TOMO 1 - 1.

SOCIETÀ DI PERSONE: COSTITUZIONE, RIPARTO UTILI E COPERTURA DI PERDITE

Svolgimento a cura di Giovanna Ricci

1.3 – ricostruzione di operazioni (� �)

01/06 06.33 CREDITI DIVERSI apporto del socio ... 22 000, 00
01/06 18.20 BANCA X C/C apporto del socio ... 8 000, 00
01/06 00.01 SOCIO Y C/CONFERIMENTI apporto del socio ... 30 000, 00
15/07 18.20 BANCA X C/C riscossione parziale del credito 10 000, 00
15/07 06.33 CREDITI DIVERSI riscossione parziale del credito 10 000, 00
15/07 00.12 SOCIO Y C/REINTEGRO reintegro del socio per l’insoluto 12 000, 00
15/07 06.33 CREDITI DIVERSI reintegro del socio per l’insoluto 12 000, 00
25/07 18.20 BANCA X C/C versamento del socio ... 12 132, 60
25/07 40.35 INTERESSI ATTIVI V/SOCI interessi di mora 132, 60
25/07 00.12 SOCIO Y C/REINTEGRO reintegro del socio ... 12 000, 00

1.4 – costituzione con apporti in denaro e in natura (� �)

… 00.01 SOCIO F. BARCA C/CONFERIMENTI sottoscritta quota 75 000, 00
… 00.02 SOCIO M. BARCA C/CONFERIMENTI sottoscritta quota 50 000, 00
… 10.01 CAPITALE SOCIALE costituita snc 125 000, 00
… 02.01 FABBRICATI apporto del socio 143 750, 00
… 08.20 DENARO IN CASSA apporto del socio 7 625, 00
… 13.10 MUTUI PASSIVI accollo mutuo 75 000, 00
… 16.01 RATEI PASSIVI accollo mutuo 1 375, 00
… 00.01 SOCIO F. BARCA C/CONFERIMENTI apporto del socio 75 000, 00
… 06.33 CREDITI DIVERSI apporto del socio 25 000, 00
… 08.21 ASSEGNI apporto del socio 25 000, 00
… 00.02 SOCIO M. BARCA C/CONFERIMENTI apporto del socio 50 000, 00

1. Socio F. Barca 60%; socio M. Barca 40%.

2. I conferimenti effettuati dai soci sono misti: parte in denaro e parte con beni in natura disgiunti.
3. Il fabbricato è entrato a far parte del patrimonio della società per il valore a esso assegnato, corrispondente
al valore del fabbricato al netto dell’importo del mutuo e del rateo per gli interessi sul mutuo già maturati:
euro 143 750 – (75 000 + 1 375) = euro 67 375

1.5 – costituzione di snc con apporti in denaro e in natura (� �)

Parte tabellare parcella commercialista

Onorario euro 1 300,00
+ contributo 4% euro 52,00
euro 1 352,00
+ IVA 22% euro 297,44
euro 1 649,44
+ spese documentate euro 3 000,00
Totale fattura euro 4 649,44
– ritenuta fiscale 20% su 1 300 euro euro 260,00
Importo netto euro 4 389,44

© 2019 1
Scritture in P.D.

20/07 00.01 SOCIO FIORENTINO C/CONFERIMENTI quota conferita 160 000, 00

20/07 00.02 SOCIO CORRADINI C/CONFERIMENTI quota conferita 40 000, 00
20/07 10.01 CAPITALE SOCIALE capitale sottoscritto 200 000, 00
20/07 02.01 FABBRICATI conferimento socio 152 000, 00
20/07 08.21 ASSEGNI conferimento socio 8 000, 00
20/07 00.01 SOCIO FIORENTINO C/CONFERIMENTI conferimento socio 160 000, 00
20/07 08.21 ASSEGNI conferimento socio 40 000, 00
20/07 00.02 SOCIO CORRADINI C/CONFERIMENTI conferimento socio 40 000, 00
22/07 18.20 MPS C/C versamento c/c 48 000, 00
22/07 08.21 ASSEGNI versamento c/c 48 000, 00
30/07 01.01 COSTI DI IMPIANTO fattura n. … 4 352, 00
30/07 06.01 IVA NS/CREDITO fattura n. … 297, 44
30/07 14.01 DEBITI V/FORNITORI fattura n. … 4 649, 44
30/07 14.01 DEBITI V/FORNITORI regolata fattura n. … 4 649, 44
30/07 15.02 DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE regolata fattura n. … 260, 00
30/07 18.20 MPS C/C regolata fattura n. … 4 389, 44

1.6 – apporti in denaro, costi di impianto e operazioni di gestione (� �)

