GUÍA NÓMINA

Encabezado

Periodo de liquidación

Devengo

Deducciones

Líquido total a percibir

Bases de cotización y
aportaciones empresariales

MÓDULO FOL – PROFESORA NIEVES POYATO BARONA 1

 ENCABEZADO
Datos de la empresa y del trabajador

PERIODO DE LIQUIDACIÓN
Se incluyen los días que se han trabajado y los festivos
Remuneración mensual siempre 30 días. Si es diaria, los días que tenga el mes.
Si no se ha trabajado todo el mes, los días realmente trabajados

DEVENGO

PERCEPCIONES SALARIALES (retribuyen el trabajo realizado)

• Salario base: Salario en función de su categoría profesional. Viene fijado en el convenio
colectivo.
• Complementos salariales (su existencia e importe vienen establecidos en el convenio
colectivo):
◦ Personales. Vinculados a conocimientos y experiencia.
▪ Antigüedad, plus de idiomas, títulos
◦ Puesto de trabajo. Vinculados al puesto de trabajo.
▪ Peligrosidad, toxicidad, nocturnidad, turnicidad, plus de convenio
◦ Cantidad o calidad del trabajo.
▪ Primas, incentivos, comisiones, plus de asistencia y puntualidad
• Horas extraordinarias.
• Horas complementarias (contrato a tiempo parcial)
• Gratificaciones extraordinarias.
◦ Pagas extraordinarias, como mínimo 2 al año (una en navidad y otra cuando se acuerde).
Se pueden cobrar prorrateadas entre los 12 meses del año.
◦ Participación en beneficios. Pagas anuales de beneficios de importe fijo.
◦ Otras gratificaciones extraordinarias acordadas.
• Salario en especie.

PERCEPCIONES NO SALARIALES
Compensan al trabajador por gastos ocasionados por el trabajo.
• Plus de transporte
• Plus distancia
• Dietas
• Locomoción o Kilometraje
• Ropa de trabajo
• Desgaste de herramientas
• Quebranto de moneda
También tienen consideración de no salariales los pagos en situación de baja o indemnizaciones.
Para el cálculo de la nómina se anotan todas las percepciones en las casillas que corresponda,
debiendo DIFERENCIAR LAS PERCEPCIONES SALARIALES DE LAS NO SALARIALES. La
suma de todas las percepciones es el total devengado.

MÓDULO FOL – PROFESORA NIEVES POYATO BARONA 2

 BASES DE COTIZACIÓN Y APORTACIONES EMPRESARIALES

Antes de calcular las bases de cotización, identificaremos los distintos tipos de cotizaciones.

BASES DE COTIZACIÓN POR CONTINGENCIAS COMUNES (BCCC)

• Remuneración mensual (RM)

Complementos Exceso
Salario salariales+ no
salariales que
complementos
no Salariales
base cotizan (no (Dietas, Gastos
HE y GE) Locomoción)

Ver tabla no salariales incluidos/excluidos en la base de cotización:

tabla 1.

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 • Prorrata pagas extraordinarias (PPE)
Tanto si se cobran 2 veces al año, como si se cobran prorrateadas, se cotizan prorrateadas.

N.º pagas extras anuales x Importe de las pagas extras MENSUAL

Prorrata
12
pagas
extras N.º pagas extras anuales x Importe de las pagas extras DIARIA
365

Una vez calculados los dos importes RM y PPE, se suman

Exceso Prorrata
Complementos
Salario complementos pagas
salariales+ no
salariales que
no Salariales
extraordi BCCC
base cotizan (no
HE y GE)
(Dietas,
Gastos narias
Locomoción)

Se comprueba si el importe obtenido se encuentra entre las bases de cotización mínimas y máximas
(ver tabla):

BASES DE COTI ZACIÓN CONTI NGENCI AS COMUNES

Grupo de Bases mínimas Bases máximas

Categorías Profesionales
Cotización euros/ mes euros / mes

Ingenieros y Licenciados.Personal de alta

1 dirección no incluido en el artículo 1.3.c) del 1.466,40 4.070,10
Estatuto de los Trabajadores

