Esercitazione:

costruire il bilancio
Economia ed organizzazione aziendale
Economia, organizzazione e diritto dell’impresa
Conto Economico
A. Valore della produzione
A.1. Ricavi dalle vendite e dalle prestazioni
A.2. Variazione rimanenze SL e PF
A.3. Variazione lavori in corso su ordinazione
A.4. Incrementi immobilizzazioni in corso
A.5. Altri ricavi e proventi
A. Valore della produzione
A.1. Vendite PF = 1.200.000
SL (PF) al Produzione Consumi del SL (PF) al
31/12/18 nel 2019 2019 31/12/19

SL (PF) al SL (PF) al Produzione Consumi del

31/12/19 31/12/18 nel 2019 2019

A.2. Produzione SL – Consumi SL + Produzione PF – Costo del venduto =

197.340 – 193.752 + 466.440 – 404.248 = 65.780
è il costo di produzione dei prodotti che l’impresa ha venduto
A. Valore della produzione
A.4. Incrementi brevetti in corso = 5.292

A.5. Altri ricavi e proventi = Ripristini di valore marchi + Contributi in

conto esercizio = 2.268 + 24.000 = 26.268
Altre voci possono essere: fitti attivi, royalty e licenze incassate, sopravvenienze
e insussistenze attive, plusvalenze, …

Totale A. = 1.200.000 + 65.780 + 5.292 + 26.268 = 1.297.340

B. Costi della produzione
B.6. Per MP
B.7. Per servizi
B.8. Per godimento beni di terzi
B.9. Per il personale
B.10. Ammortamenti e svalutazioni
B.11. meno Variazione rimanenze MP
B.12. Accantonamenti per rischi
B.13. Altri accantonamenti
B.14. Oneri diversi
B. Costi della produzione
B.6. Acquisti MP = 388.700

B.7. Bollette elettriche = 99.000

Altre voci possono essere: utenze, costi logistici, trasporti, outsourcing di
produzione, consulenze, assicurazioni, …

B.9. Salari e stipendi + Oneri sociali + Quota TFR = 238.700 + 50.127 +

22.217 = 311.044
Possono essere presenti anche le quote di quiescenza
B. Costi della produzione
B.10. Ammortamenti immobilizzazioni immateriali + Ammortamenti
immobilizzazioni materiali + Svalutazione impianti = 6.804 + 31.284 +
11.376 = 49.464
MP al Acquisti nel Consumi del MP al
31/12/18 2019 2019 31/12/19

MP al MP al Consumi del Acquisti nel

31/12/18 31/12/19 2019 2019

B.11. Consumi MP – Acquisti MP = 293.020 – 388.700 = -95.680

B. Costi della produzione
B.12. Accantonamenti per rischi = 77.000

Totale B. = 388.700 + 99.000 + 311.044 + 49.464 – 95.680 + 77.000 =

829.528

Differenza A. – B. = 1.297.340 – 829.528 = 467.812

B. Costi della produzione
B.8. Per godimento beni di terzi
Fitti passivi e canoni di locazione

B.13. Altri accantonamenti

B.14. Oneri diversi di gestione

Sopravvenienze e insussistenze passive, royalty e licenze pagate, minusvalenze,
costi per mensa, pulizia o guardiania interna (se esterna va nei costi per servizi)
…
C. Proventi e oneri finanziari
C.15. Proventi da partecipazioni
C.16. Altri proventi finanziari
C.17. Interessi ed oneri finanziari
C.17.bis Utili (perdite) su cambi
C. Proventi e oneri finanziari
C.16. Proventi da Crediti di prestito e Altri titoli
Crediti di prestito:
l’interesse matura il 1° maggio
il rimborso della quota «entro» avviene il 1° settembre
 l’interesse matura sulla quota totale (20.000)
Altri titoli:
l’interesse matura il 1° maggio
la rivalutazione avviene il 1° aprile
l’interesse matura sulla quota rivalutata (21.000)
C.16 = 10% 20.000 + 15% 21.000 = 5.150
C. Proventi e oneri finanziari
C.17. Interessi su obbligazioni e debiti v/banche
Obbligazioni:
l’interesse matura il 1° maggio
il rimborso della quota «entro» avviene il 1° settembre
 l’interesse matura sulla quota totale (58.333)
Debiti v/banche:
l’interesse matura il 1° maggio
il rimborso della quota «entro» avviene il 1° aprile
l’interesse matura sulla sola quota «oltre» (63.750)
C.17 = 6% 58.333 + 9% 63.750 = 9.237
C. Proventi e oneri finanziari
C.17.bis Perdite su cambi = 72.000
(se > 0 utile, se < 0 perdita)

Totale C. = 5.150 – 9.237 – 72.000 = -76.087

D. Rettifiche di valore di attività finanziarie
D.18. Rivalutazioni
Rivalutazione titoli = 1.000

D.19. Svalutazioni

Totale D. = 1.000
Utile prima delle imposte e utile netto
Differenza A. – B. = 467.812
Totale C. = -76.087
Totale D. = 1.000
Utile ante imposte = 467.812 – 76.087 + 1.000 = 392.725
Imposte = 40% utile ante imposte = 157.090
Utile netto = 392.725 – 157.090 = 235.635
Passivo
A. Patrimonio netto
A.I Capitale
A.IV Riserva legale
A.VIII Utile a nuovo
A.IX Utile netto
A. Patrimonio netto
A.I. Capitale = 125.000
Riserva legale Accantonare il 5% dell’utile finché
ex art.2430 c.c. non si raggiunge il 20% del capitale
Utile netto
Dividendi
anno 2018