04/07 00.01 SOCIO COSTA C/CONFERIMENTI quota sottoscritta 150 000, 00
04/07 00.02 SOCIO DULCI C/CONFERIMENTI quota sottoscritta 150 000, 00
04/07 10.01 CAPITALE SOCIALE capitale sottoscritto 300 000, 00
04/07 08.21 ASSEGNI apporto socio Costa 150 000, 00
04/07 00.01 SOCIO COSTA C/CONFERIMENTI apporto socio Costa 150 000, 00
04/07 08.21 ASSEGNI apporto socio Dulci 150 000, 00
04/07 00.02 SOCIO DULCI C/CONFERIMENTI apporto socio Dulci 150 000, 00
05/07 18.20 UBI BANCA C/C versamento in c/c 300 000, 00
05/07 08.21 ASSEGNI versamento in c/c 300 000, 00
30/07 01.01 COSTI DI IMPIANTO fattura dottor Tacchi 5 040, 00
30/07 06.01 IVA NS/CREDITO fattura dottor Tacchi 228, 80
30/07 14.01 DEBITI V/FORNITORI fattura dottor Tacchi 5 268, 80
02/08 14.01 DEBITI V/FORNITORI saldo fattura dottor Tacchi 5 268, 80
02/08 15.02 DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenuta fiscale 20% 200, 00
02/08 18.20 UBI BANCA C/C saldo fattura dottor Tacchi 5 068, 80
a. 06.10 CREDITI PER CAUZIONI versamento cauzione 450, 00
32.01 FITTI PASSIVI fitto mensile 150, 00
18.20 UBI BANCA C/C a/b a saldo 600, 00
b. 30.01 MERCI C/ACQUISTI fattura n. 214 6 050, 00
06.01 IVA NS/CREDITO fattura n. 214 1 331, 00
14.01 DEBITI V/FORNITORI fattura n. 214 7 381, 00
14.01 DEBITI V/FORNITORI nota di variazione 1 830, 00
c. 30.10 RESI SU ACQUISTI nota di variazione 1 500, 00
06.01 IVA NS/CREDITO nota di variazione 330, 00
d. 02.31 FORNITORI IMMOB. MAT. C/ACCONTI acconto da versare 3 000, 00
14.22 DEBITI PER ACCONTI A FORNITORI acconto da versare 3 000, 00
14.01 DEBITI V/FORNITORI a/b per acconto 3 660, 00
18.20 UBI BANCA C/C a/b per acconto 3 660, 00

© 2019 2
 e. 14.22 DEBITI PER ACCONTI A FORNITORI fattura n. 18 Med spa 3 000, 00
06.01 IVA NS/CREDITO fattura n. 18 Med spa 660, 00
14.01 DEBITI V/FORNITORI fattura n. 18 Med spa 3 660, 00
f. 02.05 MACCHINE D’UFFICIO fattura n. 23 Med spa 6 250, 00
06.01 IVA NS/CREDITO fattura n. 23 Med spa 715, 00
02.31 FORNITORI IMMOB. MAT. C/ACCONTI storno acconto 3 000, 00
14.01 DEBITI V/FORNITORI fattura n. 23 Med spa 3 965, 00

Esercizi Quota di ammortamento Fondo ammortamento Valore di bilancio

n 1 008 1 008 4 032
n+1 1 008 2 016 3 024
n+2 1 008 3 024 2 016
n+3 1 008 4 032 1 008
n+4 1 008 5 040 –

1.7 – ricostruzione di operazioni (� �)

… 00.01 SOCIO BELLI C/CONFERIMENTI quota conferita 200 000, 00
… 00.02 SOCIO NANNI C/CONFERIMENTI quota conferita 100 000, 00
… 00.03 SOCIO VALLI C/CONFERIMENTI quota conferita 80 000, 00
… 10.01 CAPITALE SOCIALE capitale sottoscritto 380 000, 00
… 02.01 FABBRICATI conferimento socio 150 000, 00
… 00.01 SOCIO BELLI C/CONFERIMENTI conferimento socio 150 000, 00
… 06.33 CREDITI DIVERSI conferimento socio 100 000, 00
… 00.02 SOCIO NANNI C/CONFERIMENTI conferimento socio 100 000, 00
… 08.21 ASSEGNI conferimento socio 80 000, 00
… 00.03 SOCIO VALLI C/CONFERIMENTI conferimento socio 80 000, 00
… 18.20 BANCA X C/C versamento assegni 80 000, 00
… 08.21 ASSEGNI versamento in c/c 80 000, 00
… 01.31 FORN. IMMOB. IMMAT. C/ACCONTI acconto notaio 5 000, 00
… 18.20 BANCA X C/C a/b n. … 5 000, 00
… 01.01 COSTI DI IMPIANTO fattura n. … 10 634, 00
… 06.01 IVA NS/CREDITO fattura n. … 308, 88
… 14.10 DEBITI V/FORNITORI fattura n. … 10 942, 88
… 14.10 DEBITI V/FORNITORI pagata fattura 10 942, 88
… 01.31 FORN. IMMOB. IMMAT. C/ACCONTI storno acconto 5 000, 00
… 15.02 DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenuta d’acconto 270, 00
… 18.20 BANCA X C/C a/b n. … 5 672, 88
… 00.10 SOCIO NANNI C/REINTEGRO reintegro socio 100 000, 00
… 06.33 CREDITI DIVERSI reintegro socio 100 000, 00
… 18.20 BANCA X C/C versamento in c/c 100 000, 00
… 08.20 DENARO IN CASSA riscossione interessi 1 095, 00
… 40.35 INTERESSI ATTIVI V/SOCI interessi pagati dal socio 1 095, 00
… 00.10 SOCIO NANNI C/REINTEGRO reintegro socio 100 000, 00

© 2019 3
1.8 – costituzione di snc (� � �)

a. Calcoli
Calcolo del rateo relativo all’apporto del socio Gregori

1/04 1/07 1/10

72 000 × 5 × 3
I = euro = euro 900 rateo passivo
1 200

b. Inventario di costituzione
ATTIVO PASSIVO
Fabbricati 256 000 Mutui passivi 72 000
Crediti commerciali diversi 24 000 Rateo passivo 900
Assegni 180 900 Totale passivo 72 900
Socio Fabiani c/conferimenti 12 000 Capitale sociale:
quota Gregori 244 000
quota Petracci 120 000
quota Fabiani 36 000
400 000
Totale attivo 472 900 Totale a pareggio 472 900

c. Parcella commercialista
Onorario euro 1 620,00 – acconto versato euro 6 000,00
+ contributo 4% euro 64,80
Importo a v/debito euro 7 131,46
euro 1 684,80 – ritenuta fiscale 20%
+ IVA 22% euro 370,66 su 1 620 euro euro 324,00
euro 2 055,46 Importo netto da versare euro 6 807,46
+ spese documentate euro 11 076,00
Totale fattura euro 13 131,46

