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Francesca Lecci
Agenda
2. Governare i costi
3. Il cost containment
4. Il cost management
5. Check-list di autovalutazione
6. Messaggi -chiave
2
Agenda
2. Governare i costi
3. Il cost containment
4. Il cost management
5. Check-list di autovalutazione
6. Messaggi -chiave
3
1
Le analisi economico-finanziarie
L’analisi del quadro economico-finanziario aziendale può essere
condotta avendo in mente due diverse tipologie di interlocutori e di
finalità:
1 2
4
1
Analisi per area di risultato
5
1
LE FASI:
1) individuazione delle aree di
1
Aree di Risultato
risultato;
3
Paziente Paziente Paziente
Costi Diretti Giornata Giornata Giornata
2) individuazione dei centri di
1 2 3
costo;
3) attribuzione dei costi indiretti
3 5
aziendali ai centri di costo e
2
SISTEMA
5 dei costi diretti alle aree di
AMMINISTRATIVO Centri di Costo
risultato;
1 2 3 4 n
Provenienza
Trentini Extratrentini Solventi
Patologie prevalenti Patologie prevalenti
di lieve complessità. di lieve complessità.
La categoria La categoria
1
accoglie tipicamente accoglie tipicamente
gli accompagnatori gli accompagnatori
di pazienti più gravi. di pazienti più gravi.
Patologie a carico del Patologie a carico Patologie a carico
sistema cardiaco e del sistema cardiaco del sistema cardiaco Analisi processo
respiratorio in e respiratorio in e respiratorio in
2 pazienti stabilizzati. pazienti stabilizzati. pazienti stabilizzati. produttivo tramite
Pazienti affetti da Pazienti affetti da Pazienti affetti da
fratture di media fratture di media fratture di media interviste
gravità. gravità. gravità.
Livello di semistrutturate a
complessità Patologie gravi a Patologie gravi a
carico del sistema carico del sistema personale medico
cardiaco e cardiaco e
respiratorio in respiratorio in
pazienti non pazienti non
stabilizzati. Pazienti stabilizzati. Pazienti
affetti da patologie affetti da patologie
3 tumorali, da gravi tumorali, da gravi
demenze e da demenze e da
fratture scomposte di fratture scomposte
gravità significativa. di gravità
Pazienti tipicamente significativa.
allettati. Pazienti tipicamente
allettati.
1
DESCRIZIONE
RIFERIMENTI
1 Manutenzione
2 Sede 1) Struttura organizzativa
3 Direzione generale
4 Personale Qualità
5 Servizi operativi
6 Contabilità acquisti 2) Articolazione del processo
7 Accettazione
8 Direzione sanitaria
produttivo
9 Primari
10 Medici di guardia
11 Medici di turno
12 Infermeria
NOTA BENE
13 OSS
14 Fisioterapia I CdC evidenziati in grigio
15 Radiologia ed ecografia accolgono risorse che da un
16 Psicologia
17 Psichiatria punto di vista gestionale si
18 Fisiatria configurano come dirette, ma
19 Palestra
20 Farmacia che, in virtù di problemi di
21 Farmaci rilevazione, sono state trattate
22 Laboratorio routine
23 Laboratorio ripetuto come indirette.
24 Ossigeno / Emogas
25 Presidi
26 Attrezzature generiche di reparto
1
FASE 3 – Attribuzione costi indiretti aziendali
ai CdC e costi diretti alle aree di risultato
Per effettuare l’attribuzione dei costi ai diversi Centri di Costo, si è proceduto all’analisi del
Piano dei Conti aziendale, al fine di individuare, per ogni Codice Conto, il/i Centro/i di
Costo destinatari del costo stesso.
1 2 3 4 5 6
Alcuni CdC non forniscono i propri servizi all’oggetto del costo (pazienti/giornate di
degenza). Tali centri, detti centri intermedi, non ribaltano i propri costi sui
pazienti/giornate di degenza, ma sui CdC a cui forniscono i propri servizi.
Ordine
# DESCRIZIONE Driver riallocazione
riallocazione
1 Manutenzione 1 Valore cespiti
2 Sede 2 mq
4 Personale Qualità 3 numero persone
1
FASE 5 – Imputazione dei CdC finali ai
pazienti/giornate
L’imputazione è il processo attraverso il quale i costi dei Centri di Costo aziendali vengono
ribaltati sugli oggetti finali di calcolo.
