LEGGE 104

AGEVOLAZIONI
FISCALI SU
AUTO E SUSSIDI
2023
LA GUIDA COMPLETA
CON TUTTI I CASI
POSSIBILI, GLI ESEMPI
PRATICI, LE REGOLE, I
DIVIETI E UNA RACCOLTA
RAGIONATA DEGLI
INTERPELLI DELL’ADE.

Scritto da
LUCIANO TRAPANESE

Per invaliditaediritti.it
invaliditaediritti.it Ultimo aggiornamento: dicembre 2023

Legge 104
Agevolazioni fiscali
su auto a sussidi

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Indice
Introduzione ...................................................................................................................... 5
Cos’è la Legge 104............................................................................................................ 6
Quali sono le agevolazioni fiscali previste.......................................................................... 8
Agevolazioni per settore auto ............................................................................................ 9
Chi ha diritto alle agevolazioni auto ................................................................................ 9
Cosa significa a carico fiscale? .................................................................................... 11
Agevolazioni fiscali auto e diciture nei verbali .............................................................. 12
Verbali senza diciture: cosa fare? ................................................................................ 15
I veicoli che possono avere l’agevolazione................................................................... 16
Come funziona la detrazione Irpef sui veicoli ............................................................... 18
Quando si perde l’agevolazione ................................................................................... 20
La detrazione vale anche per i veicoli acquistati all’estero ........................................... 20
Detrazioni e spese di riparazione ................................................................................. 21
Come funziona l’IVA agevolata al 4% .......................................................................... 22
Auto intestata al familiare della persona con disabilità ..................................................... 22
Quando si perde l’agevolazione dell’IVA al 4% ............................................................ 24
Auto con agevolazioni ereditate ................................................................................... 24
Cosa deve fare il concessionario ................................................................................. 24
Come acquistare veicoli in leasing con l’IVA al 4% ...................................................... 25
Esenzione dal pagamento del bollo ................................................................................. 26
Per quali auto è prevista l’esenzione bollo ................................................................... 27
Trasferimento dell’esenzione su un altro veicolo .......................................................... 28
Come presentare la domanda ...................................................................................... 29
Si possono avere esenzioni per più auto? .................................................................... 30
Tempi per il procedimento ............................................................................................ 31
Esenzione bollo auto Regione per Regione ................................................................. 31
Liguria ...................................................................................................................... 31
Valle d’Aosta ............................................................................................................ 32
Lombardia ................................................................................................................ 34
Veneto ...................................................................................................................... 35
Friuli Venezia Giulia.................................................................................................. 35
Provincia autonoma di Bolzano ................................................................................ 36
Provincia autonoma di Trento ................................................................................... 37
Lazio ........................................................................................................................ 38

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Provincia di Latina e Frosinone .............................................................................................................39

Provincia di Viterbo e Rieti......................................................................................................................39
Citta di Roma .................................................................................................................................................40
Comuni della provincia di Roma (esclusa la citta): .......................................................................40
Toscana ................................................................................................................... 40
Umbria...................................................................................................................... 41
Abruzzo .................................................................................................................... 42
Basilicata .................................................................................................................. 42
Molise ....................................................................................................................... 43
Piemonte .................................................................................................................. 43
Friuli Venezia Giulia.................................................................................................. 44
Trentino .................................................................................................................... 44
Emilia Romagna ....................................................................................................... 44
Marche ..................................................................................................................... 45
Puglia ....................................................................................................................... 46
Campania ................................................................................................................. 46
Calabria .................................................................................................................... 47
Sicilia ........................................................................................................................ 47
Sardegna.................................................................................................................. 48
Esenzione dall’imposta di trascrizione (passaggio di proprietà) ....................................... 48
Le agevolazioni per il familiare che ha a carico la persona con disabilità ..................... 49
Documenti necessari per le agevolazioni auto ................................................................. 49
Certificazione di disabilità ............................................................................................. 50
Dichiarazione sostitutiva di atto notorio (per IVA al 4%) ............................................... 51
Fotocopia dell’ultima dichiarazione dei redditi, o autocertificazione .............................. 52
Semplificazione per le certificazioni.............................................................................. 52
Adattamento del veicolo .................................................................................................. 54
Centraline di azionamento servizi ................................................................................ 54
Pulsantiere luci e frecce ............................................................................................... 55
Adattamenti freno di stazionamento ............................................................................. 55
Impugnature al volante................................................................................................. 55
Monoleva radiale.......................................................................................................... 55
Volantino ...................................................................................................................... 56
Facilitazione Leva del Cambio ..................................................................................... 56
Comandi ausiliari ......................................................................................................... 56
Altri adattamenti ........................................................................................................... 56