Calcolo del rateo al 31/12

1/10 31/12 1/04

I = euro 57 600 × 5 × 3 = euro 720 rateo passivo su mutuo

1 200

d. Calcolo delle percentuali di partecipazione agli utili dei tre soci

Il capitale sociale è così formato:
quota sottoscritta dal socio Gregori euro 244 000 61%
quota sottoscritta dal socio Petracci euro 120 000 30%
quota sottoscritta dal socio Fabiani euro 36 000 9%
Ammontare del capitale sociale euro 400 000 100%

© 2019 4
e. Scritture in P.D.
01/07 00.01 SOCIO GREGORI C/CONFERIMENTI quota sottoscritta 244 000, 00
01/07 00.02 SOCIO PETRACCI C/CONFERIMENTI quota sottoscritta 120 000, 00
01/07 00.03 SOCIO FABIANI C/CONFERIMENTI quota sottoscritta 36 000, 00
01/07 10.01 CAPITALE SOCIALE capitale sottoscritto 400 000, 00
01/07 02.01 FABBRICATI conferimento socio Gregori 256 000, 00
01/07 08.21 ASSEGNI conferimento socio Gregori 60 900, 00
01/07 13.10 MUTUI PASSIVI conferimento socio Gregori 72 000, 00
01/07 16.01 RATEI PASSIVI conferimento socio Gregori 900, 00
01/07 00.01 SOCIO GREGORI C/CONFERIMENTI conferimento socio Gregori 244 000, 00
01/07 08.21 ASSEGNI conferimento socio Petracci 96 000, 00
01/07 06.33 CREDITI DIVERSI conferimento socio Petracci 24 000, 00
01/07 00.02 SOCIO PETRACCI C/CONFERIMENTI conferimento socio Petracci 120 000, 00
01/07 08.21 ASSEGNI conferimento socio Fabiani 24 000, 00
01/07 00.03 SOCIO FABIANI C/CONFERIMENTI conferimento socio Fabiani 24 000, 00
03/07 18.20 UBI BANCA C/C versamento c/c 180 900, 00
03/07 08.21 ASSEGNI versamento assegni 180 900, 00
03/07 08.20 DENARO IN CASSA prelevamento c/c 2 400, 00
03/07 18.20 UBI BANCA C/C prelevamento c/c 2 400, 00
06/07 01.21 FORN. IMMOB. IMMAT. C/ACCONTI acconto dottor Sabbatini 6 000, 00
06/07 18.20 UBI BANCA C/C acconto dottor Sabbatini 6 000, 00
13/07 01.01 COSTI DI IMPIANTO parcella n. … 12 760, 80
13/07 06.01 IVA NS/CREDITO parcella n. … 370, 66
13/07 14.01 DEBITI V/FORNITORI parcella n. … 13 131, 46
13/07 14.01 DEBITI V/FORNITORI pagata parcella 13 131, 46
13/07 01.21 FORN. IMMOB. IMMAT. C/ACCONTI storno acconto 6 000, 00
13/07 15.02 DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenuta d’acconto 324, 00
13/07 18.20 UBI BANCA C/C a/b n. … 6 807, 46
14/08 18.20 UBI BANCA C/C riscossione parziale crediti 18 000, 00
14/08 00.10 SOCIO PETRACCI C/REINTEGRO riscossione parziale crediti 6 000, 00
14/08 06.33 CREDITI DIVERSI riscossione parziale crediti 24 000, 00
28/09 18.20 UBI BANCA C/C riscosso a/b 6 147, 95
28/09 40.35 INTERESSI ATTIVI V/SOCI interessi pagati dal socio 147, 95
28/09 00.10 SOCIO PETRACCI C/REINTEGRO reintegro del socio 6 000, 00
01/10 08.21 ASSEGNI ricevuto assegno 12 120, 99
01/10 40.35 INTERESSI ATTIVI V/SOCI interessi pagati dal socio 120, 99
01/10 00.03 SOCIO FABIANI C/CONFERIMENTI conferimento del socio 12 000, 00
01/10 41.10 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI pagati interessi sul mutuo 900, 00
01/10 16.01 RATEI PASSIVI storno conto 900, 00
01/10 13.10 MUTUI PASSIVI pagata quota mutuo 14 400, 00
01/10 18.20 UBI BANCA C/C pagato mutuo 16 200, 00
31/12 41.10 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI rilevati interessi maturati 720, 00
31/12 16.01 RATEI PASSIVI rilevati interessi maturati 720, 00
31/12 34.01 AMM.TO COSTI DI IMPIANTO coefficiente 50% 6 380, 40
31/12 01.11 FONDO AMM.TO COSTI DI IMPIANTO coefficiente 50% 6 380, 40
31/12 35.011 AMMORTAMENTO FABBRICATI coefficiente 4% per 6 mesi 3 993, 60
31/12 02.11 FONDO AMM.TO FABBRICATI coefficiente 2% per 6 mesi 3 993, 60

1
euro (199 680 × 4% × 50%) = euro 3 993,60 quota ammortamento

© 2019 5
1.11 – riparto e pagamento dell’utile (� �)
Progetto di riparto dell’utile
Utile da ripartire 154 000,00
2% alla Riserva volontaria – 3 080,00
Utile da distribuire ai soci 150 920,00
Socio Sagretti 70% – 105 644,00
Socio Angeli 30%
– 45 276,00

Scritture in P.D.

