ESERCITAZIONE PER L’ESAME DI ECONOMIA AZIENDALE – Gaetano della Corte, Sapienza, Università di Roma

La situazione contabile di una s.p.a., prima delle scritture di assestamento, presenta i seguenti valori (in
ordine alfabetico):
Banca 30000
Capitale sociale 40000
Debiti v/fornitori 9000
F.do amm.to impianti 6000
F.do amm.to TFR 10000
Fitti passivi 10000
Impianti 10000
Interessi attivi 5000
Macchinari 40000
Materie prime 20000
Merci c/acquisti 10000
Merci c/vendite 20000
Mutui passivi 35000
Resi su vendite 5000
TOTALE 125.000

Successivamente vengono svolte, tra le altre, le seguenti operazioni: (l’IVA è del 20% su ogni operazione):

1. 4/3 Acquistati prodotti per 10.000 + IVA sui quali viene applicato uno sconto del 5%. Il
pagamento del debito avviene tramite bonifico bancario.
2. 8/3 Vendute merci per 90.000 + IVA. Al momento della riscossione, concediamo uno sconto del
2%. La riscossione (che avviene alla stessa data) avviene per un terzo tramite banca e la parte
restante tramite una cambiale a un mese.
3. 13/3 Ci viene donato un fabbricato del valore di 150.000 €.
4. 16/3 Un incendio distrugge merci per un valore di 6.000 €.
5. 27/03 liquidate le retribuzioni spettanti al personale per 20.000 €. Ai lavoratori competono
assegni per il nucleo familiare e indennità di malattia per 5.000 €. Gli oneri sociali a carico
dell’impresa ammontano a 9.000 €. Le ritenute sociali a carico dei lavoratori sono pari a 1.000 €
e le ritenute fiscali ammontano a 500 €.
6. 30/3 Liquidata l’IVA di marzo.
7. 8/4 gli effetti in scadenza relativi all’8/3 vengono regolarmente incassati tramite bonifico
bancario.
8. 16/4 Pagata l’IVA del mese di marzo.
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Al 31/12, la società presenta inoltre le seguenti scritture di assestamento:

1. Il macchinario viene ammortizzato del 20%.

2. Portato a 12.000 € il fondo TFR.
3. Si pagano l’1/10 di ogni anno interessi passivi posticipati sul mutuo, al tasso del 4%.

Il candidato proceda alla redazione della situazione contabile a sezioni contrapposte. Successivamente
provveda alla registrazione in Partita Doppia delle scritture di esercizio e delle scritture di assestamento.
Infine, inserisca negli appositi mastrini i conti esaminati e proceda alla formazione del bilancio
d’esercizio, iscrivendo l’utile realizzato o la perdita subita in partita doppia.

P.S.: PROVATE A FARLA DA SOLI PRIMA

DI GUARDARE LA SOLUZIONE
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1) SITUAZIONE CONTABILE A SEZIONI CONTRAPPOSTE

DARE AVERE
Banca 30.000
Macchinario 40.000
Materie prime 20.000
Impianto 10.000
Capitale sociale 40.000
Debiti v/fornitori 9.000
f.do amm.to Impianto 6.000
f.do TFR 10.000
Mutui passivi 35.000
Merci c/acquisti 10.000
Resi su vendite 5.000
Fitti passivi 10.000
Merci c/vendite 20.000
Interessi attivi 5.000
TOTALE 125.000 125.000
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2) SCRITTURE IN PARTITA DOPPIA

