LEGGERE LA BUSTA PAGA

Maria Elisa Caldera

Consulente del Lavoro
Iscritta al n 839 dell'Ordine Provinciale di Brescia

info@calderaconsulenzalavoro.it
Programma di Lavoro

Busta paga:

Cos'

A cosa serve

Le parti della busta paga

Le grandezze che transitano

Esempi di calcolo
La Busta Paga

Cos' la busta paga?

La Busta Paga: cos'

un prospetto che indica tutti gli elementi che

compongono la retribuzione e le singole
trattenute effettuate dal datore di lavoro per
adempiere agli obblighi di legge.
La Busta Paga: forma

La Legge (L. 4/1953) impone al datore di lavoro

l'obbligo di consegnare il prospetto paga, ne
indica i contenuti obbligatori
ma
non ne fornisce un modello cosicch ogni
azienda pu utilizzare uno schema proprio e
unesposizione personalizzata.
La Busta Paga

A cosa serve la busta paga?

La Busta Paga: funzioni

A quantificare la retribuzione che spetta al lavoratore per il

periodo di lavoro svolto
A rivendicare differenze sullapplicazione del CCNL

Per poter richiedere un mutuo bancario

Per poter richiedere un finanziamento

Ai fini pensionistici qualora ci siano differenze sullaccredito

dei contributi INPS

Per questo molto importante tenere un archivio delle buste

paga consegnateci dal nostro datore di lavoro.
La Busta Paga: struttura

La Struttura della Busta Paga

TESTA

CORPO

PIEDE
La Busta paga: la testa

Nella testa della busta paga (detta anche

cedolino) troviamo:

Intestazione dei dati della ditta

Intestazione dei dati del lavoratore
La Busta Paga: la Testa
Dati della ditta

Anagrafica Ditta

Posizione INPS

Posizione INAIL
La Busta Paga: l'INPS

ISTITUTO NAZIONALE PER LA PREVIDENZA SOCIALE

Fornisce le principali prestazioni a sostegno del reddito:

Malattia

Maternit
Eroga le Pensioni
Assegno per il nucleo familiare (ANF)

Donazione di sangue

Congedo Matrimoniale

Cassa Integrazione

Mobilit

Disoccupazione
La Busta Paga: l'INPS

Da dove prende i soldi l'INPS per erogare queste

prestazioni?

Dai contributi che vengono versati ogni mese da:

Datore di lavoro

Lavoratore
La Busta Paga: l'INPS

ISTITUTO NAZIONALE PER LA PREVIDENZA SOCIALE

Fornisce le principali prestazioni a sostegno del reddito:

Malattia

Maternit
Eroga le Pensioni
Assegno per il nucleo familiare (ANF)

Donazione di sangue
Finanziate con Congedo Matrimoniale
Finanziate con
contributi versati da: Mobilit
contributi versati dal
Datore di lavoro solo Datore di lavoro
Disoccupazione
Dipendente

Cassa Integrazione ---> datore di lavoro + dipendente

La Busta Paga: la Testa
Dati del dipendente

Rapporto di Lavoro

Mese di Retribuzione

Data Assunzione

Contratto di Lavoro

Livello Qualifica

Sede di Lavoro

Elementi del Trattamento Salariale

Ferie, Festivit e Permessi retribuiti

Modalit di pagamento della
Retribuzione
La Busta Paga: il corpo
La Busta Paga: il corpo

Nel corpo del cedolino transitano tutte le voci della

retribuzione:

Le voci positive vanno nella colonna competenze

Le voci negative vanno nella colonna trattenute

Esistono anche delle voci figurative (sono voci che

vengono esposte per evidenziare dei valori, ma che
di fatto non entrano nel calcolo della busta paga)
La Busta Paga: il Piede

Dati
Previdenziali
Dati Fiscali

Dati TFR

Netto in

Busta
La Busta Paga: calcolo

IMPONIBILE PREVIDENZIALE -

CONTRIBUTI INPS c/dipendente =

IMPONIBILE FISCALE -

Applicazione degli scaglioni IRPEF

IMPOSTA LORDA -

Detrazioni =

IMPOSTA NETTA +

ANF (eventuali) =

NETTO IN BUSTA
La Busta Paga: calcolo
Imponibile Previdenziale
L'imponibile previdenziale quell'importo su cui sono calcolati i contributi
(soldi pagati sia dal datore di lavoro che dal lavoratore per finanziare
l'INPS).

