Universidad Autónoma de Coahuila

Facultad de Contaduría y Administración

CONTABILIDAD
CURSO PROPEDEUTICO
SEMESTRE ENERO-JUNIO 2022

I.- LA CONTABILIDAD Y LA ECUACIÓN CONTABLE:

 1.- Concepto de contabilidad:

La contabilidad Financiera es una técnica que se utiliza para

registro de las transacciones y transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y
estructuradamente información Financiera NIFA-I

2.- La Ecuación Contable Básica:

Los tres elementos básicos de la contabilidad son: Activo, Pasivo y Capital.

De estos tres elementos básicos se desprende la ecuación contable básica de la

contabilidad.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE

3.- Elementos principales de la contabilidad.

La estructura contable tiene cinco elementos principales que son:

Activo: Es un recurso económico propiedad de la empresa del cual se espera que rinda
beneficios en el futuro (bienes y derechos)

Capital Contable: Es la aportación de los socios y las utilidades o ganancias de la

empresa, representa la parte de los activos que pertenecen a los dueños de
negocios.

Ingresos: Representan recursos que recibe el negocio por la venta de bienes y/o
servicios en efectivo o a crédito y que corresponden a la actividad principal de
la entidad económica realizadas para generar y por lo tanto aumentos de
capital.

Egresos: Son los gastos necesarios que ayudan a generar ingresos en el período
contable y facilitan la consecución de las actividades propias del negocio.

II.- ESTUDIO DE LAS CUENTAS CONTABLES:

1.- Cuentas y parte de una cuenta:

 La cuenta es la célula básica de la información contable. Es el lugar
donde se controlan ordenadamente los movimientos (Aumentos y
Disminuciones) provocados por las operaciones y transacciones
realizadas en los diferentes elementos de la contabilidad (Activo, Pasivo,
Capital, Ingresos, Egresos)

La cuenta se representa por un esquema de mayor denominado “T” y a los registros de

lado izquierdo (Debe) se le llama (Cargo) y a los registros del lado derecho (Haber) se le
llama (Abono). A la suma de los cargos se le llama Movimiento Deudor (lado izquierdo) y
a la suma de los abonos se le conoce como Movimiento acreedor (Lado Derecho). A la
diferencia entre el movimiento deudor y acreedor se le denomina Saldo: si queda en él
debe es Saldo Deudor, si queda en el haber es Saldo Acreedor.

Nombre de la Cuenta
Debe Haber

$ Cargo $ Abono
$ Cargo $ Abono
$ Movimiento Deudor $ Movimiento Acreedor

$ Saldo Deudor $ Saldo Acreedor

2.- Cuentas principales de una Empresa Comercial:

CUENTAS DE ACTIVO
Activo Circulante:

- Caja
- Bancos
- Clientes
- Documentos por cobrar
- Deudores diversos
- Almacén
- IVA por acreditar
- IVA acreditable
- IVA a favor
- Seguros pagados por anticipados
- Intereses pagados por anticipados
- Rentas pagadas por anticipado
Activo Fijo:

- Terrenos
 - Edificios
- Equipo de transporte
- Mobiliario y equipo de oficina
- Equipo de computo

Activos diferidos:

- Gastos de organización
- Gastos de instalación
-

CUENTAS PASIVO

Pasivo circulante a corto plazo:

- Proveedores
- Documentos por pagar
- Acreedores diversos
- Préstamos bancarios
- IVA traslado
- Impuestos por pagar

Pasivo fijo a largo plazo:

- Documentos por pagar

- Préstamos bancarios
- Acreedores hipotecarios

Pasivo diferido:

- Seguros cobrados por anticipado

- Intereses cobrados por anticipado
- Renta cobrada por anticipado

CUENTAS DE CAPITAL
Capital contable:
 - Capital social
- Utilidad/perdida de ejercicio
- Utilidad/perdida de ejercicios anteriores

CUENTAS DE RESULTADO

Ingresos:

- Ventas
- Productos financieros
- Otros productos

Egresos:

- Costos de ventas
- Gastos de venta
- Gastos de administración
- Gastos financieros
- Otros gastos

Nota: Las cuentas de gastos anticipados y cobros anticipados se aplicaran en el activo y

pasivo circulante, cuando sean menores a un año, en caso de ser mayores a un año se
aplicaran en el activo y pasivo diferido.

