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e assistenziali 200
Erario c/ritenute 300
Esercitazione del 14/12/2017:
Dipendenti c/retribuzione a Banca c/c 700
In data 5/10/n si costituisce una società a responsabilità limitata con conferimento di denaro in banca
Erario c/IVA a IVA ns credito 2.200
per euro 50.000.
Durante l’anno la società rileva le seguenti operazioni: IVA ns debito a Erario c/IVA 4.400
- in data 10/10 acquista merci per euro 10.000+IVA; euro 5.000 sono pagate mediante banca al
Interessi passivi a Ratei passivi 400
momento dell’acquisto con un abbuono di euro 400, il resto a dilazione;
- in data 31/10 ottiene un prestito bancario di 40.000 di durata pari a 12 mesi ad un tasso di Spese di energia a Fatture da ricevere 1.600
interesse del 6%. Gli interessi sono corrisposti posticipatamente nel momento della
restituzione del prestito; CE a Diversi 13.700
- in data 12/12 vende merci per euro 20.000 + IVA, con riscossione a dilazione; Merci c/acquisti 10.000
- in data 25/12 liquida e paga stipendi al nuovo addetto dell’area amministrazione per euro
1.200; gli oneri sociali ammontano ad euro 500, i contributi previdenziali a carico del Salari e stipendi 1.200
lavoratore sono pari ad euro 200, mentre le trattenute fiscali ammontano ad euro 300 (i debiti Oneri sociali 500
verso il dipendente sono pagati subito, mentre i debiti verso l’erario e verso gli enti
previdenziali saranno pagati a gennaio dell’anno successivo); Interessi passivi 400
- in data 31/12 liquida l’IVA del periodo (il credito o il debito risultante è chiuso in bilancio); Spese di energia 1.600
- in data 31/12 rileva ed integra gli interessi del prestito ottenuto in data 31/10;
- in data 31/12 rileva fatture da ricevere per spese di energia per euro 1.600. Diversi a CE 20.400
Redigere le scritture in partita doppia relative alle operazioni sopra indicate e redigere gli schemi di Merci c/vendite 20.000
bilancio al 31/12/n.
Abbuoni attivi 400
CE a Utile d’esercizio 6.700
Soci c/apporti a CS 50.000
SP a Diversi 109.100
Banca c/c vincolato a Soci c/apporti 12.500
Banca c/c 84.700
Banca c/c a Banca c/c vincolato 12.500
Crediti verso clienti 24.400
Banca c/c a Soci c/apporti 37.500
Diversi a SP 109.100
Diversi a Fornitori 12.200
Debiti vs fornitori 7.200
Merci c/acquisti 10.000
Erario c/IVA 2.200
IVA ns credito 2.200
Anticipazioni passive 40.000
Fornitori a Diversi 5.000
Enti previdez. e assistenziali 700
Banca c/c 4.600
Erario c/ritenute 300
Abbuoni attivi 400
Ratei passivi 400
Banca c/c a Anticipazioni passive 40.000
Fatture da ricevere 1.600
Crediti vs clienti a Diversi 24.400
CS 50.000
a Merci c/vendite 20.000
Utile d’esercizio 6.700
a Iva ns debito 4.400
d.d.
