LEZIONE DEL 4 NOVEMBRE 2022

SPESE PER IL PERSONALE: COLLABORATORI AUTONOMI

Durante il corso dell’esercizio amministrativo l’impresa può avvalersi di collaboratori autonomi, ossia di
soggetti che prestano periodicamente la loro attività in condizioni di autonomia. Si tratta, ad esempio, dei
consulenti, come gli avvocati, i commercialisti, o altri ancora.
I compensi dei professionisti in relazione alla prestazione del servizio, generalmente, sono maggiorati
dell’IVA. e, in questo caso, si riceve una fattura. L’IVA non si applica nel caso in cui il servizio sia reso da
soggetti con i quali si intrattengono collaborazioni occasionali (ovvero collaborazioni rese da soggetti che non
svolgono attività di lavoro autonomo che intrattengono con l’impresa rapporti di durata inferiori a trenta giorni
nel corso di un anno solare e per le quali sia previsto un compenso complessivo annuo non superiore a
cinquemila euro netti). Al termine della prestazione, occorre rilasciare una semplice ricevuta per prestazione
occasionale nella quale è trattenuta solo la ritenuta d’acconto pari al 20%.
Quando l’impresa paga le fatture al professionista, poiché agisce quale sostituto d’imposta (ovvero come
esattore per conto dell’Amministrazione Finanziaria dello Stato), trattiene la ritenuta d’acconto, che per il
lavoratore costituiscono un anticipo sulle imposte dovute sul reddito di esercizio; quest’ultima, da calcolarsi
in misura del 20% sugli onorari, deve poi essere versata dall’impresa in nome e per conto del prestatore d’opera
all’Erario entro il 16 del mese successivo a quello del pagamento.

Nel caso di professionisti iscritti ad albi l’importo da corrispondere è aumentato dei contributi, pari al 4%, alla
Cassa Assistenza e Previdenza (CAP) cui i professionisti sono tenuti a versare i contributi previdenziali. In
questo caso la base imponibile ai fini IVA è l’onorario maggiorato del suo 4%. La base sulla quale calcolare
la ritenuta, invece, resta sempre l’onorario al netto del contributo.

Contabilmente si individuano due fasi:

a) la liquidazione del debito verso il professionista con la movimentazione dei conti:
ASPETTO FINANZIARIO:
1) DEBITI V/FORNITORI (o, più specificamente, DEBITI VERSO PROFESSIONISTI): CF
V.N.A.P.VAR. N.A.P. ; U/A (+ debiti nei confronti del prestatore d’opera);
2) IVA NS CREDITO (se del caso): CF V.N.A.A. VAR. N.A.A.; E/D.(+ crediti)

ASPETTO ECONOMICO:
1) CONSULENZE (o più specificamente SPESE LEGALI, SPESE NOTARILI, SPESE
CONSULENZE FISCALI, ecc..): CE DI REDDITO ACCESO AI COSTI D’ESERCIZIO
Var.EC. NEG /D

b) il regolamento ossia il pagamento del suddetto debito con la movimentazione dei conti:

1) DEBITI V/FORNITORI (o, più specificamente, DEBITI VERSO PROFESSIONISTI): CF

V.N.A.P. VAR. N.A.A. ; E/D (- debiti nei confronti del prestatore d’opera)
2) ERARIO C/RITENUTE (EFFETTUATE): CF V.N.A.P.VAR. N.A.P. ; U/A (+ debiti verso
l’erario)
3) BANCA C/C: CF V.N.A.A. VAR. N.A.P. U/A (- disponibilità bancaria)

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Lezione del 4 novembre 2022
ESEMPIO (SENZA rivalsa c.a.p.):

In data 14.10. X si riceve dal consulente la parcella di € 1.500 + I.V.A. Il debito è regolato a mezzo banca in
data 30. 10. X , effettuando la ritenuta fiscale del 20%.