III.- REGISTRO DE OPERACIONES:

I.- Ecuación Contable para el registro de operaciones:

Para el registro de operaciones se tendrá que despejar la ecuación contable básica, de la

siguiente manera:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE

A=P+CC

Si CC = Capital social + utilidad A= P+CS + U

Si utilidad = ingresos – gastos A = P + CS + I – G

Al dejar positiva la ecuación, resulta la; Ecuación contable para el registro de operaciones:

Activo + gastos = pasivo + capital social + ingresos

A + G = P + CS + I
 2.- Teoría de la partida doble:

2.1.- Reglas del cargo y abono:

Se debe de cargar:

 Cuando aumente el activo

 Cuando disminuye el pasivo
 Cuando disminuye el capital contable
 Cuando disminuyen los ingresos
 Cuando aumentan los costos y gastos

Se debe de abonar:

 Cuando disminuye el activo

 Cuando aumenta el pasivo
 Cuando aumente el capital contable
 Cuando aumentan los ingresos
 Cuando disminuyen los costos y gastos

2.2- La ecuación contable básica puede modificar su estructura numérica

conservando siempre su equilibrio presentarse nuevas operaciones diferentes
que construyen las variaciones en el balance general, las reglas de la partida
doble serían de la siguiente manera:

o El aumento al activo corresponde:

 Una disminución del activo mismo

 Un aumento en el pasivo
 Un aumento en el capital

o Al disminuir el pasivo corresponde:

 Un aumento del pasivo mismo

 Un aumento en el capital
 Una disminución del activo

Pueden existir combinaciones de aumentos y disminuciones, pero la suma de estos

siempre será igual.

3.- Registro de operaciones en asiento de diario:

 Los asientos de diario son los registro de las operaciones en un libro o
en un documento en el que se registran los efectos que tienen las
operaciones en el ente económico. Este registro debe de tener
equilibrio, el cargo (o los cargos) deben de ser iguales al abono (o los abonos) para que se
cumpla la partida doble.

Registro en el libro diario:

Asiento Debe Haber

Nombre de la cuenta $ Cargo
Nombre de la cuenta $ Abono
$ Suma $ Suma

4.- El registro de operaciones en esquema de mayor:

Después de registrar la operación en el asiento de diario, se pasan los mismos

movimientos a un libro mayor, donde se reflejan los efectos que los cargos y abonos
producen en las cuentas de activo, pasivo, capital y resultado.

Registro en el libro mayor:

Nombre de la cuenta

Debe Haber

Cargos Abonos

5.- Movimientos naturaleza de su saldo y significado de las cuentas:

Cuentas de activo: Representan los bienes y derechos que son propiedad de la empresa
siempre comenzaran con un cargo y sus saldos deben ser deudores,
cuando aumentan las cuentas de activo se ponen en él debe, cuando
disminuyen se ponen en el haber.

Caja: Esta destinada a registrar los movimientos de efectivo manejados por el negocio.
 CAJA
CARGOS ABONOS

1.- importe del efectivo que el negocio 1.- Efectivo desembolsado

tiene al iniciarse las operaciones

2.- efectivo recibido

Bancos: Esta registra los movimientos de efectivo que se hacen a través de la cuenta de cheques
del banco.

BANCOS
BANCOS ABONOS
1.- Dinero depositado en cuentas de cheque 1.- Importe de los cheques expedidos
en la apertura de la cuenta.

2.- Depósitos efectuados. 2.- Cantidades que el banco cobra por

3.- Cobranza efectuada directamente por
El banco
4.- Intereses, prestamos, bonificaciones, etc.
efectuados por el banco.
Concepto de comisiones por cobranza
Número de cheques expedidos, etc.
3.- Transferencias o pagos que se hagan
Por otros medios diferentes a los
cheques.

Clientes: Se manejan las facturas de ventas que están pendientes de cobro.

CLIENTES
CARGOS ABONOS

1.- Importe de las facturas a crédito 1.- cobro a los clientes

provenientes de la venta de mercancías.
2.- Intereses que se cargan a los clientes por
La demora del pago de las facturas.
3.- Cargos diversos a los clientes como fletes
Maniobras, etc.
2.- Documentos recibidos en pagos
3.- Notas de crédito provenientes de
Devolución de mercancías.
4.- Descuentos que se concedan a los
clientes por el pago anticipado de su
sueldo.
 5.- Rebajas que se
efectúan por volumen.

Documentos por cobrar: se registran los documentos, pagares, letras de cambio, etc.
Que nos firman los clientes otras personas o empresas, que se
comprometen a pagarnos posteriormente la cantidad estipulada en el
documento.

DOCUMENTOS POR COBRAR

CARGOS ABONOS

1.- Importe de los documentos aceptados 1.- Importe de los documentos cobrados,
Por los clientes o terceras personas endosados o cancelados

Deudores diversos: Se emplea para registrar las operaciones que se realizan con funcionarios y
empleados, otra empresa o personas ajenas al negocio, en calidad de
préstamos.

DEUDORES DIVERSOS
CARGOS ABONOS
1.- Cantidades que se entregan en efectivo. 1.- Cobros en efectivo

2.- Entregas a terceras personas por cuenta
Del deudor de dinero o bienes
2.- Documentos recibidos en pago
3.- Entrega de terceras personas por
Cuenta de la entidad comercial de
Dinero o bienes.

Almacén: Es para el manejo de las mercancías que se compran para vender y que son el giro
principal de la empresa.

