ESERCITAZIONE N.

Esercizio su operazioni di gestione e scritture di assestamento

Rilevare in P.D. le seguenti operazioni di gestione, eseguire la liquidazione
iva mensile e i relativi pagamenti e rilevare le scritture di assestamento.
- In data 1/10 si costituisce la società Alfa S.p.A. con capitale sociale di

100.000 euro, sottoscritto dai quattro soci in egual misura. Tutti i

conferimenti sono eseguiti il giorno stesso.

- Rossi versa 25.000 euro
- Riva versa 10.000 euro e apporta crediti v/clienti per
15.000 euro
- Bianchi apporta un macchinario del costo di 25.000 euro,
- Verdi apporta un ulteriore macchinario del valore di 25.000 euro,
- 10/10 ricevuta fattura di acquisto di materie prime per un valore di 5.000
euro + iva 22%, pagamento differito;
-15/10 emessa fattura di vendita di prodotti finiti per 4.000 euro + iva
22%; incasso differito.
- 18/10 pagamento del debito sorto il 10/10;
- 23/10 costo del personale e pagati salari e stipendi per 1.500 euro;
- 31/10 procedere alla liquidazione iva del mese di ottobre.
- In data 2/11 è stato pagato per bonifico un premio assicurativo annuale di
1.200 euro.*
- 3/11 ricevuto (e fatturato) anticipo di 1.000 euro+iva 22% da
clienti per contratto di vendita dell'importo complessivo pari a 10.000 +
iva 22%;
- 11/11 acquisto materie prime per 6.000 euro + iva 22%, pagamento
differito;
- 12/11 incasso del credito verso clienti sorto in data 15/10, concedendo un
abbuono di 150;
- 13/11 emessa fattura di vendita per 10.000 euro + iva 22%, tenendo
conto dell'anticipo ricevuto il 3/11, incasso differito a 30 giorni;
- 30/11 procedere alla liquidazione iva del mese di novembre.
- 1/12 stipulato contratto di affitto di un immobile da adibire ad uffici,
canone affitto trimestrale posticipato di 1.200 euro;*
-  2/12 versato acconto (e ricevuta relativa fattura) di 1.000 + iva 22% a
 fornitore per anticipo su acquisto di materie prime per complessive 5000 + iva 22%;
-      3/12 stipulato mutuo passivo dell'importo di 20.000 euro, ricevuto
accredito in conto corrente, rate semestrali posticipate di 1.120 (di cui
1.000 = quota capitale e 120 quota interessi-semestrali);
-   11/12 pagato in contanti il debito v/fornitori sorto il 11/11, con abbuono attivo di 200;
-   13/12 incassato credito sorto il 13/11;
-   16/12 procedere al pagamento dell'iva di novembre, se dovuta;
-  23/12 ricevuta fattura a saldo relativa all'acquisto di materie prime per
5.000 +iva 22%, tenendo conto dell'anticipo già versato il 2/12;
-  24/12 venduto al prezzo di 23.000 il macchinario apportato dal socio Bianchi, iva 22%,
incasso immediato
-   31/12 procedere alla liquidazione iva del mese di dicembre.
-   31/12 valutate pari a 2500 le rimanenze finali di materie prime
si svalutano del 3% i crediti commerciali (importo svalutazione = 450);
si consideri una vita utile degli impianti pari a 10 anni
Collocare tutti i conti utilizzati nei prospetti di conto economico e di stato patrimoniale.
 LIBRO GIORNALE ANNO X
DATA CAUSALE
1-Oct SOTTOSCRIZIONE

