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2. Operazioni non soggette ad IVA sono quelle operazioni che sono prive di uno o più presupposti (oggettivo,
soggettivo o territoriale) necessari per l'applicazione dell'imposta (es.:le cessioni di denaro). Le operazioni escluse
non sono quindi soggette alla disciplina e agli adempimenti previsti: fatturazione, registrazione, liquidazione e
dichiarazione annuale.
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ESEMPI REGISTRAZIONI PRIMANOTA Pagina 2 di 38
L’imposta si applica sulle cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato nell’esercizio di
imprese o nell’esercizio di arti e professioni e sulle importazioni da chiunque effettuate (art.1 d.p.r. 633/1972).
OPERATIVITA’
Si ipotizzi che l’azienda Beta riceva in data 20/12/06 dall’azienda Rhodos la seguente fattura per un importo di 9483.98.
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L’acquisto di beni di questo genere prevede un addebito dell’iva pari al 20% dell’imponibile (prezzo di listino).
Pertanto l’azienda Beta registrerà la fattura d’acquisto come segue:
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Confermando la fattura il programma evidenzia la riga dell’IVA a credito grazie ai conti automatici.
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OPERATIVITA’
La registrazione del documento è simile alle precedenti. Si inserisce il fornitore e sulla riga successiva si richiama la
solita contropartita per aprire la finestra dell’IVA; si indica l’aliquota o le aliquote presenti in fattura e si azzera il campo
imponibile inserendo tutto l’importo nel campo imposta:
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OPERATIVITA’
Si ipotizzi di registrare la fattura che un medico fa ad un privato per una prestazione sanitaria:
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Il professionista emette una fattura per 70 euro utilizzando il seguente codice di esenzione:
E10,8 - Esenti art. 10 numero 18) DPR 633/72: codice utilizzato da soggetti che effettuano prestazioni sanitarie di
diagnosi, cura e riabilitazione rese alla persona, nell’esercizio di professioni e arti sanitarie soggette a vigilanza (medici,
infermieri, farmacisti, odontotecnici, ottici, ortopedici ecc..).
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OPERATIVITA’
ALFA registra la seguente scrittura contabile utilizzando la causale contabile (NE) - NOTA D’ACCREDITO EMESSA
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Confermata la finestra dell’IVA, il programma completa la registrazione con il conto automatico IVA VENDITE.
Premuto il tasto funzione F10, se si gestisce lo scadenzario, si possono verificare due situazioni: che la fattura sia ancora
da pagare, oppure che sia stata già pagata.
Ancora da pagare:
Individuata la fattura cui si riferisce la nota d’accredito, si mette la P di pagato, si digita 20.163. In questo
modo il saldo dello scadenzario risulta a zero.
Oppure si preme il tasto F4 che crea una nuova riga nello scadenzario con i riferimenti della nota d’accredito, e
si immette la “P” di pagato. Poi sulla riga della fattura cui è riferita, si mette la “P” di pagato per Euro 20.163
Già pagata:
In questo caso si preme il tasto F4 per creare una nuova riga nello scadenzario con gli estremi della nota d’accredito, e si
indica la sua forma di pagamento.
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OPERATIVITÀ
Confermata la finestra dell’IVA, il programma completa la registrazione con il conto automatico IVA ACQUISTI.
Premuto il tasto funzione F10, se si gestisce lo scadenzario, si possono verificare due situazioni: che la fattura sia ancora
da pagare, oppure che sia stata già pagata.
Ancora da pagare:
Individuata la fattura cui si riferisce la nota d’accredito, si mette la P di pagato, si digita 20.163 e si preme il
tasto INVIO. In questo modo il saldo dello scadenzario risulta a zero.
Oppure si preme il tasto F4 che crea una nuova riga nello scadenzario con i riferimenti della nota d’accredito, e
si immette la “P” di pagato. Poi sulla riga della fattura cui è riferita, si mette la “P” di pagato per Euro 20.163.
Già pagata:
In questo caso si preme il tasto F4 per creare una nuova riga nello scadenzario con gli estremi della nota d’accredito e si
indica la sua forma di pagamento.
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OPERATIVITA’
ESEMPIO
Si acquista un cellulare per un importo totale (imponibile+imposta) di 552 euro
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In caso di utilizzo promiscuo del telefono cellulare, la detraibilità dell’ iva è del 50% e la deducibilità del cespite è pari
all’80% .