L'imponibile previdenziale dato dalla somma delle voci della colonna

competenze.

NB: pur trovandosi nella colonna competenze, non entrano a far parte
dell'imponibile previdenziale, oltre alle voci figurative:
Malattia c/INPS

Maternit c/INPS

Donazione di sangue

ANF

questo perch sono soldi che sono corrisposti direttamente dall'INPS e

quindi l'INPS non chiede vi si paghino i contributi.
La Busta Paga: calcolo
Imponibile Previdenziale
La Busta Paga: calcolo
Imponibile Previdenziale

Esempio di calcolo:

Descrizione Ore gg mm Dato Base Competenze Trattenute

Retribuzione Giornaliera 168 8,26 1387,28

Straordinario 15% 15 9,5 142,44
Ferie Godute 16 8,26
Trattenuta mensa 20 2,5 50
ANF 10,33
Imponibile previdenziale 1479,72
La Busta Paga: calcolo
I contributi c/dipendente

I contributi sono dei soldi che vengono versati ogni mese sia dal
dipendente che dal datore di lavoro per finanziare l'INPS.

I contributi versati dal datore di lavoro NON si vedono in busta

paga.

I contributi versati dal lavoratore sono indicati in busta paga nella

casella contributi.

Sono calcolati come percentuale dell'imponibile previdenziale: per

gli apprendisti questa percentuale pari al 5,84% (per gli altri
lavoratori il 9,19%, per alcuni il 9,49%).
CONTRIBUTI c/DIPENDENTE= 5,84% x IMPONIBILE PREVIDENZIALE
La Busta Paga: calcolo
I contributi c/dipendente

Esempio di calcolo:
Descrizione Ore gg mm Dato Base Competenze Trattenute

Retribuzione Giornaliera 168 8,26 1387,28

Straordinario 15% 15 9,5 142,44
Ferie Godute 16 8,26
Trattenuta mensa 20 2,5 50
ANF 10,33
Imponibile previdenziale 1479,72

Aliquota apprendista 5,84%

Contributi c/dipendente 86,42

La Busta Paga: calcolo
Imponibile fiscale

L'imponibile fiscale la grandezza di riferimento

per calcolare le imposte (quelle che nel
linguaggio comune chiamiamo tasse).

In busta paga paghiamo una sola imposta:

l'IRPEF (Imposta sul reddito delle persone
fisiche).
La Busta Paga: le trattenute

Arrivati a questo punto possiamo dire il lavoratore con il cedolino

soggetto a 2 tipi di trattenute:
I contributi che finanziano l'INPS

L'IRPEF che va allo Stato

Contributi IRPEF
La Busta Paga: calcolo
Imponibile fiscale

L'imponibile fiscale si trova sottraendo

dall'imponibile previdenziale i contributi
c/dipendente

IMPONIBILE PREVIDENZIALE CONTRIBUTI c/DIPENDENTE= IMPONIBILE FISCALE

La Busta Paga: calcolo
Imponibile fiscale

Esempio di calcolo:
Descrizione Ore gg mm Dato Base Competenze Trattenute

Retribuzione Giornaliera 168 8,26 1387,28

Straordinario 15% 15 9,5 142,44
Ferie Godute 16 8,26
Trattenuta mensa 20 2,5 50
ANF 10,33
Imponibile previdenziale 1479,72

Aliquota apprendista 5,84%

Contributi c/dipendente 86,42

Imponibile Fiscale 1393,31

La Busta Paga: calcolo
IRPEF Lorda
Il calcolo dell'IRPEF non facile come quello dei contributi: infatti non
esiste un'unica percentuale da moltiplicare per l'imponibile, ma esistono
tante percentuali da applicare su scaglioni di imponibile.

Lo scaglione un intervallo di reddito.