A) ONORARIO PER SERVIZI PROFESSIONALI € 1.500 (costo di esercizio)

B) IVA (22% A) €1.500*22%= € 330 (IVA ns/credito)
C) TOTALE DEBITO A)+ B) € 1. 830 Debiti vs/Fornitori
D) RITENUTA D’ACCONTO (20% A) € 1.500 *20%= € 300 (Debiti vs erario)
E) TOTALE DA PAGARE (C-D) € 1.830 - € 300= € 1.530 (uscita di banca c/c)

Fase di liquidazione del debito verso il professionista:

ASPETTO FINANZIARIO:
1) DEBITI V/FORNITORI: CF V.N.A.P.VAR. N.A.P. ; U/A € 1.500
2) IVA NS CREDITO: CF V.N.A.A. VAR. N.A.A. E/D € 330
ASPETTO ECONOMICO:
1) CONSULENZE: CE DI REDD ACCESO AI COSTI D’ESERCIZIO Var.EC. NEG /D €1.500

14/10/X
… … DIVERSI a DEBITO VS/ FORNITORI 1.830
CONSULENZE 1.500
IVA NS/CREDITO 330
Fattura per consulenze fiscali n…

a) Fase di regolamento ossia il pagamento del suddetto debito:

1) DEBITI V/FORNITORI :CF V.N.A.P. VAR. N.A.A. ; E/D € 1.830

2) ERARIO C/RITENUTE (EFFETTUATE): CF V.N.A.P.VAR. N.A.P. ; U/A € 300
3) BANCA C/C: CF V.N.A.A. VAR. N.A.P. U/A € 1.530

15/10/X
… … DEBITO VS/ FORNITORI a DIVERSI 1.830
ERARIO C/RITENUTE EFFETTUATE 1.530
BANCA C/C 300

Pagate a mezzo banca consulenze; effettuata ritenuta fiscale

Nel libro mastro:

IVA NS/CREDITO
DEBITI V/FORNITORI CONSULENZE
330
1.830 1.830 1.500

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Lezione del 4 novembre 2022
 BANCA C/C
…….. 1.530 ERARIO C/RITENUTE EFFET,
300

ESEMPIO (CON rivalsa c.a.p.):

In data 14. 10. X si riceve dal consulente la parcella di € 1.500 + I.V.A. con rivalsa del c.a.p. pari al 4%.
Il debito è regolato a mezzo banca in data 15. 10. X , effettuando la ritenuta fiscale del 20%.

A) ONORARIO PER SERVIZI PROFESSIONALI € 1.500

B) RIVALSA c.a.p. 4% * A) € 1.500*4%=€ 60
C) TOTALE IMPONIBILE (A+B) € 1.560 (costo di esercizio)
D) IVA (22% C) €1.560*22%= € 343,20 (IVA ns/credito)
E) TOTALE DEBITO C)+ D) € 1.903 Debiti vs/Fornitori
F) RITENUTA D’ACCONTO (20% A) € 1.500 *20%= € 300 (Debiti vs erario)
G) TOTALE DA PAGARE (E-F) € 1.903 - € 300= € 1.603 (uscita di banca c/c)

b) Fase di liquidazione del debito verso il professionista:

ASPETTO FINANZIARIO:
1) DEBITI V/FORNITORI: CF V.N.A.P.VAR. N.A.P. ; U/A € 1.560
2) IVA NS CREDITO: CF V.N.A.A. VAR. N.A.A. E/D € 343
ASPETTO ECONOMICO:
1) CONSULENZE: CE DI REDD ACCESO AI COSTI D’ESERCIZIO Var.EC. NEG /D €1.560

14/10/X
… … DIVERSI a DEBITO VS/ FORNITORI 1.903
CONSULENZE 1.560
IVA NS/CREDITO 343
Fattura per consulenze fiscali n…

c) Fase di regolamento ossia il pagamento del suddetto debito:

1) DEBITI V/FORNITORI :CF V.N.A.P. VAR. N.A.A. ; E/D € 1.830

2) ERARIO C/RITENUTE (EFFETTUATE): CF V.N.A.P.VAR. N.A.P. ; U/A € 300
3) BANCA C/C: CF V.N.A.A. VAR. N.A.P. U/A € 1.530

15/10/X
… … DEBITO VS/ FORNITORI a DIVERSI 1.903
ERARIO C/RITENUTE EFFETTUATE 1.603
BANCA C/C 300

Pagate a mezzo banca consulenze; effettuata ritenuta fiscale

Nel libro mastro:

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Lezione del 4 novembre 2022
 IVA NS/CREDITO
DEBITI V/FORNITORI CONSULENZE
343
1.903 1.903 1.560

ERARIO C/RITENUTE EFFET,

BANCA C/C
300
…….. 1.603

ESERCIZIO PER CASA:

In data 14. 10. X si riceve dal notaio la parcella di € 2.000 + I.V.A. con rivalsa del c.a.p. pari al 4%.
In data 18/10/x il debito è regolato a mezzo banca, effettuando la ritenuta fiscale del 20%.

