5 millones. Atendiendo
las recomendaciones de control interno ha optado restringir el acceso a las bodegas. Una
parte del producto terminado está garantizando un préstamo que se tiene con el Banco
Ladrón, S.A. por el monto equivalente al valor del préstamo. Inventarios

Únicamente se capitalizan los gastos de mantenimiento que mejoran y alargan la vida

útil de los activos. La compañía tiene inversiones en las siguientes empresas: Compañía
Talibán, S.A. Q.850,0000.00 Compañía del Agua, S.A. por Q.490,000.00, Almacén
Girasol, S.A. por Q.410,000.00 y Empresa del Fuego, S.A. por Q.580,000.00, las cuales
fueron efectuadas en junio 2020. Inversiones

Las cuentas por cobrar de la compañía están pendientes de recuperación de la siguiente

forma: Clientes corrientes Q.5 millones, clientes a 30 días Q.3 millones, clientes a 60
días Q.2 millones, Clientes a 90 días Q. 3.5 millones y Clientes a más de 90 días Q.1.5
millones. La compañía ha contemplado realizar a la fecha de cierre una estimación para
cuentas incobrables del 3% sobre la totalidad de los saldos pendientes de recuperar de
los clientes, generados en el giro normal del negocio. Clientes

La compañía tiene adicionalmente estos activos. Depósitos Monetarios Q.8 millones,

Depósitos de Ahorro, Q.1 millón, Cajas Chicas por Q. 20,000.00 y una inversión en
Financiera La Langosta, S.A. por Q.1.6 millones, la cual se encuentra registrada bajo la
modalidad de reporto con vigencia a 31 días, vencimiento el 19 de enero de 2021 y
rendimiento del 10% anual, el tipo de cambio al cierre del ejercicio fue de Q7.70 por
USD1.00. Efectivo y equivalentes de efectivo.

La empresa tiene deudas a empresas por concepto de materias primas y material de

empaque, de las cuales a la empresa Envases, S.A. se le debe Q.980,000.00, Caña
Dorada, S.A. Q.475,000.00, Esencias, S.A. por Q.200,000.00, Jugos Naturales, S.A. por
Q.425,000.00, Etiquetas, S.A. por Q.475,000.00 y Cajas, S.A. por Q.445,000.00.
Acreedores comerciales

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La empresa ha cumplido con presentar sus declaraciones fiscales en tiempo y tiene la
costumbre que sus asesores externos las revisen antes de su presentación. No se divulga
es política administrativa.

La compañía tiene cuentas por cobrar a Empresa Relacionadas así: Súper Alimentos,
S.A., Q.885,000.00, Bebidas Refrescantes, S.A. por Q. 595,000.00, Los Otros S.A. por
Q.625,000.00 y Los Mismos, S.A. de C.V. por Q. 1,295,000.00.

La empresa tienen excedentes del ISR y del IVA pendientes de recuperar ante el fisco
por Q.575,000.00 y Q.350,000.00 respectivamente, así como también ha entregado
anticipos a la empresa El Conejón, S.A. por Q.575,000.00. Otras cuentas por cobrar

Las ventas de la empresa en el período fueron de Q 99 millones y su costo de

producción fue de Q.46.4 millones. Sus gastos de ventas fueron de Q.17 millones, sus
gastos de administración de Q. 10 millones, efectúo gastos financieros por Q. 1 millón y
obtuvo otros ingresos por Q.400,000.00. No tomar en cuenta ya está en el estado de
resultados.

La reserva para indemnizaciones es creada con base al 8.33% de sueldos devengados y

para hacerla efectiva es necesario que el empleado haya laborado por lo menos 180 días.
El saldo de esta cuenta de Q.2 millones a fecha de cierre. Asimismo, se le deben a los
acreedores Q.900,000.00 siempre a la fecha de finalización del ejercicio.
Indemnizaciones y acreedores.

El capital de la empresa está constituido por 36,000 acciones nominativas con un valor
de Q.1,000.00 cada una. De ellas están pendientes de suscripción y pago 16,000
acciones. Las utilidades no distribuidas al final del ejercicio ascienden a la cantidad de
Q.32 millones, que incluye el resultado del presente ejercicio. Capital y reservas.