Per aver maggiori automatismi in fase di immissione è possibile inserire sull’anagrafica del cespite l’indetraibilità
dell’iva
INSERIMENTO FATTURA
Utilizzare la causale FR, inserire il fornitore. Richiamare il conto di tipo P I “Cellulari”.
All’interno del nostro piano dei conti non abbiamo il conto specifico, si può fare la copia del conto impianti telefonici e
successivamente sarà necessario crearsi anche tutti i conti automatici specifici.
Avendo impostato automatismo dell’iva richiamando il conto Cellulari, il programma calcola in automatico l’iva
detraibile e quella indetraibile. Notare che il programma gira l’iva indetraibile come costo sul conto Cellulari.
Se tale automatismo non è stato impostato sul costo, in fase di immissione della fattura è attivo sul campo “Aliq”
all’interno del castelletto IVA il pulsante “Automatismo Indetraibilità”.
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Si apre la finestra del calcolo Indetraibilità dove indicare l’imponibile, l’aliquota e la percentuale d’indetraibilità
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Successivamente proseguendo con invio, si aprirà la finestra del cespite e sarà necessario compilarla con tutti i dati del
cespite, facendo attenzione ad impostare la percentuale di deducibilita’ all’80% :
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OPERATIVITA’
ESEMPIO
Rossi S.n.C fattura (per un lavoro di ristrutturazione in subappalto) alla Edilbianchi Spa 215.000,00 euro.
Il cedente o subappaltatore di tali servizi e beni deve emettere fattura senza addebito dell’imposta,specificando che
l’operazione rientra nell’ art. 17, comma 6
L’acquirente soggetto appaltatore (soggetto iva) provvederà ad integrare la fattura ricevuta, con l’indicazione
dell’aliquota e della relativa imposta e annotare la fattura sia nel registro degli acquisti che in quello delle vendite.
La fattura ricevuta 30/09/2011 dal fornitore (subappaltatore) Rossi S.n.C senza l’imposizione dell’iva è di Euro
215.000,00. La ditta Edilbianchi S.p.A. che riceve la fattura deve evidenziare l’iva a mano sulla fattura e
successivamente si procede come segue:
La fattura deve essere inserita con la data di registrazione corrispondente alla data di ricevimento della fattura (Art. 47
DL.331/93). Si inserisce la causale con sigla “FR” e, quando il cursore si trova sul campo del protocollo, si preme il tasto
F2 per definire un protocollo secondario e qui occorre specificare il sezionale vendite apposito per operazioni con
reverse charge affinché la stampa del relativo registro sia distinta dagli altri sezionali.
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Uscendo da questa finestra il programma mette il carattere “-” prima dalla “A” nel campo protocollo. Questo serve a
ricordare che questa registrazione ha un doppio protocollo e NON è INTRACEE.
Successivamente occorre digitare fornitore e l’importo pagato al subappaltatore Rossi senza l’ammontare dell’iva, e il
codice della contropartita contabile. Alla conferma si apre automaticamente la finestra dell’IVA, dove dovrà essere
inserita l’aliquota iva.
Confermata la finestra dell’IVA il saldo della scrittura è zero ed il programma automaticamente inserisce le righe IVA
ACQUISTI ed IVA VENDITE (i conti automatici). La registrazione si presenterà come segue:
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Successivamente occorre digitare fornitore e la prestazione in subappalto con il relativo importo. Alla conferma del conto
si apre automaticamente la finestra dell’IVA, dove dovrà essere inserita l’aliquota iva 20 %.
Confermata la finestra dell’IVA occorre richiamare il conto merci c/acquisti inserendo nel castelletto iva l’aliquota di
riferimento, l’imponibile (il programma in automatico propone imponibile più imposta) e cliccando sul tasto “NO
DOPPIO PROT.”
In questo modo la riga di costo non verrà considerata nel doppio protocollo e per distinguerla gli verrà inserito un
asterisco.
Alla conferma il programma calcola iva acquisti e iva vendite evidenziando l’iva delle merci solo sugli acquisti.
OPERAZIONI INTRACOMUNITARIE
Di seguito l’operatività per la registrazione di una Fattura di Acquisto Intracomunitaria e di una Fattura per Cessioni
Intracomunitaria
Acquisto a titolo oneroso della proprietà o altro diritto reale di godimento su beni spediti o trasportati in Italia da altro stato
UE, a cura del cedente o dell’acquirente (entrambi soggetti passivi), o da terzi per loro conto (art 38, 2 comma, D.L.