20/02 10.30 UTILE D’ESERCIZIO riparto utile 154 000, 00

20/02 10.07 RISERVA VOLONTARIA accantonamento 2% 3 080, 00
20/02 15.40 SOCIO SAGRETTI C/UTILI quota utile 105 644, 00
20/02 15.41 SOCIO ANGELI C/UTILI quota utile 45 276, 00
20/02 15.40 SOCIO SAGRETTI C/UTILI pagamento utile 105 644, 00
20/02 18.20 BANCA X C/C pagamento utile 105 644, 00
20/02 15.41 SOCIO ANGELI C/UTILI pagamento utile 45 276, 00
20/02 18.20 BANCA X C/C pagamento utile 45 276, 00

1.12 – chiusura dei conti e riparto utili (� � �)

Totale come da Situazione contabile 3 272 200, 00 3 272 200, 00
31/12 35.01 AMMORTAMENTO FABBRICATI ammortizzati fabbricati 30 240, 00
31/12 02.11 FONDO AMM.TO FABBRICATI ammortizzati fabbricati 30 240, 00
31/12 35.02 AMMORTAMENTO IMPIANTI ammortizzati impianti 43 200, 00
31/12 02.12 FONDO AMM.TO IMPIANTI ammortizzati impianti 43 200, 00
31/12 35.04 AMMORTAMENTO ATTREZZ. COMM.LI amm. attrezzature commerciali 43 200, 00
31/12 02.14 FONDO AMM.TO ATTREZZ. COMM.LI amm. attrezzature commerciali 43 200, 00
31/12 36.06 SVALUTAZIONE CREDITI svalutati crediti 1 215, 00
31/12 05.41 FONDO RISCHI SU CREDITI svalutati crediti 1 215, 00
31/12 09.02 RISCONTI ATTIVI sospeso costo 3 600, 00
31/12 31.00 COSTI PER SERVIZI sospeso costo 3 600, 00
31/12 41.02 INTERESSI PASSIVI BANCARI maturati interessi 1 575, 00
31/12 13.24 BANCHE C/INTERESSI MATURATI maturati interessi 1 575, 00
31/12 31.14 COMMISSIONI BANCARIE addebito commissioni 144, 00
31/12 18.20 BANCA X C/C addebito commissioni 144, 00
31/12 41.10 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI maturati interessi sul mutuo 3 240, 00
31/12 16.01 RATEI PASSIVI maturati interessi sul mutuo 3 240, 00
31/12 04.04 MERCI merci in magazzino 172 800, 00
31/12 30.31 MERCI C/RIMANENZE FINALI merci in magazzino 172 800, 00
31/12 33.03 TFR quota maturata 10 035, 00
31/12 12.01 DEBITI PER TFR quota netta maturata 9 900, 00
31/12 15.02 DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenuta fiscale 17% 135, 00

© 2019 6
 31/12 18.11 ISTITUTI PREVIDENZIALI giroconto 5 000, 00
31/12 15.30 DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI giroconto 5 000, 00
31/12 18.20 BANCA X C/C giroconto 21 744, 00
31/12 13.20 BANCHE C/C PASSIVI giroconto 21 744, 00
31/12 18.10 IVA C/LIQUIDAZIONE storno 18 300, 00
31/12 06.0­1 IVA NS/CREDITO storno 18 300, 00
31/12 15.01 IVA NS/DEBITO storno 32 400, 00
31/12 18.10 IVA C/LIQUIDAZIONE storno 32 400, 00
31/12 18.10 IVA C/LIQUIDAZIONE storno 3 200, 00
31/12 06.04 IVA C/ACCONTO storno 3 200, 00
31/12 18.10 IVA C/LIQUIDAZIONE saldo imposta 10 900, 00
31/12 15.05 DEBITI PER IVA saldo imposta 10 900, 00
31/12 06.08 CREDITI PER IMPOSTE saldo imposta 6 142, 00
31/12 60.01 IMPOSTE DELL’ESERCIZIO imposta di competenza 13 658, 00
31/12 06.07 IMPOSTE C/ACCONTO storno 19 800, 00
Totale come da Situazione contabile 3 556 349, 00 3 556 349, 00
31/12 20.01 MERCI C/VENDITE riepilogo ricavi 1 567 440, 00
31/12 21.02 PROVENTI VARI riepilogo ricavi 7 200, 00
31/12 30.10 RESI SU ACQUISTI riepilogo ricavi 21 600, 00
31/12 30.31 MERCI C/RIMANENZE FINALI riepilogo ricavi 172 800, 00
31/12 40.30 INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI riepilogo ricavi 2 160, 00
31/12 90.01 CONTO DI RISULTATO ECONOMICO riepilogo ricavi 1 771 200, 00
31/12 90.01 CONTO DI RISULTATO ECONOMICO riepilogo costi 1 658 607, 00
31/12 20.10 RESI SU VENDITE riepilogo costi 28 800, 00
31/12 30.01 MERCI C/ACQUISTI riepilogo costi 1 098 000, 00
31/12 30.21 MERCI C/ESISTENZE INIZIALI riepilogo costi 136 900, 00
31/12 31.00 COSTI PER SERVIZI riepilogo costi 79 200, 00
31/12 31.14 COMMISSIONI BANCARIE riepilogo costi 144, 00
31/12 33.01 SALARI E STIPENDI riepilogo costi 109 486, 00
31/12 33.02 ONERI SOCIALI riepilogo costi 41 480, 00
31/12 33.03 TFR riepilogo costi 10 035, 00
31/12 35.01 AMMORTAMENTO FABBRICATI riepilogo costi 30 240, 00
31/12 35.02 AMMORTAMENTO IMPIANTI riepilogo costi 43 200, 00
31/12 35.04 AMMORTAMENTO ATTREZZ. COMM.LI riepilogo costi 43 200, 00
31/12 36.06 SVALUTAZIONE CREDITI riepilogo costi 1 215, 00
31/12 41.02 INTERESSI PASSIVI BANCARI riepilogo costi 8 415, 00
31/12 41.03 SCONTI PASSIVI BANCARI riepilogo costi 4 914, 00
31/12 41.10 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI riepilogo costi 9 720, 00
31/12 60.01 IMPOSTE DELL’ESERCIZIO riepilogo costi 13 658, 00
31/12 90.01 CONTO DI RISULTATO ECONOMICO rilevato utile 112 593, 00
31/12 10.30 UTILE D’ESERCIZIO rilevato utile 112 593, 00
31/12 18.02 BILANCIO DI CHIUSURA chiusura attività 1 897 742, 00
31/12 02.01 FABBRICATI chiusura attività 756 000, 00
31/12 02.02 IMPIANTI chiusura attività 432 000, 00
31/12 02.04 ATTREZZATURE COMMERCIALI chiusura attività 270 000, 00
31/12 04.04 MERCI chiusura attività 172 800, 00
31/12 05.01 CREDITI V/CLIENTI chiusura attività 243 000, 00
31/12 06.08 CREDITI PER IMPOSTE chiusura attività 6 142, 00
31/12 08.20 DENARO IN CASSA chiusura attività 14 200, 00
31/12 09.02 RISCONTI ATTIVI chiusura attività 3 600, 00