REDDITO IMPONIBILE ALIQUOTA IRPEF (LORDA)

Fino a 15.000 euro 23% 23% del reddito

Oltre i 15.000 e fino a 28.000 euro 27% 3.450 + 27% sulla parte eccedente
15.000 euro
Oltre i 28.000 e fino a 55.000 euro 38% 6.960 +38% sulla parte eccedente
28.000 euro
Oltre i 55.000 e fino a 75.000 euro 41% 17220 +41% sulla parte eccedente
55.000 euro
Oltre i 75.000 euro 43% 25420 +43% sulla parte eccedente
75.000 euro
La Busta Paga: calcolo
IRPEF Lorda
Gli scaglioni dell'IRPEF sono annuali per a noi servono quelli mensili,
perch la trattenuta in busta paga ci viene fatta ogni mese!

Allora dividiamo per 12 gli scaglioni annuali:

REDDITO IMPONIBILE ALIQUOTA IRPEF (LORDA)

Fino a 1250 euro 23% 23% del reddito

Oltre i 1250 e fino a 2333 euro 27% 287,5 + 27% sulla parte eccedente
15.000 euro
Oltre i 2333 e fino a 4583 euro 38% 292,5 +38% sulla parte eccedente
28.000 euro
Oltre i 4583 e fino a 6250 euro 41% 855 +41% sulla parte eccedente 55.000
euro
Oltre i 6250 euro 43% 683,3 +43% sulla parte eccedente
75.000 euro
La Busta Paga: calcolo
IRPEF Lorda
Per calcolare l'IRPEF lorda bisogna:
riempire il primo scaglione e applicare il 23%

riempire il secondo scaglione e applicare il 27%

E cos via

Se uno scaglione non viene riempito si applica l'aliquota sulla differenza.

Esempio: Imponibile Fiscale 3.100,00

6.250,00

4.583,00
3.100,00

2.333,00

1.250,00

23,00% 27,00% 38,00% 41,00% 43,00%

1250 2333 3100

x
23,00% 1250 2333
287,5 1083 767
x x
27,00% 38,00%
292,41 291,46

Imposta lorda (287,5+292,41+291,46) 871,37

La Busta Paga: calcolo
IRPEF Lorda

Esempio di calcolo:
Descrizione Ore gg mm Dato Base Competenze Trattenute

Retribuzione Giornaliera 168 8,26 1387,28

Straordinario 15% 15 9,5 142,44
Ferie Godute 16 8,26
Trattenuta mensa 20 2,5 50
ANF 10,33
Imponibile previdenziale 1479,72

Aliquota apprendista 5,84%

Contributi c/dipendente 86,42

Imponibile Fiscale 1393,31

Imposta lorda 326,19

La Busta Paga: calcolo
Le detrazioni

L'imposta lorda per non quella che si paga.

Infatti la Legge stabilisce degli sconti legati alle situazioni in
cui si pu trovare il lavoratore:

Lavoratore dipendente ---> detrazione per lavoro dipendente

Lavoratore sposato ---> detrazione per coniuge a carico

Lavoratore con figli ----> detrazione per figli a carico

NB: Un familiare si considera a carico se nel corso del

periodo d'imposta (anno solare) percepisce meno di
2840,51
La Busta Paga: calcolo
La detrazione per coniuge a carico

La detrazione per coniuge a carico riproporzionata in

base ai mesi di carico (es. matrimonio celebrato a
maggio: mesi di carico 8).
Reddito Complessivo Detrazione Spettante
Fino a 15.000 800-110x(RC/15.000)
Da 15.000 fino a 29.000 690
Da 29.000 fino a 29.200 690+10
Da 29.200 fino a 34.700 690+20
Da 34.700 fino a 35.000 690+30
Da 35.000 fino a 35.100 690+20
Da 35.100 fino a 35.200 690+10
Da 35.200 fino a 40.000 690
Da 40.000 fino a 80.000 690x(80.000-(RC/40.000))
La Busta Paga: calcolo
La detrazione per figli a carico
La detrazione per figli a carico va rapportata a mese (compete dal mese in
cui si sono verificate a quello in cui sono cessate le condizioni richieste).
Esempio figlio nato a Novembre: mesi di carico 2.
IN PRESENZA DI UN UNICO FIGLIO A CARICO
1 FIGLIO > 3 anni 800x((95.000-RC)/95.000)
1 FIGLIO < 3 anni 900x((95.000-RC)/95.000)
1 FIGLIO portatore di handicap 1020x((95.000-RC)/95.000)
1 FIGLIO portatore di handicap < 3 anni 1120x((95.000-RC)/95.000)

