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ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO: -concepto- es el conjunto de operaciones llevadas a cabo por
el estado para obtener recursos públicos y llevar adelante la disposición de ellos a través del gasto
público. La serie de entradas y salidas de dinero en la caja del estado; las entradas son producto de
los ingresos público (coactivos o voluntarios). Las salidas de dinero de las cajas publicas constituyen
los gastos públicos.
*es el estado el sujeto de la actividad financiera y se hayan sometidos a su autoridad las personas y
entidades nacionales y extranjeras vinculadas por razones de pertenencia política, económica y
social y que por diferentes medios contribuyen a proporcionar ingresos al estado.
FINANZAS PUBLICAS: en su concepción actual, tiene por objeto examinar como el estado obtiene
sus ingresos y efectúa sus gastos.
NECESIDAD PUBLICA: este legitima el accionar por parte del estado por hacerse de recursos
públicos.
Según VILLEGAS; son aquellas que nacen de la vida colectiva y se satisfacen mediante la actuación
del estado.
Se dividen en;
PRIMARIAS O ABSOLUTAS: constituyen la razón de ser del estado, son de ineludible satisfacción,
porque de lo contrario no se concibe la comunidad organizada, es de imposible satisfacción de los
individuos de manera aislada. Estas necesidades dan nacimiento al organismo ESTADO, ejemplo, la
justicia.
Entonces son esenciales, constantes, vinculadas existencialmente al estado y de satisfacción
exclusiva por él.
SECUNDARIAS O RELATIVAS: son las que atañen a la vida comunitaria, a los procesos emergentes de
la civilización, por ejemplo, la asistencia social, la comunicación.
Las necesidades relativas son contingentes, mudables y no vinculadas a la existencia misma del
ESTADO.
DERECHO FINANCIERO:
Es el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del estado.
El derecho financiero constituye un conjunto de relaciones de diversa naturaleza que solo tiene en
común el hecho de referirse a las múltiples actividades que el estado desarrolla en el campo
financiero.
a) Regulación jurídica del presupuesto.
b) Relaciones concernientes a la tributación general
c) Regulación jurídica de la administración del patrimonio o gestión patrimonial
d) Regulación legal de todo lo atinente al crédito publico
e) Conjunto de normas jurídico-económicas relacionadas con la moneda.
RECURSOS POR SANCIONES PATRIMONIALES: es el poder que tiene el estado para recaudar a través
de la conducta humana ¨son prestaciones coactivamente exigidas a particulares para reprimir las
acciones ilícitas y resarcir el daño a la comunidad¨ ejemplo una multa por exceso de velocidad.
RECURSOS PATRIMONIALES: comprende a los ingresos que el estado tiene de dominio público,
destinados al disfrute de la comunidad y que surgen por causas naturales, ejemplo ríos o causas
artificiales, ejemplo plazas. No pueden ser objeto de apropiación privada, son inalienables e
imprescriptibles, por regla general, la utilización de estos es gratuita, pero en ocasiones especiales
el estado puede exigir pago de sumas de dinero para su uso.
También posee bienes de dominio privado, aquellos que pueden satisfacer necesidades individuales
o colectivas. Solo pueden ser utilizados por determinadas personas, vinculadas a ellos por su
adquisición, locación, administración, concesión u otra contratación, son enajenables y
prescriptibles. Ej.: la propiedad inmobiliaria.
RECURSOS MONETARIOS: mediante la moneda, el estado regula y controla directamente e,
intercambio de bienes y servicios y las transacciones publicas y privadas en general. Puede ser
considerado desde 2 puntos de vista:
1) Como procedimiento estatal de regulación económica
2) Como medio de obtención de ingresos.
Es importante el papel de la emisión monetaria por cuanto, la existencia de medios de pago debe
estar en concreta proporción al volumen y bienes y servicios disponibles en una economía nacional,
si ese volumen aumenta, se producirá el descenso de precios, perjudiciales a la producción, y,
además, reduciría los bienes a disposición de los consumidores -los medios deben aumentar al
mismo ritmo que se incrementa el volumen producido de bienes y servicios a pagar-.
Cuando el estado cubre su déficit presupuestario con la emisión de papel moneda, se ocasiona
inflación, y un tributo injusto para la comunidad y perjudicial para el propio estado.
RECURSOS TRIBUTARIOS;
Su principio fundamental es la capacidad contributiva entendida como aptitud económica de los
miembros de la comunidad para contribuir a la cobertura de gastos públicos.
