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La empresa adicionalmente nos indica que por motivos económicos y financieros no pudo cumplir con el pago
de dichos impuestos (IGV e IR) pero si cumplió con la presentación del PDT 621 (12.04.16). Nos consulta a
cuanto ascendería los intereses moratorios de dichos impuestos si paga el 24.05.18 (el sistema de pago a
cuenta es el 1.5 % de los ingresos netos del mes).
Datos Adicionales
Fecha de Vencimiento : 12.04.16
Fecha Exigible : 13.04.16
Fecha de Regularización : 24.05.18
Tasa de Interés Moratorio : 1.2% mensual
CÍONCÉPTO RENTA
4ta CATEGORÍA
b) Ventas del mes S/. 76,000, IGV 18%, Compras efectuadas con cheque No Negociable
S/. 27,000, IGV 18% , Ventas Declaradas S/. 30,000
d) Datos Adicionales:
Se pide:
1. Indique que tipo de infracción tributaria ha cometido la empresa.
2. Indique si la empresa se puede acoger al Régimen de Gradualidad o al Régimen de Incentivos o a
ambos.
3. Calcule los intereses moratorios respectivos.
4. Efectué los asientos contables respectivos, considerando que la empresa pago su deuda tributaria con
cheque.
Datos Adicionales:
* Período Tributario : febrero 2018
* Número de RUC : 201295402578
* Fecha de Vencimiento : 19.MAR.18
* Fecha de Regularización y Pago : 24.MAY.18
* Tasa de Interés Moratorio : 1.2% mensual,
La empresa «SOLEDAD S.A.C» ha cumplido con presentar el PDT 621 en la fecha establecida de acuerdo
al cronograma de pagos según el último dígito de su número de RUC (19 marzo 2018).
Pero omitió declarar ingresos por ventas, como el contribuyente va ha subsanar la infracción presentando
la" declaración rectificatoria y pagando antes de la notificación.
SE PIDE:
1. Determine que tipo de infracciones tributarias ha cometido el contribuyente y si puede acogerse al
Régimen de Incentivos o al Régimen de Gcadualidad.
2. Determine el Impuesto a pagar, la multa y los respectivos intereses moratorios, y si fuera el caso con su
rebaja correspondiente.
3. Efectué los asientos contables.
Considerar que la empresa efectuó el pago de los tributos retenidos y la multa respectiva, más los
intereses moratorias diarias el 24.MAYO.2018.
Para lo cual le solicita que presente su informe respectivo a más tardar el 30 de abril del 2018.
C. La Empresa MERCANTIL S.A. presento su declaración jurada anual con fecha 27.03.17, siendo su renta
neta declarada S/. 800,000 y el Impuesto a la Renta anual pagado S/. 240,000
Al respecto se desea saber el procedimiento a seguir a efectos que la depreciación sea aceptable
tributariamente considerando que contablemente se aplica un porcentaje mayor y que en el ejercicio
2016 no se reconoció el efecto de la diferencia temporal.
Se pide:
Ud. como Auditor Tributario, determine lo siguiente:
I. Indice de papeles de trabajo.
II. Programa de Auditoria tributaria-Cedula.
III. Cuestionario de evaluación tributaria.
IV. Verificar el tratamiento contable de la operación de leasing financiero para determinar si la empresa
genera una contingencia tributaria por esta operación.
V. Verificar los cálculos y tasas de depreciación si han sido aplicados correctamente.
VI. Calcular la Multa por declarar datos o cifras falsos.
Para lo cual solicita al auditor tributario que presente su informe respectivo a más tardar el 30 de Marzo del
2018. A continuación se le presenta la siguiente información, correspondiente al año 2017.
* Crédito Indebido
La empresa cumplió con el pago y presentación del PDT 621 IGV-RENTA de sus obligaciones hasta el
mes de noviembre del 2017, en el mes de diciembre su presentación fue extemporánea del plazo
establecido según Cronograma de SUNAT
b) El Auditor verifico el uso del crédito fiscal, encontrándose que en el mes de setiembre se efectuaron
compras de materiales de construcción las cuales fueron trasladadas al Distrito de Alto de la Alianza
donde se encuentra ubicada la Casa del Gerente General de la empresa, dicho material se encuentra
siendo utilizado en la Construcción del 2do Piso de su casa, Cabe indicar que el centro de la obra es el
Distrito de Ciudad Nueva, Los materiales consumidos han sido adquiridos según el detalle siguiente :
c) Se reviso el libro Caja y Bancos donde se verifico que las siguientes compras fueron efectuadas con
cheque sin el sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a S/,5,000, se detallan las facturas:
No se cumple con pagar con los requisitos que indica la Ley Nº 28194 Articulo 5º
d) Al Verificar el aumento de Capital de la empresa, se determino que este aumento se justifico con aporte
de Bienes Muebles [camioneta ] del socio Luis Gonzáles cuyo equivalente corresponde a 30.0OO
acciones con un valor nominal de S/. 1.00 cada acción, con fecha mayo 2017. Siendo el Valor en el
Mercado de la Camioneta de S/. 15,000 [Quince Mil y 00/100 Nuevos Soles), en esa fecha.
