Modulo 3 Le Altre Scritture Di Esercizio

RAGIONERIA GENERALE E APPLICATA I
Modulo 3 – La Contabilità Generale:

altre scritture di esercizio
Prof. Fabio Fortuna

Ragioneria Generale e Applicata I
Lezione 1
Le operazioni con le banche:
aspetti generali e operazioni
di prestito
Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 2

LE OPERAZIONI CON LE BANCHE

OPERAZIONI CON
LE BANCHE
OPERAZIONI DI OPERAZIONI DI
FINANZIAMENTO SERVIZI
OPERAZIONI DI OPERAZIONI DI
PRESTITO SMOBILIZZO
CREDITI
•  Pagamenti
•  Aperture di credito •  Smobilizzo di effetti •  Incasso di cambiali
•  Mutui passivi commerciali •  Incasso di Ri.Ba.
•  Sovvenzioni cambiarie •  Incasso s.b.f. di Ri.Ba. elettroniche
•  Anticipi su fatture •  Depositi a custodia

LE OPERAZIONI DI PRESTITO
I PRESTITI
APERTURE DI SOVVENZIONI
MUTUI PASSIVI CAMBIARIE
CREDITO
(o sconto di pagherò diretti)
La banca accredita il
valore nominale degli
Finanziamenti
effetti, al netto dello
utilizzati per
sconto e delle
investimenti a
commissioni, firmati dal
carattere pluriennale
cliente a favore della
stessa banca

LE APERTURE DI CREDITO
APERTURE DI
CREDITO
PER CASSA PER FIRMA
La banca si obbliga ad accettare

La banca si obbliga a mettere a
tratte spiccate dal cliente o di
disposizione dell’azienda una
garantire, con avallo o
somma di denaro, utilizzabile in
fideiussione, le obbligazioni
una o più soluzioni
assunte dal proprio cliente

LE OPERAZIONI DI PRESTITO
OPERAZIONI DI
FINANZIAMENTO
OPERAZIONI DI
PRESTITO
Mutui passivi
I mutui sono prestiti utilizzati dalle imprese richiedenti per soddisfare il fabbisogno finanziario
durevole

Esempio
Ottenuto un mutuo decennale di € 50.000,00. Rimborso annuale con quota costante
di € 5.000,00, interessi posticipati al 4,80%.
OTTENIMENTO DEL PRESTITO (1 di 2)
Libro giornale
Banca x c/c 50.000,00

Mutui passivi 50.000,00
Ottenuto mutuo decennale
Libro mastro
BANCA X C/C MUTUI PASSIVI
50.000,00 50.000,00
V.F. + V.F. -

RIMBORSO QUOTA ANNUALE (2 di 2)
Libro giornale
Mutui passivi 5.000,00

Interessi passivi su mutui 2.400,00
Banca x c/c 7.400,00
Rimborso quota annuale
Libro mastro
MUTUI PASSIVI INTERESSI PASSIVI SU MUTUI BANCA X C/C
5.000,00 2.400,00 7.400,00
V.F. + V.E. - V.F. -

50.000,00 50.000,00

Lezione 2
lo smobilizzo dei crediti

LE OPERAZIONI DI SMOBILIZZO CREDITI
OPERAZIONI DI
FINANZIAMENTO
OPERAZIONI DI
SMOBILIZZO
CREDITI
Sconto di effetti
commerciali

LO SCONTO DI EFFETTI
L’impresa cede gli effetti ad una banca alla condizione “salvo buon fine”
Il cliente, dopo aver ottenuto un fido, La banca accredita il valore nominale

consegna alla banca una distinta di degli effetti al netto dello sconto e delle
presentazione degli effetti commissioni
La banca ammette allo sconto solo le

cambiali che presentano i requisiti di
bancabilità

Esempio



PRESENTAZIONE EFFETTI ALLO SCONTO (1 di 2)

Libro giornale
Cambiali allo sconto 30.000,00

Cambiali attive 30.000,00
Presentati effetti allo sconto
Libro mastro
CAMBIALI ALLO SCONTO CAMBIALI ATTIVE
30.000,00 30.000,00
V.F. + V.F. -