Sus límites están dados por el ART 4 de la CN, basados en la razonabilidad y equidad, que se regulan
a través del congreso de la nación.
-EVOLUCION-
En sus orígenes era visto como un medio de satisfacción de necesidades, o sea, su uso estaba
acotado a reglas muy básicas.
En tiempos modernos, se ha ido ampliando, agregándose al contenido el hecho de ser una
herramienta tanto de SATISFACCION de necesidades como de REDISTRIBUCION de los ingresos,
siendo esencial la buena utilización de este para llegar a una plena ocupación, consumo y ahorro e
inversión.
Hoy en día se puede decir que es un MEDIO DE ACCION DEL ESTADO
-EFECTOS- el gasto publico tiene considerable influencia en la economía, los estados modernos
destinan mas del 30% de su renta general al gasto público, por tanto, cualquier modificación sobre
su cuantía tiene un inevitable efecto económico en el volumen de las rentas individuales, en el
ingreso nacional, el producto nacional bruto, el ahorro y la inversión.
-según Duverger- las consecuencias dependerán de la naturaleza de los gastos, realizar inversiones
productivas es más eficaz que desarrollar los armamentos, acrecentar el poder de compra de la
clase pobre, es mas eficaz que aumentar aun mas el de la rica.
-CLASIFICACION-
*REAL: A) fiscales; I) impuestos directos, estos recaen sobre el patrimonio y las rentas
II) impuestos indirectos; estos graban el consumo de bienes y servicios.
B) no fiscales; transferencias corrientes que son originadas por otros entes, ejemplo la lotería
nacional.
*TRADICIONAL: A) originarios: los que las entidades publicas obtienen de fuentes propias de
riqueza.
B) derivados: los que las entidades publicas procuran mediante contribuciones provenientes de las
economías de los individuos pertenecientes a la comunidad.
DERECHO TRIBUTARIO: -concepto-
Son los medios con los cuales los países cubren sus erogaciones, provienen de las detracciones
coactivas de riqueza (tributos)
Es la mayor fuente de ingreso con la que cuentan los países, provienen de los tributos y hoy día se
basa y ajusta a un principio fundamental que es la capacidad contributiva de los miembros de la
sociedad.
-OTROS RECURSOS- los patrimoniales que son recursos por sanciones pecuniarias impuestas por el
estado, los recursos monetarios.
RECURSOS DEL CREDITO PUBLICO: es necesario que exista un ahorro nacional suficiente y
correspondiente propensión a prestarlo. (recursos analizados en la u1).
UNIDAD 3: EL PRESUPUESTO
-concepto- acto de gobierno en el cual se calculan los ingresos y gastos estatales y se autorizan para
un periodo futuro determinado, que generalmente es un año.
Importante saber que es un acto de gobierno, no de estado, el PE es el encargado de su redacción
originaria.
Es importante este porque nos sirve para saber, medianamente que hace el estado con el recurso
público, nosotros somos lo que en mayor medida aportamos a dicho recurso público, básicamente,
saber qué hace el estado con la plata que aportamos nosotros.
-función- saber con que contamos y como lo obtenemos (activo-pasivo)
Determinar en que gastarlo y/o invertirlo
-naturaleza jurídica-
1) teoría que dice que es una ley formal, porque reviste extrínsecamente la apariencia de ley, pero
intrínsecamente es un acto administrativo.
2) teoría que dice que es una ley material, esta no acepta el dualismo entre ley formal y material,
considera al presupuesto como un documento unitario e indivisible, emanado del PL en el ejercicio
de sus funciones y es ley en sentido material (el profe se inclina sobre esta teoría)
-PRINCIPIOS GENERALES DEL PRESUPUESTO- estos son necesarios para la determinación del gasto a
futuro, si falta alguno no se lo lograría determinar.
1) PERIODICIDAD: ART 75 inc. 8 constituye el afianzamiento del orden político y principios
republicanos de control, practicándose el voto anual del presupuesto, transformándose en un
medio efectivo de vigilar, conocer y limitar la acción del gobierno en la democracia clásica. Se
conforma como un medio eficaz para poner fin al desorden y despilfarro de los gobernantes.
No es necesario que los 12 meses coincidan con el año calendario, su aplicación en forma estricta
resulta muy rígida o insuficiente para la ejecución por ejemplo de gastos de capital o inversiones
patrimoniales.