© 2019 7
 31/12 02.11 FONDO AMM.TO FABBRICATI chiusura passività 84 240, 00
31/12 02.12 FONDO AMM.TO IMPIANTI chiusura passività 223 200, 00
31/12 02.14 FONDO AMM.TO ATTREZZ. COMM.LI chiusura passività 133 200, 00
31/12 05.41 FONDO RISCHI SU CREDITI chiusura passività 3 015, 00
31/12 10.01 CAPITALE SOCIALE chiusura passività 900 000, 00
31/12 10.07 RISERVA VOLONTARIA chiusura passività 45 000, 00
31/12 10.30 UTILE D’ESERCIZIO chiusura passività 112 593, 00
31/12 12.01 DEBITI PER TFR chiusura passività 63 900, 00
31/12 13.20 BANCHE C/C PASSIVI chiusura passività 21 744, 00
31/12 13.24 BANCHE C/INTERESSI MATURATI chiusura passività 1 575, 00
31/12 13.10 MUTUI PASSIVI chiusura passività 162 000, 00
31/12 14.01 DEBITI V/FORNITORI chiusura passività 126 000, 00
31/12 15.02 DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE chiusura passività 2 135, 00
31/12 15.05 DEBITI PER IVA chiusura passività 10 900, 00
31/12 15.30 DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI chiusura passività 5 000, 00
31/12 16.01 RATEI PASSIVI chiusura passività 3 240, 00
31/12 18.02 BILANCIO DI CHIUSURA chiusura passività 1 897 742, 00
n+1
01/01 02.01 FABBRICATI apertura generale dei conti 756 000, 00
01/01 02.02 IMPIANTI apertura generale dei conti 432 000, 00
01/01 02.04 ATTREZZATURE COMMERCIALI apertura generale dei conti 270 000, 00
01/01 04.04 MERCI apertura generale dei conti 172 800, 00
01/01 05.01 CREDITI V/CLIENTI apertura generale dei conti 243 000, 00
01/01 06.08 CREDITI PER IMPOSTE apertura generale dei conti 6 142, 00
01/01 08.20 DENARO IN CASSA apertura generale dei conti 14 200, 00
01/01 09.02 RISCONTI ATTIVI apertura generale dei conti 3 600, 00
01/01 18.01 BILANCIO D’APERTURA apertura generale dei conti 1 897 742, 00
01/01 18.01 BILANCIO D’APERTURA apertura generale dei conti 1 897 742, 00
01/01 02.11 FONDO AMM.TO FABBRICATI apertura generale dei conti 84 240, 00
01/01 02.12 FONDO AMM.TO IMPIANTI apertura generale dei conti 223 200, 00
01/01 02.14 FONDO AMM.TO ATTREZZ. COMM.LI apertura generale dei conti 133 200, 00
01/01 05.41 FONDO RISCHI SU CREDITI apertura generale dei conti 3 015, 00
01/01 10.01 CAPITALE SOCIALE apertura generale dei conti 900 000, 00
01/01 10.07 RISERVA VOLONTARIA apertura generale dei conti 45 000, 00
01/01 10.30 UTILE D’ESERCIZIO apertura generale dei conti 112 593, 00
01/01 12.01 DEBITI PER TFR apertura generale dei conti 63 900, 00
01/01 13.20 BANCHE C/C PASSIVI apertura generale dei conti 23 319, 00
01/01 13.10 MUTUI PASSIVI apertura generale dei conti 162 000, 00
01/01 13.24 BANCHE C/INTERESSI MATURATI apertura generale dei conti 1 575, 00
01/01 14.01 DEBITI V/FORNITORI apertura generale dei conti 126 000, 00
01/01 15.02 DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE apertura generale dei conti 2 135, 00
01/01 15.05 DEBITI PER IVA apertura generale dei conti 10 900, 00
01/01 15.30 DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI apertura generale dei conti 5 000, 00
01/01 16.01 RATEI PASSIVI apertura generale dei conti 3 240, 00
01/01 30.21 MERCI C/ESISTENZE INIZIALI giroconto 172 800, 00
01/01 04.04 MERCI giroconto 172 800, 00
01/01 31.00 COSTI PER SERVIZI giroconto 3 600, 00
01/01 09.02 RISCONTI ATTIVI giroconto 3 600, 00
01/01 13.20 BANCHE C/C PASSIVI giroconto 23 319, 00
01/01 18.20 BANCA X C/C giroconto 23 319, 00
01/01 15.30 DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI giroconto 5 000, 00
01/01 18.11 ISTITUTI PREVIDENZIALI giroconto 5 000, 00
01/01 16.01 RATEI PASSIVI giroconto 3 240, 00
01/01 41.10 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI giroconto 3 240, 00