13
1
FASE 5 – Imputazione dei CdC finali ai
pazienti/giornate: i driver (3/3)
14
FASE 5 – Imputazione dei CdC finali ai 1
Radiologia
Possibili solo interventi ecografici di
ed Frequente utilizzo di ecografie Medio utilizzo di radiografie
modesta frequenza
ecografia
Colloqui individuali (3/4 del tempo dello
Tecniche di rilassamento (1/4 del tempo
Psicologia psicologo) e tecniche di rilassamento (1/4 Generalmente nessun intervento
dello psicologo)
del tempo dello psicologo)
Psichiatria Generalmente nessun intervento Colloquio impegnativo Interviene solo sui pazienti dementi
Fisiatria Visita fisiatrica Visita fisiatrica Raramente visita fisiatrica
Svolgono anche molta attività in stanza
Palestra Utilizzo sistematico della palestra Generalmente nessun intervento
e/o in reparto
Laboratorio
Generalmente assente Tante ripetizioni di esami singoli Meno ripetizioni, ma più esami
ripetuto
Utilizzo elevato in virtù della presenza di
Ossigeno / Utilizzato, ma meno frequente che nei
Generalmente assente numerosi pazienti con insufficienza
Emogas pazienti di tipo 2
respiratoria cronica
Presidi Generalmente assente Utilizzo medio Utilizzo elevato
FASE 5 – Imputazione dei CdC finali ai
1
Direzione sanitaria 1 1 1 1 1 1 1 1 1
Primari 1 2 2 1 2 2 1 2 2
Medici di guardia 1 5 9 1 5 9 1 5 9 per ogni fase del
Medici di turno 1 4 6 1 4 6 1 4 6 processo assistenziale è
Infermieri 1 4 6 1 4 6 1 4 6 stata identificata la
Oss 0 4 8 0 1 2 0 1 2 tipologia di paziente a più
Fisioterapia 3 6 1 3 6 1 3 6 1 basso sforzo; a partire da
Radiologia ed
ecografia 2 5 2 2 5 2 2 5 2
questo, le altre tipologie
Psicologia 1 9 0 1 9 0 1 9 0 sono state quantificate
Psichiatria 0 4 1 0 4 1 0 4 1 come esito di un processo
Fisiatria 4,5 4,5 1 4,5 4,5 1 4,5 4,5 1 moltiplicativo
Palestra 1,0 2 0 1,0 2 0 1,0 2 0
Laboratorio ripetuto 0 1 1,5 0 1 1,5 0 1 1,5
Ossigeno / Emogas 0 1,5 1 0 1,5 1 0 1,5 1
Presidi 0 1 2,3 0 1 2,3 0 1 2,3
1
FASE 5 – Imputazione dei CdC finali ai
pazienti/giornate: giornate di degenza
ponderate (4/4)
18
1
FASE 5 – Imputazione dei CdC finali ai
pazienti/giornate: i risultati ottenuti (3/3)
Mobilità Mobilità
SSR 2 SSR 3 Solventi 1 Solventi 2 Solventi 3
attiva 1 attiva 2
Totale costi
variabili (15,3) (17,8) (9,6) (14,0) (10,3) (16,0) (18,5)
MARGINE DI
CONTRIBUZION
E 133 128 139 135 114 109 105
Totale costi fissi (114,2) (136,9) (77,5) (102,2) (75,7) (100,3) (107,9)
MARGINE NETTO
DI SEGMENTO 19,2 (9,1) 61,6 32,6 38,8 8,5 (2,5)
19
Agenda
2. Governare i costi
3. Il cost containment
4. Il cost management
5. Check-list di autovalutazione
6. Messaggi -chiave
20
2
Definizione di CM (1/2)
Definizione di CM (2/2)
+ Facilità di implementazione -
+ +
Cost for
business
modelling
Livello competenze
