LOGICA DELLE RILEVAZIONI CONTABILI

21/09/2021
- Misurare è necessario per prendere delle decisioni per capire quanto remunerare, capire
l’andamento dell’azienda

La differenza: REDDITO= variazione

negativa o positiva che il capitale
1. A (attività) – P (passività) = PN (patrimonio netto iniziale)
netto iniziale subisce per effetto della
2. A – P = PN (patrimonio netto finale)
gestione (in assenza di operazioni sul
capitale)

Esempio
1. Devo 1000 alla banca, compro 1000 titoli momento n 1000 – 1200 = -200
2. Devo 1000 alla banca, titoli valgono 1200 momento n+1 Reddito positivo guadagno

Reddito negativo  perdita

GESTIONE: compiere operazioni economiche:

- Interna: operazioni riguardano interno dell’azienda (Barilla sposta scorte da un magazzino all’altro)
o Valori non certi: congetture e stime
o Spostamento magazzino A  B => stima del costo (personale e mezzi di trasporto)  non è
così semplice come comprare un servizio da terzi
- Esterna: operazioni fra un’azienda e terzi (Barilla vende all’Esselunga dei prodotti)
o Valori certi
o Barilla ricava dalla vendita  ricavo Dati certi
o Esselunga acquista  costo

 Stime: valori stimati non sono certi nel momento in cui li rilevo però esiste una verifica a posteriori
(a volte costa più verificare che il valore che verifichiamo)
o Barilla magazzino con alcune merendine scadute, verifico data produzione e scadenza. Ci
potrebbero essere merendine che non si potrebbero vendere per altri motivi
 Congetture: valori congetturati non sono certi e nemmeno verificabili, si ricavano dalle ipotesi
o Barilla a fine anno fa bilancio  merendine pronte, impasto pronto, merendine da
confezionare  non si può verificare il valore dell’impasto

 Utile e perdita sono i risultati della somma algebrica dei valori derivanti dalle stime e dalle
congetture  non saranno mai valori certi
 Questi valori sono raccolti nelle tavole di sintesi  bilancio e rilevati con metodo della partita
doppia
TAVOLA STATO PATRIMONIALE
- Misurare ricchezza aziendale in un dato momento ricchezza az in un preciso momento
- Attivo/passivo
- Valori che rimangono al di là del periodo considerato
Attività Passività
DIRITTI= valori attivi: ciò che az. possiede e ciò che OBBLIGHI= valori passivi= ciò che az. deve a terzi
deve avere da terzi - debiti
- liquidità CC - fonti di finanziamento
- crediti nei confronti di terzi

PATRIMONIO NETTO
Tot attivo – tot passivo

TAVOLA CONTO ECONOMICO

- Misura variazione ricchezza azienda in un dato periodo di tempo
- Variazione ricchezza
- Ciò che è accaduto nel corso del periodo
- Costi e ricavi
Negativo positivo
Variazioni negative di patrimonio netto variazioni positive di patrimonio netto
Costi e altri componenti negativi di reddito Ricavi e altri componenti positivi di reddito

 somma algebrica: utile o perdita

 Costi > ricavi  perdita
 Costi < ricavi  utile

DARE AVERE
+ -
 addebit accredit
are are
 
 
QUANDI VENGONO RILEVATI I DATI?
Trattativa stipulazione contratto emissione/ricevimento fattura regolamento prezzo (non è sempre immediato)

MVMC
- momento variazione moneta (incasso) o credito = quando viene emessa una fattura, diritto di
essere pagato (debito per chi compra)
- momento in cui sorge valore numerario: moneta, credito, debito
OPERAZIONI GESTIONE ESTERNA  insieme di variazioni (valori) di segno opposto
- Variazioni numerarie e variazioni
non numerarie di segno opposto
- Variazioni solo numerarie
ESEMPIO
1. Alfa acquista nocciole per 100 euro
- debito nei confronti dell’azienda di nocciole  debito da pagare – (SP)
- Alfa aumenta lo stock di nocciole che serve per la produzione futura aumenta quantità materia
prima  aumento nocciole disponibili + (SP)
 ricchezza aziendale non cambia, cambia composizione patrimonio
debiti vs fornitori nocciole cassa
100 100 100 100

 variazione non numeraria interpretata come componente negativo (costo) o positivo (ricavo) di
reddito