*medios para subsanar inconvenientes que puedan surgir de la redacción del presupuesto;
-créditos adicionales; votados en cualquier época del año para paliar o cubrir una insuficiencia de la
dotación de recursos
-duodécimos: consisten en una apertura de créditos o autorizaciones mensuales al PE para realizar
gastos previstos en el proyecto de presupuesto todavía en discusión.
-reconducción del presupuesto: consiste en aplicar el presupuesto anterior hasta tanto el PL
apruebe el proyecto en discusión.
2) UNIDAD: ART 8 Ley 24156; reunión o agrupación de todos los gastos y recursos del estado en un
documento único, permitiendo
-apreciar fácilmente si el presupuesto esta equilibrado
-facilita el control del presupuesto, que si no hubiera unidad seria dificultoso con todas las cuentas
fraccionadas.
-dificulta la realización de maniobras como simulación de economías u ocultación de gastos en
cuentas especiales
-hace posible conocer la magnitud efectiva del presupuesto y porción de renta afectada por las
erogaciones
3) UNIVERSALIDAD: ART 12 Ley 24156: consiste en calcular el recurso y gasto de manera integrada,
su monto en su totalidad, sin hacer deducción del gasto por parte del estado, deben figurar por su
importe bruto, sin extraer saldos netos. Por ejemplo, en el impuesto a las ganancias, se debe
consignar su importe, lo que se recaudó de dicho tributo en total, sin restar el costo que llevo
generar dicho tributo.
4) NO AFECTACION DE RECURSOS: consiste en la no especificación del recurso público, este ingresa
a rentas nacionales y luego el órgano administrador va a establecer donde destinar los recursos a
través de la ley de presupuesto. Prohibiéndose la utilización para atención de gastos determinados,
es decir, que no haya afectación especial, sino que ingresen en rentas generales, de modo tal que
entren en un fondo común y sirvan para financiar todas las erogaciones.
Todos los recursos públicos van a rentas nacionales, o sea, no deben tener asignado un gasto
especifico de antemano, sin embargo, tenemos la EXCEPCION por ejemplo en la creación de un
tributo para un fin determinado (antes debe ser establecido por ley).
EXCEPCIONES A ESTE: ¨no se podrá destinar el producto de ningún rubro de ingresos con el fin de
atender específicamente el pago de determinados gastos, salo¨:
1) los procedentes de operaciones de crédito publico
2) los provenientes de donaciones, herencias o legados a favor del estado, con destino especifico
3) los que por leyes especiales tengan afectación especifica.
5)ESPECIFICACION DE GASTOS: consiste en el detalle de cada tipo de erogación para su
autorización, excepto que el PE deba reconducir el presupuesto ya promulgado, es una libertad que
se le concede para salir de la rigidez del proceso. El Congreso no autoriza gastos en forma global,
sino que concede en forma detallada para cada crédito, o sea, quiere decir que se debe especificar a
donde va a ir a parar ese recurso público, donde se va a desarrollar el mismo.
6) EQUILIBRIO DEL PRESUPUESTO: cantidad total de gastos autorizados debe ser igual a la suma
total de los recursos estimados para este año financiero.
¿qué pasa si esto no sucede? Si la cantidad de gasto supera a la de los recursos, tenemos un
DEFICIT, trayendo como consecuencia una inflación, la situación inversa, cuando el recurso es
mayor al gasto, trae aparejado un superávit, posibilitando el ahorro nacional.
El déficit puede ser de
*caja: cuando se produce en un mismo ejercicio financiero como consecuencia de momentáneas
faltas de fondo en la tesorería.
*material: cuando el presupuesto es sancionado, a priori, con déficit
*financiero: aquel que surge a posterior, o sea, una vez cerrado el ejercicio financiero
-clases-
Se pueden clasificar en VOLUNTARIOS, PATRIOTICOS Y FORZOSOS:
1) Voluntarios: cuando el estado recurre al mercado de capitales en demanda de fondos, pero sin
realizar ningún tipo de coacción, prometiendo el reembolso de ese capital en tiempo determinado y
el pago del interés. Esta es la forma normal en que actúa el estado.
2) Patrióticos: cuando se ofrecen condiciones voluntarias para el estado y no es voluntaria en forma
absoluta ya que se ejerce un tipo de coacción (MORAL). Con este tipo se apela a sentimientos
patrióticos de los ciudadanos en forma indirecta. Se realizo en épocas de crisis determinadas, como
guerras. La argentina recurrió a estos en 1989 ante una eminente guerra con chile y en 1932 como
consecuencia de la crisis del 29´.