ALMACEN
CARGOS ABONOS
1.- Costo de mercancías compradas . 1.- Costo de las mercancías vendidas

2.- Costo de las mercancías devueltas por el 2.- Costo de las mercancías devueltas a los
Cliente. Proveedores

3.- importe de las rebajas sobre compras.

IVA Acreditable: En esta cuenta se registra el IVA pagado de compras y gastos, para hacer la
compensación con el IVA a pagar, al final del periodo.

IVA POR ACREDITAR

CARGOS ABONOS
1.- Importe del IVA de compras de mercancías 1.- Importe del IVA de devoluciones,
Activos y gastos pagados por el negocio. Rebajas o bonificaciones en compras
y gastos.

2.- por la acreditación contra el IVA a cargo

de la empresa.

Seguros pagados por anticipado: Se emplea para registrar el importe de las primas de seguros
pagados por anticipado.

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

CARGOS ABONOS
1.- Importe de las primas de seguros pagadas. 1.- Parte de las primas de seguros que
Por deban aplicarse a resultados por
Haberse devengado con el transcurso
Del tiempo

2.- Bonificación sobre las primas de seguro

Que se reciban de la compañía de
aseguradora.

Intereses pagados por anticipado: Se registran los intereses pagados por anticipado que resultan
cuando se contrata un préstamo y el acreedor descuenta del
crédito los intereses que se van a devengar, entregando a la
empresa únicamente el importe neto, o sea el importe del
préstamo menos los intereses.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

CARGOS ABONOS
1.- Importe de los intereses de seguro pagadas 1.- Parte de los intereses que deba
Por anticipado aplicarse a resultados por haberse
Devengado en el transcurso del tiempo
 2.- Reducción o
cancelación de intereses
por pagos anticipados del préstamo.

Rentas pagadas por anticipado: Se registran las rentas pagadas por anticipado, a causa de los
contratos de arrendamiento en los que se pacta como condición
el pago anticipado de rentas.

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO

CARGOS ABONOS
1.- Importe de las rentas pagadas por anticipado. 1.- Parte de las rentas que deben de
Aplicarse a resultados por haberse
Devengado con el transcurso del
Tiempo.

Terrenos: Activo fijo, que es por general a largo plazo y se usara por varios años; está destinada
para registrar el costo de la inversión de terrenos de la empresa.

TERRENOS
CARGOS ABONOS
1.- Costo de adquisición del terreno. 1.- Venta del terreno a precio de costo.

Edificios: Se registra el costo de la inversión que se realiza en edificios, generalmente es una

inversión a largo plazo.

EDIFICIOS
CARGOS ABONOS
1.- Costos de adquisición o construcción del 1.- Venta del edificio a precio de costo
Edificio sin considerar el valor del terreno
2.- Baja del edificio por demolición.

Equipo de transporte: Se registran el costo de las inversiones que se efectúan en equipo de

transporte, como camiones, camionetas, carros etc.

EQUIPO DE TRANSPORTE
CARGOS ABONOS
1.- Costo de adquisición de los vehículos. 1.- Baja de los vehículos por retiro o fuera
 De uso

2.- Venta de los

vehículos a precio de costo

Mobiliario y equipo de oficina: Esta se destina al registro del costo de las inversiones que se
efectúan en mobiliarios equipos, como escritorios, archiveros, estantes,
máquinas de escribir, calculadoras, etc., generalmente este equipo se usa
durante varios años, por lo que se considera una inversión a largo plazo.

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

CARGOS ABONOS
1.- Costo de adquisición del mobiliario y equipo. 1.- Baja del mobiliario y equipo por retiro
De oficina o fuera de uso

2.- Venta de mobiliario y equipo a precio

de costo.

Equipo de cómputo: Se registra la inversión que se efectúa en equipo de computación.

EQUIPO DE COMPUTO
CARGOS ABONOS
1.- Costo de adquisición del equipo de 1.- Baja del equipo de computación por
Computación. Retiro o fuera de uso u obsolescencia.

2.- Venta del equipo de computación a

Precio de costo.

Gastos de organización: Se registran las cantidades gastadas en la organización del negocio, para
aplicar su costo varios ejercicios, ya que por tratarse de cantidades
importantes que deberán ser amortizadas en varios años.

GASTOS DE ORGANIZACIÓN
CARGOS ABONOS
1.- Cantidades gastadas en la organización del 1.- Cantidad aplicada a las organizaciones
Negocio de cada ejercicio.
Gastos de instalación: esta cuenta está destinada al registro de las cantidades pagadas para
instalaciones de adaptación en el edificio del negocio.

DEUDORES DIVERSOS
CARGOS ABONOS
1.- Cantidades gastadas en las instalaciones del 1.- Cantidad aplicada a las operaciones de
Negocio o adaptaciones de la empresa. Cada ejercicio.

Cuentas de pasivo: Representan las deudas y obligaciones a cargo del ente económico; por lo
tanto siempre comenzarán con un crédito o abono y sus saldos deben ser
acreedores.

