Scienza delle Finanze PT

a.a. 2019/2020

Esercitazioni – parte 1

IRPEF

Daniele Crotti
daniele.crotti@uninsubria.it

20 febbraio 2020
 Esercizio 1
Testo
Il signor Beniamino eè un lavoratore dipendente (persona fisica non in regime di
impresa), sposato con la signora Viola e senza figli. In un anno, Beniamino, ha
percepito i seguenti redditi:
●
Reddito da lavoro dipendente: 28.000 €
●
Canone di locazione da abitazione: 4.800 € (cedolare secca)
●
Dividendi da partecipazioni qualificate: 3.400 €
●
Interessi lordi da titoli di stato: 2.000 €
Beniamino abita con la moglie in un immobile di proprietaè , la cui rendita catastale
(già rivalutata del 5%) eè pari a 2.200 €. Nel corso dell’anno, ha sostenuto spese
mediche per 629 € e pagato interessi sul mutuo per l’abitazione pari a 1.000 €.
Infine, il signor Beniamino, oltre a una deduzione per contributi a forme
previdenziali integrative pari a 1.350 €, ha diritto a una detrazione per coniuge
a carico pari a 431 € e una detrazione per lavoro dipendente pari a 650 €.

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 DOMANDE
In base alle informazioni a disposizione, si determini:
● Reddito complessivo IRPEF
● Reddito imponibile IRPEF
● IRPEF lorda
● IRPEF netta
● Imposte sostitutive
● Imposte complessive (IRPEF netta + Imposte sostitutive)
● Aliquota IRPEF marginale L’imposta è progressiva?
● Aliquota IRPEF media Come lo si capisce?

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 IRPEF - scaglioni e aliquote
Scaglioni di reddito (€) Aliquote marginali

0 - 15.000 23%

15.001 – 28.000 27%

28.001 – 55.000 38%

55.001 – 75.000 41%

Oltre 75.000 43%

N.B. All’esame questa tabella non verrà messa a disposizione!

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 SOLUZIONE
Reddito complessivo IRPEF: componenti di reddito/1

Formazione reddito complessivo IRPEF:

Redditi da lavoro dipendente 28.000 €

Abitazione principale → rendita catastale (rivalutata) 2.200 €

REDDITO COMPLESSIVO IRPEF: 30.200 €

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 SOLUZIONE
Reddito complessivo IRPEF: componenti di reddito/2

●
Gli interessi (titoli di Stato, bancari) non rientrano nel reddito IRPEF
●
I dividendi da partecipazioni (→ non rileva piuè la distinzione tra
partecipazioni qualificate e non qualificate) sono tassati in modo diverso a
seconda della natura di persona fisica che li percepisce…
– In caso di persone fisiche in regime di impresa (ditte individuali) e
societaè di persone, i dividendi percepiti rientrano nel reddito IRPEF solo
per il 58,14% (esenzione del 41,86%)
– In caso di persone fisiche non in regime di impresa, i dividendi non
rientrano nel reddito IRPEF e sono assoggettati a ritenuta secca del 26%
●
Altri redditi da capitale → Regimi sostitutivi con ritenute a titolo di imposta
o di acconto:
– Risparmio previdenziale: aliquota unificata al 20%
– 12.5%: titoli di stato
– 26%: interessi c/c bancari e postali 6
 SOLUZIONE
Reddito imponibile IRPEF: le deduzioni ammissibili

Oltre alla rendita catastale rivalutata dell’abitazione principale (2.200 €),

le deduzioni ammesse riguardano i contributi a forme previdenziali
integrative (1.350 €).
Quindi:
● REDDITO IMPONIBILE IRPEF = 30.200 – 2.200 – 1.350 = 26.650 €

Altre deduzioni ammissibili possono riguardare:

● Spese mediche per assistenza a portatori di handicap
● Assegni di mantenimento al coniuge (ma non ai figli)
● Erogazioni liberali (es., fondazioni benefiche, associazioni, etc.)
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 SOLUZIONE
IRPEF lorda: applicazione degli scaglioni di reddito

● Applichiamo la tabella delle aliquote in base agli scaglioni di

reddito (data una base imponibile IRPEF di 26.650 €):

15.000 x 0,23 3.450,00 € +

(26.650 – 15.000) x 0,27 3.145,50 € =

IRPEF LORDA 6.595,50 €

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 SOLUZIONE
IRPEF netta: le detrazioni ammissibili
Per la determinazione dell’IRPEF netta, si considerano tutte le detrazioni
ammissibili:
Detrazioni per carichi di famiglia 431 €
Detrazioni per lavoro dipendente 650 €
Detrazioni per spese mediche 0,19 x (629 – 129) = 95 €
Detrazioni per interessi sul mutuo* 0,19 x 1.000 = 190 €
IRPEF NETTA:
6.595,50 – (431 + 650 + 95 + 190) = 5.229,50 €
* Entro i 4.000 €.
●
Altre possibili detrazioni: premi assicurativi (rischio morte o invaliditaè ),
istruzione secondaria e universitaria.
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 SOLUZIONE
Imposte sostitutive e complessive

Le imposte su redditi soggetti a tassazione sostitutiva (al 26%) sono:

●
Dividendi da partecipazioni 0,26 x 3.400 € = 884 €
Le imposte su altri redditi soggetti a tassazione sostitutiva specifica sono:
●
Canoni di locazione (cedolare secca) 0,21 x 4.800 = 1.008 €
●
Int. su tit. di Stato (rit. alla fonte) 0,125 x 2.000 = 250 €