AMMISSIONE ALLO SCONTO (2 di 2)
Libro giornale
BNL c/c 29.347,59

Sconti passivi bancari 640,01
Commissioni bancarie 12,40
Cambiali allo sconto 30.000,00
Ammessi effetti allo sconto
Libro mastro
SCONTI PASSIVI COMMISSIONI CAMBIALI ALLO
BNL C/C BANCARI BANCARIE SCONTO
30.000,00
29.347,59 640,01 12,40 30.000,00
V.F. + V.E. - V.E. -
V.F. -

EFFETTI INSOLUTI E PROTESTATI
In caso di mancato buon fine delle cambiali precedentemente

scontate, la banca si rivale direttamente sul cliente, in virtù della
clausola s.b.f. e addebita in c/c il valore nominale dell’effetto, le
spese di protesto e le commissioni bancarie.
Esempio

RESTITUZIONE DELL’EFFETTO (1 di 2)
Libro giornale
Effetti insoluti e protestati 6.090,00

Banca Intesa Sanpaolo c/c 6.090,00
Restituito effetto dalla banca
Libro mastro
EFFETTI INSOLUTI BANCA INTESA

E PROTESTATI SANPAOLO C/C
6.090,00 6.090,00
V.F. + V.F. -

RECUPERO DEL CREDITO (2 di 2)
Libro giornale
Banca Intesa Sanpaolo c/c 3.450,00

Perdite su crediti 2.640,00
Riscossione parziale effetti protestati
Libro mastro
BANCA INTESA EFFETTI INSOLUTI

SANPAOLO C/C PERDITE SU CREDITI E PROTESTATI
3.450,00 6.090,00 2.640,00 6.090,00
V.F. + V.F. -
V.E. -

LE OPERAZIONI DI SMOBILIZZO CREDITI
OPERAZIONI DI
FINANZIAMENTO
OPERAZIONI DI
SMOBILIZZO
CREDITI
Incasso s.b.f.
di Ri.Ba.

Esempio

ACCREDITO RI.BA. ALL’INCASSO S.B.F. (1 di 5)
Libro giornale
Unicredit Banca c/c 8.400,00

Banca c/Ri.Ba. all’incasso 8.400,00
Accredito Ri.Ba. all’incasso s.b.f.
Libro mastro UNICREDIT BANCA C/RI.BA

BANCA C/C ALL’INCASSO
8.400,00 8.400,00
V.F. + V.F. -

ADDEBITO COMMISSIONI D’INCASSO (2 di 5)
Libro giornale
Spese d’incasso 32,00

Unicredit Banca c/c 32,00
Addebito commissioni
Libro mastro
UNICREDIT
SPESE D’ INCASSO BANCA C/C
32,00 8.400,00 32,00

V.E. - V.F. -

ACCREDITO RI.BA. ANDATE A BUON FINE (3 di 5)
Libro giornale

Crediti v/ clienti 7.000,00
Ri.Ba. andate a buon fine
BANCA C/RI.BA
Libro mastro
ALL’INCASSO CREDITI V/CLIENTI
7.000,00 8.400,00 7.000,00
V.F. + V.F. -

RI.BA. TORNATE INSOLUTE (4 di 5)
Libro giornale
Crediti insoluti 1.400,00

Crediti v/clienti 1.400,00
Ri.Ba. tornate insolute
Libro mastro
CREDITI INSOLUTI CREDITI V/CLIENTI
1.400,00 1.400,00
V.F. + V.F. -

ADDEBITO RI.BA. TORNATE INSOLUTE (5 di 5)
Libro giornale

Unicredit Banca c/c 1.400,00
Addebito Ri.Ba. tornate insolute
Libro mastro BANCA C/RI.BA UNICREDIT

ALL’INCASSO BANCA C/C
7.000,00 8.400,00 1.400,00

V.F. -
1.400,00
V.F. +

Lezione 3
i servizi bancari

LE OPERAZIONI DI SERVIZI
OPERAZIONI DI
SERVIZI
Incasso di cambiali

Esempio
L’azienda presenta in data 30 giugno presso uno sportello bancario effetti del
valore nominale complessivo di € 20.000 con scadenza 12 luglio.