Salari e stipendi a Dipendenti c/retribuzione 1.200
Oneri sociali a Enti previdenz. e assistenziali 500
Dipendenti c/retribuzione a Diversi 500
Erario c/IVA a IVA ns credito 2.090
Esercizio n.1)
In data 2/12/n il signor Rossi costituisce un’impresa individuale mediante un conferimento di denaro IVA ns debito a Erario c/IVA 1.100
in banca pari a euro 20.000. La società neo-costituita effettua le seguenti operazioni: Merci a Merci c/rimanenze finali 5.000
- in data 12/12 acquista merci per euro 8.000 + IVA, con pagamento a dilazione;
- in data 15/12 liquida e paga mediante bonifico spese di energia per euro 1.500 + IVA; Fatture da emettere a Merci c/vendite 1.800
- in data 28/12 vende merci per euro 5.000 + IVA; la riscossione avviene con assegno con la CE a Diversi 11.500
concessione al cliente di un abbuono di euro 300;
- in data 30/12 liquida e paga stipendi all’addetto dell’area amministrazione per euro 1.200; gli Merci c/acquisti 8.000
oneri sociali ammontano ad euro 500, i contributi previdenziali a carico del lavoratore sono Spese di energia 1.500
pari ad euro 200, mentre le trattenute fiscali ammontano ad euro 300 (i debiti verso il
dipendente sono pagati subito, mentre i debiti verso l’erario e verso gli enti previdenziali Abbuoni passivi 300
saranno pagati a gennaio dell’anno successivo); Salari e stipendi 1.200
- in data 31/12 liquida l’IVA del periodo (il credito o il debito risultante è chiuso in bilancio);
- in data 31/12 rileva rimanenze finali di merci per euro 5.000 e fatture da emettere per vendita Oneri sociali 500
merci per euro 1.800. Diversi a CE 11.800
Redigere le scritture in partita doppia relative alle operazioni sopra indicate e redigere gli schemi di
bilancio al 31/12/n. Merci c/vendite 6.800
Rimanenze finali 5.000
La società SLAM presenta, all’ 1/1/n, il seguente bilancio di verifica: Diversi a Fornitori 24.400
CONTO Eccedenze Merci c/acquisti 20.000
Dare Avere
IVA ns credito 4.400
Banca 50.000
Clienti 280.000 Fondo ammortamento impianti a Impianti 50.000
Fornitori 260.000
Impianti 200.000 Diversi a Diversi 58.800
Rimanenze 20.000 Crediti diversi (o debitori diversi) 48.800
Fondo amm.to impianti 100.000
Capitale sociale 150.000 Minusvalenze 10.000
Riserva legale 22.000 Impianti 50.000
Utile di esercizio 18.000
Iva ns debito 8.800
TOTALE 550.000 550.000
Utile di esercizio a Diversi 18.000
In data 1/1 si effettuano le scritture di riapertura.
Riserva legale 900
Durante l’anno n si rilevano le seguenti operazioni:
1. in data 20/01 si acquistano merci per euro 20.000 + IVA; euro 10.000 sono pagate tramite Riserva straordinaria 4.500
assegno bancario, il resto a dilazione;
Azionisti c/dividendi 12.600
2. in data 15/02 si vende un impianto, con costo storico 100.000 e fondo ammortamento 50.000,
ad un prezzo di euro 40.000 + IVA; Azionisti c/dividendi a Banca c/c 12.600
3. in data 30/04 si distribuisce l’utile d’esercizio nel modo seguente:
- 5% accantonato a riserva legale; Crediti vs clienti a Diversi 61.000
- 25% accantonato a riserva straordinaria; a Merci c/vendite 50.000
- 70% distribuito come dividendo ai soci, con pagamento in data 20/05 mediante bonifico
bancario; a Iva ns debito 11.000
d.d.