Cost & Value
Sostenibilità
Alignment
Cost Efficiency
Cost
Containment
- -
- Evoluzione temporale +
Silvi, 2002
Agenda
2. Governare i costi
3. Il cost containment
4. Il cost management
5. Check-list di autovalutazione
6. Messaggi -chiave
26
Contenere i costi per aumentare il risultato
30
Contenere i Costi senza rinunce
Analisi del
Acquisto Impiego
fabbisogno
Aielli, 2012
I momenti nella vita delle imprese in cui sono
decisi i livelli di costo
La tariffa oraria
Alto rischio Medio rischio Basso Rischio
Verde Media
Rosso Viola Azzurro Verde Marrone Grigio Blu Giallo
scuro
Traona 18,00 18,50 17,50 17,25 17,00 17,50 17,25 18,00 16,75 17,61
Bianzone 18,00 18,50 17,50 17,25 17,00 17,50 17,25 18,00 16,75 17,60
Piuro 17,50 17,25 17,00 17,50 17,25 18,00 16,75 17,44
Delebio 17,50 18,00 17,25 17,75 17,00 17,75 17,25 18,25 16,75 17,57
Grosio 17,20 17,20 17,50 17,50 17,25 17,50 17,00 17,29
Lanzada 17,25 17,25 17,75 17,20 17,31
Morbegno Nuovo 18,00 18,50 17,40 17,30 17,20 17,20 17,50 17,80 17,00 17,44
Morbegno Vecchio 18,00 18,50 17,40 17,30 17,20 17,20 17,50 17,00 17,41
Lovero 17,25 17,10 17,30 17,40 17,24
Best Practice 17,50 18,00 17,20 17,20 17,00 17,20 17,25 17,50 16,75 17,49
Verde
Fornitore Rosso Viola Azzurro Verde Marrone Grigio Blu Giallo Totale
scuro
Traona Lecmor Service 33,96 65,27 52,20 26,64 14,40 4,09 4,80 276,00 0,72 20,76
Bianzone Lecmor Service 17,65 58,32 98,49 27,06 14,40 2,78 4,80 276,00 0,72 21,92
Piuro Lecmor Service 52,20 26,64 14,40 5,42 4,80 408,00 0,72 20,06
Delebio AB Clean 16,36 38,09 35,01 30,85 19,97 15,99 3,77 614,76 3,77 21,37
Grosio MF Coop 22,73 18,80 20,04 15,89 3,82 45,92 3,82 17,08
Lanzada MF Coop 27,13 25,00 28,82 6,98 23,39
Morbegno Petrari Facility
Nuovo Management 21,43 38,22 39,69 27,45 22,58 12,00 5,07 133,22 5,07 19,61
Morbegno Petrari Facility
Vecchio Management 23,68 32,49 44,18 27,88 26,31 30,20 62,64 8,34 31,33
Lovero AB Clean 29,66 28,81 21,70 9,67 28,86
22,74 47,63 46,78 27,16 18,84 10,30 15,90 205,35 3,43 21,62
Verde
Fornitore Rosso Viola Azzurro Verde Marrone Grigio Blu Giallo Totale
scuro
Traona Lecmor Service 0,3% 4,4% 19,8% 11,9% 5,3% 43,7% 3,2% 0,5% 10,9% 100,0%
Bianzone Lecmor Service 2,0% 4,2% 10,3% 15,3% 5,1% 50,3% 4,3% 0,9% 7,6% 100,0%
Piuro Lecmor Service 17,9% 18,8% 8,2% 48,0% 5,9% 0,4% 0,9% 100,0%
Delebio AB Clean 0,6% 7,0% 18,2% 13,6% 5,9% 28,5% 6,7% 0,2% 19,3% 100,0%
Grosio MF Coop 28,3% 24,9% 13,0% 16,3% 3,0% 0,2% 14,2% 100,0%
Lanzada MF Coop 60,1% 12,2% 9,6% 18,1% 100,0%
Morbegno Petrari Facility
Nuovo Management 2,6% 4,4% 11,7% 8,1% 3,4% 62,5% 1,1% 1,4% 4,7% 100,0%
Morbegno Petrari Facility
Vecchio Management 15,8% 1,5% 18,7% 7,8% 7,4% 32,3% 6,7% 10,0% 100,0%
Lovero AB Clean 87,0% 6,1% 5,3% 1,6% 100,0%