1-Oct CONFERIMENTO
ROSSI
RIVA
RIVA
BIANCHI
VERDI
FATT.ACQ

15-Oct GIROCONTO
15-Oct FATT. VENDITA

18-Oct PGM FATT 10 OTT

23-Oct COSTO PERSONALE
23-Oct PGM ST
31-Oct LIQ IVA MESE

pausa ore 16,05 2-Nov PGM ASSICURAZIONE

3-Nov

11-Nov FATT ACQ

12-Nov INC FATT 15/10

13-Nov GIROCONTO
13-Nov FATTURA VENDITA

30-Nov LIQ IVA MESE

2-Dec FATT ACC FOR

3-Dec ACCEN MUTUO

11-Dec PGM FATT 11 NOV
0 + iva 22%;
13-Dec INC FATT. 13/11
16-Dec VERS IVA F24
23-Dec FATT ACQ. STORNO IVA
no attivo di 200; 23-Dec FATT ACQ

24-Dec VENDITA M. BIANCHI

Bianchi, iva 22%,

31-Dec LIQ IVA DIC

31-Dec RIL. RIM FINALI

31-Dec RIL. SVAL CREDITI
o patrimoniale. 31-Dec RIL. RATEI PASSIVI

31-Dec RIL. RISCONTI ATTIVI

31-Dec RILEV. RISU ESERCIZIO
31-Dec RILEV. RISU ESERCIZIO
etc

CALCOLO PERCENTUALE AMMORTAMENTO

DARE AVERE DARE AVERE
SOCI C/ SOTTOSCRIZIONI CAPITALE SOCIALE 100,000.00
ROSSI 25,000.00
RIVA 25,000.00
BIANCHI 25,000.00
VERDI 25,000.00

BANCA C/C SOCI C/ SOTTOSCRIZIONI 25,000.00

BANCA C/C SOCI C/ SOTTOSCRIZIONI 10,000.00 25,000.00
CREDITI VS/ CLIENTI 15,000.00
MACCHINARIO BIANCHI SOCI C/ SOTTOSCRIZIONI 25,000.00 25,000.00
MACCHINARIO VERDI SOCI C/ SOTTOSCRIZIONI 25,000.00 25,000.00
MATERIE PRIME 5,000.00
IVA NS/ CREDITO FORNITORE MP 1,100.00 6,100.00
CLIENTE PF CREDITI VS/ CLIENTI 15,000.00 15,000.00
CLIENTE PF PRODOTTI FINITI 4,880.00 4,000.00
IVA NS/ DEBITO 880.00
FORNITORE MP BANCA C/C 6,100.00 6,100.00
SALARI E STIPENDI DIPENDENTI C/ RETRIBUZIO 1,500.00 1,500.00
DIPENDENTI C/ RETRIBUZIONI BANCA C/C 1,500.00 1,500.00
IVA NS/ DEBITO ERARIO C/ IVA 880.00 880.00
ERARIO C/ IVA IVA NS/ CREDITO 1,100.00 1,100.00
ASSICURAZIONI BANCA C/C 1,200.00 1,200.00
BANCA C/C CLIENTE PF 1,220.00 1,000.00
IVA NS/ DEBITO 220.00
MATERIE PRIME 6,000.00
IVA NS/ CREDITO FORNITORE MP 1,320.00 7,320.00
BANCA C/C CLIENTE PF 4,730.00 4,730.00
ABBUONO PASSIVO CLIENTE PF 150.00 150.00
IVA NS/ DEBITO CLIENTE PF 220.00 220.00
CLIENTE PF PRODOTTI FINITI 12,200.00 10,000.00
IVA NS/ DEBITO 2,200.00
IVA NS/ DEBITO ERARIO C/ IVA 2,200.00 2,200.00
ERARIO C/ IVA IVA NS/ CREDITO 1,320.00 1,320.00
FORNITORE MP 1,000.00
IVA NS/ CREDITO BANCA C/C 220.00 1,220.00
BANCA C/C MUTUO PASSIVO BANCA 20,000.00 20,000.00
FORNITORE MP BANCA C/C 7,120.00 7,120.00
FORNITORE MP ABBUONI ATTIVI 200.00 200.00
BANCA C/C CLIENTE PF 10,980.00 10,980.00
ERARIO C/ IVA BANCA C/C 660.00 660.00
FORNITORE MP IVA NS/ CREDITO 220.00 220.00
MATERIE PRIME 5,000.00
IVA NS/ CREDITO FORNITORE MP 1,100.00 6,100.00
AMMORTAMENTO FONDO AMM.TO 625.00 625.00
FONDO AMM.TO MACCHINARIO BIANCHI 625.00 625.00
CLIENTE PF MACCHINARIO BIANCHI 28,060.00 23,000.00
IVA NS/ DEBITO 5,060.00
MINUS VALENZA MACCHINARIO BIANCHI 1,375.00 1,375.00
IVA NS/ DEBITO ERARIO C/ IVA 5,060.00 5,060.00
ERARIO C/ IVA IVA NS/ CREDITO 1,100.00 1,100.00
MATERIE PRIME M.P C/ RIM FINALI 2,500.00 2,500.00
SVALUTAZIONE CREDITI F.DO SVALUTAZIONE CREDITI 450.00 450.00
AFFITTI PASSIVI 400.00
INTERESSI MUTUI P. RATEI PASSIVI 20.00 420.00
RISCONTO ATTIVO ASSICURAZIONI 1,000.00 1,000.00
PRODOTTI FINITI CONTO ECONOMICO 14,000.00 14,000.00
CONTO ECONOMICO MATERIE PRIME 16,000.00 16,000.00