Proveedores: Se registran las facturas de los proveedores pendientes de pago, por concepto de
compra de materia prima o mercancía que nos dedicamos a transformar o vender.

PROVEEDORES
CARGOS ABONOS
1.- Los pagos que hagamos a sus facturas 1.- Importe de las facturas de proveedores
Provenientes de compras de
Mercancías recibidas en el almacén

2.- Los documentos aceptados en pagos de las
Facturas
3.- Notas de cargo provenientes de devolución
De mercancías
2.- Por las notas de cargo de los
proveedores por diversos conceptos,
Fletes , maniobras, etc.

4.- Descuentos recibidos de los proveedores

Por pago anticipado o rebajas por volumen
De compra

Acreedores diversos: se utiliza para registrar las deudas con personas o empresas, por conceptos
de préstamos a crédito otorgados por conceptos diferentes a la compra de
la mercancía.

ACREEDORES DIVERSOS
CARGOS ABONOS
1.- Pagos en efectivo que hagamos 1.- Cantidades se reciben en efectivo en
 calidad de
préstamo.
2.- Documentos aceptados en pago 2.- Importe de los
bienes que se hayan
comprado a crédito.
3.- Importe de descuentos o rebajas que nos 3.- Cantidades que se deben por
concedan conceptos distintos a la compra de mercancía.

Documentos por pagar: se manejan los documentos pendientes de pago a cargo de la empresa.

DOCUMENTOS POR PAGAR

CARGOS
1.- Importe de los documentos pagados
2.- Importe de los documentos cancelados
ABONOS
1.- Importe delos documentos aceptados
que deberán pagarse posteriormente a
la fecha de su vencimiento (plazo menor
de un año).

Préstamos bancarios: Está destinada para registrar los préstamos que nos conceden de los
bancos. Aun cuando se pueden registrar en la cuenta de documentos.

PRESTAMOS BANCARIOS
CARGOS ABONOS
1.- Importe de los documentos pagados. 1.- Importe de los documentos recibidos
en calidad de préstamo por el banco,
con vencimiento menor de un año.

IVA Trasladado: Se utiliza para registrar el impuesto al valor agregado a cargo de la empresa,
recibido por concepto de ventas, intereses y cualquier otro tipo de ingreso,
liquidado por el cliente.

IVA TRASLADADO
CARGOS ABONOS
1.- Importe de IVA acreditable al final del 1.- Por el importe de IVA pagado por el
periodo, para conocer el impuesto cliente.
definitivo.
 Impuesto por pagar: Se registran los otros impuestos pendientes de pago,
como el impuesto sobre la renta (ISR) impuesto sobre el
producto de trabajo (ISPT) impuesto sobre dividendos,
etc.

IMPUESTOS POR PAGAR

CARGOS
1.- Anticipos (pagos) efectuados a cuenta del
Impuesto anual.
2.- Pago del saldo del impuesto a pagar.
ABONOS
1.- Monto del impuesto sobre la renta y
en general sobre todos los demás
impuestos que se puedan registrar en
esa cuenta.

Documentos por pagar a Largo Plazo: Se utiliza de la misma forma que la de documentos por
pagar menor de un año, pero con la diferencia de que en esta se registran los
documentos que se pagaran a largo plazo, es decir a más de un año.

Préstamos Bancarios a Largo Plazo: Tiene la misma forma que la de préstamos bancarios con
vencimiento menor a un año, pero con la diferencia de que aquí se registran
los préstamos bancarios que tienen vencimiento a mayor a un año.

Acreedores Hipotecarios: En esta cuenta se manejan los financiamientos recibidos con

vencimiento mayor a un año, que tiene garantía hipotecaria. Esta cuenta
generalmente recibe el nombre de acreedor y la garantía que tiene por
ejemplo: Banorte, hipoteca del terreno, también puede llevar el nombre del
crédito: Préstamo Refaccionario sobre maquinaria.

ACREEDORES HIPOTECARIOS
CARGOS ABONOS
1.- Pagos que se efectúen de acuerdo a lo 1.- Importe del préstamo hipotecario
pactado. según escritura pública y contrato
establecido.

Intereses cobrados por anticipos: Se registran operaciones provenientes de intereses cobrados

por anticipado que se representan un ingreso por el efecto del tiempo, si la
deuda que les dio origen se liquida a su vencimiento. Representa un pasivo si
la deuda se paga por anticipado, ya que tendría que devolverse los intereses
no devengados.
 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
CARGOS
ABONOS
1.- Parte de los intereses que deben de 1.- Intereses cobrado por anticipado
aplicarse como ingreso de las operaciones para ser aplicados a resultados cuando se
(devengadas). devenguen.
2.- Cancelación de los intereses por pago
anticipado de la deuda.

Rentas cobradas por anticipado: Se registran las operaciones provenientes de rentas cobradas por
anticipado que en algunos casos se estipulan como condición en los
contratos de arrendamiento y que se convierten en ingresos por
efecto del transcurso del tiempo.