IMPOSTE SOSTITUTIVE: 884 + 1.008 + 250 = 2.142 €

__________________________________________________________________________________
IMPOSTE COMPLESSIVE = IRPEF NETTA + IMPOSTE SOSTITUTIVE
→ 5.229,50 + 2.142 = 7.371,50 €

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 SOLUZIONE
Aliquota IRPEF marginale e media
● ALIQUOTA MARGINALE
Reddito IRPEF (imponibile): Scaglioni Aliquote
di reddito (€) marginali
26.650 € → 27%

● ALIQUOTA MEDIA 0 - 15.000 23%

IRPEF NETTA ÷ Reddito IRPEF 15.001 – 28.000 27%

(complessivo)
28.001 – 55.000 38%
5.229,50 € ÷ 30.200 € = 17,32%

● Aliquota marginale 55.001 – 75.000 41%

> Aliquota media
Oltre 75.000 43%
→ L’imposta è progressiva!
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 Esercizio 2
Testo
La signora Marina eè una lavoratrice autonoma (persona fisica in regime di
impresa), sposata con il signor Franco e senza figli. In un anno, Marina ha percepito
i seguenti redditi:
●
Reddito da lavoro autonoma: 54.000 €
●
Canone di locazione da abitazione: 3.000 € (cedolare secca)
●
Dividendi da partecipazioni qualificate: 4.000 €
●
Interessi lordi da c/c bancario: 2.500 €
Marina abita con il marito in un immobile di proprietaè , la cui rendita catastale (già
rivalutata del 5%) eè pari a 3.100 €. Nel corso dell’anno, ha sostenuto spese
mediche per 329 € e pagato interessi sul mutuo per l’abitazione pari a 1.600 €.
La signora Marina, oltre a una deduzione per contributi a forme previdenziali
integrative pari a 1.000 €, ha diritto a una detrazione per coniuge a carico pari a
400 €.

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 DOMANDE
In base alle informazioni a disposizione, si determini:
● Reddito complessivo IRPEF
● Reddito imponibile IRPEF
● IRPEF lorda
● IRPEF netta
● Imposte sostitutive
● Imposte complessive (IRPEF netta + Imposte sostitutive)
● Aliquota IRPEF marginale L’imposta è progressiva?
● Aliquota IRPEF media Come lo si capisce?

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 SOLUZIONE
Reddito complessivo e imponibile IRPEF

Formazione reddito complessivo IRPEF:

● Redditi da lavoro autonomo 54.000,00 €
● Abitazione principale → rendita catastale (rivalutata) 3.100,00 €
● Dividendi da partecipazione 4.000 € x 0,5814 2.325,60 €
● REDDITO COMPLESSIVO IRPEF: 59.425,60 €

Oltre alla rendita catastale rivalutata dell’abitazione principale (3.100

€), le deduzioni ammesse riguardano i contributi a forme previdenziali
integrative (1.000 €).
REDDITO IMPONIBILE IRPEF = 59.425,60 – 3.100 – 1.000 =
55.325,60 €

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 SOLUZIONE
IRPEF lorda: applicazione degli scaglioni di reddito

● Applichiamo la tabella delle aliquote in base agli scaglioni di

reddito (data una base imponibile IRPEF di 55.325,60 €):

15.000 x 0,23 3.450,00 € +

13.000 x 0,27 3.510,00 € +

27.000 x 0,38 10.260,00 € +

(55.325,60 – 55.000) x 0,41 133,50 € =

IRPEF LORDA 17.353,50 €

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 SOLUZIONE
IRPEF netta: le detrazioni ammissibili

Per la determinazione dell’IRPEF netta, si considerano tutte le

detrazioni ammissibili:

Detrazioni per carichi di famiglia 400 €

Detrazioni per spese mediche 0,19 x (329 – 129) = 38 €

Detrazioni per interessi sul mutuo 0,19 x 1.600 = 304 €

IRPEF NETTA:

17.353,50 – (400 + 38 + 304) = 16.611,50 €

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 SOLUZIONE
Imposte sostitutive e complessive

Le imposte su redditi soggetti a tassazione sostitutiva (al 26%) sono:

●
Interessi su c/c bancario 0,26 x 2.500 € = 650 €
Le imposte su altri redditi soggetti a tassazione sostitutiva specifica sono:
●
Canoni di locazione (cedolare secca) 0,21 x 3.000 = 630 €

IMPOSTE SOSTITUTIVE: 650 + 630 = 1.280 €

__________________________________________________________________________________
IMPOSTE COMPLESSIVE = IRPEF NETTA + IMPOSTE SOSTITUTIVE
→ 16.611,50 + 1.280 = 17.891,50 €

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 SOLUZIONE
Aliquota IRPEF marginale e media
● ALIQUOTA MARGINALE
Reddito IRPEF (imponibile): Scaglioni Aliquote
di reddito (€) marginali
55.325,60 € → 41%

● ALIQUOTA MEDIA 0 - 15.000 23%

IRPEF NETTA ÷ Reddito IRPEF 15.001 – 28.000 27%

(complessivo)
28.001 – 55.000 38%
16.611,50 € ÷ 59.425,60 €
= 27,95%
55.001 – 75.000 41%
● Aliquota marginale
> Aliquota media Oltre 75.000 43%
→ L’imposta è progressiva!
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