PRESENTAZIONE EFFETTI ALL’INCASSO (1 di 3)
Libro giornale
Cambiali all’incasso 20.000,00

Presentati effetti all’incasso
Libro mastro
CAMBIALI ALL’INCASSO CAMBIALI ATTIVE
20.000,00 20.000,00
V.F. + V.F. -

ACCREDITO EFFETTI INCASSATI (2 di 3)
Libro giornale
Banca c/c 11.880,00

Accredito effetti incassati
Libro mastro
SPESE CAMBIALI
BANCA C/C D’INCASSO ALL’INCASSO
20.000,00
11.880,00 120,00 12.000,00
V.F. + V.E. - V.F. -

RESTITUZIONE EFFETTI INSOLUTI E PROTESTATI (3 di 3)
Libro giornale

Banca c/c 80,00
Effetti tornati insoluti
Libro mastro
EFFETTI INSOLUTI CAMBIALI

E PROTESTATI ALL’INCASSO BANCA C/C
8.080,00 8.000,00 80,00

V.F. + V.F. - V.F. -

LE OPERAZIONI DI SERVIZI
OPERAZIONI DI
SERVIZI
Incasso di Ri.Ba.
elettroniche

L’INCASSO DI RI.BA. ELETTRONICHE
Il venditore consegna alla propria banca

un supporto magnetico contenente gli Alla scadenza, la banca d’appoggio
estremi del credito (debitore, banca addebita il c/c del debitore e gli rilascia
d’appoggio, importo, data di scadenza, la ricevuta bancaria cartacea
…)
La banca trasmette, per via

telematica, gli estremi del credito alla
banca d’appoggio del debitore

Esempio
L’azienda Y presenta in data 10/04 per la riscossione, a un ente creditizio,

Ri.Ba elettroniche per € 9.000 con scadenza 20/04; ricordiamo che al
momento della presentazione (10/04) non si effettua alcuna rilevazione.
Alla scadenza (20 aprile) la banca comunica l’accredito per avvenuto
incasso Ri.Ba. per un valore nominale di € 8.000, spese di incasso di € 30 e
restituisce Ri.Ba. insolute per € 1.000.

INCASSO DI RI.BA. ELETTRONICHE

Libro giornale
Banca y c/c 7.970,00

Crediti insoluti 1.000,00
Scadute ricevute al dopo incasso
Libro mastro
CREDITI
BANCA Y C/C INSOLUTI SPESE D’ INCASSO CREDITI V/CLIENTI
7.970,00 1.000,00 30,00 9.000,00
V.F. + V.E. -
V.F. +
V.F. -

Lezione 4
Il rinnovo delle cambiali

IL RINNOVO DI CAMBIALI
Le cambiali devono essere pagate alla data di scadenza dal debitore che, qualora si trovi
nell’impossibilità di rispettare i propri impegni, può chiederne al creditore il rinnovo.
Il rinnovo può essere
TOTALE PARZIALE
L’impresa deve considerare gli interessi calcolati

sull’importo rinnovato per il tempo di dilazione concesso.
Gli interessi possono essere pagati all’impresa in via
ANTICIPATA POSTICIPATA

IL RINNOVO DI CAMBIALI
Con interessi posticipati

TOTALE
Con interessi anticipati
Con interessi posticipati

PARZIALE
Con interessi anticipati

RINNOVO TOTALE CON INTERESSI POSTICIPATI (1 di 3)

Esempio
Concesso rinnovo di una cambiale di € 12.775,00 con una nuova tratta a 90 gg
comprensiva di interessi di dilazione al 6,25% documentati con fattura. n. 123.
Alla scadenza la tratta viene riscossa con accredito in c/c bancario.


Libro giornale
1 Crediti verso clienti 196,88

Interessi attivi da clienti 196,88
Emessa fattura n. 123
2 Cambiali attive 12.971,88

Crediti v/clienti 196,88
Concesso rinnovo cambiale
3 Banca c/c 12.971,88

Riscosso effetto


Libro mastro
INTERESSI ATTIVI
CREDITI V/CLIENTI DA CLIENTI
1 196,88 196,88 1
V.F.+ 196,88 2 V.E.+
V.F.-
CAMBIALI ATTIVE CAMBIALI ATTIVE BANCA C/C
2 12.971,88 12.775,00 12.775,00 2 3 12.971,88

V.F.+ 12.971,88 3 V.F.-
V.F.+
V.F.-

RINNOVO TOTALE CON INTERESSI ANTICIPATI (1 di 3)

Esempio
Concesso rinnovo di una cambiale di € 4.562,50 con una nuova tratta a 60 gg
dello stesso valore nominale e riscuotendo gli interessi di dilazione al 6%
documentati con fattura. n. 321 tramite c/c bancario.