Data DESCRIZIONE DEI CONTI DARE AVERE

04-mar Prodotti c/aquisti 10.000,00

Iva ns credito 1.900,00

Sconti attivi 500,00

Debiti v/fornitori 11.400,00

Debiti v/fornitori 11.400,00

Banca c/c 11.400,00

08-mar Crediti v/clienti 108.000,00

Iva ns debito 18.000,00

Merci c/vendite 90.000,00

Banca c/c 35.136,00

Cambiale attiva 70.272,00

Sconti passivi 2.160,00

Iva ns credito 432,00

Crediti v/clienti 108.000,00

13-mar Fabbricati 150.000,00

Sopravvenienze attive 150.000,00

16-mar Insussistenze passive 6.000,00

Materie prime 6.000,00

27-mar Stipendi e salari 20.000,00

Istituti previdenziali 5.000,00

Personale c/retribuzione 25.000,00

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Oneri sociali 9.000,00

Istituti previdenziali 9.000,00

Personale c/retribuzione 25.000,00

Istituti previdenziali 1.000,00

Debiti per ritenute 500,00

Banca c/c 23.500,00

Istituti previdenziali 5.000,00

Debiti per ritenute 500,00

Banca c/c 5.500,00

30-mar Erario c/Iva 2.332,00

Iva ns credito 2.332,00

Iva ns debito 18.000,00

Erario c/iva 18.000,00

Banca
08-apr c/c 70.272,00

Cambiali attive 70.272,00

16-apr Erario c/Iva 15.668,00

Bancac/c 15.668,00

31-dic Amm.to macchinario 4.000,00

F.do Amm.to macchinario 4.000,00

31-dic Accanton.to al f.do TFR 2.000,00

F.do TFR 2.000,00

31-dic Interessi passivi 350,00

Ratei passivi 350,00

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3) LIBRO MASTRO

Banca c/c Macchinario Materie prime

30.000 11400 10000 20000
70272 29000 6000
35136 15668

Impianto Capitale sociale Debiti v/fornitori

10000 40000 9000
11400 11400

f.do amm.to
Impianto f.do TFR Mutui passivi
6000 10000 35000
2000

Crediti v/clienti Iva ns debito Merci c/vendite

10800 10800 18000 18000 20000
90000

Sconti passivi Cambiale attiva Prodotti c/acquisti

2160 70272 70272 10000

Iva ns credito Sconti attivi Fabbricato

432 2332 500 150000
1900
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Sopravvenienza attiva Erario c/IVA Resi su vendite

150000 2332 18000 5000
15668

Fitti passivi Interessi attivi Merci c/acquisti

10000 5000 10000

Stipendi e salari Oneri sociali Istituti previdenziali

20000 9000 5000 9000
5000 1000

Insussistenze
Debiti per ritenute Personale c/retribuz. passive

500,00 500,00 25.000,00 25.000,00 6000

Amm.to
macchinario f.do amm.to Macch. Acc.to al f.do TFR

4.000,00 4.000,00 2000

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Interessi passivi Ratei passivi

350,00 350,00
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4) SCHEMI DI CONTO ECONOMICO E STATO PATRIMONIALE

CONTO ECONOMICO

Prodotti c/acquisti 10000 500 Sconti attivi

Sconti passivi 2160 110000 Merci c/vendite
Insussistenze passive 6000 150000 Sopravvenienze attive
Stipendi e salari 20000 5000 Interessi attivi
Oneri sociali 9000
Amm.to macchinario 4000
Acc.to al f.do TFR 2000
Interessi passivi 350
Merci c/acquisti 10000
Resi su vendite 5000
Fitti passivi 10000

TOTALE COMPON.
NEGAT. 78510 265500 TOTALE COMPON. POSIT.

Utile d'esercizio 186990

STATO PATRIMONIALE

Banca c/c 79340 40000 Capitale sociale

Macchinario 40000 9000 Debiti v/forn
Materie prime 14000 6000 f.do amm.to Impianto
Impianto 10000 12000 f.do TFR
Fabbricato 150000 35000 Mutui passivi
4000 f.do amm.to macchin.
350 ratei passivi

TOTALE
ATTIVITA' 293340 106350 TOTALE PASSIVITA'

186990 Utile d'esercizio

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5) ISCRIZIONE RISULTATO ECONOMICO IN PARTITA DOPPIA

DARE AVERE
Conto economico 186.990
Utile d’esercizio 186.990