2. Vendita fibbie per 18.000€ di un’azienda che produce fibbie

crediti vs clienti fibbie vendute
18000 18000

CICLO ACQUISTI E VENDITE

Input  trasformazione  output

 Fattori produzione ad utilizzo singolo: consumati in un’unica volta (merci, materie prime, servizi)
 Fattori a lungo ciclo di utilizzo: si utilizzano più volte (fabbricati, macchinari, attrezzature, brevetti,
licenze)

 Momento ricezione fattura: sorgono costo e debito verso fornitore

 Atto pagamento: movimentazione monetaria e estinzione del debito

 Acquisto e pago immediatamente: costo debito uscita cassa saldo debito

 Anticipi a fornitori:
o Fornitori c/anticipi SP (sorta di credito)
o Uscita di cassa Banca c/c SP
o Fattura debito
o Uscita monetaria
 Fatture da ricevere:
o Costo CE
o Fatture da ricevere (passività SP)
o Arrivo fattura  debito
Esempio:
- Taxista compra un’auto  costo auto ripartito in quote di costo= quote di ammortamento
 PRINCIPIO DI COMPETENZA: confronti costi e ricavi fra loro omogenie
- Costi che si sono sostenuti per produrre prodotti/servizi che hanno generato ricavi
OPERAZIONI DI ACQUISTO
1. Acquisto imballaggi 200 e pagamento immediato
immballaggi c. acqu debiti vs fornitori
200 200 200

7/01/20xx
acquisto imballaggi 200
debiti vs fornitori 200

banca C/C
200

7/01/20xx
debiti vs fornitori 200
banca C/C 200

2. Acquisto componenti in plastica 3000 euro, pagamento 60gg (20/03)

componenti plastica c/acqu debiti vs fornitori banca C/C
3000 3000 3000 3000

20/01/20xx
acqusito componenti 3000
debiti vs fornitori 3000

20/03/20xx
debiti vs fornitori 3000
banca C/C 3000
 3. 10/02 acquisto bambole 2000 euro
500 euro pagati 10/02
1500 euro pagati 10/5
bambole C/acquisto debito vs fornitori Banca C/C
2000 500 2000 500
1500 1500

4. 20/02 acquisto macchinario 12.000

Pagamento 3 rate: 20/07- 20/08- 20/09 ciascuna da 4000 euro
macchinari SP debito vs terzi Banca C/C
12000 4000 12000 4000
4000 4000
4000 4000

5. 5/03 acconto confezioni 100 euro per un totale di 250 euro

6. 30/03 pagare saldo confezioni
confezioni C/acquisto debito vs fornitori Banca C/C
250 100 250 100
150 150

7. 30/05 fattura 2000 euro camion pagamento posticipato

Camion SP debito vs terzi

2000 2000
CICLO VENDITA
Input  trasformazione  output  se venduti  ricavi
 Emissione fattura: ricavo e credito verso il cliente
 Atto pagamento: movimentazione monetaria e estinzione credito

 Anticipi da clienti
o Cassa: anticipo cliente
o Debito confronti cliente: clienti c/anticipi
o Emissione fattura: crediti v/cliente + merci c/vendite
o Chiusa clienti c/anticipi e crediti v/cliente
 Fatture da emettere
o Fatture da emettere + prodotti finiti c/vedite
o Emissione fattura chiusura fatture da emettere e si rileva credito

1. In data 21.01 vende ad un cliente prodotti finiti per 10.000, regolamento a 30gg a mezzo Bonifico
bancario;
2. In data 20.03 riceve un anticipo di 2.500 per la fornitura di prodotti semilavorati ad altra pasticceria.
In data 30.03 effettua la consegna di prodotti per 10.000, pagamento a 90 gg. a mezzo banca C/C

clienti conto anticipi banca C/C

2500 2500 2500
7500

ricavi vendita crediti vs clienti

10000 10.000 2500
7500

3. Vendita PF 3000 euro con cambiale

c vendita crediti v/clienti
3000 3000 3000

cambiali attive banca C/C commissioni banca

3000 3000 2990 10
Sconto cambiale

 Ritiro cambiale denaro

 Banca, portare cambiale e ricevere somma corrispondente
 Banca si assume il rischio di chi ha firmato la cambiale servizio su commissione