Libro giornale


3 Banca c/c 45,00

Riscossa fatt. 321


Libro mastro
INTERESSI ATTIVI
CREDITI V/CLIENTI
DA CLIENTI
1
1 45,00 45,00 3 45,00
V.F.+ V.F.- V.E.+
BANCA C/C
CAMBIALI ATTIVE CAMBIALI ATTIVE
2 3 45,00
2 4.562,50 4.562,50 4.562,50
V.F.+
V.F.+ V.F.-

RINNOVO PARZIALE CON INTERESSI POSTICIPATI (1 di 3)

Esempio
Concesso rinnovo parziale di una cambiale di € 9.570,00 ricevendo un assegno
bancario di € 3.000,00 e spiccando una nuova tratta a 120 gg comprensiva degli
interessi al 6% documentati con fattura. n. 111.


Libro giornale


Assegni 3.000,00


Libro mastro
INTERESSI ATTIVI
CREDITI V/CLIENTI DA CLIENTI
1 129,60 129,60 2 129,60 1
V.F.- V.E.+
V.F.+
CAMBIALI ATTIVE CAMBIALI ATTIVE ASSEGNI
2
2 6.699,60 9.570,00 9.570,00 2 3.000,00
V.F.+ V.F.-
V.F.+

RINNOVO PARZIALE CON INTERESSI ANTICIPATI (1 di 3)

Esempio
Concesso rinnovo parziale di una cambiale di € 8.500,00, spiccando una nuova

tratta a 60 gg di € 7.300 e riscuotendo, con assegno circolare, la differenza e gli
interessi calcolati al 6,25% documentati con fattura. n. 44.


Libro giornale


Assegni 1.275,00


Libro mastro
INTERESSI ATTIVI
CREDITI V/CLIENTI
DA CLIENTI
1 75,00 75,00 2 75,00 1
V.F.- V.E.+
V.F.+
CAMBIALI ATTIVE CAMBIALI ATTIVE ASSEGNI
2
2 7.300,00 8.500,00 8.50,00 2 1.275,00
V.F.+ V.F.-
V.F.+

Lezione 5
La retribuzione al
personale dipendente

LA RETRIBUZIONE AL PERSONALE DIPENDENTE
LA RETRIBUZIONE È L’INSIEME DEI COMPENSI CHE VENGONO

ATTRIBUITI AL LAVORATORE IN PROPORZIONE ALLA QUANTITÀ E ALLA
QUALITÀ DEL LAVORO PRESTATO (Art. 36 Cost.)

LA RETRIBUZIONE AL PERSONALE DIPENDENTE
Esempio

LIQUIDAZIONE E PAGAMENTO
DELLA RETRIBUZIONE NETTA (1 di 2)
Libro giornale
1 Retribuzioni 25.000,00
Istituti previdenziali 1.350,00
Dipendenti c/retribuzioni 26.350,00
Liquidate retribuzioni
2 Dipendenti c/retribuzioni 26.350,00

Erario c/ritenute da versare 5.220,00
Banca c/c 18.880,00
Pagate retribuzioni nette

LIQUIDAZIONE E PAGAMENTO
DELLA RETRIBUZIONE NETTA (2 di 2)
Libro mastro
ISTITUTI PREVIDENZIALI DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI

RETRIBUZIONI
1 25.000,00 1 1.350,00 26.350,00 1
V.E. - V.F.+ 2.250,00 2 2 26.350,00 V.F.-

V.F. - V.F.+
ERARIO C/RITENUTE BANCA C/C
5.220,00 2 18.880,00 2
V.F.- V.F.-

LIQUIDAZIONE DEI CONTRIBUTI
PREVIDENZIALI A CARICO DELL’IMPRESA
Libro giornale
Oneri sociali 10.500,00

Liquidati contributi sociali
Libro mastro
ONERI SOCIALI ISTITUTI PREVIDENZIALI
10.500,00 1.350,00 2.250,00
V.E. - 10.500,00
V.F. -

LIQUIDAZIONE E VERSAMENTO PERIODICO DEI CONTRIBUTI PREVIDENZIALI

E VERSAMENTO DELLE RITENUTE FISCALI (1 di 3)