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331/1993). Il debitore dell’imposta sull’acquisto intra è il soggetto passivo acquirente, l’iva è infatti dovuta nel paese di
destinazione.
Il soggetto passivo d’imposta italiano che acquista un bene o commissiona un servizio ad un soggetto di uno stato membro
dell’UE, riceve fattura senza IVA.
La fattura RICEVUTA successivamente va:
Numerata;
va indicato, manualmente, l’ammontare dell’imposta calcolata in base all’aliquota in vigore in Italia;
annotata distintamente nel registro degli acquisti e delle vendite.
OPERATIVITA’
Si ipotizzi il seguente esempio:
Una ditta tedesca invia ad una ditta Italiana la seguente fattura:
La fattura inviata dalla ditta tedesca non riporta l’iva pertanto la ditta italiana dovrà calcolare tale valore sull’imponibile e
annotarlo sulla fattura. Come riportato nell’esempio.
La fattura deve essere inserita con la data di registrazione corrispondente alla data di ricevimento della fattura (Art. 47
D.L331/93).
Quindi in data 31/ 03/2004 si inserirà una fattura con causale “FR” e, quando il cursore si trova sul campo del protocollo,
si preme il tasto F2 che apre la finestra del protocollo vendite da compilare come segue:
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Come protocollo vendite si deve utilizzare un sezionale specifico affinché la stampa del relativo registro sia
distinta dagli altri sezionali.
NOTA BENE: che una volta usciti da questa finestra il programma mette il carattere “+” prima dalla “A” nel
campo protocollo. Questo serve a ricordare che questa registrazione ha un doppio protocollo ed è INTRA CEE.
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ESEMPI REGISTRAZIONI PRIMANOTA Pagina 23 di 38
Le CESSIONI DI BENI trasportati o spediti da un venditore o acquirente stesso o da terzi per loro conto DALL’ITALIA
VERSO ALTRO PAESE UE, costituiscono cessioni intracomunitarie, NON IMPONIBILI IN ITALIA. In base al D.L
n.331/1993, la tassazione dell’operazione va eseguita nel paese di destinazione del bene. E’, pertanto onere dell’acquirente
comunitario applicare l’iva con le regole vigenti nel proprio stato.
OPERATIVITA’
L’OPERATORE ITALIANO prima di registrare la fattura di vendita deve inserire il codice di non imponibilità (adeguato
per l’operazione) nell’apposita tabella per essere agganciato dall’ elaborazione di fine anno nell’IVA 11.
Si ipotizzi il seguente esempio:
Un soggetto passivo Italiano cede merci ad un soggetto passivo Spagnolo per un valore di 50.000 euro . Il cedente
Italiano si occupa direttamente del trasporto delle merci.
Il venditore italiano registrerà una fattura di vendita per 50.000 utilizzando il seguente codice di non imponibilità:
N41 - Non imponibili art. 41 comma 1) DL 331/93: codice utilizzato per le cessioni di beni a soggetti passivi d’imposta
in altri Stati UE. Costituiscono OPERAZIONI ASSIMILATE ALLE CESSIONI INTRACOMUNITARIE (ART 41, 2
COMMA, D.L. 331/1993) l’INVIO DI BENI dall’Italia ad altro stato UE mediante trasporto o spedizione a cura di un
soggetto passivo in Italia o da terzi per suo conto.
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OPERATIVITA’
Per registrare la fattura sia nel registro delle fatture emesse che degli acquisti è necessario posizionarsi sul campo
protocollo digitare F2 e compilare la casella nel modo seguente:
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ESEMPI REGISTRAZIONI PRIMANOTA Pagina 26 di 38
Come protocollo IVA vendite si può utilizzare un qualsiasi sezionale escluso quello riservato agli "INTRA CEE".
Notare che una volta usciti da questa finestra il programma mette il carattere “–” prima dalla “A” nel campo protocollo.
Ciò serve a ricordare che questa registrazione ha un doppio protocollo e NON è INTRA CEE.