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO

CARGOS ABONOS
1.-Parte dela renta cobrada por anticipado 1.- Rentas cobradas por anticipado para
que deba aplicarse como ingreso de las ser aplicadas a resultados cuando
operaciones (devengadas). se devenguen.

Cuentas de capital contable: Representan el patrimonio de los dueños o accionistas y están

representadas principalmente por sus aportaciones y por las utilidades
retenidas o pérdidas que se han producido en años anteriores así como el
resultado de las operaciones del ejercicio en curso. Sus saldos deben ser
acreedores, con excepción con las cuentas que representan perdidas cuyo
saldo será deudor.

Capital social: en esta cuenta se registran las aportaciones de los socios.

CAPITAL SOCIAL
CARGOS ABONOS
1.- Disminución por reembolso de las 1.- Aportaciones de los socios o accionistas
aplicaciones de los socios o accionistas. al inicio de la empresa.
2.- Aplicación de perdidas como resultado de 2.- Aumento de capital por aportaciones
las operaciones por acuerdo de los dueños o adicionales de los socios o accionistas.
accionistas. 3.- Incremento del capital por capitalización
de utilidades por acuerdo de los dueños o
accionistas.
 Utilidad / Perdida del ejercicio: En esta cuenta se registra la utilidad o pérdida del
ejercicio, determinada por la diferencia entre ingresos entre ingresos y
gastos de ese mismo periodo (estado de resultados) pueden utilizarse dos
cuentas por separado: utilidad del ejercicio o pérdida del ejercicio, también
es común usar una sola cuenta para los dos conceptos resultado del
ejercicio.

UTILIDAD DEL EJERCICIO

CARGOS ABONOS
1.-Pago proporcionales que se efectúen a 1.- Importe de la utilidad del ejercicio.
los socios cuando se repartan las utilidades del
ejercicio.
2.- Traspaso del saldo de la cuenta a la de
utilidad de ejercicios anteriores, cuando no se
reparten a los socios.

Utilidad de ejercicios anteriores: En esta cuenta se registra el importe de las utilidades de

ejercicios anuales anteriores que no se han repartido a los socios.

UTILIDAD DE EJERCICIOS ANTERIORES

CARGOS ABONOS
1.- Pagos proporcionales que se efectúen a 1.- Importe de las utilidades de ejercicio
los socios cuando se reportan las utilidades anteriores que no se han repartido a los
de ejercicios anteriores. socios.

Cuentas de Resultados: Estas pueden ser ingresos y egresos al final del periodo se cancelan su
saldo ya sea deudor o acreedor, contra la cuenta de Pérdidas y Ganancias
para obtener el resultado del ejercicio.

Cuentas de ingresos: Representan los ingresos percibidos por las empresas como con recuentas
de las operaciones comerciales y por otros conceptos por los cuales se
abrirán diferentes cuentas, producen un incremento al patrimonio del
negocio, por lo que sus saldos deberán ser siempre acreedores.
 Ventas: se utiliza para registrar los ingresos por venta de mercancías así
como las operaciones que modifiquen cancelen la
operación original de venta, como devoluciones rebajas
o descuentos concedidos a los clientes.

VENTAS
CARGOS ABONOS
1.- Importe de las notas de crédito emitidas 1.- Importe de las facturas a precio de
por mercancías devueltas por los clientes al venta emitidas por las mercancías vendidas
mismo precio de la venta considerado en la
la factura

2.- Importe de los descuentos o rebajas

Otorgadas a los clientes.
Productos financieros: Se destina al registro de los ingresos por intereses que se generaron por
emitir el uso del dinero de la empresa a clientes y deudores. Se registran
también los intereses ganados en inversiones, utilidades en cambios de
moneda extranjera, descuentos financieros sobre compras, etc.

PRODUCTOS FINANCIEROS
CARGOS ABONOS
1.- Importe de cancelación de intereses por 1.- intereses cobrados por financiamiento.
Haberlos cobrados antes de vencimiento
2.- Intereses moratorios cargados a
Clientes.

3.- Utilidad a cambio

4.- Descuentos financieros en pago

Anticipado a proveedores y acreedores.

Otros productos: se conoce también como otro ingreso y se destina a ingresos que tenga la
empresa por una actividad ajena a su giro, como rentas, premios, ventas
distintas a mercancías, etc.

OTROS PRODUCTOS
CARGOS ABONOS
1.- Utilidades en venta de activos fijos.

2.- Utilidades por transacciones del

Negocio diferentes de las normales.
 Cuenta de egresos: Representa las cuentas de costos y gastos de la empresa como
consecuencias de las operaciones de un ejercicio. Producen disminuciones en
el patrimonio del negocio, por lo tanto sus saldos deberán ser siempre
deudores.

Costos de ventas: se registran en esta cuenta el costo de las mercancías que se han vendido, así
como las operaciones que cancelan parcial o totalmente la operación original
de la venta, como las devoluciones de mercancías a precio de costo
aceptadas a los clientes.