4. in data 10/09 vende prodotti per euro 50.000 + IVA con riscossione a dilazione; Ammortamento impianti a Fondo amm.to impianti 10.000
5. al 31/12 si ammortizzano gli impianti per euro 10.000;
6. si valutano rimanenze finali per euro 15.000. Merci a Merci c/rimanenze finali 15.000
Trascurando il fattore IVA (chiudere in bilancio i mastrini IVA ns credito e IVA ns debito), redigere CE a Diversi 60.000
le scritture in partita doppia relative alle operazioni sopra indicate e redigere gli schemi di bilancio al
31/12/n. Merci c/acquisti 20.000
Rimanenze iniziali 20.000
Diversi a Diversi 550.000 Minusvalenze 10.000
Banca c/c 50.000 Ammortamento impianti 10.000
Clienti 280.000 Diversi a CE 65.000
Impianti 200.000 Merci c/vendite 50.000
Rimanenze 20.000 Merci c/rimanenze finali 15.000
Fornitori 260.000 CE a Utile d’esercizio 5.000
Fondo amm. Impianti 100.000 SP a Diversi 536.600
Capitale sociale 150.000 Banca c/c 27.400
Rserva legale 22.000 Crediti verso clienti 341.000
Utile d’esercizio 18.000 Impianti 100.000
IVA ns credito 4.400
Crediti diversi 48.800 Esercizio n.4)
Merci 15.000
La società SLAM presenta, all’ 1/12/n, il seguente bilancio di verifica:
Diversi a SP 536.600 CONTO Eccedenze
Dare Avere
Debiti vs fornitori 274.400
Banca 50.000
Fondo ammortamento impianti 60.000 Clienti 280.000
Fornitori 160.000
IVA ns debito 19.800
Impianti 200.000
CS 150.000 Merci c/acquisti 580.000
Prodotti c/vendite 600.000
Riserva legale 22.900
Fondo amm.to impianti 100.000
Riserva straordinaria 4.500 Capitale sociale 200.000
Riserva legale 50.000
Utile d’esercizio 5.000
TOTALE 1.110.000 1.110.000
CE a Diversi 487.000
Merci c/acquisti 475.000 Libro giornale: scritture di gestione:
Azionisti c/sottoscrizione a Capitale sociale 200.000
Minusvalenze 5.000 Banca c/c vincolato Azionisti c/sottoscrizione 50.000
Spese telefoniche 2.000 Banca c/c Banca c/c vincolato 50.000
Banca c/c Azionisti c/sottoscrizione 150.000
Accantonamento FSC 5.000 Diversi a Fornitori 36.300
Impianti 30.000
Iva ns credito 6.300
Prodotti c/vendite a CE 510.000 Fornitori a Banca c/c 36.300
Diversi a Fornitori 6.050
Materie c/acquisti 5.000
CE a Utile d’esercizio 23.000 Iva ns credito 1.050
SP a Diversi 433.700 Clienti a Diversi 12.100
a Prodotti c/venditi 10.000
Banca c/c 61.500 a Iva ns debito 2.100
Crediti verso clienti 372.200 Banca c/c a Clienti 4.000
Erario c/IVA a IVA ns credito 7.350
IVA ns debito a Erario c/IVA 2.100
Diversi a SP 433.700
Debiti vs fornitori 164.100 Bilancio di verifica (non richiesto dal testo):
Erario c/IVA 4.400 CONTI TOTALE TOTALE ECCEDENZE ECCEDENZE
DARE AVERE DARE AVERE
Fondo imposte 200
Banca c/c 204.000 36.300 167.700
Fatture da ricevere 2.000 Capitale sociale - 200.000 200.000
Impianti 30.000 - 30.000
FSC 5.000
Debiti vs fornitori 36.300 42.350 6.050
CS 200.000 Merci c/acquisti 5.000 - 5.000
Crediti vs clienti 12.100 4.000 8.100
Riserva legale 35.000
Prodotti c/vendite - 10.000 10.000
Utile d’esercizio 23.000 Erario c/IVA 7.350 2.100 5.250
TOTALE 294.750 294.750 216.050 216.050
Libro giornale: scritture di chiusura: Esercizio n.9)
In data 10/10/n si costituisce una società a responsabilità limitata con conferimento di denaro in banca
Acc.to TFR a TFR 500
per euro 40.000 (si completi la procedura di costituzione con il versamento di tutti i conferimenti).