19/10/2021
1. 19/10/2021 vendita prodotti finiti per 2000 euro, incasso immediato
ricavi vendita crediti vs clienti banca C/C
3000 2000 2.000 2000 2000 500
1000 1000 1000 1500
3000 2000
1000

2. 25 ott. 2021 acquisto materie prime per 500 euro, pagamento immediato

materie prime c/acqu debito vs fornitori

500 500 500 500

3. 12. 12 stipendi 1500 euro

stipendi debiti vs dipendenti
1500 1500 1500 1500

CE SP
m.p. c/acqu 500 pf c/vendite 3000 banca C/C 1000 utile 1000
stipendi 1500
tot compl 2000 tot. Compl p. reddito 3000
utile 1000
20/10/2021
Esempio attività stato patrimoniale
SP
autoveicoli 100.000 fondo amm.to 10.000

valore netto= 100.000 - 10.000= 90.000

CE
quota am.to 10.000

SP
autoveicoli 100.000 fondo amm.to 20.000

valore netto= 100.000 - 20.000= 80.000

CE
quota am.to 10.000
ESERCITAZIONE 22/10
Acquisto: costo/ debito  uscita bancaria
Vendita: ricavo/ credito  entrata bancaria

 In data 30.04 riceve la fattura per il canone di Affitto annuale (periodo 01.05.n – 30.04.n+1), per
Euro 3.600. Il pagamento, anticipato, avviene in data 01.05.n a mezzo bonifico bancario.

canoni affitto passivo debiti diversi

3600 3600

30-apr
canoni affitto passivo 3600
debiti diversi 3600

banca C/C debiti diversi

3600 3600 3600

01-mag
banca C/C 3600
debiti diversi
3600

canoni affitti passivi quota annuale: 3600

3600 quota mensile: 300
n. mesi di competenza: 8
2400 quota competenza: 2400
 In data 20.05 acquista Semilavorati per Euro 100. Il pagamento è posticipato. A seguito di un
controllo di qualità, alcuni semilavorati risultano non conformi all’ordine ed in data 23.05 vengono
resi per il valore di Euro 30, con relativa nota di reso.
semilav c/acqu debito vs fornitori
100 100

20.05
semilav c/acqu 100
debiti vs fornitori 100

resi su acquisti debiti vs fornitori

30 30 100

70

01-mag
debiti vs fornitori (SP) 30
resi su acquisti (CE) 30
CICLO PERSONALE

1. Il 30.6 si procede alla liquidazione di salari e stipendi di competenza per il mese di giugno, per un
importo di 10.000 €
stipendi CE debiti vs dipendenti SP banca C/C SP
10000 10.000 10.000 10.000

2. Il 30.06 si procede alla liquidazione dei contributi previdenziali e assistenziali di competenza per il
mese di giugno, per un importo di Euro 2.000. Il pagamento avviene il 16.07 a mezzo conto corrente
bancario.
3. Alla fine dell'esercizio "n" si rileva l'accantonamento al TFR per 2.000 €
accantonamento CE (debito) TFR SP
2000 2000

4. In data 07.01.n il dipendente si licenzia. Si procede al versamento del TFR sino a quel momento
maturato (pari a 500) a mezzo Banca C/C
banca C/C (debito) TFR SP
500 500 2000
SECONDA PARTE LEZIONE 23/11/2021

- Non sono tutti riferibili ad un esercizio ma comuni a più esercizi

- Ratei (integrare, futuro) risconti (rettificare) le rilevazioni effettuate nel corso dell’esercizio al fine di
considerare gli effetti delle operazioni che coinvolgono più esercizi
 Ratei attivi: quote di ricavi non rilevati nel corso dell’esercizio
 Ratei passivi: quote di costi non rilevati nel corso dell’esercizio

 Risconti attivi: quote di costi competenza di esercizi successivi che sono stati rilevati nel corso
dell’esercizio
 Risconti passivi: quote di ricavi di competenza di esercizi successivi che sono stati rilevati nel corso
dell’esercizio

- Se registro soltanto fattura quando arriva  non va bene, non rispetto principio competenza
- Se anticipato  rettifico valore, abbasso
- Se posticipato  integro un costo