© 2019 8
 10/01 10.30 UTILE D’ESERCIZIO destinato utile 112 593, 00
10/01 10.07 RISERVA VOLONTARIA destinato utile 5 629, 65
10/01 15.40 MARIO COSSI C/UTILI destinato utile 35 654, 45
10/01 15.41 MARCO COSSI C/UTILI destinato utile 35 654, 45
10/01 15.42 FULVIO DESSI C/UTILI destinato utile 35 654, 45
10/01 15.40 MARIO COSSI C/UTILI pagato utile 35 654, 45
10/01 15.41 MARCO COSSI C/UTILI pagato utile 35 654, 45
10/01 15.42 FULVIO DESSI C/UTILI pagato utile 35 654, 45
10/01 18.20 BANCA X C/C a/b n. ... 106 963, 35

Imposte c/acconto euro 19 800

– Imposte di competenza euro 13 658
Crediti per imposte euro 6 142

Progetto di riparto utile dell’esercizio

Utile dell’esercizio 112 593,00
5% alla riserva volontaria – 5 629,65
utile residuo 106 963,35
1
/3 socio Mario Cossi – 35 654,45
1
/3 socio Marco Cossi – 35 654,45
1
/3 socio Fulvio Dessi – 35 654,45

1.14 – riparto utili in presenza di prelevamenti dei soci (� �)

Progetto di riparto dell’utile
Utile da ripartire 60 000,00
5% alla Riserva volontaria – 3 000,00
Utile da distribuire ai soci 57 000,00
Socio Fraticelli 65% – 37 050,00
Socio Martini 35% – 19 950,00

Prelevamenti Utile residuo

Soci Utile spettante
effettuati da pagare
Socio Fraticelli 37 050 32 500 4 550
Socio Martini 19 950 17 500 2 450
Totali 57 000 50 000 7 000

… 10.30 UTILE D’ESERCIZIO riparto utile 60 000, 00

… 10.07 RISERVA VOLONTARIA accantonamento 5% 3 000, 00
… 15.40 SOCIO FRATICELLI C/UTILI quota utile 37 050, 00
… 15.41 SOCIO MARTINI C/UTILI quota utile 19 950, 00
… 15.40 SOCIO FRATICELLI C/UTILI pagamento utile 37 050, 00
… 00.20 SOCIO FRATICELLI C/PRELEVAMENTI utile già prelevato 32 500, 00
… 18.20 BANCA X C/C pagamento utile 4 550, 00
… 15.41 SOCIO MARTINI C/UTILI pagamento utile 19 950, 00
… 00.21 SOCIO MARTINI C/PRELEVAMENTI utile già prelevato 17 500, 00
… 18.20 BANCA X C/C pagamento utile 2 450, 00

© 2019 9
1.15 – riparto utili: ricerca di errori (� �)
Correzione riparto utili
Utile lordo conseguito euro 130 000,00
– Imposte di competenza euro 12 215,00
Utile netto euro 117 785,00
– 10% accantonamento alla riserva volontaria euro 11 778,50
Utile da distribuire euro 106 006,50

Ai soci in proporzione alle quote conferite:

• Quadri (50%) euro 53 003,25
• Zorzi (50%) euro 53 003,25
euro 106 006,50

Al socio Quadri compete un utile residuo:

euro (53 003,25 – 13 000,00 – 1 430,00) = euro 38 573,25

Al socio Zorzi compete un utile residuo:

euro (53 003,25 – 26 000,00 – 1 430,00) = euro 25 573,25

Scritture in P.D.
… 10.30 UTILE D’ESERCIZIO destinato utile 117 785, 00
… 10.07 RISERVA VOLONTARIA destinato utile 11 778, 50
… 15.40 SOCIO QUADRI C/UTILI destinato utile 53 003, 25
… 15.41 SOCIO ZORZI C/UTILI destinato utile 53 003, 25
… 15.40 SOCIO QUADRI C/UTILI s/competenze ritenute subite 1 430, 00
… 15.41 SOCIO ZORZI C/UTILI s/competenze ritenute subite 1 430, 00
… 06.80 SOCI C/RITENUTE SUBITE s/competenze ritenute subite 2 860, 00
… 15.40 SOCIO QUADRI C/UTILI pagamento utile 51 573, 25
… 00.20 SOCIO QUADRI C/PRELEVAMENTI storno prelevamenti 13 000, 00
… 18.20 BANCA X C/C a/b n. … 38 573, 25
… 15.41 SOCIO ZORZI C/UTILI pagamento utile 51 573, 25
… 00.21 SOCIO ZORZI C/PRELEVAMENTI storno prelevamenti 26 000, 00
… 18.20 BANCA X C/C a/b n. … 25 573, 25