Considerando la información propuesta anteriormente
SE PIDE:
I. Indice de Papeles de Trabajo
II. Programa de Auditoria Tributaria-Cedula
III. Cuestionario de Evaluación Tributaria-Proveedores[ Cédulas)
IV. Calculo del Crédito fiscal del IGV y determinación del Impuesto a pagar-Cedulas
V. Calcule las multas e interés correspondientes-Cédulas
VI. El Resumen de toda la Deuda Tributaria
VIl. Informe de tasación del aporte no Dinerario
VIII. Informe de Auditoria Tributaria Preventiva
Enunciado
La empresa comercial "EL FARAÓN S.A." Con RUC N: 20129402576, se encuentra comprendida en el
Régimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales realizadas en periodo del 2017,
el Auditor Tributario de SUNAT, examino el Registro de Ventas con las Ventas mensuales de dicho ejercicio
2017 declaradas en el PDT 621 con sus respectivos impuestos y pagos.
El Auditor Tributario verifico el registro de ventas y determino ventas omitidas en los meses de Febrero,Abril,
Junio, Octubre y Noviembre, lo cual distorsiona los pagos efectuados del IGV y el Impuesto a la Renta de la
empresa.
Los ingresos omitidos fueron detectados con cruce de información con terceros y debidamente comprobados.
b) La empresa durante el año 2018 aplico para la determinación de los pagos a cuenta el sistema del 1.5%
de los ingresos del mes, según lo dispuesto en el Art. 85 inc b] de la Ley del Impuesto a la Renta. La
Renta neta del año 2018 es S/. 432,000 y el Impuesto a la Renta anual declarado el 28.03.2018 y pagado
es S/. 129,600.
c) Con fecha 14 de abril del 2018, la Administración Tributaria emitió las Resoluciones de Determinación,
indicando la cuantía del tributo con sus intereses respectivos de acuerdo a lo estipulado en el artículo
77 del Código Tributario.
Se pide:
I. Determine el IGV por Ingresos Omitidos
II. Determine el Impuesto a la Renta Omitida
III. Que infracciones tributarias ha cometido el contribuyente.
IV. Cuadro Resumen de las obligaciones tributarias al 14.Abr.2018
El agente Fiscalizador verifico el registro de ventas y determino ventas omitidas en los meses de Abril, Junio,
Octubre y Noviembre, lo cual distorsiona los pagos efectuados del IGV y el Impuesto a la Renta de la empresa.
Los ingresos omitidos fueron detectados con cruce de información con terceros y debidamente comprobados.
Además se cuenta con la siguiente información adicional:
b) La empresa durante el año 2016 aplico para la determinación de los pagos a cuenta el sistema del 1.5%
de los ingresos del mes, según lo dispuesto en el Art. 85º: inc b) de la Ley del Impuesto a la Renta.
La Renta neta del año 2016 es S/. 375,000 y el Impuesto a la Renta anual declarado el 28.03.2017 y
pagado es S/. 112,500
Se pide:
I. Determine el IGV por Ingresos Omitidos
II. Determine el Impuesto a la Renta Omitido
III. Que infracciones tributarias ha cometido el contribuyente.
CASO Nº 9: Presunción de Ingresos por omisión de Ingresos en el Registro de
Ventas (Art. 66a Código Tributario)
La empresa industrial SINTÉTICOS S.A, ha sido auditada por la SUNAT por el periodo 2017. Al realizar el
cruce de información, el agente Fiscalizador determina que existen diferencias con relación a la emisión de
comprobantes de pago y las anotaciones de los mismos en el Registro de Ventas del ejercicio, según el
análisis siguiente:
Asimismo, se sabe que el monto de las ventas declaradas en los 8 meses, en las que no hubo omisión,
ascendió a S/. 1'630,750.