Utile a nuovo
31/12/19

A.IV. Riserva legale = 12.500 + 5% 90.394 = 17.020

in generale, individuare il valore minimo tra 20% capitale (25.000) e riserva
anno precedente + 5% utile anno precedente
A. Patrimonio netto
Riserva legale
ex art.2430 c.c.
Utile netto
Dividendi
anno 2018

Utile a nuovo
31/12/19

A.VIII. Utile a nuovo = 54.236 + 90.394 (1 – 5%) – 63.276 = 76.834

A.XI. Utile netto = 235.635
valore ottenuto dal conto economico

Totale A. = 125.000 + 17.020 + 76.834 + 235.635 = 454.489

B. Fondo rischi ed oneri
C. Trattamento fine rapporto
Fondo al Accantona- Liquidazioni Fondo al
31/12/18 menti 2019 2019 31/12/19

B. 56.000 + 77.000 – 33.600 = 99.400

C. 165.333 + 22.217 – 18.187 = 169.363

 D. Debiti
D. Quota «oltre» di obbligazioni, debiti v/banche e debiti v/altri + Debiti
v/fornitori = 43.750 + 63.750 + 11.250 + (388.700 + 99.000) / 9,9 = 168.013

Rotazione debiti v. fornitori = Acquisti di MP e servizi / Debiti v. fornitori

 Debiti v. fornitori = Acquisti di MP e servizi / Rotazione

Periodo giacenza debiti v. fornitori = Debiti v. fornitori / Acquisti di MP e servizi * 365

 Debiti v. fornitori = Acquisti di MP e servizi * Periodo / 365
Totale Passivo
A. Patrimonio netto = 454.489
B. Fondo rischi ed oneri = 99.400
C. TFR = 169.363
D. Debiti = 168.013
E. Ratei e risconti passivi = 5.000

Totale Passivo = 896.265

Attivo
A. Crediti v/soci per versamenti ancora
dovuti
A. Quota «non richiamata» = 12.500 – 3.125 = 9.375
B. Immobilizzazioni
B.I. Immobilizzazioni immateriali
B.II. Immobilizzazioni materiali
B.III. Immobilizzazioni finanziarie
B.I. e B.II. Immobilizzazioni «tecniche»
Eventuali Eventuali
rivalutazioni incrementi
Valore al Ammorta- Valore al
31/12/18 menti 2019 immobilizz. 31/12/19
Eventuali in corso
svalutazioni

B.I. Brevetti e marchi a inizio anno – ammortamenti immobilizzazioni

immateriali + incremento brevetti in corso + rivalutazione marchi =
75.600 – 6.804 + 5.292 + 2.268 = 76.356
B.II. Impianti e macchinari a inizio anno – ammortamenti
immobilizzazioni materiali – svalutazione impianti = 284.400 – 31.284 –
11.376 = 241.470
B.III. Immobilizzazioni finanziarie
B.III. Quota «oltre» dei crediti di prestito = 20.000 – 5.000 = 15.000
se fossero presenti anche partecipazioni, titoli e altri strumenti finanziari, vanno
considerate le eventuali rivalutazioni e/o svalutazioni occorse nell’anno

Totale B. = 76.356 + 241.470 + 15.000 = 333.096

C. Attivo circolante
C.I. Rimanenze
C.II. Crediti
C.III. Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazione
C.IV. Disponibilità liquide
C.I. Rimanenze

Acquisti MP Consumi MP
Rimanenze al Rimanenze al
Produzione SL Consumi SL
31/12/18 31/12/19
Produzione PF Costo del venduto

C.I. = 29.900 + 17.940 + 38.870 + 388.700 + 197.340 + 466.440 –

293.020 – 193.752 – 404.248 = 248.170
C.II. Crediti
D. Quota «oltre» dei crediti v/altri + Crediti v/clienti = 14.000 +
1.200.000 / 9,1 = 145.868

Rotazione crediti v. clienti = Ricavi di vendita / Crediti v. clienti

 Crediti v. clienti = Ricavi di vendita / Rotazione

Periodo giacenza crediti v. clienti = Crediti v. clienti / Ricavi di vendita * 365

 Crediti v. clienti = Ricavi di vendita * Periodo / 365
C.III. Attività finanziarie che non
costituiscono immobilizzazione
Valore al Eventuali Eventuali Valore al
31/12/18 rivalutazioni svalutazioni 31/12/19

C.III. Atri titoli rivalutati = 20.000 + 1.000 = 21.000

C.IV. Disponibilità liquide
La voce può essere calcolata per differenza, essendo noti:
• il valore totale del passivo
• tutti gli altri valori dell’attivo

C.IV. = Totale passivo – Crediti v/soci – Immobilizzazioni –

Rimanenze – Crediti – Attività finanziarie non immobilizz. –
Ratei e risconti attivi = 896.265 – 9.375 – 333.096 – 248.170 –
145.868 – 21.000 – 80.000 = 58.756