Totale 2,8% 3,7% 16,4% 12,5% 5,5% 46,3% 3,6% 0,7% 8,5% 100,0%
Caso San Benedetto
3
Verde
Fornitore Rosso Viola Azzurro Verde Marrone Grigio Blu Giallo Totale
scuro
Traona Lecmor Service 0,53 0,28 0,34 0,65 1,18 4,28 3,59 0,07 23,26 0,85
Bianzone Lecmor Service 1,02 0,32 0,18 0,64 1,18 6,30 3,59 0,07 23,26 0,80
Piuro Lecmor Service 0,34 0,65 1,18 3,23 3,59 0,04 23,26 0,87
Delebio AB Clean 1,07 0,47 0,49 0,58 0,85 1,11 4,58 0,03 4,45 0,82
Grosio MF Coop 0,76 0,91 0,87 1,10 4,52 0,38 4,45 1,01
Lanzada MF Coop 0,64 0,69 0,62 2,46 0,74
Morbegno Petrari Facility
Nuovo Management 0,84 0,48 0,44 0,63 0,76 1,43 3,45 0,13 3,35 0,89
Morbegno Petrari Facility
Vecchio Management 0,76 0,57 0,39 0,62 0,65 0,57 0,28 2,04 0,56
Lovero AB Clean 0,58 0,59 0,80 1,80 0,60
0,79 0,39 0,37 0,64 0,91 1,68 1,10 0,09 4,94 0,81
La struttura di costo
Macchinari e
Stabilimento Fornitore px MP Altro
Attrezzature
Traona Lecmor Service 80,7% 3,9% 12,5% 2,9%
Bianzone Lecmor Service 81,3% 3,7% 12,2% 2,8%
Piuro Lecmor Service 81,6% 3,7% 12,0% 2,8%
Delebio AB Clean 86,3% 2,1% 6,8% 4,8%
Grosio MF Coop 85,8% 1,4% 8,5% 4,3%
Lanzada MF Coop 80,9% 1,9% 10,5% 6,7%
Morbegno Nuovo Petrari Facility Management 85,3% 2,2% 9,5% 2,9%
Morbegno Vecchio Petrari Facility Management 85,4% 1,5% 7,3% 5,8%
Lovero AB Clean 88,9% 1,1% 5,5% 4,4%
Verde
Rosso Viola Azzurro Verde Marrone Grigio Blu Giallo
scuro
Benchmark (Ospedale nuovo) 0,84 0,48 0,44 0,63 0,76 1,43 3,45 0,13 3,35
Best Practice 1,07 0,57 0,76 0,91 1,18 6,30 4,58 0,38 23,26
Media ponderata 0,86 0,49 0,49 0,69 0,99 2,36 4,23 0,14 16,10
Verde
Rosso Viola Azzurro Verde Marrone Grigio Blu Giallo Scarto %
scuro
Traona 98 2.554 11.377 4.912 1.528 5.276 215 1.129 193 -18,7%
Bianzone 249 925 2.253 2.397 553 2.305 109 687 51 -29,2%
Piuro - - 4.734 3.565 1.081 2.669 184 389 7 -16,2%
Delebio 97 1.848 4.819 2.580 785 1.583 207 205 157 -22,9%
Grosio - - 1.878 1.184 433 228 23 55 29 18,0%
Lanzada - - 1.378 200 - 46 - - 13 6,8%
Morbegno Nuovo 1.112 3.340 8.758 4.369 1.290 9.852 95 3.918 108 -21,3%
Morbegno Vecchio 2.363 389 4.851 1.450 960 1.764 203 - 80 -47,9%
Lovero - - - 1.277 63 23 4 - - -19,5%
Totale 3.918 9.057 40.049 21.935 6.693 23.745 1.040 6.384 637 -24,0%
Caso San Benedetto
3
Verde
Rosso Viola Azzurro Verde Marrone Grigio Blu Giallo Totale
scuro
Ore congrue 3.918 9.057 40.049 21.935 6.693 23.745 1.040 6.384 637 113.458
Best Practice tariffa 17,50 18,00 17,20 17,20 17,00 17,20 17,25 17,50 16,75
Canone ore congrue × miglior tariffa 68.568 163.020 688.848 377.276 113.779 408.411 17.940 111.713 10.677 1.960.233
Canone Attuale 76.479 212.656 926.715 411.651 124.682 576.409 69.869 179.612 35.158 2.613.230
Risparmio 7.911 49.636 237.867 34.375 10.903 167.998 51.928 67.899 24.480 652.997