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L’IVA agevolata sugli acquisti .......................................................................................... 58

Gli obblighi dell’impresa ............................................................................................... 59
La documentazione...................................................................................................... 59
Agevolazioni auto in sintesi ............................................................................................. 61
Persona con disabilità con impedite o ridotte capacità motorie permanenti .................. 61
Persona con grave limitazione alla capacità di deambulazione .................................... 61
Pluriamputato............................................................................................................... 61
Persona con disabilità psichica o mentale di gravità .................................................... 61
Persona con sindrome di Down e titolare dell’indennità di accompagnamento ............. 62
Non vedente (ciechi totali, parziali, ipovedenti gravi) .................................................... 62
Sordo (sordità dalla nascita o preverbale) .................................................................... 62
IVA ridotta per gli ausili tecnici e informatici ..................................................................... 63
Aliquota agevolata mezzi di ausilio............................................................................... 65
Aliquota agevolata sussidi tecnici e informatici ............................................................. 67
Acquisti con IVA agevolata online ................................................................................ 68
Interpelli Agenzia delle Entrate ........................................................................................ 70
Il certificato di collegamento funzionale non ha scadenza ............................................ 70
IVA agevolata per la domotica ..................................................................................... 70
IVA agevolata per acquisto auto retroattiva .................................................................. 71
Acquistare un taxi con l’IVA agevolata al 4% ............................................................... 72
Se i verbali si contraddicono ........................................................................................ 74
Agevolazioni auto sulla base del verbale di invalidità ................................................... 75
Due bambini disabili, due agevolazioni per l’acquisto auto ........................................... 76
Verbale vecchio con patente speciale .......................................................................... 77
Agevolazioni auto, esclusa la cointestazione del veicolo .............................................. 79
Nessun limite all’acquisto di sussidi con IVA al 4% ...................................................... 80
IVA agevolata sugli apparecchi ortopedici .................................................................... 82
IVA agevolata ausili didattici per ciechi ........................................................................ 83
IVA al 4% sugli alimenti speciali ................................................................................... 85
IVA agevolata al 4% per servizi di telecomunicazione .................................................. 86
IVA agevolata ma non ne aveva diritto, cosa fare ........................................................ 87
IVA agevolata al 4% anche per gli optional auto .......................................................... 88
IVA al 4% e detrazione Irpef a veicolo per uso promiscuo............................................ 90
Applicazione dell’IVA al 4% per stazione di ricarica auto elettrica ................................ 91
Chiarimenti sull’applicazione dell’IVA al 4% per l’acquisto di auto in leasing ................ 92

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Introduzione

Le agevolazioni fiscali per le persone che hanno avuto il riconoscimento della

Legge 104 sono un argomento vasto e in determinati aspetti complesso. Non tanto
per la materia in sé, ma per l’accavallarsi di disposizioni, diciture e un profluvio
di riferimenti ad articoli di legge, che rendono davvero ostica la comprensione
per molti cittadini.

In questa guida ci occupiamo in particolare delle agevolazioni fiscali riconosciute

ai titolari della legge 104 per l’acquisto di mezzi di trasporto e di ausili e sussidi
tecnici e informatici.

Ci si ritrova spesso a chiedersi: a cosa ho diritto? O anche: con il comma 3 della

Legge 104 posso avere questo beneficio? O ancora, cosa mi spetta con il comma
1 della Legge 104? Oppure: posso avere le agevolazioni se non ho la 104?

A più di 30 anni dall’approvazione della legge che tutela la disabilità sarebbe il

caso, anche sulle base delle norme che sono state introdotte o modificate nel corso
del tempo, di riscrivere in modo semplice e comprensibile l’altrimenti intricata
rete di benefici. Un’operazione di buon senso che consentirebbe ai cittadini di
capire immediatamente cosa comporta in termini pratici avere la Legge 104.

Facciamo un esempio di inutile complessità e per un caso molto comune: la

riduzione dell’IVA al 4% per l’acquisto di un’auto. Ebbene, ne hanno diritto le
“persone con ridotte o impedite capacità motorie”, mentre non spetta a chi “ha
capacità motorie sensibilmente ridotte”. Scritta così sembra chiara, ma non lo è.
La nostra esperienza di divulgatori delle misure di welfare sociale, ci consegna
ogni giorno la stessa invariabile domanda da parte dei cittadini: se ho una capacità
di deambulazione sensibilmente ridotta perché non ho diritto alle agevolazioni
fiscali per l’acquisto di un’auto?