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 Solución Sugerida

EL JUGO SANO, S. A.
Balance de Situación Financiera
Al 31 de diciembre del 2020
Cifras expresadas en Quetzales

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 49,670,000
Efectivo y Equivalentes (Nota 4) 10,620,000.00
Clientes (Nota
3ª y 5) 15,000,000.00
(-) Estimación Cuenta Incobrables 450,000.00 14,550,000.00
Cuentas por Cobrar CIA Relacionadas (Nota 6) 3,400,000.00
Otras Cuentas por Cobrar (Nota 7) 1,500,000.00
Inventario (Nota 3 b y 8) 19,600,000.00

ACTIVO NO CORRIENTE 30,030,000.00

Propiedades Planta y Equipo (Nota 3 c y 9) 27,700,000.00
Inversiones
(Nota 10) 2,330,000.00

Suma el Activo 79,700,000.00

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE 3,900,000.00
Acreedores comerciales (Nota 11) 3,000,000.00
Acreedores
(Nota 12) 900,000.00
PASIVO NO CORRIENTE 23,800,000.00
Préstamos Bancarios a Largo Plazo (Nota 13) 21,800,000.00
Provisión para Indemnizaciones (Nota 3 d) 2,000,000.00
PATRIMONIO Y RESERVAS (Nota 14) 52,000,000.00
Capital Autorizado 36,000,000.00
(-) Acciones por Suscribir 16,000,000.00
Capital Suscrito y Pagado 20,000,000.00
Utilidades no Distribuidas 32,000,000.00
Total de Pasivo y Patrimonio 79,700,000.00

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 EL JUGO SANO, S. A.
Notas a los Estados Financieros
Al 31 de diciembre del 2020
Cifras expresadas en Quetzales

NOTA 1 - Breve historia de la Compañía

La compañía está ubicada en la 31 calle 7-60 zona 11, fue fundada el 1 de julio de 1990
y se dedica a la producción y venta de jugos de manzana en 4 presentaciones; galón,
litro, 1/2 litro y vaso, los cuales son envasados en recipientes plásticos adquiridos en el
mercado local.

NOTA 2 – Unidad Monetaria

Los estados financieros de la entidad están expresados en Quetzales, moneda oficial de

República de Guatemala. Al 31 de diciembre de 2020 el tipo de cambio de cierre fue de
Q7.70 por US$1.00.

Nota 3 – Las Políticas significativas de contabilidad

Las principales políticas de contabilidad que El Jugo Sano, S. A. utilizó en la

preparación y presentación de los estados financieros están de conformidad con la
Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas
Empresas – NIIF para las PYMES, políticas de las cuales se presentan a continuación:

a) Estimación cuentas incobrables - La compañía ha contemplado realizar a la

fecha de cierre una estimación para cuentas incobrables del 3% sobre la totalidad
de los saldos pendientes de recuperar de los clientes, generados en el giro normal
del negocio.

b) Inventarios - Los inventarios de la compañía se valúan al costo

c) Propiedad planta y equipo - Únicamente se capitalizan los gastos de

mantenimiento que mejoran y alargan la vida útil de los activos.

d) Provisión de indemnizaciones - La reserva para indemnizaciones es creada con

base al 8.33% de sueldos devengados y para hacerla efectiva es necesario que el
empleado haya laborado por lo menos 180 días.

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NOTA 4 – Efectivo y equivalentes de efectivo

El efectivo y equivalente de efectivo se integra así:

Cajas chicas 20,000
Depósitos monetarios 8,000,000
depósitos de ahorro 1,000,000
Inversión Financiera La Langosta, S. A. a/ 1,600,000
10,620,000

a/ Esta inversión se encuentra registrada bajo la modalidad de reporto con vigencia a 31

días, cuyo vencimiento es el 19 de enero de 2021 y tiene un rendimiento del 10% de
interés anual.