(SENZA rivalsa c.a.p.):

A) ONORARIO PER SERVIZI PROFESSIONALI € 2.000

B) TOTALE IMPONIBILE (A) € 2.000 (costo di esercizio)
D) IVA (22% B) €2.00*22%= € 440 (IVA ns/credito)
E) TOTALE DEBITO C)+ D) € 2.440 Debiti vs/Fornitori
F) RITENUTA D’ACCONTO (20% A) € 2.000 *20%= € 400 (Debiti vs erario)
G) TOTALE DA PAGARE (E-F) € 2.440 - € 400= € 2.040 (uscita di banca c/c)

(SENZA rivalsa c.a.p.):

Fase di liquidazione del debito verso il professionista:

ASPETTO FINANZIARIO:
1) DEBITI V/FORNITORI: CF V.N.A.P.VAR. N.A.P. ; U/A € 2.440
2) IVA NS CREDITO: CF V.N.A.A. VAR. N.A.A. E/D € 440
ASPETTO ECONOMICO:
1) CONSULENZE: CE DI REDD ACCESO AI COSTI D’ESERCIZIO Var.EC. NEG /D €2.000

14/10/X
… … DIVERSI a DEBITO VS/ FORNITORI 2.440
CONSULENZE 2.000
IVA NS/CREDITO 440
Fattura per consulenze fiscali n…

d) Fase di regolamento ossia il pagamento del suddetto debito:

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Lezione del 4 novembre 2022
 1) DEBITI V/FORNITORI :CF V.N.A.P. VAR. N.A.A. ; E/D € 2.440
2) ERARIO C/RITENUTE (EFFETTUATE): CF V.N.A.P.VAR. N.A.P. ; U/A € 400
3) BANCA C/C: CF V.N.A.A. VAR. N.A.P. U/A € 2.040

18/10/X
… … DEBITO VS/ FORNITORI a DIVERSI 2.440
ERARIO C/RITENUTE EFFETTUATE 400
BANCA C/C 2.040

Pagate a mezzo banca consulenze; effettuata ritenuta fiscale

Nel libro mastro:

IVA NS/CREDITO
DEBITI V/FORNITORI CONSULENZE
440
2.440 2.440 2.000

ERARIO C/RITENUTE EFFET,

BANCA C/C
400
…….. 2.040

ESERCIZIO(CON rivalsa c.a.p.):

A) ONORARIO PER SERVIZI PROFESSIONALI € 2.000

B) RIVALSA c.a.p. 4% * A) € 2.000*4%=€ 80
C) TOTALE IMPONIBILE (A+B) € 2.080 (costo di esercizio)
D) IVA (22% C) €2.080*22%= € 457 (IVA ns/credito)
E) TOTALE DEBITO C)+ D) € 2.537 Debiti vs/Fornitori
F) RITENUTA D’ACCONTO (20% A) € 2.000 *20%= € 400 (Debiti vs erario)
G) TOTALE DA PAGARE (E-F) € 2.537 - € 400= € 2.137 (uscita di banca c/c)

Fase di liquidazione del debito verso il professionista:

ASPETTO FINANZIARIO:
1) DEBITI V/FORNITORI: CF V.N.A.P.VAR. N.A.P. ; U/A € 2.080
2) IVA NS CREDITO: CF V.N.A.A. VAR. N.A.A. E/D € 457
ASPETTO ECONOMICO:
1) CONSULENZE: CE DI REDD ACCESO AI COSTI D’ESERCIZIO Var.EC. NEG /D €2.000

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Lezione del 4 novembre 2022
 14/10/X
… … DIVERSI a DEBITO VS/ FORNITORI 1.903
CONSULENZE 2.080
IVA NS/CREDITO 457
Fattura per consulenze fiscali n…

e) Fase di regolamento ossia il pagamento del suddetto debito:

1) DEBITI V/FORNITORI :CF V.N.A.P. VAR. N.A.A. ; E/D € 2.537

2) ERARIO C/RITENUTE (EFFETTUATE): CF V.N.A.P.VAR. N.A.P. ; U/A € 400
3) BANCA C/C: CF V.N.A.A. VAR. N.A.P. U/A € 2.137

18/10/X
… … DEBITO VS/ FORNITORI a DIVERSI 2.537
ERARIO C/RITENUTE EFFETTUATE 2.137
BANCA C/C 400

Pagate a mezzo banca consulenze; effettuata ritenuta fiscale

Nel libro mastro:

IVA NS/CREDITO
DEBITI V/FORNITORI CONSULENZE
457
2.537 2.537 2.080

ERARIO C/RITENUTE EFFET,

BANCA C/C
400
…….. 2.137

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Lezione del 4 novembre 2022