Università Ca' Foscari di Venezia

CLM IN ECONOMIA E FINANZA

TASSAZIONE DELLE SOCIETÀ

E DELLE ATTIVITÀ FINANZIARIE
A.a. 2022-23 - Prof. Dino Rizzi

APPELLO DEL 21-12-2022 - SOLUZIONE

Cognome Nome Matricola

La prova dura 1 ora ed è composta da domande aperte e da domande a risposta multipla.

Domande aperte: ogni risposta vale da 0 a 8.
Per le domande a risposta multipla (indicare una sola risposta):
• 2 punti per risposta giusta
• 0 per risposta sbagliata, mancante o con più risposte.
Il voto finale è dato dalla somma dei punti ottenuti nelle risposte. L’esame è superato se la somma è almeno
pari a 18. La lode viene assegnata se la somma dei voti supera il 30.

Non sono ammessi dispositivi per la comunicazione con altri studenti e con l’esterno.
È possibile utilizzare una calcolatrice per eventuali esercizi numerici.
Gli studenti che hanno presentato un seminario devono rispondere solo a 3 domande a scelta

Domanda n. 1
Con dati a scelta, presenta un esempio di calcolo del cuneo contributivo e del cuneo fiscale per un lavoratore
con retribuzione lorda di 30.000 € all’anno.

Risposta
Vedi slides “I sistemi tributari in pratica”, n. 33.
Esempio con dati a scelta:
La retribuzione lorda di 30.000 € all’anno
Contributi sociali a carico datore lavoro: 10.000 €
Contributi sociali a carico lavoratore: 3.000 €

Il costo del lavoro è CL = retribuzione lorda + contributi sociali a carico datore lavoro = 30.000 + 10.000 =40.000
L’imponibile IRPEF è Y = retribuzione lorda - contributi sociali a carico lavoratore = 30.000 – 3.000 = 27.000
Imposta personale sul reddito: es. aliquota media 20% = 27.000 x 20% = 5.400
Retribuzione netta è RN = 27.000 – 5.400 = 21.600

Il cuneo contributivo è CL-Y = 40.000 – 27.000 = 13.000.

In % sul costo del lavoro: (CL-Y)/CL = 13.000/40.000 = 32,5%.
Il cuneo fiscale, che comprende contributi e IRPEF, è CL-RN = 40.000 – 21.600 = 18.400.
Il % sul costo del lavoro: (CL-RN)/CL = 18.400/40.000 = 46%

Domanda n. 2
Completa, descrivi e commenta la figura seguente.

Risposta
Vedi slides “Tassazione delle societa-I”, n. 25-26.
 Tassazione delle società e delle attività finanziarie – Appello del 21-12-2022

Domanda n. 3
Il sig. Toni possiede il 2% del capitale della società Cerberus SPA. La società realizza utili (ante imposta) pari
a 1.200.000 € e decide di distribuire il 70% degli utili.
Il sig. Toni possiede altri redditi da lavoro autonomo per 65.000 €.
Nel caso del sistema classico, calcolare:
• il totale delle imposte a carico della società
• il totale delle imposte attribuibili al sig. Toni
• l’aliquota media effettiva sull’utile spettante al sig. Toni.

La struttura delle imposte è la seguente:

• aliquota dell’imposta sulle società: 𝑡𝑆 =24%
• aliquote dell’imposta personale a scaglioni:

scaglioni Oltre fino a Aliquote (𝑡𝑝 )

1 0 30.000 20%
2 30.000 60.000 30%
5 60.000 40%
• detrazione fissa per lavoro autonomo: 1.500

Risposta
Imposta sulla società
utile lordo della società: 1.200.000
utile lordo distribuito: 1.200.000 x 70% = 840.000
Imposta società: 1.200.000 x 24% = 288.000
utile netto: 1.200.000 - 288.888 = 912.000
utile netto distribuito: 912.000 x 70% = 638.400

• il totale delle imposte a carico della società è di 288.000.

Imposta sui redditi personali senza dividendi

reddito lordo: 65.000
imposta lorda: 30.000 x 0,2 + 30.000 x 0,3 + 5.000 x 0,4 = 6.000 + 9.000 + 2.000 = 17.000
imposta netta : 17.000 – 1.500 = 15.500

Aggiungendo i dividendi:
utile lordo del socio: 1.200.000 x 2% = 24.000
imposta sull’utile della società attribuibile al socio: 288.000 x 2% = 5.760
utile netto distribuito al socio = dividendo per il socio = 638.400 x 2% = 12.768

reddito lordo con il dividendo: 65.000 + 12.768 = 77.768

imposta lorda: 30.000 x 0,2 + 30.000 x 0,3 + 17.768 x 0,4 = 6.000 + 9.000 + 7.107 = 22.107
imposta netta: 22.107 – 1.500 = 20.607

• il totale delle imposte attribuibili al sig. Toni: 5.760 + 20.607 = 26.367

Considerando il dividendo come aggiuntivo rispetto ai redditi personali:

• imposta aggiuntiva dovuta: 5.760 + 20.607 – 15.500 = 10.867
• aliquota media effettiva sull’utile lordo del socio: 10.867/24.000 = 45,28%

Applicando la formula dell’aliquota marginale effettiva:

𝜕𝑇𝐸𝑖
𝑡𝑑∗ = = 𝑡𝑆 + (1 − 𝑡𝑆 )𝑑𝑡𝑝 = 0,24 + (1 − 0,24) × 0,7 × 0,4 = 45,28%
𝜕𝑈𝑖
 Tassazione delle società e delle attività finanziarie – Appello del 21-12-2022

Domanda n. 4 [max 2 punti per risposta]

4.1 Se i dividendi sono tassati con il metodo del partnership approach, il sistema di tassazione è distorsivo
rispetto alla distribuzione degli utili.
□ Vero, perché la politica di distribuzione dei dividendi influenza l’aliquota marginale effettiva calcolata
sull’utile attribuito al socio
□ Vero, perché l’aliquota marginale effettiva dipende anche dalla tassazione degli utili societari distribuiti
□ Falso, perché l’utile prodotto dalla società è tassato solo attraverso la tassazione personale
dei soci
□ Nessuna delle altre risposte

4.2 La curva della produttività marginale del capitale dipende dal costo d’uso del capitale.
□ Vero, perché dipende dal tasso di interesse e dal metodo di tassazione degli utili
□ Vero, perché dipende dalla forma della funzione di produzione e dal tasso di interesse
□ Falso, perché dipende solo dalla forma della funzione di produzione
□ Nessuna delle altre risposte

4.3 Nel sistema tributario italiano, i dividendi distribuiti da società non-residenti sono soggetti alla stessa
tassazione di quelli distribuiti da società residenti.
□ Vero, con l’eccezione delle società residenti in Paesi a fiscalità privilegiata
□ Vero, con l’eccezione dei Paesi Membri dell’UE e dello Spazio economico europero
□ Falso, dipende dalla residenza del soggetto percettore
□ Nessuna delle altre risposte

4.4 Nei moderni sistemi tributari, l’incidenza dell’IVA per decili di reddito delle famiglie può risultare regressiva
rispetto al reddito
□ Vero, perché le famiglie più ricche consumano una quota maggiore di beni con aliquote IVA più elevate
□ Vero, perché all’aumentare del reddito la quota di risparmi aumenta
□ Falso, perché l’IVA è un’imposta proporzionale
□ Nessuna delle risposte precedenti