Supponendo che la fattura ricevuta dal fornitore il 01/01/08 esente da iva sia di Euro 8.900 e venga riportata a mano sulla
fattura l’ammontare dell’iva di 1.780 si procede come segue:
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ESEMPI REGISTRAZIONI PRIMANOTA Pagina 27 di 38
L’iva si apre e si chiude nella stessa fattura facendo si che non incida sulla liquidazione. In questo modo si evidenziano al
ministero (comparendo in dichiarazione iva) le operazioni effettuate con San Marino.
OPERATIVITA’
Supponendo che:
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NOTA BENE: Le cessioni di beni nei confronti di soggetti privati sammarinesi sono assoggettate ad iva
secondo le modalità ordinarie.
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IVA IN SOSPENSIONE
Due sono i casi in cui è possibile sospendere l’iva:
1. Si emette fattura relativamente agli enti pubblici
2. Si aderisce al regime di iva per cassa
IVA A ESIGIBILITA’ DIFFERITA
Per l’iva ad ESIGIBILITÀ DIFFERITA nei confronti di Enti Pubblici (apposito flag in anagrafica) l’iva diventa esigibile
SOLO ALL’ATTO DELL’AVVENUTO PAGAMENTO DELLA FATTURA. (FS/PS)
IL CEDENTE emette fattura (FS) recante la dicitura iva ad esigibilità differita e non versa l’iva.
L’ACQUIRENTE riceve la fattura (FS), la registra ma non può esercitare la detrazione dell’iva.
All’atto del pagamento (che verrà sempre rilevato con causale PS) l’acquirente esercita il diritto alla detrazione dell’iva e il
cedente provvede al versamento.
L’iva per cassa o “cash accounting” di cui all’articolo 32-bis entra in vigore, come previsto dal decreto del Ministro
dell’economia e delle finanze, il 1° dicembre 2012 e sostituisce il regime IVA per cassa previsto dall’articolo 7 del decreto
legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2 che, pertanto, è abrogato a
decorrere da tale data.
Se si aderisce (sia cedente che acquirente), a tale regime, per le cessioni di beni e per le prestazioni di servizi effettuate da
soggetti passivi nei confronti di committenti che agiscono nell'esercizio di impresa, arte o professione, L’iva diviene esigibile
al momento del pagamento della fattura o comunque, decorso un anno dal momento di effettuazione dell’operazione(consegna
o spedizione)
Tale regime può essere applicato in relazione alla singola operazione e.l’adozione dell’IVA PER CASSA (cash accounting) da
parte del Cedente non ha effetti sull’ Acquirente se quest’ultimo non aderisce a tale regime, il quale quindi potrà
esercitare il diritto alla detrazione.
Possono entrare nel regime in esame solo i soggetti che nell’anno solare precedente hanno realizzato, (o in caso di inizio
attività prevedono di realizzare nell’anno in corso), un volume d’affari non superiore a due milioni di euro, ed emettono una
fattura a soggetti che non siano ENTI PUBBLICI
Per esempio se:
IL CEDENTE ha esercitato opzione iva per cassa emette fattura (FS REG. VENDITE) recante la dicitura iva ad
esigibilità differita e non versa l’iva.
L’ACQUIRENTE ha esercitato opzione iva per cassa riceve la fattura (FS REG. ACQUISTI), la registra ma non può
esercitare la detrazione dell’iva.
All’atto del pagamento (che verrà rilevato con causale PS se ) l’acquirente esercita il diritto alla detrazione dell’iva e il
cedente provvede al versamento.
L’iva diventa comunque esigibile decorso un anno dal momento di effettuazione dell’operazione e verrà riportata
automaticamente in liquidazione indipendentemente dall’avvenuto pagamento (che non dovrà in questo caso essere effettuato
con un PS ma bensì con un PG).
Se invece:
IL CEDENTE ha esercitato opzione iva per cassa emette fattura (FS REG. VENDITE)) recante la dicitura iva ad esigibilità
differita e non versa l’iva.
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L’ACQUIRENTE NON ha esercitato opzione iva per cassa riceve la fattura, la registra (FR) ma può esercitare la
detrazione dell’iva.
All’atto del pagamento il cedente provvede al versamento
L’iva diventa comunque esigibile decorso un anno dal momento di effettuazione dell’operazione e verrà riportata
automaticamente in liquidazione indipendentemente dall’avvenuto pagamento
OPERAZIONI PRELIMINARI
L’iva ad esigibilità differita e l’iva per cassa sono gestite dal programma tramite l’utilizzo di causali specifiche per la
registrazione delle fatture, dei relativi pagamenti e delle note di credito. Il programma permette di registrare fatture e note di
credito con iva ad esigibilità differita sia per le vendite che per gli acquisti.