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La differenza tra le due diciture è così piccola che chi non ha dimestichezza con
la procedura e le sottigliezze giuridiche invariabilmente cade in errore. Senza
dimenticare i verbali di invalidità e Legge 104, diventati un rebus difficile da
decifrare.

Non sarebbe più ovvio, sulla base delle disabilità riconosciuta, scrivere
direttamente a cosa si può avere diritto senza lasciare agli utenti il compito di
districarsi tra articoli di legge e diciture?

Senza dimenticare i verbali precedenti al 2012 (senza diciture) o a quelli arrivati

con l’omologa dopo un ricorso giudiziale.

Con questa guida proviamo a rendere più semplice e facilmente comprensibile

tutto quello che riguarda le agevolazioni fiscali che lo Stato riconosce alle persone
con disabilità, con un riferimento particolare a coloro che sono in possesso della
Legge 104.

Nella parte finale del testo c’è un’interessante sezione dedicata a una serie di
interpelli dell’Agenzia delle Entrate che hanno chiarito molti punti in sospeso.

Cos’è la Legge 104

Prima di inoltrarci nei benefici fiscali per persone con disabilità, è utile ricordare
cos’è la Legge 104.

La Legge 104 è stata emanata nel 1992 e chiarisce e ordina i diritti, l’integrazione
sociale e l’assistenza delle persone che hanno un handicap. La Legge 104 intende
assicurare il sostegno non solo alla persona con disabilità, ma anche ai familiari
che se ne prendono cura.

Sono 4 le direttive sulle quali è indirizzata la normativa:

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• garantire il rispetto della dignità umana e dei diritti della persona con
disabilità in tutti gli ambiti della vita sociale: famiglia, scuola, lavoro,
società;
• prevenire ed eliminare tutte quelle situazioni che destabilizzano
l’autonomia della persona con disabilità impedendo la piena realizzazione
dei suoi diritti, civili, politici e patrimoniali;
• ottenere, per quanto è possibile, il recupero della persona con disabilità
grazie a servizi e prestazioni che possono essere anche di natura giuridica
ed economica;
• contrastare in ogni modo l’emarginazione della persona con disabilità.

La persona con handicap è dunque il centro della Legge 104, e viene così intesa:

Colui o colei che presenta minorazione fisica, psichica o sensoriale, stabilizzata

o progressiva, che è causa di difficoltà di apprendimento, di relazione o di
integrazione lavorativa e tale da determinare un processo di svantaggio sociale
o emarginazione.

Come accennato, nella normativa si tiene nel giusto conto, oltre alle persone con
disabilità, anche i familiari che se ne occupano: sono infatti a loro volta fruitori
di benefici e agevolazioni della Legge 104.

Il requisito principale per accedere alle misure previste dalla Legge 104 è il
riconoscimento di un handicap (comma 1 dell’articolo 3), non riguarda solo la
patologia invalidante ma inquadra anche le difficoltà lavorative, sociali e
relazionali che la stessa patologia innesca.

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C’è poi il comma 3 dell’articolo 3, riguarda le disabilità in “situazione di gravità”,

che viene individuata in questo modo dalla normativa:

Quando la minorazione, singola o plurima, abbia ridotto l’autonomia personale,

correlata all’età, in modo da rendere necessario un intervento assistenziale
permanente, continuativo e globale nella sfera individuale o in quella di
relazione, la situazione assume connotazione di gravità. Le situazioni
riconosciute di gravità determinano priorità nei programmi e negli interventi dei
servizi pubblici.

Con la situazione di gravità cambia anche il numero e la rilevanza delle

agevolazioni previste.

Quali sono le agevolazioni fiscali previste

Le agevolazioni fiscali previste a vantaggio delle persone con disabilità si
articolano su cinque categorie principali:

• Veicoli (detrazione Irpef del 19% della spesa sostenuta per l’acquisto; IVA
agevolata al 4% sull’acquisto; esenzione dal bollo auto; esenzione
dall’imposta di trascrizione sui passaggi di proprietà; rilascio del
contrassegno disabili per parcheggiare nelle aree di sosta riservate.
• Mezzi di ausilio e sussidi tecnici e informatici (detrazione Irpef del 19%
della spesa sostenuta per i sussidi tecnici e informatici; IVA agevolata al
4% per l’acquisto dei sussidi tecnici e informatici; detrazioni delle spese di
acquisto e di mantenimento del cane guida per i non vedenti; detrazione
Irpef del 19% delle spese sostenute per i servizi di interpretariato dei sordi).