Se pide:
1. Determine el IGV por Ingresos Omitidos
2. Determine el Impuesto a la Renta Omitido
CASO Nº 10: Presunción de Ingresos por omisión en el Registro de Compras (Art. 67 Código
Tributario)
Enunciado
La empresa comercial "EL FAMOSO S.A." Con RUC Nº 20129402579, se encuentra comprendida en el
Régimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales realizadas en periodo del 2016,
el agente Fiscalizador de SUNAT, examino el Registro de compras .habiendo detectado compras no
registradas.
MESES VENTAS
Enero 1,356,150
Febrero 1,568,250
Marzo 1,674,650
Abril 1,436,950
Mayo 1,125,640
Junio 965,260
Julio 2,740,100
Agosto 1,953,700
Septiembre 1,264,300
Octubre 985,000
Noviembre 1,897,900
Diciembre 1,540.700
18,508,600
Se pide:
1. Determine el IGV por Ingresos Omitidos
2. Determine el Irspuesto a la Renta Omitido
Enunciado
La empresa comercial PÓLVORA S.A.C. ha sido fiscalizada por el ejercicio 2017. El agente Fiscalizador de
la SUNAT durante el proceso de fiscalización detectó omisiones en el Registro de Compras en los meses de
febrero, mayo, julio, agosto y setiembre. Cabe indicar que, el margen de utilidad bruta de la empresa es de
17% según Declaración Jurada Anual.
Información adicional:
Detalle de las ventas y compras del periodo 2017
Se pide:
1. Determine el fSV por Ingresos Omitidos
2. Determine el Impuesto a la Renta Omitido
La empresa, comercial CÁNTICO S.A., durante el ejercicio 2016 omitió presentar varias declaraciones juradas
mensuales (PDT 621) por lo que la SUNAT ha comprobado a través de información de terceros dichas
omisiones, y a su vez la empresa no ha presentado el Registro de Ventas requerido por el agente Fiscalizador
de la SUNAT
A continuación se presenta la siguiente información sobre las omisiones de ngresos halladas en los meses
siguientes:
Periodo Ingreso Omitido S/. IGV S/.
Se pide:
1. Determine el IGV por Ingresos Omitidos
2. Determine el Impuesto a la Renta Omitido
CASO Nº 13: Presunción de Ingresos omitidos por diferencia entre los montos
registrados por el contribuyente y los estimados por administración tributaria por
control directo. (Art. 68 Código Tributario)
Enunciado
La empresa comercial "MÓVIL S.A." Con RUC N; 20129402669, se encuentra comprendida en el Régimen
General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales realizadas en el mes de Enero del 2017,
el agente Fiscalizador de SUNAT determino diferencias entre los montos registrados por el contribuyente y
los estimados por administración tributaria por control directo.
A su vez se le presenta la siguiente información adicional. Ingresos promedios de los siguientes días del mes
de Enero 2017
2 65
3 150
4 102
5 94
6 83
7 27
8 187
10 85
11 155
13 143
14 62
16 125
17 95
18 87
19 56
20 140
21 158
23 108
24 153
25 38
26 110
27 53
28 118
31 106
Se pide:
1. Determine el Control de Ingresos del mes de Enero 2017
2. Determine el IGV por Ventas Omitidas
CASO Nº 14: Presunción de Ingresos omitidos por diferencia entre los montos registrados por el
contribuyente y los estimados por administración tributaria por control directo - 4
meses (Art. 68 Código Tributario) Enunciado
La empresa comercial "ARGELINA S.A." Con RUC N 20129412776, se encuentra comprendida en el Régimen
General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales realizadas en el Ejercicio Económico 2016,
y ha sido fiscalizada a partir del 08 de marzo del 2018, por lo cual el Agente Fiscalizador de SUNAT determinó
diferencias entre los montos registrados por el contribuyente y los estimados por la administración tributaria
por control directo.
Febrero 230
Abril 300
Mayo 310
Julio 420
Agosto 260 280 20
Setiembre 270
Octubre 340
Noviembre 270
Se pide:
1. Determine el Control de Ingresos del mes de Enero 2016
2. Determine el IGV por Ventas Omitidas
3. Determine el Impuesto a la Renta por Ventas Omitidas
CASO Nº 15: Presunción de Ingresos por Faltantes de Inventario (Art. 69 Código Tributario)
Enunciado
La empresa comercial SONIDO S.A. ha sido fiscalizada por SUNAT por el ejercicio 2017. El inicio de la
Auditoria Tributaria se inició con fecha 7 de abril del 2018. El Agente Fiscalizador de la SUNAT detectó un
faltante físico de 132 unidades, lo cual difiere de 12 unidades que aparece en los registros contables de la
empresa. A su vez el Auditor Tributario solicitó el valor de venta unitario del último comprobante de pago
que corresponde a cada mes del ejercicio 2017, reporte que se muestra a continuación.