OPERATIVITA’
Con le causali "FS", “NS” e "PS" si gestisce l'iva ad esigibilità differita e l’iva per cassa sia per le vendite che per gli acquisti;
la distinzione viene effettuata mediante il campo che identifica il tipo di registro iva:
Con "S" viene gestito un registro iva specifico (iva esigibilità differita sulle vendite) con relativa numerazione, mentre con
"V" è possibile utilizzare i sezionali delle normali fatture di vendita utilizzando le relative numerazioni.
L’azienda Alfa in data 30/04/09 invia all’azienda Beta una fattura per la vendita di materiale per l’ufficio per un totale di 9600
evidenziando che la fattura ha iva esigibilità differita ai sensi dell’art.7.
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L’azienda acquirente Beta SE ADDOTTA IL REGIME PER IVA PER CASSA registrerà anch’esso la seguente fattura
tramite FS
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Entrambi i documenti hanno la stessa causale contabile ma è il protocollo che le differenzia. Le operazioni registrate
compaiono nelle rispettive aziende, nella stampa del registro iva di Marzo, ma non vengono calcolate in liquidazione per
tale mese fino all’effettivo pagamento della fattura.
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NOTA BENE: i PS hanno un funzionamento analogo sia per gli acquisti (chi paga) che per le vendite (chi
riceve il pagamento) e la modalità di inserimento è la seguente:
Nel caso in cui la fattura non venisse pagata dopo un anno l’iva entra in liquidazione.
Esempio
Se la fattura emessa dall’azienda Alfa non viene pagata tramite un PS entro un anno da Beta, l’iva entra in liquidazione
nel mese di aprile 2010, e il successivo pagamento deve essere effettuato tramite un PG senza movimentare il castelletto
dell’iva.
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La ventilazione dei corrispettivi è consentita a particolari categorie di commercianti che vendono beni soggetti a diverse
percentuali iva come:
- commercianti di prodotti alimentari
- articoli tessili compreso vestiario e calzature
- prodotti per igiene personale o farmaceutici
Questi commercianti possono registrare i corrispettivi di vendita globalmente in un unico importo giornaliero senza la
necessità di distinguere per aliquota d’imposta.
A livello di acquisti, le registrazioni sono distinte per aliquota con l’avvertenza di dividere gli acquisti di merce da
ventilare (cioè beni da destinarsi al commercio con corrispettivo senza distinzione iva ) da quelle di altri beni o servizi e dei
beni ammortizzabili.
OPERATIVITA’
E’ necessario operare come segue:
- Entrare nei parametri attività iva e impostare il parametro “Gestione ventilazione...(S/N)” a “S”, altrimenti il
programma non accetta l’immissione di fatture con aliq. Ventilata.
- Inserire almeno un registro dei corrispettivi (Anagrafica Azienda- F4 Dati aziendali – Numeratori)
ESEMPIO
Si ipotizzi che un commerciante di prodotti alimentari acquisti, con fattura, dei beni che hanno aliquote iva differenti per
un totale di 50.000 e che successivamente le rivenderà con corrispettivo.
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CORRISPETTIVI VENTILATI
Alla fine del mese verranno registrati all’interno del programma i corrispettivi con il valore totale delle vendite giornaliere
(tramite la funzione corrispettivi mensili).
Per ogni giornata del mese quindi verrà riportato il venduto tramite corrispettivo e in prima nota, per ogni giornata, riporterà la
scrittura con l’importo totale.
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Nel castelletto IVA viene inserito il carattere “.” indipendentemente dal tipo di assoggettamento del corrispettivo venduto. In
questo caso il programma riporterà in corrispondenza del campo “Aliq.” “.00” e in corrispondenza del campo
“Assogettamen” la descrizione “Da ventilare”.
In fase di liquidazione iva periodica occorre poi determinare il totale (comprensivo di iva) degli acquisti di beni da ventilare
suddiviso per aliquota (dall’inizio dell’anno fino al mese di riferimento).
I totali così determinati servono per stabilire la percentuale di ripartizione dei corrispettivi di vendita tra le diverse aliquote iva
utilizzate.
In questo caso lo scorporo dell'iva viene effettuato in proporzione agli acquisti di beni destinati alla rivendita.
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