Amm.to impianti a Fondo amm.to impianti 3.000 Durante l’anno la società rileva le seguenti operazioni:
CE a Diversi 8.500 - in data 20/10 acquista impianti per euro 42.000 + IVA, con applicazione in fattura di uno
a Materie c/acquisti 5.000 sconto di euro 2.000, con pagamento a dilazione;
a Acc.to TFR 500 - in data 20/11 acquista merci per euro 10.000 + IVA; il pagamento avviene all’atto
Amm.to impianti 3.000 dell’acquisto ottenendo un abbuono di euro 500;
- in data 10/12 riceve mediante bonifico un acconto da clienti per euro 5.000;
Prodotti c/vendite a CE 10.000 - in data 12/12 vende merci per euro 20.000 + IVA; euro 5.000 sono stornati mediante l’acconto
CE a Utile d’esercizio 1.500 ricevuto in data 10/12, il resto con riscossione a dilazione;
SP a Diversi 211.050 - in data 13/12 rileva resi relativi alla vendita effettuata in data 12/12 ed emette una nota di
a Banca c/c 167.700 accredito per euro 1.000;
a Clienti 8.100 - in data 31/12 rileva l’ammortamento degli impianti per euro 500;
a Impianti 30.000 - in data 31/12 rileva l’accantonamento a fondo imposto per euro 1000.
a Erario c/IVA 5.250 Trascurando la liquidazione dell’IVA (chiudere in bilancio i mastrini IVA ns credito e IVA ns debito),
Diversi a SP 211.050 redigere le scritture in partita doppia relative alle operazioni sopra indicate e redigere gli schemi di
Capitale sociale 200.000 bilancio al 31/12/n.
Utile d’esercizio 1.500
Fondo amm.to impianti 3.000
TFR 500 Soci c/apporti a CS 40.000
Fornitori 6.050
Banca c/c vincolato a Soci c/apporti 10.000
Banca c/c a Banca c/c vincolato 10.000
Bilancio di esercizio: Banca c/c a Soci c/apporti 30.000
CE anno n Diversi a Diversi 50.800
Materie c/ acquisti 5.000 Prodotti c/vendite 10.000
Acc.to TFR 500 Impianti 42.000
Amm.to impianti 3.000
Tot. costi d’ex. 8.500 IVA ns credito 8.800
Utile d’ex. 1.500
Tot. a pareggio 10.000 Tot. Ricavi d’ex. 10.000 Sconti attivi 2.000
Fornitori 48.800
SP 1/1/n−−31/12/n Diversi a Fornitori 12.200
Banca c/c 167.700 Capitale sociale 200.000 Merci c/acquisti 10.000
Impianti 30.000 Utile d’ex. 1.500
Crediti vs clienti 8.100 Fondo amm.to impianti 3.000
Iva ns credito 2.200
Debiti vs fornitori 6.050 Fornitori a Diversi 12.200
Erario c/IVA 5.250 TFR 500
Banca c/c 11.700
Totale 211.050 Totale 211.050 Abbuoni attivi 500
Banca c/c a Anticipi da clienti (o clienti 5.000
Totale Attività (investimenti totali) = 211.050
c/acconti
Totale Fonti di finanziamento = 211.050
Crediti vs clienti a Diversi 24.400
delle quali:
a Merci c/vendite 20.000
-CN = 201.500
a Iva ns debito 4.400
-CC = 6.550 d.d.
Anticipi da clienti a Clienti 5.000
-Poste rettificative = 3.000 (fondo ammortamento)
Resi su vendite a Crediti verso clienti 1.000
Ammortamento impianti a Fondo amm.to impianti 500
Acc.to fondo imposte a Fondo imposte 1.000
CE a Diversi 12.500
Merci c/acquisti 10.000
Resi su vendite 1.000
Ammortamento impianti 500
Accantonamento f.do imposte 1.000
Diversi a CE 22.500
Merci c/vendite 20.000
Sconti attivi 2.000
Abbuoni attivi 500
CE a Utile d’esercizio 10.000
SP a Diversi 104.700
Banca c/c 33.300
Impianti 42.000
Crediti verso clienti 18.400
IVA ns credito 11.000
Diversi a SP 104.700
Debiti vs fornitori 48.800
IVA ns debito 4.400
Fondo ammortamento 500
Fondo imposte 1.000
CS 40.000
Utile d’esercizio 10.000