Libro giornale
1 Istituti previdenziali 11.400,00

Banca c/c 11.400,00
Versato saldo a debito v/INPS
2 Erario c/ritenute da versare 5.220,00

Banca c/c 5.220,00
Versato saldo a debito v/Erario


Libro mastro
ISTITUTI PREVIDENZIALI BANCA C/C
1.350,00 2.250,00 11.400,00 1

V.F. -
1 11.400,00 10.500,00
5.220,00 2
V.F. +
V.F. -
ERARIO C/RITENUTE
2 5.220,00 5.220,00
V.F. +

Lezione 6
Le operazioni connesse all’IVA e
le locazioni passive e attive

OPERAZIONI CONNESSE ALL’IVA

Sotto il profilo contabile distinguiamo due fasi:
LA LIQUIDAZIONE IVA SI EFFETTUA IL VERSAMENTO DEL SALDO A DEBITO

FACENDO AFFLUIRE I CONTI IVA A DEVE ESSERE EFFETTUATO
CREDITO ED IVA A DEBITO NEL MENSILMENTE O TRIMESTRALMENTE
CONTO UNICO ERARIO C/IVA IL CUI IN CASO DI POSIZIONE DEBITORIA.
SALDO ESPRIME IL DEBITO O IL NELL’IPOTESI DI POSIZIONE
CREDITO NEI CONFRONTI CREDITORIA IL SALDO VIENE
DELL’ERARIO. REGOLATO NELLA LIQUIDAZIONE
SUCCESSIVA.

LA LIQUIDAZIONE (1 di 2)
Esempio
I conti IVA a credito e IVA a debito relativi alla liquidazione IVA del
commerciante Rossi, nel mese di ottobre, presentano i seguenti saldi: IVA a
credito € 120.000,00 in dare e IVA a debito pari a € 140.000,00 in avere
Libro giornale
1 Erario c/IVA 120.000,00

IVA a credito 120.000,00
Riepilogo IVA a credito ottobre
2 IVA a debito 140.000,00

Erario c/IVA 140.000,00
Riepilogo IVA a debito ottobre

LA LIQUIDAZIONE (2 di 2)
Libro mastro
IVA a CREDITO IVA a DEBITO
120.000,00 120.000,00 1 2 140.000,00 140.000,00

V.F. - V.F. +
ERARIO C/IVA
120.000,00 140.000,00 2
1
V.F. + V.F. -

IL VERSAMENTO
Libro giornale
3 Erario c/IVA 20.000,00

20.000,00
Banca c/c
Versato saldo IVA di ottobre
Libro mastro
ERARIO C/IVA BANCA C/C
120.000,00 140.000,00
20.000,00 3
V.F. -
3 20.000,00
V.F. +

LE LOCAZIONI ATTIVE E PASSIVE (1 di 4)

Esempio
Si stipula un contratto di locazione relativo a fabbricati da utilizzare
nell’attività produttiva e si prevede: - Canone annuale di € 9.000,00 da pagare
in due rate semestrali; - Deposito cauzionale pari a € 3.000,00.
Libro giornale
1 Fitti passivi 4.500,00

Iva a credito 990,00
Debiti v/fornitori 5.490,00
Ricevuta fattura n. 10 relativa al canone
2 Debiti v/fornitori 5.490,00

Crediti per cauzioni 3.000,00
Banca c/c 8.490,00
Pagata fattura n.10 a mezzo banca


Libro mastro
FITTI PASSIVI IVA a CREDITO
1 4.500,00 1 990,00
V.E. - V.F. +
DEBITI V/FORNITORI CREDITI PER CAUZIONI BANCA C/C
2 5.490,00 5.490,00 1 2 3.000,00 8.490,00 2
V.F. + V.F. - V.F. + V.F. -


Esempio
Si cede in affitto un fabbricato e si prevede: - Canone annuale di € 24.000,00
da riscuotere trimestralmente tramite bonifico bancario; - Deposito cauzionale
pari a € 8.000,00
Libro giornale
1 Crediti v/clienti 7.320,00

Fitti attivi 6.000,00
Iva a debito 1.320,00
emessa fattura relativa al canone di affitto
2 Banca c/c 15.320,00