COSTO DE VENTAS
CARGOS ABONOS
1.- Precio de costo de las mercancías vendidas 1.- Precio de costos de las mercancías
Devueltas por los clientes.

Gastos de venta: Se registran en esta cuenta todos aquellos gastos originados directamente por la
función de vender.

GASTOS DE VENTA
CARGOS ABONOS
1.- Sueldos, comisiones y prestaciones de
Personal de ventas.

2.- Gastos de embarque, empaque y entrega.

3.- Propaganda y publicidad

4.- Rentas, gastos de conservación y

Mantenimiento.

5.- depreciación de muebles y equipo de reparto

Etc.

6.- gastos diversos necesarios para llevar a cabo

La función de ventas.

Gastos Administración: Se registran todos aquellos gastos originados directamente con la

administración de negocios.
 GASTOS ADMINISTRACION
CARGOS ABONOS
11. Sueldos y prestaciones al personal.

2.- Papelería, luz, teléfono etc.

3.- Renta, gastos de conservación y

Mantenimiento

4.- Depreciación de equipo de oficina de

Computo etc.

5.- Gastos diversos necesarios para

Administrar el negocio.
Gastos financieros: Se registran los gastos provenientes de operaciones financieras como
intereses, comisiones bancarias, pérdida en cambio de moneda extranjera,
descuentos financieros sobre ventas, etc,

GASTOS FINANCIEROS
CARGOS ABONOS
1.- Intereses pagados por financiamiento 1.- Importe de cancelación de intereses por
Haberlos pagado antes del vencimiento
2.- Perdida en cambios

3.- Cargos moratorios por pagos vencidos, etc.

4.- Cargos bancarios.

5.- Descuentos financieros por ventas.

Otros gastos: Se registran las pérdidas provenientes de operaciones derivadas por ventas de
activos como mercancía, equipos, muebles, enseres y transacciones del negocio
diferentes de las normales.

OTROS GASTOS
CARGOS ABONOS
1.- Pérdidas en venta de activos.

2.- Perdidas por transacciones del negocio

Diferentes a las normales (mermas, faltantes
Donativos, etc.)
 IV.- Estados financieros básicos:

Son los documentos contables que muestran la situación financiera o el desarrollo

económico de una empresa a una fecha determinada o por un período.

Se formulan con el objeto de proporcionar, a los interesados en un negocio, información acerca de

la situación del desarrollo financiero al que ha llegado a el mismo como consecuencia de las
operaciones realizadas para la toma de decisiones.

La información financiera en los estados financieros debe ser:

 Oportuna: para poder tomar decisiones a su debido tiempo

 Veraz: porque se deriva de derechos realizados por la empresa comprobados y certificados
 Fehaciente: Para que las personas tengan confianza y la puedan interpretar.
Previo a la formulación de los estados financieros básicos se prepara una balanza de
comprobación, que es un documento interno que sirve para verificar que las operaciones se hayan
registrado correctamente de acuerdo a la partida doble.

2.- Estado de situación financiera (Balance General)

El estado de situación financiera antes conocido como balance general, nos muestra
razonablemente la situación financiera de una empresa a una fecha determinada.

Elementos que lo integran:

 Nombre de la empresa y domicilio

 Mención de ser estado de situación financiera.
 Fecha determinada, estático (al 31 de enero del 20XX)
 Partidas debidamente clasificadas y ordenadas.

Prestaciones:

 Forma de cuenta A = P + CC
 Forma de Reporte A + P = CC

3.- Estados de resultados (Pérdidas y Ganancias)

Es el estado financiero que muestra detallada y ordenadamente los resultados de la empresa ya

sea utilidad o pérdida del ejercicio.

Elementos que la integran:

 Nombre de la empresa y domicilio

 La indicación de ser estado de resultados
  El periodo al que se refiere dicho estado estático por el periodo
comprendido “del 01 de Enero al 31 de diciembre del 20XX).
 Partidas debidamente detalladas y ordenadas.

Presentación:

 Forma de reporte I = G = utilidad o perdida

- Al disminuir el capital corresponde:

 Un aumento de capital mismo

 Un aumento en el pasivo
 Una disminución del activo.

CASOS PRACTICOS
 PRACTICAS
Realizar asientos de diario con las siguientes operaciones:

1.- Compra de mercancías de contado por $ 800.00

2.- Pago de un cliente a cuenta de su adeudo por $ 600.00 en efectivo.
3.- Compra de un automóvil por $ 50,000.00 de contado, pagando con cheque.
4.- En la compra de mercancía por $ 1000,000.00 se liquida el 60 % con cheque, el 20 % con
efectivo de caja y por el resto se firma un pagare.
5.- Compra de mercancías a crédito por $ 45,000.00.
6.- Compra de mobiliario y equipo de oficina por $ 30,000.00 el 50 % a crédito y el 50 % se firmó
en pagare.
7.- Obtenemos un préstamo del banco por $ 25,000.00 a corto plazo.
8.- Exhibición por parte de socios o accionistas de capital social suscrito, por $ 50,000.00 en
efectivo con el cual se abrió una cuenta de cheques y $ 50,000.00 en mercancías.
9.- Pago a proveedores $ 11,000.00 en efectivo.
10.- Pago en efectivo de $ 8,500.00 a la cuenta del adeudo con acreedores.
11.- Pago con cheque de un pagare a cargo de la empresa con valor nominal de $ 6,000.00
12.- Se garantiza una compra de mobiliario y equipo a crédito mediante la firma de un pagare por
la cantidad de $ 9,000.00.
13.-Se acuerda que en el beneficiario de una letra de cambio de $ 17,000.00 a cargo de la empresa
sustituir por pagares con valor nominal de $ 4,000.00 cada uno.
14.- para liquidar el adeudo con proveedores por $ 25,000.00 entregaron 25 acciones de la
compañía, con valor nominal de $ 1’000.00.
15.- Un socio de la empresa se retira de la misma se le liquida en efectivo el importe de su
aportación con valor de $ 20,000.00.
16.- Los gastos del departamento de administración por $ 4,300.00 se pagan en efectivo.
17.- El banco carga en cuenta intereses y comisiones según el estado de cuenta por $ 2,000.00.
18.- Los gastos del departamento de administración que importan $ 8,000.00 se quedan a deber.
 19.- Un socio decide retirarse de la compañía, por lo cual se le cubre el
importe de su aportación de $ 10,000.00 mediante un pagare.

NOTA: Aplica el IVA a los conceptos que lo requieran.

En los siguientes casos prácticos se pide:

a) Registrar los movimientos en asientos de diario.

b) Registrar los movimientos en esquemas de mayor.
c) Elaborar la balanza de comprobación.
d) Elaborar el estado de resultados.
e) Elaborar el estado de situación financiera o balance general.

CASO PRÁCTICO 1

El 1 de agosto del 20XX la entidad denominada “FASE INICIAL, S.A.” se realiza las
siguientes operaciones correspondientes de tal fecha, al día último del mes y año lista
entidad se inicia con un capital de $ 250,000.00 el cual se tiene en una cuenta de cheques.
Las operaciones que efectúa son las siguientes:

1. Adquisición de mercancías al contado por valor de $ 60,000.00.

2. Compra a crédito de escritorios, calculadoras y máquinas de escribir por un
total de $ 17,000.00.
3. Adquisición de una camioneta para reparto de mercancías esta operación
se realizara firmando 10 documentos de igual cantidad cada uno. El valor
de la camioneta es de $ 70,000.00.
4. Se paga a los acreedores la cantidad de $ 7,000.00.
5. Se paga el primer documento de los referidos en el punto 3.
6. Compra a crédito de mercancías por un total de $ 8,000.00.
7. Se pagan sueldos por un total de $ 2,000.00, 50 % es del departamento de
administración y el 50 % el de ventas.
8. Se vende de contado en $ 6,000.00mercancías que tiene un costo de $
7,000.00.
9. Concediendo crédito por su totalidad se venden mercancías con costo de $
3,500.00 y la venta total de $ 5,000.00.
10. Se cobra a los clientes del punto anterior la cantidad de $ 2,000.00.
 CASO PRÁCTICO 2

La entidad denominada “AUTRIMIX, S.A.” inicia sus operaciones el 1° de junio del 20XX de
esta fecha al 31 del mismo mes y año efectúa las siguientes operaciones habiendo iniciado
con un capital de $ 550,000.00 de los cuales se depositan $ 300,000.00 en una cuenta de
cheques $ 150,000.00 son mercancías y $ 100,000.00 equipo de oficina.

1. Adquisición de $ 200,000.00 de mercancías las cuales se liquidan $ 75,000.00 de

contado y por la diferencia otorgan créditos.
2. Adquisición de mostradores y estantes por un valor de $ 60,000.00la operación
se realiza pagando $ 20,000.00 de contado y por la diferencia otorgan crédito.
3. Para protección de las oficinas y mercancías se contrata póliza de seguros
pagando una prima que asciende a la cantidad de $ 12,000.00.
4. Pago a proveedores por la suma de $ 50,000.00.
5. Se liquidan sueldos de $ 40,000.00 75% del departamento de administración y el
resto del departamento de ventas.
6. Venta de contado de $ 150,000.00de mercancías con un costo de $ 85,000.00.
7. Adquisición de $ 180,000.00 de mercancías firmando para su pago tres
documentos de igual cantidad cada uno.
8. Se venden mercancías con un costo de $ 65,000.00en la suma de $
120,000.00por la operación del cliente nos paga el 65 % y el resto a crédito.
9. Se liquida el primer pagare de la operación 7
 10. Ventas por $ 190,000.00 de mercancías que tuvieron un
costo de $ 110,000.00 la operación se realiza pagando de
contado el 60% y el 40% a crédito.
11. Se cobra a los clientes la suma de $ 40,000.00.
12. Pago de sueldos por $ 35,000.00 los cuales el 75 % corresponden al
departamento de administración y el resto al departamento de ventas.