10%
DATA MATERIE PRIME DATA PRODOTTI FINITI
10-Oct 5,000.00 15-Oct
11-Nov 6,000.00 13-Nov
23-Dec 5,000.00 31-Dec 14,000.00
31-Dec 16,000.00 16,000.00

DATA SALARI E STIPENDI DATA ABBUONI ATTIVI

23-Oct 1,500.00 11-Dec
31-Dec 1,500.00 31-Dec

DATA ASSICURAZIONI
2-Nov 1,200.00 DATA M.P C/ RIM FINALI
31-Dec 1,000.00 31-Dec
31-Dec 200.00
DATA ABBUONO PASSIVO
12-Nov 150.00

CONTO ECONOMICO
DATA AMMORTAMENTO
24-Dec 625.00 31-Dec 14,000.00
31-Dec 625.00 31-Dec 16,000.00

DATA MINUS VALENZA

24-Dec 1,375.00

DATA SVALUTAZIONE CREDITI

31-Dec 450.00

DATA AFFITTI PASSIVI

31-Dec 400.00

DATA INTERESSI MUTUI P.

31-Dec 20.00
DATA SALARI E STIPENDI
23-Oct -

DATA
 22%
DOTTI FINITI
4,000.00 ROSSI
10,000.00 DATA BANCA C/C RIVA
14,000.00 1-Oct 25,000.00 BIANCHI
1-Oct 10,000.00 VERDI
18-Oct 6,100.00
23-Oct SALARI E STIPEN 1,500.00
2-Nov ASSICURAZIONI 1,200.00
3-Nov 1,220.00
UONI ATTIVI 12-Nov 4,730.00
200.00 2-Dec 1,220.00
200.00 3-Dec 20,000.00 MUTUO PASSIVO BANCA
11-Dec 7,120.00
13-Dec 10,980.00
C/ RIM FINALI 16-Dec 660.00
2,500.00 31-Dec 71,930.00 17,800.00
31-Dec 54,130.00 SALDO

DATA ERARIO C/ IVA

31-Oct 1,100.00 880.00
31-Oct 220.00
30-Nov 1,320.00 2,200.00
30-Nov 660.00
16-Dec 660.00
31-Dec 1,100.00 5,060.00
31-Dec SALDO 3,960.00
DATA SOCI C/ SOTTOSCRIZIONI DATA
1-Oct 25,000.00 25,000.00 1-Oct
25,000.00 25,000.00
25,000.00 25,000.00
25,000.00 25,000.00 DATA
10-Oct
DATA CREDITI VS/ CLIENTI 18-Oct
1-Oct 15,000.00 11-Nov
15-Oct 15,000.00 2-Dec
11-Dec
DATA MACCHINARIO BIANCHI 11-Dec
1-Oct 25,000.00 23-Dec
24-Dec 625.00 23-Dec
23,000.00
1,375.00 31-Dec

