NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

N.A.G.A.
 ◼ Normas Personales Cualidades pre-adquiridas que debe tener el
auditor para poder asumir un trabajo profesional y que debe mantener
durante el desarrollo de toda la actividad profesional del auditor, ser
experto en la materia, profesional en su actuación, observando
siempre sus principios éticos
◼ Entrenamiento técnico y capacidad profesional
◼ Cuidado y diligencia profesional
NORMAS DE ◼ Independencia mental
◼ Normas de Ejecución de Trabajo Se refiere a los elementos básicos
AUDITORIA en el que el contador público debe realizar su trabajo con cuidado y
GENERALMENTE diligencia profesional para lo cual exigen normas mínimas a seguir en
ACEPTADOS la ejecución del trabajo
◼ Planeación y supervisión
REQUISITOS MÍNIMOS DE ◼ Estudio y evaluación del Control Interno
CALIDAD, RELATIVAS A LA ◼ Obtención de evidencia suficiente y competente
PERSONALIDAD DEL ◼ Normas Relativas ala Información El objetivo de la auditoría de
AUDITOR, AL TRABAJO Estados Financieros es que el Contador Público independiente emita
QUE DESEMPEÑA Y A LA su opinión sobre la razonabilidad de los mismos, ya que se considera
INFORMACIÓN QUE RINDE que es el producto terminado de dicho trabajo es el Dictamen
COMO RESULTADO DE ◼ Normas de Dictamen e información
ÉSTE TRABAJO” ◼ 2.- Relación con los Estados Financieros y su responsabilidad
◼ 3.- Aplicación de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
y Postulados Básicos
◼ 4.- Consistencia en la aplicación de P.C.G.A. y P.B.
◼ 5.- Suficiencia de las declaraciones Informativas
◼ 6.- Salvedades
◼ 7.- Negación de Opinión
 ◼ Entrenamiento técnico y capacidad profesional

◼ Cuidado y diligencia profesional

NORMAS
PERSONALES
◼ Independencia mental
ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

◼ Contador(a) Publico
◼ Titulado
◼ Titulo como Auditor
◼ Nociones de admon.derecho laboral, legislación fiscal,
◼ Manejo de plataformas
CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL

Primera
característica

Segunda
característica

Tercera
característica
INDEPENDENCIA MENTAL
NORMAS DE EJECUCIÓN DE TRABAJO
Planeación y Estudio y Obtención
Supervisión evaluación de
del Control Es el plan de evidencia
Interno organización suficiente y
con todos los competente
métodos y
procedimiento
s que en
forma :
coordinada se fundamentar
Se realiza adoptan en un su opinión,
en 3 fases negocio para servir de
la protección fuente de
1. Planea de sus activos, información
la obtención posterior, y
2. Analiza de probar que
información realizó el
3. financiera trabajo con
Termina correcta y calidad
segura, la profesional.
promoción de
eficiencia de
operación y la
adhesión a
políticas
prescritas por
la dirección
(I.M.C.P.).
PLANEACIÓN

1. Planear aquí se define cuanta gente trabajara en la auditoria,

como la realizaran, se asigna actividades a cada auxiliar, se
dan fechas estimadas de entrega de cada actividad, se fijan
los honorarios, etc.
2. Analisis aquí se recaba toda la información que se requiere
para llevar a cabo la revisión de las cuentas o de la
operatividad de la empresa, esto se logra con la entrevista
que tiene el auditor con el cliente
3. Termino aquí una vez recabada la información y revisado las
cuentas y la operatividad de la empresa el auditor se reúne
con los auxiliares para revisar su trabajo y asi poder
determinar el tipo de opinión que dará ya sea plasmado en el
dictamen o informe
 Formulario de auditoria
Nombre de la empresa interna N°
Revisión N°
Plan de Auditoria
Objetivo:

Alcance: 

Departamento: Responsable:

Fecha: Lugar: Tiempo de ejecución:

Criterios: Metodología:
Documentos de referencia:
Equipo auditor:
Acciones generadas auditoria anterior:
Auditor Líder
Auditor
Recursos:
Observador

Procesos Clausulas Punto de la clausula Registros Observaciones

Elaborado por: Aprobado por: Fecha:

SUPERVISION

1. Se debe supervisar el trabajo,en todas las fases

considerando siempre la capacidad y experiencia
de los ayudantes quienes estarán a cargo de una
persona más experimentada; correspondiendo al
Auditor establecer una adecuada supervisión del
trabajo ya que es él quien dictamina además de
garantizar a su cliente un buen trabajo
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
HTTPS://YOUTU.BE/SEMW5GQS_NU

EMPRESA Eficiencia de operación,políticas,direccion

Obtención de
Eficiencia en las Protección de
información
operaciones activos
financiera correcta

Métodos
Coordinación en el
procedimientos
negocio
¿QUÉ SE ANALIZA EN EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL C.I.?

