Facilitățile fiscale pentru educația timpurie se vor aplica, în

sfârșit, din 2024

Începând cu 1 ianuarie 2024, prevederile OUG nr. 115/2023 permit aplicarea efectivă a
facilităților fiscale pentru educația timpurie. Sumele suportate de angajator sau de
angajat pentru plasarea copiilor angajaților proprii în unități de educație timpurie, în
limita de maximum 1.500 lei/lună pentru fiecare copil, vor fi considerate venit
neimpozabil. Aceste sume vor fi scutite și de contribuții sociale, iar la angajatorii care
aplică impozitul pe profit aceste cheltuieli vor fi considerate deductibile în limitele
prevăzute de lege.

„Ţinând seama de faptul că norma primară, în speţă Legea nr. 239/2020 pentru
modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, nu a asigurat
reguli fiscale suficiente şi neechivoce de aplicare a stimulentului fiscal reglementat
pentru educaţia timpurie, care să conducă la stabilitate şi eficienţă legislativă,
necesitând revizuirea reglementărilor iniţiale, iar măsura suspendării stimulentului
fiscal încetează la data de 31 decembrie 2023, este necesară implementarea unei
măsuri în cazul sumelor suportate/acordate de către angajator pentru plasarea
copiilor angajaţilor proprii în unităţi de educaţie timpurie, potrivit legii, astfel încât să
permită aplicarea acesteia”, scrie în preambulul recentei OUG nr. 115/2023. De la 1
ianuarie 2024, facilitățile fiscale pentru educația timpurie se vor aplica, în sfârșit, în
noile condiții introduse de această ordonanță publicată vineri în Monitorul Oficial.

Concret, sumele suportate de angajator pentru plasarea copiilor angajaţilor proprii în

unităţi de educaţie timpurie, în limita stabilită de acesta, dar nu mai mult de 1.500
lei/lună pentru fiecare copil, sunt considerate venit neimpozabil. Totodată, alături de
alte sume prevăzute de Codul fiscal, se includ în limita plafonului lunar de cel
mult 33% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat sau din solda
lunară/salariul lunar acordată/acordat potrivit legii. Avem, așadar, plafonul individual
de netaxare, precum și pe cel global.

Neimpozabilitatea se aplică, în acest plafon de 1.500 de lei/lună/copil, nu doar

sumelor avansate de angajator, ci și celor plătite direct de angajat, dar pe
baza documentelor justificative prezentate de angajat. „Suma se acordă unui
singur părinte, astfel cum este definit la art. 77 alin. (11), la un singur angajator, prin
prezentarea unei declaraţii pe propria răspundere din partea părintelui. În situaţia în
care desfăşoară activitate la mai mulţi angajatori, angajatul are obligaţia să declare
că nu beneficiază de astfel de plăţi de la un alt angajator”, prevede OUG nr. 115/2023.

Notă: Părintele este definit la art. 77 alin. (11) din Codul fiscal astfel: „părintele firesc,
potrivit Legii nr. 287/2009 privind Codul civil, republicată, cu modificările ulterioare,
adoptatorul, persoana care are copilul/copiii în încredinţare în vederea adopţiei,
persoana care are în plasament copilul sau în tutelă, persoana desemnată conform
art. 104 alin. (2) din Legea nr. 272/2004 privind protecţia şi promovarea drepturilor
copilului, republicată, cu modificările şi completările ulterioare”.
„Sumele suportate/acordate de către angajator pentru plasarea copiilor angajaţilor
proprii în unităţi de educaţie timpurie, potrivit legii, în condiţiile alin. (41) lit. i), se
consideră venituri aferente lunilor corespunzătoare celor pentru care s-a efectuat
plata, pe baza documentelor justificative”, mai prevede noua ordonanță.

În același plafon, atât individual, cât și global, aceste sume sunt scutite de CAS și
CASS.

De asemenea, la angajatorii care aplică impozitul pe profit, sunt listate în rândul

cheltuielilor sociale cu deductibilitate limitată:

„31. sumele achitate de contribuabil pentru plasarea copiilor angajaţilor în unităţi de

educaţie timpurie, potrivit reglementărilor legale din domeniul educaţiei naţionale,
dar nu mai mult de 1.500 lei/lună pentru fiecare copil; în sensul prevederilor
prezentului punct, condiţiile acordării sumelor pentru plasarea copiilor angajaţilor în
unităţi de educaţie timpurie, supuse limitării fiscale, sunt cele prevăzute la art. 76 alin.
(41) lit. i)."

Aceste facilități fiscale nu s-au aplicat până acum, deși au trei ani de cât au apărut în
Codul fiscal. Anul trecut, în această perioadă, scriam despre amânarea implementării
acestora prin ordonanță, cu speranța că, totuși, din 2024, ele se vor aplica.

În noiembrie 2020, prin Legea 239/2020, în Codul fiscal a intrat prevederea conform
căreia plătitorii de impozit pe profit pot să scadă din acesta cheltuielile cu educația
timpurie în limita a 1.500 de lei pe lună pentru fiecare copil al salariatului. Prin aceeași
lege, sumele plătite de angajator pentru educaţia timpurie a copiilor angajaţilor au fost
introduse în categoria veniturilor neimpozabile. O lună mai târziu, prin Legea
296/2020, Codul fiscal a fost completat și s-a stabilit ca sumele plătite de angajator
pentru educaţia timpurie a copiilor angajaţilor să fie excluse din baza de calcul a
contribuțiilor sociale la pensii și sănătate.

Citește mai mult despre OUG 115/2023 modificari fiscale si bugetare, educatie timpurie