Esercitazione. Prof.

ssa Marianna Mauro

Economia Aziendale e Metodologie 2009/2010

Le operazioni di finanziamento a breve termine: lo Sconto di Effetti e gli Anticipi su Fatture

1. In data 26 gennaio 2005 la società Alfa invia allo sconto effetti per € 30.000 che scadono dopo
sei mesi; dieci giorni dopo la banca accredita in c/c il netto ricavo trattenendo commissioni per
€ 300 e sconti al tasso dell’8% annuo sul valore nominale degli effetti. Il 20 agosto la banca
restituisce effetti insoluti e protestati per € 10.000, addebitando anche spese di protesto e
commissioni per € 300. Al termine della procedura legale, il 27 dicembre 2005, la società
riesce comunque a recuperare l’intero credito oltre agli interessi di mora determinati in € 400.
(Redigere le scritture continuative e di assestamento tenendo conto, anche, del sistema dei
rischi)1.

26/01/2005
Effetti allo sconto @ Cambiali attive 30.000
05/02/2005
Diversi @ Effetti allo sconto 30.000
Banca c/c 28.500
Sconti passivi bancari 1.200
Commissioni passive 300
05/02/2005
Rischi su effetti scontati @ Banca c/effetti scontati 30.000
20/08/2005
Effetti insoluti e protestati @ Banca c/c 10.300
20/08/2005
Banca c/effetti scontati @ Rischi su effetti scontati 30.000
27/12/2005
Banca c/c @ Diversi 10.700
@ Effetti insoluti e protestati 10.300
@ Interessi attivi di mora 400

2. In data 01/01/05 la società Beta cede allo sconto cambiali per € 150.000 che scadono dopo
nove mesi. Dopo 7 giorni la banca provvede a versare alla Beta la somma dovuta al netto di
commissioni per € 650 e sconti al tasso del 10% annuo sul valore nominale delle cambiali. In
data 15/11/05 la banca restituisce effetti insoluti e protestati per 50.000. Al 31/12/05 la società
ritiene improbabile la riscossione del credito. Al termine della procedura legale, il 10/02/05, la
Beta riesce ad incassare solo la metà degli effetti insoluti (Redigere le scritture continuative e di
assestamento tenendo conto, anche, del sistema dei rischi)1.

1
Sarà oggetto di lezioni successive
1

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 01/01/2005
Effetti allo sconto @ Cambiali attive 150.000
08/01/2005
Diversi @ Effetti allo sconto 150.000
Banca c/c 138.100
Sconti passivi bancari (150.000*10*9/1200=11.250) 11.250
Commissioni passive 650
08/01/2005
Rischi su effetti scontati @ Banca c/effetti scontati 150.000
15/11/2005
Effetti insoluti e protestati @ Banca c/c 50.000
15/11/2005
Banca c/effetti scontati @ Rischi su effetti scontati 150.000
10/02/2005
Banca c/c @ Effetti insoluti e protestati 25.000

3. In data 01/03/05 la società Gamma invia allo sconto cambiali per € 300.000 che scadono dopo
12 mesi. La banca provvede, dopo una settimana, a versare alla Gamma la somma dovuta al
netto di commissioni per € 700 e sconti al tasso del 10% annuo sul valore nominale delle
cambiali. Alla scadenza le cambiali sono regolarmente incassate (Redigere le scritture
continuative e di assestamento tenendo conto, anche, del sistema dei rischi) 1.

01/03/2005
Effetti allo sconto @ Cambiali attive 300.000
08/03/2005
Diversi @ Effetti allo sconto 300.000
Banca c/c 269.300
Sconti passivi bancari (300.000*10*12/1200=30.000) 30.000
Commissioni passive 700
08/03/2005
Rischi su effetti scontati @ Banca c/effetti scontati 300.000
01/03/2006
Banca c/effetti scontati @ Rischi su effetti scontati 300.000

4. In data 01/10/05 la Gamma spa ottiene da un istituto di credito una anticipazione su fatture a 6
mesi per l’80% del loro valore (valore complessivo delle fatture € 500.000); l'anticipazione
viene accordata al tasso di interesse del 10%. Alla scadenza le fatture non sono incassate e,
quindi, la banca procede all’addebito sul c/c ordinario dell’importo anticipato.

01/10/05
Banca c/c @ Banca c/anticipi su fatture 400.000
01/10/05
Interessi passivi @ Banca c/c 20.000
2

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 31/12/05
Risconti attivi su interessi @ Interessi passivi 10.000
01/04/06
Banca c/anticipi su fatture @ Banca c/c 400.000

5. In data 01.06.05 la società Alfa ottiene da un istituto di credito una anticipazione su fatture a 12
mesi per l’80% del loro valore (valore complessivo delle fatture € 1.000.000); l'anticipazione
viene accordata al tasso di interesse del 8% annuo. Alla scadenza la metà delle fatture non sono
incassate e quindi la banca procede all’addebito sul c/c ordinario dell’importo equivalente.

01/06/05
Banca c/c @ Banca c/anticipi su fatture 800.000
01/06/05
Interessi passivi @ Banca c/c 64.000
31/12/05
Risconti attivi su interessi @ Interessi passivi 26.667
01/06/06
Banca c/anticipi su fatture @ Banca c/c 400.000

6. L’1/9/05 la società Falco cede ad una banca effetti per € 150.000 che scadono dopo 6 mesi. La
cessione avviene pro solvendo e la banca provvede lo stesso giorno a versare la somma dovuta
alla Falco al netto di commissioni per € 210 e sconti del 10% annuo sul valore nominale dei
crediti. L’1/3/06 effetti per € 40.000 non sono regolarmente incassati.

01/09/2005
Diversi @ Effetti allo sconto 150.000
Banca c/c 142.290
Sconti passivi bancari (150.000*10*6/1200=7.500) 7.500
Commissioni passive 210
01/03/2005
Effetti insoluti e protestati @ Banca c/c 40.000

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