In presenza di pi figli l'importo di 95.000 va incrementato di 15.000 per

ciascun figlio successivo al primo.
Per i contribuenti con pi di 3 figli a carico le detrazioni sono aumentate di
200 per ciascun figlio a partire dal primo.
La detrazione per figli a carico spetta al 50% per ciascun famigliare
oppure al 100% al dipendente con il reddito fiscale pi alto.
La Busta Paga: calcolo
La detrazione per lavoro dipendente

L'importo della detrazione spettante va riproporzionato in base al n di giorni di durata del rapporto (bisogna
dividere per 365 e moltiplicare per il n di giorni di durata del rapporto, compresi sabati e domeniche)
Reddito Complessivo Importo annuo

Fino a 8000 1840*

Oltre 8000 fino a 15000 1338+(502x((15000-RC)/7000))

Oltre 15000 fino a 23000 1338x((55000-RC)/40000)

Oltre 23000 fino 24000 1338x((55000-RC)/40000)+10

Oltre 24000 fino 25000 1338x((55000-RC)/40000)+20

Oltre 25000 fino 26000 1338x((55000-RC)/40000)+30

Oltre 26000 fino 27700 1338x((55000-RC)/40000)+40

Oltre 27700 fino 28000 1338x((55000-RC)/40000)+25

Oltre 28000 fino 55000 1338x((55000-RC)/40000)

*l'ammontare della detrazione effettivamente spettante, rapportata al periodo di lavoro nell'anno, non pu essere
inferiore a 690. per i rapporti di lavoro a tempo determinato l'importo minimo pari a 1380.
La Busta Paga: calcolo
La detrazione per lavoro dipendente

Il Reddito Complessivo annuo (RC) si trova

moltiplicando l'imponibile fiscale mensile per il n
di mensilit previste dal contratto (13 o 14)

RC= IMPONIBILE FISCALE x 13 (o 14)

Esempio: 1393,31x13= 18113,03

La Busta Paga: calcolo
Le detrazioni per lavoro dipendente

Il nostro reddito complessivo si colloca tra 15000 e 23000 perci la

formula sar la seguente:
Reddito Complessivo Importo annuo
Oltre 15000 fino a 23000 1338x((55000-RC)/40000)

1338x((55000-18133,09)/40000)=
1338x(36866,91/40000)=
1338x0,9216=
1233,10

Abbiamo trovato la detrazione su base annua.

Per trovare la detrazione mensile dobbiamo dividere per 12 la detrazione
annua: 1233,10/12=102,75
La Busta Paga: calcolo
IRPEF Netta

L'IRPEF netta si trova sottraendo dall'IRPEF

lorda tutte le detrazioni spettanti

IRPEF NETTA= IRPEF LORDA -(Detr. Lav. Dip. + Detr. Coniuge + Detr. Figli)
La Busta Paga: calcolo
IRPEF Netta

Esempio di calcolo:
Descrizione Ore gg mm Dato Base Competenze Trattenute

Retribuzione Giornaliera 168 8,26 1387,28

Straordinario 15% 15 9,5 142,44
Ferie Godute 16 8,26
Trattenuta mensa 20 2,5 50
ANF 10,33
Imponibile previdenziale 1479,72

Aliquota apprendista 5,84%

Contributi c/dipendente 86,42

Imponibile Fiscale 1393,31

Imposta lorda 326,19

Detrazione per lavoro dipendente 102,75

Imposta Netta 223,44

La Busta Paga: calcolo
Il netto in busta

Il netto in busta si trova sottraendo dall'imponibile

fiscale l'imposta netta.