Ingenieros Técnicos, Peritos y Ayudantes

2 1.215,90 4.070,10
Titulados

3 J efes Administrativos y de Taller 1.057,80 4.070,10

4 Ayudantes no Titulados 1.050,00 4.070,10

5 Oficiales Administrativos 1.050,00 4.070,10

6 Subalternos 1.050,00 4.070,10

7 Auxiliares Administrativos 1.050,00 4.070,10

Bases mínimas Bases máximas

euros/ día euros / día

8 Oficiales de primera y segunda 35,00 135,67

9 Oficiales de tercera y Especialistas 35,00 135,67

10 Peones 35,00 135,67

Trabajadores menores de dieciocho años,

11 35,00 135,67
cualquiera que sea su categoría profesional

tabla 2

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Si el importe obtenido se encuentran entre el máximo y el mínimo, se queda el importe calculado.
Si el total obtenido es mayor al máximo, se aplica la base máxima, y si es menor al mínimo, se
aplica la base mínima.

BASES DE COTIZACIÓN POR CONTINGENCIAS PROFESIONALES (BCCP)

Cantidad
percibida
BCCC por horas BCCP
extra

Comprobamos que se encuentran entre los topes máximos y mínimos.

Si no se realizan horas extras:

BCCC BCCP

BASES DE COTIZACIÓN POR HORAS EXTRAORDINARIAS (BHE)

Cantidad
percibida
por horas
extra

BASES SUJETA A LA RETENCIÓN DEL IRPF (BIRPF)

Se incluyen todos los devengos salvo:
• Pagos en prestaciones a la seguridad social.
• Indemnizaciones legales por despido o extinción de contrato (salvo por finalización del
contrato temporal que si tributan, así como el exceso de 180.000€)
• Indemnizaciones por traslados y fallecimiento.
• Gastos de locomoción y dietas en las mismas cantidades que para la base de cotización por
contingencias comunes.

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APORTACIÓN DE LA EMPRESA A LA SEGURIDAD SOCIAL

Tipo de Cuota a
Base Cotización ingresar

Para calcular la aportación de la empresa a la seguridad social, se deben de tener en cuenta los tipos
de cotización que se fijan cada año en la Ley de Presupuestos Generales del Estado (Ver tabla)

Cuotas a ingresar Tipo de cotización

Trabajador Empresa
Contingencias comunes 4,70 % de 23,6 € de BCCC
BCCC
Contingencias profesionales No % BCCP según el grado
de peligrosidad de la
actividad
Desempleo Supuesto general 1,55% de 5,50% BCCP
(indefinido, prácticas, BCCP
relevo, interinidad)
En resto de contratos 1,60% de 6,70% BCCP
temporales BCCP

FOGASA NO 0,20 % BCCP

Formación Profesional para el empleo 0,10 % de 0,60 % BCCP
BCCP
Horas extras ordinarias 4,70% de 23,60% BHE
BHE
Horas extras por fuerza mayor 2% de BHE 12% BHE

tabla 3.

DEDUCCIONES

APORTACIONES DEL TRABAJADOR A LAS COTIZACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA.
Al igual que en el apartado anteriores

Tipo de Cuota a
Base Cotización ingresar

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Para calcular la aportación del trabajador a la seguridad social, se deben de tener en cuenta los tipos
de cotización que se fijan cada año en la Ley de Presupuestos Generales del Estado (Ver tabla
anterior)
IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
A la base sujeta de retención del IRPF se le aplica un % variable, en función de los ingresos y la
situación del trabajador.
ANTICIPOS
Se descuentan las cantidades abonadas en anticipos si los hubiera cobrado
VALOR DE LOS PRODUCTOS RECIBIDOS EN ESPECIE
Se descuentan los productos en especie abonados como devengo.
OTRAS DEDUCCIONES
Si hubiera otras deducciones diversas de las anteriores, se debe anotar aquí.
Ejemplo: Embargo salarial

LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR

Total Total a Líquido a

devengado deducir percibir

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Ejemplo cálculo de nómina
Confeccionar el recibo de salarios del trabajador Andrés Medina Padilla, oficial administrativo
(grupo 5), del mes de marzo, en base a los siguientes datos:
• Número de afiliación a la Seguridad Social: 28/00012345/63.
• NIF: 13234567 E.
• Contrato indefinido a tiempo completo.
• Salario base: 1 200 €.
• Antigüedad: 55 € por trienio. Lleva ocho años trabajando en la empresa.
• Plus de actividad: 120 €.
• Quebranto de moneda: 300 €.
• Anualmente, tiene derecho a percibir dos pagas extraordinarias, cada una del sueldo
base más la antigüedad.
• Retención a cuenta del IRPF: 12 %.
Solución
Para cumplimentar el recibo de salarios se deben realizar los siguientes cálculos:
➔ Cálculo Devengos.
Anotar todas las percepciones en las casillas que corresponda, debiendo DIFERENCIAR LAS
PERCEPCIONES SALARIALES DE LAS NO SALARIALES.
• Salario base 1200 €
• Antigüedad. Percepción salarial
• Lleva ocho años trabajando en la empresa; por tanto, le corresponden dos trienios: 55 · 2 =
110 €.
• Plus de Actividad 120 €. Percepción salarial
• Quebranto de moneda 300 €. Percepción no salarial
Total Devengado = 1730 €
➔ Cálculo Base de cotización contingencias comunes. (BCCC)
• Remuneración mensual (RM):

Complementos Exceso
Salario salariales+ no complementos
no Salariales
salariales que
base cotizan (no HE (Dietas, Gastos
y GE) Locomoción)

Salario base 1 200 € + Antigüedad 110 € + Actividad 120 € + Quebranto de moneda 300 € = 1730 €.

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• Prorrata pagas extraordinarias (PPE):

N.º pagas extras anuales x Importe de las pagas extras

12

2x (1200+110)/12 = 218,33 €

Base de contingencias comunes: RM+ PPE = 1730 + 218,33 = 1948,33 €

Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mínimos y máximos establecidos para el grupo
5 (Tabla 2).
➔ Cálculo Base de cotización por contingencias profesionales
Esta base es igual que la de contingencias comunes, puesto que el trabajador no ha realizado horas
extraordinarias.

BCCP BCCP

Bases de contingencias profesionales: 1948,33 €.

Esta cantidad está comprendida dentro de los límites mínimos y máximos establecidos para
contingencias profesionales (Tabla 2).
➔ Cálculo Base sujeta a retención del IRPF.
La base sobre la que se calculan las retenciones a cuenta del IRPF es la suma de todos los devengos.
Base sujeta a retención del IRPF: 1730 €.
➔ Cálculo aportaciones de la empresa a la Seguridad Social.
Se refleja en la parte inferior de la nómina. Para identificar el tipo de cotización ver tabla 3.

Tipo de Cuota a
Base Cotización ingresar

BCCC 1948,33 € x contingencias comunes 23,60 % = 459,81 €

BBCP 1948,33 € x AT y EP 1 % = 19,48 €
BBCP 1948,33 € x desempleo 5,50 % = 107,16 €
BBCP 1948,33 € x formación 0,60 % = 11,69 €
BBCP 1948,33 € x FOGASA 0,20 % = 3,90 €

➔ Cálculo Deducciones.
Las deducciones se calculan sobre las bases de cotización que se han reflejado en la parte inferior
del recibo de salarios.

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• Aportación del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudación
conjunta.

Tipo de Cuota a
Base Cotización ingresar

Para identificar el tipo de cotización ver tabla 3.

BCCC 1948,33 € x contingencias comunes 4,70 % = 91,57 €
BBCP 1948,33 € x desempleo 1,55 % = 30,20 €
BBCP 1948,33 € x formación 0,10 % = 1,95 €
Total aportaciones = 123,72 €
• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Retención a cuenta del IRPF: 1730 · 0,12 = 207,60 €.
Total a deducir = 123,72 + 207,60 = 331,32 €

➔ Líquido a percibir

Total Total a Líquido a

devengado deducir percibir

1730 € - 331,32 € = 1398,68 €

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