Esercitazione n.

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Modulo di Ragioneria

Prof. Roberto Maglio

Anno accademico 2018/2019

 Argomenti trattati

1. Scritture continuative

2. Scritture di assestamento

3. Scritture di epilogo e di chiusura

1. Scritture continuative

1) Si riceve una fattura relativa all’acquisto di 110 unità di merci di tipo A

al prezzo di € 10 ciascuna + IVA 20%.

Importo Importo
Data Variazione Conto D/A
Dare Avere
05/01/2018 VEN Merci c/acquisti merci A D 1.100
05/01/2018 VFP Iva a credito D 220
05/01/2018 VFN Debiti v/fornitori A 1.320
1. Scritture continuative

2) Dopo alcuni giorni il magazziniere si accorge che parte della merce è

avariata (20 unità), per cui viene rimandata indietro. L’emissione della
nota di addebito è contestuale alla restituzione.

Importo Importo
Data Variazione Conto D/A
Dare Avere
05/02/2018 VFP Debiti v/fornitori D 240
05/02/2018 VFN Iva a credito A 40
05/02/2018 VEP Resi su acquisti A 200
1. Scritture continuative

3) Si riceve la fattura relativa all’acquisto del nuovo software di logistica, in

abbonamento annuale 1/11/2018 – 31/10/2019 per un costo di € 120 +
IVA. Il pagamento avviene il mese successivo.

Importo Importo
Data Variazione Conto D/A
Dare Avere
01/11/2018 VEN Merci c/acquisti software D 120
01/11/2018 VFP Iva a credito D 24
01/11/2018 VFN Debiti v/fornitori A 144

4) Si procede al pagamento della fattura relativa all’acquisto del software

Importo Importo
Data Variazione Conto D/A
Dare Avere
01/12/2018 VFN Banca A 144
01/12/2018 VFP Debiti verso fornitori D 144
1. Scritture continuative

5) Si riceve la fattura del commercialista per assistenza fiscale per tutto

l’anno corrente, 5.000 €, c.a.p. 2%; la fattura viene pagata in contanti la
settimana successiva, al netto della ritenuta di acconto del 20%, che viene
versata nel successivo mese di dicembre.
Contabilizzazione della fattura del professionista

Importo Importo
Data Variazione Conto D/A
Dare Avere
01/11/2018 VEN Consulenze professionali D 5.100
01/11/2018 VFP Iva a credito D 1.020
01/11/2018 VFN Debiti v/fornitori A 6.120

Contabilizzazione della ritenuta d’acconto

Importo Importo
Data Variazione Conto D/A
Dare Avere
01/11/2018 VFP Debiti v/fornitori D 1.000
Erario c/ritenute da
01/11/2018 VFN A 1.000
versare
NB: La C.A.P. va calcolato sull’onorario (2% di 5.000). L’IVA a credito va calcolata sull’onorario e sulla C.A.P. (20% di 5.100). La
ritenuta d’acconto va calcolata sull’onorario (20% di 5.000).
1. Scritture continuative

5)Si riceve la fattura del commercialista per assistenza fiscale per tutto
l’anno corrente, 5.000 €, c.a.p. 2% (imponibile); la fattura viene pagata in
contanti la settimana successiva, al netto della ritenuta di acconto del
20%, che viene versata nel successivo mese di dicembre.
Pagamento al professionista

Importo Importo
Data Variazione Conto D/A
Dare Avere
08/11/2018 VFN Banca A 5.120
08/11/2018 VFP Debiti verso fornitori D 5.120

Versamento della ritenuta d’acconto

Importo Importo
Data Variazione Conto D/A
Dare Avere
01/12/2018 VFN Banca A 1.000
Erario C/Ritenute da
01/12/2018 VFP D 1.000
versare

NB: La C.A.P. va calcolato sull’onorario (2% di 5.000). L’IVA a credito va calcolata sull’onorario e sulla C.A.P. (20% di 5.100). La
ritenuta d’acconto va calcolata sull’onorario (20% di 5.000).
1. Scritture continuative

6)Si vendono prodotti finiti per € 100.000 + IVA. L’incasso avviene

contestualmente alla vendita.

Importo Importo
Data Variazione Conto D/A
Dare Avere
05/12/2018 VFP Banca D 120.000
05/12/2018 VFN Iva a debito A 20.000
05/12/2018 VEP Prodotti finiti A 100.000
1. Scritture continuative
7)Si procede alla liquidazione dell’IVA

Importo Importo
Data Variazione Conto D/A
Dare Avere
16/12/2018 VFP Iva a debito D 20.000
16/12/2018 VFN Iva a credito A 1.224
16/12/2018 VFN Erario c\IVA A 18.776

8)Si procede al pagamento (se dovuto) dell’IVA

Importo Importo
Data Variazione Conto D/A
Dare Avere
16/12/2018 VFP Erario c\IVA D 18.776
16/12/2018 VFN Banca A 18.776
2. Scritture assestamento
1)Si procede alle scritture di assestamento riferite al contratto inerente
l’utilizzo del software.

Importo Importo
Data Variazione Conto D/A
Dare Avere
31/12/2018 VEN Risconto attivo D 100
31/12/2018 VEP Canoni Leasing A 100
3. Scritture di epilogo
1)Si procede alle scritture di epilogo del conto economico.

Dare Avere Importo D Importo A

Conto economico Merci c/acquisti merci A 1.100

Conto economico Consulenze professionali 5.100

Conto economico Merci c/acquisti software 20

Resi su acquisti Conto economico 200

Vendita merci Conto economico 100.000

Conto economico Utile d’esercizio 2018 93.980

3. Scritture di epilogo
2)Si procede alle scritture di epilogo dello stato patrimoniale.
Dare Avere Importo D Importo A

Stato patrimoniale Banca 94.960

Stato patrimoniale Risconti Attivi 100

Utile d’esercizio 2018 Stato patrimoniale 93.980

Debiti verso fornitori Stato patrimoniale 1.080