1 P p o
PRUEBA PRUEBAS DE OBJETIVOS
IMPORTANCIA SUSTANTIVA CUMPLIMIENTO
RELATIVA Obtencion de
Es la aplicación de las Es verificar que los información
El auditor debe verificar técnicas para determinar procedimientos de
que no existan errores y hasta donde se tiene que operación implementados Protección de activos
evitar riesgos,ya sean abarcar para la revisión y por la empresa se estén
inherentes, de control,de la oportunidad de su llevando a cabo aplicando Eficiencia en las
deteccion. aplicación . la oportunidad y alcance operaciones
OBTENCION DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
EVIDENCIAS

Documentos Estados Financieros, tarjetas de almacen, Estados

obtenidos Bnacarios,etc

Actividades Aplicación de pruebas, procedimientos, técnicas, arqueos,

realizadas etc

Elaboracion Papeles de trabajo, formatos en donde el auditor realiza

de cedulas sus análisis, cálculos para corroborar informacion
INFORMACION QUE CONTIENE LOS PAPELES DE
TRABAJO

1. Condiciones de trabajo
2. Técnicas y procedimientos que aplico
3. Resultados de sus registros
4. Confirmaciones obtenidas de terceros
5. Conclusiones
6. Fundamentos de su opinión
7. Sirve de fuente para subsecuentes auditorias
8. Deja constancia de su trabajo
9. Realiza su trabajo con mínimo de tiempo y esfuerzo
 GENERALIDADES DE LOS PAPELES DE TRABAJO

SER CLAROS,
PULCROS,
EXACTOS
SON PROPIEDAD ES INFORMACION
DEL AUDITOR CONFIDENCIAL

SON DE USO
CONTINUO SI ES
AUDITADO VARIOS
EJERCICIOS

SON DE USO
SON HOJAS DE
TEMPORAL SI SE
TRABAJO O
DETERMINA UNA
CEDULAS
FECHA
◼ https://youtu.be/fiJ4olo9-v0

◼ https://youtu.be/OkkHWfz1OA0
TIPOS DE CEDULAS

SUMARIA O DE DE DETALLE O ANALITICA O DE SUB ANALITICA

RESUMEN DESCRIPTIVA COMPROBACION
Cedula adicional a la
No incluyen pruebas o Relacion de partidas que Se parte de lo gral a lo analítica para examinar
comprobaciones, son componen una cta de particular se elaboran otras cuentaso.
análisis de cuenta y saldo. Mayor o saldo. referencias cruzadas
ESTRUCTURA DE LAS CEDULAS
indices marcas
 HISTORIA DE LA COMPAÑIA

CONTRATOS Y CONVENIOS

ARCHIVO DE SISTEMA DE CONTABILIDAD

PAPELES DE INFORMACION FINANCIERA
TRABAJO
SITUACION FISCAL

CUESTIONARIOS DE
CONTROL INTERNO
PROGRAMAS E
INFORMES DE
AUDITORIA
ARCHIVO
PERMANENTE
ARCHIVO
CORRIENTE
 ◼ Las normas de auditoría requieren que las Firmas
establezcan políticas para la retención de los archivos de
trabajos ya concluidos, el periodo máximo sugerido es de 5
años de retención o conservación de los archivos, contados
a partir de la fecha de emisión del dictamen u opinión de
auditoría.
◼ Se recomienda utilizar un software para administrar y
mantener como repositorio de documentación de la
auditoría, establecer un mecanismo que permita tener una
copia de seguridad (backup) completa a todo.
◼ Promover que el auditor responsable del trabajo, con cierta
periodicidad realice la copia (los sistemas permiten
programar esta actividad en forma automática, solo es
estar conectado al servidor).
CONSERVACION DE
EXPEDIENTE DE ◼ Esto ahorrara verdaderos dolores de cabeza, el riesgo de
AUDITORIA pérdida de información de los computadores es muy alto y
no el costo de recuperarla no se compadece con el de tener
hábitos recurrentes de realizar la copia de seguridad.
 NORMAS DE INFORMACION

Normas de
Dictamen e Relación con los
Informe Edos fin.y su Aplicación

Consistencia
responsabilidad de PCGA y
PB
Suficiencia en Salvedades
las Negacion de
declaraciones opinión
Abstencion de
opinion
DICTAMEN E
INFORME
TIPOS DE
DICTAMEN
INFORME
INFORME
GRACIAS

HASTA AQUÍ HEMOS CUBIERTO TODOS LOS TEMAS

RELACIONADOS A LA AUDITORIA , GENERALIDADES, COMO
REALIZARLA, HERRAMIENTAS , COMO SE DESARROLLA ASÍ
COMO LOS DOCUMENTOS QUE SE VAN CREANDO, ARCHIVO,
MARCAS HASTA LLEGAR AL DICTAMEN E INFORME QUE ES LA
CULMINACIÓN DE LA AUDITORIA.