DATA
DATA MACCHINARIO VERDI 15-Oct
1-Oct 25,000.00 31-Oct
3-Nov
13-Nov
DATA IVA NS/ CREDITO 13-Nov
10-Oct 1,100.00 30-Nov
31-Oct 1,100.00 23-Dec
11-Nov 1,320.00 31-Dec
30-Nov 1,320.00
2-Dec 220.00
23-Dec 220.00 DATA
23-Dec 1,100.00 23-Oct
31-Dec 1,100.00

DATA
DATA CLIENTE PF 3-Dec
15-Oct 15,000.00
15-Oct 4,880.00
3-Nov ACCONTO 1,000.00
12-Nov 4,730.00 DATA
12-Nov ABBUONO 150.00 24-Dec
13-Nov STORNO IVA 220.00
13-Nov 12,200.00
13-Dec 10,980.00 DATA
24-Dec 28,060.00 31-Dec
31-Dec 60,140.00 17,080.00
31-Dec 43,060.00 SALDO DATA
31-Dec
DATA MATERIE PRIME DATA
31-Dec 2,500.00 31-Dec

DATA RISCONTO ATTIVO

31-Dec 1,000.00

DATA DIPENDENTI C/ RETRIBUZIONI

23-Oct 1,500.00
CAPITALE SOCIALE
100,000.00

FORNITORE MP
6,100.00
6,100.00
7,320.00
1,000.00 FATT ACC
7,120.00
200.00 ABBUONO
220.00 STORNO IVA
6,100.00
14,640.00 19,520.00
SALDO 4,880.00

IVA NS/ DEBITO

880.00
880.00
220.00
220.00
2,200.00
2,200.00
5,060.00
5,060.00

DIPENDENTI C/ RETRIBUZIONI
1,500.00 1,500.00

MUTUO PASSIVO BANCA

20,000.00

FONDO AMM.TOMACCHINARIO BIANCHI

625.00 625.00

FONDO AMM.TO -
625.00

F.DO SVALUTAZIONE CREDITI

450.00
RATEI PASSIVI
420.00
 CONTO
DARE
MATERIE PRIME 16,000.00
SALARI E STIPENDI 1,500.00
ASSICURAZIONI 200.00
ABBUONO PASSIVO 150.00
AMMORTAMENTO 1,250.00
MINUS VALENZA 1,375.00
SVALUTAZIONE CREDITI 450.00
AFFITTI PASSIVI 400.00
INTERESSI MUTUI P. 20.00
TOTALE 21,345.00
ECONOMICO
AVERE DARE
PRODOTTI FINITI 14,000.00 BANCA C/C
ABBUONI ATTIVI 200.00
M.P C/ RIM FINALI 2,500.00 CLIENTE PF
MATERIE PRIME
MACCHINARIO VERDI

RISCONTO ATTIVO

TOTALE 16,700.00
PERDITA 4,645.00 TOTALE
 STATO PATRIMONIALE
AVERE
54,130.00 CAPITALE SOCIALE 100,000.00
PERDITA -4,645.00
43,060.00 FORNITORE MP 4,880.00
2,500.00 MUTUO PASSIVO BANCA 20,000.00
25,000.00 FONDO AMM.TO IMPIANTO VERDI 625.00
F.DO SVALUTAZIONE CREDITI 450.00
1,000.00 RATEI PASSIVI 420.00
ERARIO C/ IVA 3,960.00