Debiti per cauzioni 8.000,00
Riscossa fattura relativa al canone di affitto


Libro mastro
FITTI ATTIVI IVA a DEBITO
6.000,00 1 1.320,00 1
V.F. -
V.E. +
CREDITI V/CLIENTI
DEBITI PER CAUZIONI BANCA C/C
1 7.320,00 7.320,00 2 8.000,00 15.320,00

2 2
V.F. +
V.F. + V.F. - V.F. -

Lezione 7
La gestione straordinaria

LA GESTIONE STRAORDINARIA (1 di 3)
Esempio

Libro giornale
1 Sopravvenienze passive ordinarie 700,00

Denaro in cassa 700,00
Ammanco di cassa
2 Denaro in cassa 10.000,00

Sopravvenienze attive ordinarie 10.000,00
Riscosso credito preced. annullato
3 Sopravvenienze passive straordinarie 30.000,00

Denaro in cassa 30.000,00
Danni per incendi
4 Denaro in cassa 5.000,00

Sopravvenienze attive straordinarie 5.000,00
Risarcimento assicurativo

Libro mastro
SOPRAVVENIENZE PASSIVE
DENARO IN CASSA
ORDINARIE
2 10.000,00 700,00 1
1 700,00 V.F. + V.F. -
4 5.000,00 30.000,00 3
V.E. -
V.F. + V.F. -
SOPRAVVENIENZE ATTIVE SOPRAVVENIENZE PASSIVE SOPRAVVENIENZE ATTIVE

ORDINARIE STRAORDINARIE STRAORDINARIE
10.000,00 2 3 30.000,00 5.000,00 4

V.E. -
V.E.+ V.E. +

Lezione 8
I sistemi minori

I SISTEMI MINORI
I fatti di gestione vengono esaminati

I SISTEMI
sotto l’aspetto originario dell’oggetto e
MINORI sotto l’aspetto derivato del soggetto
SISTEMA SISTEMA
DEI BENI DI TERZI DEI RISCHI
SISTEMA
DEGLI IMPEGNI

IL SISTEMA DEGLI IMPEGNI
IL SISTEMA
DEGLI IMPEGNI
CONTO CONTO
ALL’OGGETTO AL SOGGETTO
Evidenzia le caratteristiche
dell’impegno (merci da ricevere, Individua il soggetto verso il quale
merci da consegnare, avalli e l’impegno è stato assunto
fidejussioni ricevute, ecc.)

IL SISTEMA DEGLI IMPEGNI:
ASSUNZIONE DELL’IMPEGNO (1 di 2)
Esempio
Assunto impegno di consegnare merci ad un cliente per € 3.000,00
Libro mastro MERCI DA
CLIENTI C/IMPEGNI CONSEGNARE
3.000,00 3.000,00
CONTO AL CONTO
SOGGETTO ALL’OGGETTO

ASSUNZIONE DELL’IMPEGNO (2 di 2)
Libro giornale
Clienti c/impegni 3.000,00

Merci da consegnare 3.000,00
Rilevazione impegno a consegnare merci

ESTINZIONE DELL’IMPEGNO (1 di 2)
Esempio
Consegnata la merce al cliente per € 3.000,00
MERCI DA
Libro mastro CLIENTI C/IMPEGNI CONSEGNARE
3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00
CONTO AL CONTO
SOGGETTO ALL’OGGETTO

ESTINZIONE DELL’IMPEGNO (2 di 2)
Libro giornale
Merci da consegnare 3.000,00

Clienti c/impegni 3.000,00
Consegnata merce a clienti

IL SISTEMA DEI RISCHI
IL SISTEMA
DEI RISCHI
CONTO CONTO
Evidenzia la natura del rischio Segnala in Avere il soggetto verso il

assunto dall’azienda o trasferito ad quale è stato assunto il rischio o il
altre aziende soggetto al quale è stato trasferito

IL SISTEMA DEI RISCHI:

ASSUNZIONE DEL RISCHIO (1 di 2)
Esempio
Accreditati effetti presentati allo sconto per un valore nominale di € 10.000,00
RISCHI DI REGRESSO BANCHE C/EFFETTI
Libro mastro
SU EFFETTI SCONTATI SCONTATI
10.000,00 10.000,00
CONTO CONTO AL
ALL’OGGETTO SOGGETTO


ASSUNZIONE DEL RISCHIO (2 di 2)
Libro giornale
Rischi di regresso su effetti scontati 10.000,00