NETTO IN BUSTA= IMPONIBILE FISCALE IMPOSTA NETTA

La Busta Paga: calcolo
Netto in busta

Esempio di calcolo:
Descrizione Ore gg mm Dato Base Competenze Trattenute

Retribuzione Giornaliera 168 8,26 1387,28

Straordinario 15% 15 9,5 142,44
Ferie Godute 16 8,26
Trattenuta mensa 20 2,5 50
ANF 10,33
Imponibile previdenziale 1479,72

Aliquota apprendista 5,84%

Contributi c/dipendente 86,42

Imponibile Fiscale 1393,31

Imposta lorda 326,19

Detrazione per lavoro dipendente 102,75

Imposta Netta 223,44

NETTO IN BUSTA 1169,87

La Busta Paga: calcolo
ANF
L'Assegno per il Nucleo Familiare (ANF) una prestazione a carico
dell'INPS (finanziata con i contributi del solo datore di lavoro).

Possiamo immaginarla come un regalo che l'INPS fa alle famiglie per

aiutarle a far fronte alle spese mensili: per questo un importo che si
aggiunge al netto in busta.

L'assegno viene corrisposto su domanda del lavoratore da presentarsi a

Luglio su apposito modello INPS (SR65) e da consegnare al datore di
lavoro.

E' determinato incrociando i dati su:

Composizione del nucleo familiare (es. due coniugi, entrambi i genitori e

figli, un solo genitore e figli)

Numerosit del nucleo familiare

Reddito IRPEF dell'anno precedente (ad esempio l'assegno percepito da

Luglio 2010 fino a Giugno 2011 si basa sul reddito del 2009)
La Busta Paga: calcolo
ANF

Esempio Tabella ANF

TAB. 21 A
NUCLEI FAMILIARI (*) SENZA FIGLI
(IN CUI NON SIANO P RESENT I COMP ONENT I INABILI)
Import o complessivo mensile dell'assegno per livello di reddit o e numero componenti il nucleo

Reddito familiare annuo di riferimento valido dal 1 luglio 2010

Re ddi to fam i li are an n uo Im porto de ll 'asse gn o pe r n u m e ro de i com pon e n ti il n u cl e o fam i l i are

(e u ro)
1 2 3 4 5 6 7 e ol tre

fino a 12.485,63 46,48 82,63 118,79 154,94 191,09 227,24

12.485,64 - 15.606,37 36,15 72,30 103,29 144,61 185,92 216,91
15.606,38 - 18.727,09 25,82 56,81 87,80 129,11 180,76 206,58
18.727,10 - 21.846,59 10,33 41,32 72,30 113,62 170,43 196,25
21.846,60 - 24.966,70 - 25,82 56,81 103,29 165,27 185,92
24.966,71 - 28.088,03 - 10,33 41,32 87,80 154,94 175,60
28.088,04 - 31.208,15 - - 25,82 61,97 139,44 160,10
31.208,16 - 34.327,65 - - 10,33 36,15 123,95 144,61
34.327,66 - 37.447,15 - - - 10,33 108,46 134,28
37.447,16 - 40.567,87 - - - - 51,65 118,79
40.567,88 - 43.688,61 - - - - - 51,65

(*) S ol o con iu gi o e n trambi i con iu gi e al m e n o u n frate l l o, sore l l a o n i pote

La Busta Paga: calcolo
Netto in Busta con ANF

Se ci sono degli assegni familiari questi vanno

aggiunti direttamente al netto in busta

Netto in Busta con ANF= NETTO + ANF

La Busta Paga: calcolo
Netto in busta con ANF

Esempio di calcolo:
Descrizione Ore gg mm Dato Base Competenze Trattenute

Retribuzione Giornaliera 168 8,26 1387,28

Straordinario 15% 15 9,5 142,44
Ferie Godute 16 8,26
Trattenuta mensa 20 2,5 50
ANF 10,33
Imponibile previdenziale 1479,72

Aliquota apprendista 5,84%

Contributi c/dipendente 86,42

Imponibile Fiscale 1393,31

Imposta lorda 326,19

Detrazione per lavoro dipendente 102,75

Imposta Netta 223,44

NETTO IN BUSTA 1169,87

(ANF) 10,33

NETTO IN BUSTA 1180,2