Risparmio % 10,34% 23,34% 25,67% 8,35% 8,74% 29,15% 74,32% 37,80% 69,63% 24,99%
Verde
Rosso Viola Azzurro Verde Marrone Grigio Blu Giallo Totale
scuro
Traona 80 2.221 5.035 262 - 871 - 1.186 - 9.655
Bianzone 105 719 1.881 130 - 259 - 722 - 3.816
Piuro - - 2.095 190 - 584 - 605 - 3.475
Delebio - - 242 1.704 - 1.847 - 711 - 4.504
Grosio - - - - 245 146 - - 26 417
Lanzada - - 54 10 - 98 - - 37 199
Morbegno Nuovo 568 1.701 1.976 479 335 - 29 1.205 130 6.424
Morbegno Vecchio 1.334 168 1.218 161 291 - 767 - 157 4.097
Lovero - - - 76 10 7 1 - - 94
Totale 2.087 4.809 12.502 3.012 881 3.812 798 4.429 351 32.681
Verde
Rosso Viola Azzurro Verde Marrone Grigio Blu Giallo Totale
scuro
Traona 1.067 33.989 93.009 5.667 - 4.217 - 40.788 651 21.745 - 995 110.128
Bianzone - 689 9.230 69.121 3.465 - 1.526 - 24.815 332 13.240 - 265 68.092
Piuro - - 38.706 4.113 - 2.985 - 12.414 558 14.351 - 36 42.292
Delebio - 335 1.442 323 8.906 2.159 30.539 - 276 12.999 6.875 62.633
Grosio - - - 11.195 - 4.984 975 4.465 - 26 - 613 1.268 - 10.111
Lanzada - - - 5.267 4 - 2.255 - - 1.181 - 1.827
Morbegno Nuovo 426 1.106 19.330 7.235 6.535 109.024 366 1.748 6.906 152.677
Morbegno Vecchio 5.354 - 940 21.338 2.828 8.372 95.151 49.436 - 9.195 190.735
Lovero - - - 4.129 709 769 89 - - 5.696
Totale 5.824 44.827 225.364 31.363 10.022 164.187 51.131 63.470 24.129 620.316
I più ampi margini di risparmio sono conseguibili agendo sui driver della
produttività, in prima battuta riconducibili a durata e frequenza degli
interventi definiti dai capitolati prestazionali.
3
2. Governare i costi
3. Il cost containment
4. Il cost management
5. Check-list di autovalutazione
6. Messaggi -chiave
47
Significato Cost Management
Economie di scala
Configurazione di prodotto
EXECUTIONA Utilizzo della capacità produttiva Modello di produzione diagnostica di tipo batch
L COST
DRIVERS Ristrutturazioni
Efficienza del layout degli impianti
Applicazione D. Lgs 231/01
STRUCTURAL CM EXECUTIONAL CM
• TARGET COSTING
• LIFE-CYCLE COSTING
• ANALISI FUNZIONALE
• VALUE ENGINEERING/
STRUMENTI DI
VALUE ANALYSIS
PIANIFICAZIONE DEI • TAVOLE DEI COSTI
• QUALITY FUNCTION
COSTI
DEPLOYMENT
• STRUMENTI DI GESTIONE
DEI COSTI
INTERORGANIZZATIVI
• KAIZEN COSTING
• BPR
• BENCHMARKING
STRUMENTI DI
MIGLIORAMENTO DEI
COSTI
• JUST-IN-TIME
• ABC/ABM
Agenda
2. Governare i costi
3. Il cost containment
4. Il cost management
5. Check-list di autovalutazione
6. Messaggi -chiave
52
5
53
5
Il modello di acquisto
54
5
Il modello di impiego
55
Agenda
2. Governare i costi
3. Il cost containment
4. Il cost management
5. Check-list di autovalutazione
6. Messaggi -chiave
56
6
Conclusioni (1/3)
Conclusioni (2/3)
Conclusioni (3/3)
I messaggi chiave