Banche c/effetti scontati 10.000,00
Accreditati effetti allo sconto


ESTINZIONE DEL RISCHIO (1 di 2)
Esempio
La banca comunica l’avvenuto pagamento da parte del nostro cliente degli effetti
presentati allo sconto (valore nominale di € 10.000,00).
RISCHI DI REGRESSO BANCHE C/EFFETTI
Libro mastro
SU EFFETTI SCONTATI SCONTATI
10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00
CONTO CONTO AL


ESTINZIONE DEL RISCHIO (2 di 2)
Libro giornale
Banche c/effetti scontati 10.000,00

Rischi di regresso su effetti scontati 10.000,00
Pagati effetti allo sconto

IL SISTEMA DEI BENI DI TERZI
IL SISTEMA
DEI BENI DI TERZI
CONTO CONTO
Indica le caratteristiche dei beni di Individua la categoria dei soggetti

terzi e il motivo per cui il bene si (depositanti, banche) che hanno
trova presso l’azienda depositato i beni

IL SISTEMA DEI BENI DI TERZI:

RICEVIMENTO DELLA MERCE (1 di 2)
Esempio
Ricevute merci in deposito per € 2.000,00
MERCI DI TERZI IN DEPOSITANTI
Libro mastro
DEPOSITO MERCI
2.000,00 2.000,00
CONTO CONTO AL


RICEVIMENTO DELLA MERCE (2 di 2)
Libro giornale
Merci di terzi in deposito 2.000,00

Depositanti merci 2.000,00
Ricevute merci in deposito


RESTITUZIONE DELLA MERCE (1 di 2)
Esempio
Restituite merci in deposito per € 2.000,00
MERCI DI TERZI IN DEPOSITANTI
Libro mastro
DEPOSITO MERCI
2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00
CONTO CONTO AL


RESTITUZIONE DELLA MERCE (2 di 2)
Libro giornale
Depositanti merci 2.000,00

Merci di terzi in deposito 2.000,00
Restituite merci in deposito

Modulo 3 Le Altre Scritture Di Esercizio

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RAGIONERIA GENERALE E APPLICATA I

Modulo 3 – La Contabilità Generale:

Prof. Fabio Fortuna

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 2

LE OPERAZIONI CON LE BANCHE

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 3

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 4

PER CASSA PER FIRMA

La banca si obbliga ad accettare

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 5

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 6

Banca x c/c 50.000,00

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 7

Mutui passivi 5.000,00

MUTUI PASSIVI INTERESSI PASSIVI SU MUTUI BANCA X C/C

5.000,00 2.400,00 7.400,00

V.F. + V.E. - V.F. -

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 8

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 9

LE OPERAZIONI DI SMOBILIZZO CREDITI

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 10

Il cliente, dopo aver ottenuto un fido, La banca accredita il valore nominale

La banca ammette allo sconto solo le

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 11

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 12

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 13

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 14

PRESENTAZIONE EFFETTI ALLO SCONTO (1 di 2)

Cambiali allo sconto 30.000,00

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 15

BNL c/c 29.347,59

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 16

EFFETTI INSOLUTI E PROTESTATI

In caso di mancato buon fine delle cambiali precedentemente

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 17

Effetti insoluti e protestati 6.090,00

EFFETTI INSOLUTI BANCA INTESA

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 18

Banca Intesa Sanpaolo c/c 3.450,00

BANCA INTESA EFFETTI INSOLUTI

3.450,00 6.090,00 2.640,00 6.090,00

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 19

LE OPERAZIONI DI SMOBILIZZO CREDITI

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 20

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 21

Unicredit Banca c/c 8.400,00

Libro mastro UNICREDIT BANCA C/RI.BA

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 22

Spese d’incasso 32,00

32,00 8.400,00 32,00

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 23

ACCREDITO RI.BA. ANDATE A BUON FINE (3 di 5)

Banca c/Ri.Ba. all’incasso 7.000,00

7.000,00 8.400,00 7.000,00

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 24

RI.BA. TORNATE INSOLUTE (4 di 5)

Crediti insoluti 1.400,00

Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 25

Banca c/Ri.Ba. all’incasso 1.400,00

Libro mastro BANCA C/RI.BA UNICREDIT

7.000,00 8.400,00 1.400,00

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Prof. Fabio Fortuna – Ragioneria Generale e Applicata I 27