Febrero 192
Marzo 192
Abril 192
Mayo 192
Junio 198
Julio 198
Agosto 200
Setiembre 200
Octubre 200
Noviembre 204
Diciembre 206
Total 2,366
Enero 1'420,600
Febrero 1,050,000
Marzo 840,000
Abril 878,270
Mayo 855,320
Junio 914,196
Julio 803,230
Agosto 1'074,050
Setiembre 1'124,500
Octubre 892,560
Noviembre 914,570
Diciembre 1'110,058
Total 11'877,354
Se pide:
1. Determine el IGV por Ingresos Omitidos
2. Determine el Impuesto a la Renta Omitido
CASO Nº 16: Presunción por Diferencia en Unidades Producidas (Art. 72 Código Tributario)
Enunciado
La empresa industrial COMODÍN S.A.C., dedicada a la fabricación de sillones para ejecutivos ha sido
fiscalizada por la SUNAT por el ejercicio 2017. Asi, so le ha determinado la siguiente composición de las
principales malerins primas por unidad del producto terminado denominado «Sillón VIP».
El costo de producción del ejercicio 2017 fue de S/. 1’970,375 habiéndolo obtenido 5,900 unidades del
producto indicado, incluyendo las mermas incurridas propias del proceso productivo.
Se ha obtenido en base a información proporcionada por el Sector, el valor promedio de venta unitario del
producto el cual es S/. 452
A su vez el Agente Fiscalizador de la SUNAT cuenta con información adicional respecto a otros contribuyentes
que fabrican el mismo producto y que mantienen volúmenes de ventas similares a la empresa fiscalizada.
Se pide:
Determine la base imponible para calcular el IGV Omitido y el Impuesto a Ia Renta omitido
CASO Nº 17: Presunción de Ventas o Ingresos por Patrimonio no Declarado [Art. 70º Código
Tributario)
La empresa comercial "EL FANTÁSTICO S.A." Con RUC Ns 20129402571, se encuentra comprendida en el
Régimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales realizadas en periodo del 2016,
el Auditor Tributario de SUNAT, examino su información financiera y detecto que la empresa se encontraba
en el supuesto contemplado en el numeral 4 del artículo 64 del Código Tributario por consignar pasivos falsos
por incluir en la Cuenta 42 - Proveedores saldos inexistentes cuyo importe es S/. 300,000. Por lo que el agente
Fiscalizador decidió aplicar la presunción tipificada en el artículo 70° del Código Tributario con la finalidad de
determinar la obligación tributaria sobre base presunta [patrimonio no declarado).
Meses Ventas
Declaradas S/.
Ene 42,000
Feb 54,300
Mar 59,000
Abr 60,400
May 31,000
Jun 65,000
Jul 64,200
Ago 52,800
Sep 43,700
Oct 41,200
Nov 53,000
Dic 33.400
600,000
b) Las existencias declaradas al 31.12.2016 es S/. 360,000, el Patrimonio Declarado es S/. 1 700,000
Se pide:
1. Determine el IGV por Ingresos Omitidos
2. Determine el Impuesto a la Renta Omitido
CASO Nº 18: Presunción de Ventas o Ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en
empresas del Sistema Financiero. (Art.71 Código Tributario) Enunciado
La empresa comercial "EL PAOUETITO S.A." Con RUC N 20129402579, se encuentra comprendida en el
Régimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales realizadas en periodo del 2016,
el Agente Fiscalizador de SUNAT, examino su información financiera y detecto que la empresa se encontraba
en el supuesto contemplado en el numeral 4 del artículo 64 del Código Tributario por omitir declarar activos.
El auditor tributario encuentra diferencia S/. 150,000 entre los depósitos sustentados S/. 700,000 y los
depósitos según auditoria S/. 850,000. Por lo que el auditor tributario decidió aplicar la presunción tipificada
en el artículo 71 ° del Código Tributario con la finalidad de determinar la obligación tributaria sobre base
presunta ingresos omitidos.
Ene 42,100
Feb 54,300
Mar 59,000
Abr 60,400
May 31,000
Jun 65,000
Jul 64,200
Ago 52,800
Sep 43,700
Oct 41,200
l\lov 53,000
Dic 33.500
600,200
Se pide:
1. Determine el Impuesto a- la Renta Omitido
2. Determine el IGV por Ingresos Omitidos