1.16 – prelevamenti dei soci riparto utili, con socio d’opera (� �)

a. Progetto riparto utili
Utile netto euro 82 440
Ai soci in proporzione alle quote conferite:
• Mura 20% su euro 82 440 euro 16 488,00
• Torresi 28% su euro (82 440 – 16 488) euro 18 466,56
• Tosi 72% su euro (82 440 – 16 488) euro 47 485,44
euro 82 440

© 2019 10
b. Scritture in P.D.
… 00.20 SOCIO TOSI C/PRELEVAMENTI prelevamento in c/utili 37 440, 00
… 00.21 SOCIO TORRESI C/PRELEVAMENTI prelevamento in c/utili 14 560, 00
… 00.22 SOCIO MURA C/PRELEVAMENTI prelevamento in c/utili 13 000, 00
… 18.20 BANCA X C/C prelevamento in c/utili 65 000, 00
… 18.20 BANCA X C/C capitalizzati interessi 888, 00
… 06.80 SOCI C/RITENUTE SUBITE ritenuta 26% 312, 00
… 40.15 INTERESSI ATTIVI BANCARI interessi bancari lordi 1 200, 00
… 90.01 CONTO DI RISULTATO ECONOMICO rilevato utile 82 440, 00
… 10.30 UTILE D’ESERCIZIO rilevato utile 82 440, 00
… 10.30 UTILE D’ESERCIZIO destinato utile 82 440, 00
… 15.40 SOCIO MURA C/UTILI destinato utile 16 488, 00
… 15.41 SOCIO TORRESI C/UTILI destinato utile 18 466, 56
… 15.42 SOCIO TOSI C/UTILI destinato utile 47 485, 44
… 15.40 SOCIO MURA C/UTILI s/competenze ritenute subite 62, 40
… 15.41 SOCIO TORRESI C/UTILI s/competenze ritenute subite 69, 89
… 15.42 SOCIO TOSI C/UTILI s/competenze ritenute subite 179, 71
… 06.80 SOCI C/RITENUTE SUBITE1 s/competenze ritenute subite 312, 00
… 15.40 SOCIO MURA C/UTILI pagati utili 16 425, 60
… 00.22 SOCIO MURA C/PRELEVAMENTI storno prelevamento 13 000, 00
… 18.20 BANCA X C/C a/b n. … 3 425, 60
… 15.41 SOCIO TORRESI C/UTILI pagati utili 18 396, 11
… 00.21 SOCIO TORRESI C/PRELEVAMENTI storno prelevamento 14 560, 00
… 18.20 BANCA X C/C a/b n. … 3 836, 11
… 15.42 SOCIO TOSI C/UTILI regolamento quota utile 47 305, 73
… 18.20 BANCA X C/C a/b n. … 9 865, 73
… 00.20 SOCIO TOSI C/PRELEVAMENTI storno prelevamento 37 440, 00

1
Lo scomputo delle ritenute fiscali sugli interessi attivi bancari è così calcolato:
• socio Mura 20% di 312 euro = 62,40 euro
euro (312,00 – 62,40) = euro 249,60;
• socio Torresi 28% di 249,60 euro = 69,89 euro;
• socio Tosi 72% di 249,60 euro = 179,71 euro.

1.19 – copertura di perdite (� �)

02/01 10.07 RISERVA VOLONTARIA copertura perdita 4 000, 00
02/01 10.31 PERDITA D’ESERCIZIO copertura perdita 4 000, 00
02/01 00.10 SOCIO D’ADDIO C/REINTEGRO reintegro a copertura perdita 5 000, 00
02/01 00.11 SOCIO GRUMI C/REINTEGRO reintegro a copertura perdita 5 000, 00
02/01 10.31 PERDITA D’ESERCIZIO copertura perdita 10 000, 00
02/01 10.01 CAPITALE SOCIALE riduzione a copertura perdita 40 000, 00
02/01 10.31 PERDITA D’ESERCIZIO copertura perdita 40 000, 00
10/01 18.20 BANCA X C/C versamento dei soci 10 000, 00
10/01 00.10 SOCIO D’ADDIO C/REINTEGRO vesamento socio D’Addio 5 000, 00
10/01 00.11 SOCIO GRUMI C/REINTEGRO versamento socio Grumi 5 000, 00

Quote prima della riduzione Quote dopo la riduzione

Soci
valore nominale % valore nominale %
Alessandro D’Addio 125 000,00  50% 120 000,00  50%
Marco Grumi 125 000,00  50% 120 000,00  50%
Capitale sociale 250 000,00 100% 240 000,00 100%

© 2019 11
1.20 – perdita d’esercizio (­­­­­­� �)

… 00.10 SOCIO A C/REINTEGRO reintregro a copertura perdita 14 000, 00

… 00.11 SOCIO B C/REINTEGRO reintegro a copertura perdita 14 000, 00
… 10.31 PERDITA D’ESERCIZIO copertura perdita 28 000, 00
… 10.07 RISERVA VOLONTARIA giro a copertura perdita 14 000, 00
… 10.31 PERDITA D’ESERCIZIO copertura perdita 14 000, 00
… 10.01 CAPITALE SOCIALE giro a copertura perdita 28 000, 00
… 10.31 PERDITA D’ESERCIZIO copertura perdita 28 000, 00
… 18.20 BANCA X C/C versamenti dei soci 28 000, 00
… 00.10 SOCIO A C/REINTEGRO versamenti dei soci 14 000, 00
… 00.11 SOCIO B C/REINTEGRO versamenti dei soci 14 000, 00