125,690.00 TOTALE 125,690.00

-
 10%
COSTO STORICO 25,000.00
AMM.TO 625.00 568.00 ammortamento a giorni
VNC 24,375.00
PREZZO VENDITA 23,000.00
MINUS VALENZA 1,375.00
 PREZZO COSTO MEDIO
MESE OPERAZIONE QUANTITA'UNITARIO IMPORTO PONDERATO
RIMANENZA
INIZIALE 500 27 13,500.00
GENNAIO ACQUISTO 200 28 5,600.00
FEBBRAIO ACQUISTO 100 29 2,900.00
APRILE ACQUISTO 450 29.5 13,275.00
AGOSTO ACQUISTO 450 30 13,500.00
OTTOBRE ACQUISTO 600 30.5 18,300.00
1800 53,575.00 29.76
GIUGNO PRELIEVO 950
NOVEMBREPRELIEVO 400
TOTALE 1350
RIMANENZE 950 26,893.75
500 27 13,500.00
450 29.76 13,393.75

Il termine LIFO è l'acronimo inglese di Last In First Out (ultimo ad entrare, primo ad uscire)
e presuppone che vengano scaricati per primi i beni strumentali inseriti per ultimi in magazzino. +
Esprime il concetto relativo al modo di immagazzinare dati in cui l'ultimo valore introdotto è il primo ad uscire.
Con il termine FIFO (acronimo di first-in, first-out) ci si riferisce

MESE OPERAZIONE QUANTITA' PREZZO UNITARIO IMPORTO

RIMANENZA INIZIALE 500 27 13,500.00
GENNAIO ACQUISTO 200 28 5,600.00
FEBBRAIO ACQUISTO 100 29 2,900.00
APRILE ACQUISTO 450 29.5 13,275.00
GIUGNO VENDITA 950
DI CUI 500 RIMANENZA INIZIALE
200 GENNAIO
100 FEBBRAIO
150 APRILE
SONO IN MAGAZZINO 450-150 DI APRILE
AGOSTO ACQUISTO 450 30 13,500.00
OTTOBRE ACQUISTO 600 30.5 18,300.00
NOVEMBRE VENDITA 400
DI CUI 300 APRILE
100 AGOSTO
RIMANENZZA FINALE 950 28,800.00
AGOSTO 350 30 10,500.00
OTTOBRE 600 30.5 18,300.00
ut) ci si riferisce a un metodo di gestione dei flussi delle merci secondo
elle merci secondo cui gli articoli che entrano per primi in magazzino s
imi in magazzino sono i primi ad uscire
CMP MOVIMENTO

MESE OPERAZIONE QUANTITA' PREZZO UNITARIO IMPORTO

RIMANENZA INIZIALE 500 27 13,500.00
GENNAIO ACQUISTO 200 28 5,600.00
FEBBRAIO ACQUISTO 100 29 2,900.00
APRILE ACQUISTO 450 29.5 13,275.00
PROGRESSIVO 1250 35,275.00
GIUGNO VENDITA 950 28.22 57,050.00
PROGRESSIVO 300 8,466.00
AGOSTO ACQUISTO 450 30 13,500.00
OTTOBRE ACQUISTO 600 30.5 18,300.00
PROGRESSIVO 1350 40,266.00
NOVEMBRE VENDITA 400 29.83 11,930.67
RIMANENZZA FINALE 950 29.83 28,335.33

CPM PERIODO

MESE OPERAZIONE QUANTITA' PREZZO UNITARIO IMPORTO

RIMANENZA INIZIALE 500 27 13,500.00
GENNAIO ACQUISTO 200 28 5,600.00
FEBBRAIO ACQUISTO 100 29 2,900.00
APRILE ACQUISTO 450 29.5 13,275.00
AGOSTO ACQUISTO 450 30 13,500.00
OTTOBRE ACQUISTO 600 30.5 18,300.00
TOTALE 2300 67,075.00
GIUGNO PRELIEVO 950
NOVEMBRE PRELIEVO 400
TOTALE 1350 29.16 39,370.11
RIMANENZZA FINALE 950 29.16 27,704.89
COSTO MEDIO
PONDERATO

28.22

28.22

29.83

29.83

COSTO MEDIO
PONDERATO

29.16

29.16