CASO PRÁCTICO 3
Con fecha 1° de septiembre del 20XX inicia operaciones la entidad denominada “ZAPATOS
INDUSTRIALES, S.A.” con un capital de $ 400,000.00 el cual se integra de la siguiente
manera $ 250,000.00en cuenta de cheques, $ 100,000.00 con mercancías y $ 50,000.00,
con escritorios, 2 máquinas de escribir, y 3 calculadoras. De esta fecha al 30 del mismo
mes y año, se efectúa las siguientes operaciones:

1. Adquisición de $ 120,000.00 de mercancías las cuales se liquidan de la siguiente

manera una tercera parte de contado, una tercera parte a crédito y por la
diferencia se firman 4 pagares de igual cantidad cada uno.
2. Adquisición de $ 460,000.00de mercancías, obteniendo crédito en su totalidad.
3. Adquisición de $ 20,000.00 de mercancías las cuales se liquidan de contado.
4. Compra de contado de papelería por $ 4,000.00, el 50 % corresponde al
departamento de ventas y el 60 % al departamento de administración.
5. Adquisición de una computadora para el uso de las oficinas administradoras con
un valor de /,800.00 la operación se realiza de la siguiente manera el 70% de
contado, y el resto a crédito.
6. Se pagan los sueldos, comisiones y tiempo extra por $ 25,000.00, $ 6,000.00 y $
4,000.00 respectivamente, los sueldos y el tiempo extra corresponden al
departamento de administración y las comisiones al departamento de ventas.
7. Ventas de contado por $ 90,000.00 el costo de las mercancías, vendidas asciende
a $ 60,000.00.
8. Venta a crédito de mercancías por un total de $ 60,000.00 y un costo de $
40,000.00.
 9. Pago a proveedores por $ 30,000.00.
10. Liquidación de 2 documentos por pagar relativos a la
operación No 1.
11. Compra de una camioneta para repartir mercancía vendidas, el valor de esta
camioneta asciende a $ 160,000.00 la cual se liquida una tercera parte de
contado, una tercera parte a crédito y por la diferencia se firman 2 pagares de
igual cantidad cada uno.
12. Compra de mercancías por un total de $ 50,000.00 la operación se realiza 50 %
de contado, y por la diferencia se firman 5 letras de cambio por igual cantidad
cada una.
13. Se efectúa una serie de adaptación al local, para satisfacer el crecimiento del
negocio, estos trabajos que se pagan ascienden a un valor de $ 40,000.00.
14. Para impulsar las actividades del negocio el dueño efectúa un crecimiento de
capital por $ 300.000.00 depositado dicha cantidad en el banco.
15. Pago al acreedor del punto 11 por $ 20,000.00.

CASO PRÁCTICO 4

El 1° de octubre del 20XX la entidad denominada “DULCES CONSTANZ, S.A.” inicia con
capital de $ 500,000.00 el cual se integra el 50% con mercancías y la diferencia con
efectivo que se tiene en una cuenta de cheques, de esta fecha del día ultimo del mismo
mes se efectúo las siguientes operaciones.

1. Compra a crédito de $ 70,000.00 de mercancías.

2. Adquisición de un terreno firmando 20 pagares de $ 5,100.00 cada uno.
3. Venta de $ 60,000.00de mercancías las cuales tienen un costo de $ 40,000.00 la
operación se realiza de contado y 50 % de crédito.
4. El cliente de la operación anterior nos paga $ 15,000.00
5. Se pagan $ 20,000.00 para la organización del negocio.
6. Se paga la renta del mes, que asciende a la suma de $ 2,000.00, el 55 % es del
departamento administrativo y el resto del departamento de ventas.
7. Se efectúa una serie de adaptaciones al local que se rentó para el
acondicionamiento adecuado, tanto de las oficinas como del lugar donde serán
almacenadas las mercancías estos trabajos que se pagan de contado tienen un
importe de $ 30,000.00
8. Adquisición de mercancías por un total de $ 120,000.00 la operación se efectúa
de la siguiente manera, 40 % de contado y 60 % a crédito.
 9. Pago de los recibos de energía eléctrica y teléfono por $
2,125.00 y $ 2876.00 respectivamente 60 % del
departamento administrativo y 40 % del departamento de
ventas.
10. Para protección de oficinas y mercancías se contrata una póliza de seguros por la
cual se paga una prima que asciende a $ 9,520.00.
11. Adquisición de estantes para almacén por un total de $ 20,000.00 por esta
compra otorgan crédito en su totalidad.
12. Se paga a los acreedores la suma de $ 15,000.00.
13. Se liquida a los proveedores la cantidad de $ 35,000.00.
14. Se cobra a los clientes el 50 % de su deuda.
15. Se liquidan los 2 primeros documentos relacionados con el terreno.