3) Forzoso: los ciudadanos están obligados a suscribirlo, forma muy discutida, algunos autores dicen
que se trata de un impuesto, pero se diferencia en que este se devuelve en cierta manera. Se
diferencia de los empréstitos porque carece de voluntad y de los impuestos porque tiene un
contravalor. La forma de colocar estos empréstitos es pagando a los agentes de la administración
publica o a los proveedores con bonos, ejemplo el famoso bocanfor argentino.
BENEFICIOS DEL EMPRESTITO: -tasa de interés- es el dinero que se paga por el uso del capital,
generalmente es fijado por el interés de mercado.
-beneficios accesorios: 1) emisiones bajo el par.
2) exenciones tributarias
GARANTIAS: pueden ser
a) Reales: consiste en afectación especial de bienes determinados, mediante prenda e hipoteca.
b) Personales: compromiso de un tercero de efectuar el pago del empréstito en caso de
incumplimiento del deudor, compromiso que puede importar una responsabilidad subsidiaria o
principal.
c) Especiales: afectación de determinados recursos del estado deudor, especialmente derechos
aduaneros, recursos del monopolio fiscal, rentas, etc.
d) Contra fluctuaciones monetarias: protegen a los prestamistas contra la depreciación de la moneda.
Por ello debe incluirse en los contratos clausulas que garantizan la estabilidad del dinero, estas
clausulas pueden ser de diversos tipos:
I- Garantías de cambio: aquellas en que el importe del servicio-interés de la deuda se vincula al valor
de una moneda considerada firma como el dólar.
II- Clausula oro: el pago de la deuda se ajusta al valor internacional del oro, como referencia de pago.
III- Clausula de opción: el deudor tiene derecho a elegir la plaza de pago o el tipo de moneda.
Formas de conversión:
A) Forzosa: el estado impone el cambio de títulos sin dejar alternativa al tenedor
B) Facultativa: ofrece la opción al portador, no hay imposición alguna, pero si debe haber
equivalencias de beneficio
C) Obligatoria: es la más frecuente, consiste en la alternativa de aceptar el nuevo título con menor
interés o de lo contrario ser reembolsado.
CONSOLIDACION: Cuando la deuda a corto plazo se transforma en deuda a largo plazo o plazo
indeterminado. Hay un cambio de condiciones originales de contratación en los plazos, hay un canje
de títulos.
INCUMPLIMIENTO DE LOS ENTES EMISORES: este incumplimiento puede ser total o parcial y puede
ocurrir por una actividad deliberada del estado o por carencia de medios.
Formas de inejecución:
a) Directa: afectan al empréstito mismo en su modalidad jurídica, el estado desconoce en forma
deliberada la existencia de la deuda y no la cumple, puede ser porque responde a una causa moral,
por ejemplo el otorgamiento de dinero a un estado para derrocar a un gobierno o por falta de
capacidad del estado para asumir compromisos, por ejemplo en 1917 con la revolución
bolchevique.
b) Indirecta: cuando existen por parte del estado interferencias oblicuas y estos inciden sobre los
efectos económicos.
DEUDA PUBLICA:
-efectos económicos- mientras permanezcan dentro del país, el patrimonio nacional no aumentara
ni disminuirá, si la deuda es interna no implicara enriquecimiento o empobrecimiento de la nación
(solo hay una transferencia de fondos).
Cuando los títulos sean poseídos por extranjeros, constituyen un crédito de ellos contra el país, el
pago de dicho crédito y sus intereses disminuye el nivel de vida de dicho país, porque cuando se
hace un pago, habrá un cambio en la renta nacional, habría entonces que incrementar la
producción, aumentar la exportación para proveerse de recursos y así pagar la deuda. Así podemos
decir que incide entonces:
a) En el consumo
b) En la inversión
c) Sobre la liquidez
d) Sobre obligaciones por intereses
e) Sobre balanza de pagos
-INCUMPLIMIENTO-:
Es cuando el estado no hace honor a las obligaciones asumidas respecto de cualquier circunstancia
atinente al reembolso del capital, intereses, plazos, etc.
Puede ser el incumplimiento TOTAL o PARCIAL y obedecer a una actitud deliberada o a la carencia
de medios para atender el servicio de la deuda, lo que significa la bancarrota del estado.