BENEFICIO DE AUDITORIA

 
 
El beneficio de auditoria consiste en blindar o acortar de cierta manera la
firmeza de una declaración de renta; es decir, la autoridad tributaria tendría
menos tiempo para poder revisar la declaración y proponer cambios a la
misma.
 
Esta es una figura que ha existido anteriormente, pero que había sido
suspendida por algunos años. La Ley 1943 de 2018 en su artículo 105, y
recientemente la Ley 2010 de 2019 la han de nuevo incorporado a la
legislación tributaria. (Art. 689-2 ET)
 
Sea lo primero indicar que el beneficio de auditoría tiene como finalidad
acelerar la firmeza de la declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios, siempre y cuando, se incremente el impuesto neto de
renta en relación con el año inmediatamente anterior en un porcentaje
determinado. 
 
Término de
Incremento del impuesto neto de renta frente al año anterior
firmeza
6 meses. 30% en relación con el impuesto neto de renta del año gravable anterior.

12 meses. 20% en relación con el impuesto neto de renta del año gravable anterior.

Por su parte, la firmeza de una declaración tributaria consiste en el tiempo con el

que cuenta la administración tributaria (DIAN) para ejercer sus facultades de
fiscalización o de auditoría; una vez pase dicho periodo la declaración resulta
inmodificable (siempre que no se haya notificado requerimiento especial).
Actualmente el término de firmeza (artículo 714 del E.)  de la declaración
tributaria del impuesto sobre la renta vs el beneficio de auditoria, es el
siguiente:
Cuadro  Beneficio de auditoría aplicable al año gravable 2020
Condición de la Firmeza sin beneficio de Firmeza con beneficio de
declaración auditoría auditoría

Presentada Tres años siguientes a la fecha Seis o doce meses siguientes

oportunamente de su vencimiento. a la fecha de su presentación.
 Condición de la Firmeza sin beneficio de Firmeza con beneficio de
declaración auditoría auditoría

Presentada Tres años siguientes a la fecha Régla general

extemporáneamente de su presentación.

Con saldo a favor
Tres años siguientes a la Seis o doce meses siguientes
solicitud de devolución o a la fecha de su presentación.
compensación; o tres años
siguientes a la fecha de su
vencimiento cuando se impute
el saldo a favor en periodos
siguientes.

Con determinación de Cinco años siguientes a su Seis o doce meses siguientes

pérdida fiscal vencimiento o presentación a la fecha de su presentación.
La DIAN puede revisar la
improcedencia de la pérdida
así este en firme.
     
 
 Los puntos a tener en cuenta para acceder al beneficio de auditoria, son los
siguientes.
·       El beneficio de auditoría es únicamente por los periodos gravables 2019,
2020 y 2021
·      Para tener derecho al beneficio de auditoría es necesario incrementar el
impuesto neto de renta (actual respecto del año anterior) en un 30%, de
esa manera la declaración quedará en firme a los seis meses siguiente a
la fecha de su presentación.
·   Si se incrementa el impuesto neto de renta (actual respecto del año
anterior) en un 20%, la declaración quedará en firme a los doce meses
siguiente a la fecha de su presentación.
·     Los términos de firmeza de seis y doce meses aplican únicamente al
impuesto sobre la renta y complementarios, y no son extensibles al
impuesto sobre las ventas, ni a la retención en la fuente.
·       El impuesto neto de renta corresponde al impuesto de renta menos los
descuentos tributarios.
·  El beneficio de auditoría no puede ser utilizado si la declaración de
    

presenta extemporáneamente.
·    El beneficio de auditoría no puede utilizarse si presentado la declaración a
tiempo, esta no es cancelada en los plazos establecidos.
·  El término de firmeza de seis o doce meses, inicia desde la fecha de
presentación de la declaración, por lo que presentar la declaración antes
de los vencimientos acortará el tiempo de reacción con el que cuenta la
DIAN.
·   El beneficio de auditoría no puede ser utilizado por contribuyentes con
beneficios tributarios relacionados con su ubicación geográfica (como es
el caso de las Zonas más Afectadas por el Conflicto (ZOMAC), Zonas
Francas y Zonas Especiales Económicas de Exportación -ZEEE).
·      Las declaraciones con pérdida fiscales, también se puede someter al
beneficio de auditoria, pero la DIAN cuenta con facultades para revisar la
improcedencia o no de las pérdidas cuando estas sean compensadas en
periodos futuros.
·     El beneficio de auditoría se perderá si las retenciones en la fuente a favor
del contribuyente son inexistentes.
·   La corrección que se realice sobre una declaración con beneficio de
auditoría, no afecta su firmeza, siempre que se mantenga el incremento
del impuesto neto de renta.
·       El beneficio de auditoría no aplica cuando el impuesto neto de renta del
periodo anterior sobre el que se compara el incremento sea inferior a 71
UVT ($2.528.097)
·  Las declaraciones que contengan saldo a favor y a la vez tengan
    

beneficio de auditoria, podrán ser sujetas de solicitud de devolución o

compensación, pero deben realizarla antes de la finalización de la
firmeza de la declaración.  
Sin lugar a dudas, el beneficio de auditoría tiene una doble condición: (i)
para el contribuyente es la oportunidad para que su declaración de renta
quede en firme en el menor tiempo posible y (ii) para la administración
tributaria es la oportunidad para obtener un mayor recaudo.
Finalmente decir que muchos contribuyentes entran en beneficio de
auditoría automáticamente por las condiciones y niveles de renta de un año
a otro.
 
Otros contribuyentes, con un ajuste pequeño en los gastos no deducibles
puede entrar en beneficio de auditoría,  (En nuestro aplicativo People Tax,
herramienta para hacer declaraciones de renta de personas naturales, le
indicaremos si queda en beneficio de auditoría y alertaremos el nivel % de
incremento para que se tomen las medidas que se requieran)