NOTA 5 – Clientes

Las cuentas por cobrar a clientes se integran así:

Clientes corrientes 5,000,000

Clientes a 30 días 3,000,000
Clientes a 60 días 2,000,000
Clientes a 90 días 3,500,000
Clientes a + de 90 días 1,500,000
15,000,000
Menos- Estimación ctas incobrables -450,000
14,550,000

NOTA 6 – Cuentas por cobrar Cías. Relacionadas

Las cuentas por cobrar a Compañías Relacionadas, se integran:

Super Alimentos, S. A. 885,000

Bebidas Refrescantes, S. A. 595,000
Los Otros, S. A. 625,000
Los Mismos, S. A. 1,295,000
3,400,000
NOTA 7 – Otras cuentas por cobrar

Las otras cuentas por cobrar se integran así:

ISR por cobrar 575,000

IVA por cobrar 350,000
Anticipos El Conejón, S. A. 575,000
1,500,000

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Nota 8 - Inventarios

Los inventarios se integran así:

Producto terminado a/ 14,600,000

Materia prima 5,000,000
19,600,000

a/ Una parte del producto terminado está garantizando un préstamo que se tiene con el
Banco Ladrón, S.A. por el monto equivalente al valor del préstamo. Ver Nota 13.

NOTA 9 – Propiedad Planta y Equipo

La propiedad planta y equipo se integra así:

Vehículos 4,500,000
Herramientas 1,000,000
Inmuebles a/ 4,700,000
Mejoras a propiedad arrendada 500,000
Mobiliario y equipo 3,000,000
Maquinaria y equipo 20,000,000
33,700,000
Depreciaciones acumuladas -6,000,000
27,700,000

a/ (Están garantizando un préstamo hipotecario con el Banco Contratón, S.A. que vence
en agosto 2025. Ver Nota 13.

NOTA 10 – Inversiones

La inversiones se integran así:

Compañía Talibán, S. A. 850,000

Compañía del Agua, S. A. 490,000
Almacén Girasol, S. A. 410,000
Empresa del Fuego, S. A. 580,000
2,330,000

Estas inversiones fueron efectuadas en junio 2020.

NOTA 11 – Acreedores comerciales

Los acreedores comerciales se integran así:

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Envases, S. A. 980,000
Caña Dorada, S. A. 475,000
Esencias, S. A. 200,000
Jugos Naturales, S. A. 425,000
Etiquetas, S. A. 475,000
Cajas, S. A. 445,000
3,000,000

NOTA 12 – Acreedores

Se le deben a los acreedores Q.900,000.00 siempre a la fecha de finalización del

ejercicio.

NOTA 13 – Préstamos bancarios

La compañía tiene préstamos bancarios de la siguiente manera:

Banco Vence Garantía % Interés Saldo Q.

Banco Fugas, S. A. Nov. 2026 Fiduciaria Variable 9,500,000.00
Banco Mañoso, S. A. Abril. 2024 Fiduciaria Variable 5,000,000.00
Banco Contratón, S. A. a/ Agosto.2025 Hipotecaria Variable 3,300,000.00
Banco Ladrón, S. A. b/ Julio. 2025 Prendario Variable 4,000,000.00
21,800,000.00

a/ Esta garantizado con una cédula hipotecaria del inmueble de la Compañía. Ver Nota 9.
b/ Esta garantizado con mercaderías de la bodega por el equivalente al valor del préstamo.
Ver Nota 8.

NOTA 14 – Patrimonio y Reservas

El capital de la empresa está constituido por 36,000 acciones nominativas con un valor
de Q.1,000.00 cada una. De ellas están pendientes de suscripción y pago 16,000
acciones. Las utilidades no distribuidas al final del ejercicio ascienden a la cantidad de
Q.32 millones, que incluye el resultado del presente ejercicio.

NOTA 15 – Incertidumbres - Avales

La empresa es avalista por préstamos fiduciarios otorgados a otras compañías por un

monto de Q.2 millones, los cuales de acuerdo a la información proporcionada por los
abogados de la empresa, existen posibilidades de que a la compañía les sean cobrados
estos préstamos por incumplimiento de los deudores de los mismos.