1.21 – riparto utili, copertura di perdite, calcolo del valore nominale delle quote sociali (� �)
anno n
10/01 10.30 UTILE D’ESERCIZIO destinato utile 44 100, 00
10/01 15.40 SOCIO ROSSI C/UTILI quota utile spettante 26 460, 00
10/01 15.41 SOCIO BIANCHI C/UTILI quota utile spettante 11 025, 00
10/01 15.42 SOCIO VERDI C/UTILI quota utile spettante 6 615, 00
15/01 15.40 SOCIO ROSSI C/UTILI regolamento quota utile 26 460, 00
15/01 00.20 SOCIO ROSSI C/PRELEVAMENTI storno prelevamento 22 671, 60
15/01 18.20 BANCA X C/C a/b n. … 3 788, 40
15/01 15.41 SOCIO BIANCHI C/UTILI regolamento quota utile 11 025, 00
15/01 00.21 SOCIO BIANCHI C/PRELEVAMENTI storno prelevamento 9 446, 50
15/01 18.20 BANCA X C/C a/b n. … 1 578, 50
15/01 15.42 SOCIO VERDI C/UTILI regolamento quota utile 6 615, 00
15/01 00.22 SOCIO VERDI C/PRELEVAMENTI storno prelevamento 5 667, 90
15/01 18.20 BANCA X C/C a/b n. … 947, 10

anno n+1
15/01 10.21 PERDITE A NUOVO rinvio perdita 12 600, 00
15/01 10.31 PERDITA D’ESERCIZIO rinvio perdita 12 600, 00
15/01 00.10 SOCIO ROSSI C/REINTEGRO reintegro socio 8 763, 85
15/01 00.20 SOCIO ROSSI C/PRELEVAMENTI storno 8 400, 00
15/01 40.35 INTERESSI ATTIVI V/SOCI interessi verso il socio 363, 85
15/01 18.20 BANCA X C/C versamento reintegro 8 763, 85
15/01 00.10 SOCIO ROSSI C/REINTEGRO versamento reintegro 8 763, 85

anno n+2
15/01 00.10 SOCIO ROSSI C/REINTEGRO reintegro socio 17 640, 00
15/01 00.11 SOCIO BIANCHI C/REINTEGRO reintegro socio 7 350, 00
15/01 00.12 SOCIO VERDI C/REINTEGRO reintegro socio 4 410, 00
15/01 10.31 PERDITA D’ESERCIZIO copertura perdita 16 800, 00
15/01 10.21 PERDITE A NUOVO copertura perdita 12 600, 00
15/01 18.20 BANCA X C/C versamento reintegro 29 400, 00
15/01 00.10 SOCIO ROSSI C/REINTEGRO versamento reintegro 17 640, 00
15/01 00.11 SOCIO BIANCHI C/REINTEGRO versamento reintegro 7 350, 00
15/01 00.12 SOCIO VERDI C/REINTEGRO versamento reintegro 4 410, 00

© 2019 12
1.22 – riparto utili in presenza di perdite in sospeso (� �)
a. Progetto riparto utile
Utile netto d’esercizio euro 67 500
– perdite a nuovo euro 45 000
euro 22 500
– alla riserva volontaria 10% euro 6 750
Utile da distribuire ai soci euro 15 750
in proporzione alle quote conferite

b. Scritture in P.D.
… 10.30 UTILE D’ESERCIZIO destinato utile 67 500, 00
… 10.21 PERDITE A NUOVO destinato utile 45 000, 00
… 10.07 RISERVA VOLONTARIA destinato utile 6 750, 00
… 15.40 SOCIO A C/UTILI destinato utile 3 937, 50
… 15.41 SOCIO B C/UTILI destinato utile 3 937, 50
… 15.42 SOCIO C C/UTILI destinato utile 3 937, 50
… 15.43 SOCIO D C/UTILI destinato utile 3 937, 50
… 15.40 SOCIO A C/UTILI pagamento utile 3 937, 50
… 15.41 SOCIO B C/UTILI pagamento utile 3 937, 50
… 15.42 SOCIO C C/UTILI pagamento utile 3 937, 50
… 15.43 SOCIO D C/UTILI pagamento utile 3 937, 50
… 18.20 BANCA X C/C pagamento utile 15 750, 00

1.23 – ricerca di errori (� �)

Correzione errori e completamento
… 10.21 PERDITE A NUOVO rinvio perdita 20 312, 50
… 10.31 PERDITA D’ESERCIZIO rinvio perdita 20 312, 50
… 90.01 CONTO DI RISULTATO ECONOMICO rilevato utile 6 250, 00
… 10.30 UTILE D’ESERCIZIO rilevato utile 6 250, 00
… 10.01 CAPITALE SOCIALE copertura perdita 18 750, 00
… 10.21 PERDITE A NUOVO copertura perdita 18 750, 00
… 10.30 UTILE D’ESERCIZIO destinato utile 6 250, 00
… 10.21 PERDITE A NUOVO copertura perdite 1 562, 50
… 10.07 RISERVA VOLONTARIA accantonamento riserva 625, 00
… 15.40 SOCIO A C/UTILI quota utile 2 031, 25
… 15.41 SOCIO B C/UTILI quota utile 2 031, 25
… 15.40 SOCIO A C/UTILI s/competenze ritenute subite 81, 25
… 15.41 SOCIO B C/UTILI s/competenze ritenute subite 81, 25
… 06.80 SOCI C/RITENUTE SUBITE s/competenze ritenute subite 162, 50
… 15.40 SOCIO A C/UTILI regolamento utile 1 950, 00
… 15.41 SOCIO B C/UTILI regolamento utile 1 950, 00
… 18.20 BANCA X C/C regolamento utile 3 900, 00

© 2019 13