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CASOS PRÁCTICOS

CASOº 1: Actualización de la Deuda Tributaria


La empresa «EL ELÉCTRICO S.A.», con RUC 20187054322 durante el mes de marzo del 2016 generó ventas
y compras de la siguiente manera:

CONCEPTO BASE IMPONIBLE I.G.V.18%

Ventas 79,013.56 14,222.44

Compras 65,581.28 11,804.63

La empresa adicionalmente nos indica que por motivos económicos y financieros no pudo cumplir con el pago
de dichos impuestos (IGV e IR) pero si cumplió con la presentación del PDT 621 (12.04.16). Nos consulta a
cuanto ascendería los intereses moratorios de dichos impuestos si paga el 24.05.18 (el sistema de pago a
cuenta es el 1.5 % de los ingresos netos del mes).

Datos Adicionales
Fecha de Vencimiento : 12.04.16
Fecha Exigible : 13.04.16
Fecha de Regularización : 24.05.18
Tasa de Interés Moratorio : 1.2% mensual

CASO Nº 2: Infracción por No incluir Ingresos, Retener y No Pagar


La empresa «ALEMANIA S.A.C.» se encuentra comprendida en el Régimen General del Impuesto a la Renta.
Por sus operaciones comerciales realizadas en el mes de Ene'18, le presenta la siguiente información:

a) TRIBUTOS RETENIDOS, DECLARADOS Y NO PAGADOS

CÍONCÉPTO RENTA
4ta CATEGORÍA

Recibo de Honorarios S/. 90,000


Profesionales 8%

IMPUESTO A PAGAR 7,200

b) Ventas del mes S/. 76,000, IGV 18%, Compras efectuadas con cheque No Negociable
S/. 27,000, IGV 18% , Ventas Declaradas S/. 30,000

c) IMPUESTO A LA RENTA 3ra Categoría


Pagos a Cuenta, coeficiente 0.2682
Ingresos del mes por el coeficiente

d) Datos Adicionales:

- Período Tributario : Enero 2018


- Número de RUC : 20129402575
- Fecha de Vencimiento : 20.FEB.18
- Fecha de Regularización : 11.MAY.18
- Tasa de Interés Moratoria : 1.2% mensual
-
La empresa «ALEMANIA S.A.C» ha cumplido con presentar el PDT 621 en la fecha establecida de acuerdo
al cronograma de pagos según el últjfho dígito de su número de RUC (20 Febrero 2018).
Pero, no declaro ni pago en forma correcta algunos impuestos, Ademas declaro y no pago el impuesto
retenido de 4ta Categoría. Como el contribuyente decide subsanar voluntariamente las infracciones
tributarias cometidas, pagando el 11 de mayo del 2018, antes de la notificación de SUNAT.

Se pide:
1. Indique que tipo de infracción tributaria ha cometido la empresa.
2. Indique si la empresa se puede acoger al Régimen de Gradualidad o al Régimen de Incentivos o a
ambos.
3. Calcule los intereses moratorios respectivos.
4. Efectué los asientos contables respectivos, considerando que la empresa pago su deuda tributaria con
cheque.

CASO Nº 3: Infracción por No Incluir Ingresos


La empresa «SOLEDAD S.A.C.» se encuentra comprendida en el Régimen General del Impuesto a la Renta.
Por sus operaciones comerciales realizadas en el mes de Feb'18, decide subsanar sus infracciones tributarias
de manera voluntaria.

A su vez nos presenta la siguiente información:

a) IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS OMITIDO

CONCEPTO DECLARACIÓN DECLARACIÓN


ORIGINAL RECTIFICATÜRIA

Ventas S/. 7,000 S/. 17,000


I.G.V. 1,260 3,060

TRIBUTO OMITIDO IGV 1,800

b) IMPUESTO A LA RENTA - PAGOS A CUENTA


Pagos a Cuenta Realizado = Coeficiente 0.0548 x S/. 7,000 = S/. 383.60
Pagos a Cuenta Omitido = Coeficiente 0.0548 x SA 10,000 = S/. 548.00

Datos Adicionales:
* Período Tributario : febrero 2018
* Número de RUC : 201295402578
* Fecha de Vencimiento : 19.MAR.18
* Fecha de Regularización y Pago : 24.MAY.18
* Tasa de Interés Moratorio : 1.2% mensual,

La empresa «SOLEDAD S.A.C» ha cumplido con presentar el PDT 621 en la fecha establecida de acuerdo
al cronograma de pagos según el último dígito de su número de RUC (19 marzo 2018).

Pero omitió declarar ingresos por ventas, como el contribuyente va ha subsanar la infracción presentando
la" declaración rectificatoria y pagando antes de la notificación.

SE PIDE:
1. Determine que tipo de infracciones tributarias ha cometido el contribuyente y si puede acogerse al
Régimen de Incentivos o al Régimen de Gcadualidad.
2. Determine el Impuesto a pagar, la multa y los respectivos intereses moratorios, y si fuera el caso con su
rebaja correspondiente.
3. Efectué los asientos contables.
Considerar que la empresa efectuó el pago de los tributos retenidos y la multa respectiva, más los
intereses moratorias diarias el 24.MAYO.2018.

CASO Nº 4: Auditoria Tributaria Preventiva


Examen activo adquirido vía leasing financiero
La empresa comercial «MERCANTIL S.A...» Con RUC N 20504268757, se encuentra comprendida en el
Régimen General del Impuesto a la Renta. Contrata un Auditor Tributario independiente, para que examine
las cuentas de Inmueble Maquinarias y Equipo del año 2016 operaciones de leasing financiero y determine si
la empresa ha cumplido con sus obligaciones tributarias y si fuera el caso que haya incurrido en infracciones
tributarias determine le infracción cometida y plantee las soluciones respectivas.

Para lo cual le solicita que presente su informe respectivo a más tardar el 30 de abril del 2018.

A continuación se le presenta la siguiente información, correspondiente al año 2016.

La empresa ha comprado un vehículo en el sistema leasing (arrendamiento financiero). El Programa de pagos


es de 36 cuotas mensuales de S/. 1,000 más IGV. El contrato se inicia en Enero del 2016. Se desea verificar
el tratamiento contable.

La Empresa MERCANTIL S.A. nos muestra los datos siguientes:


Tipo de bien : Vehiculo
Fecha de Adquisición del Activo : Enero 2016
Cuotas mensuales : S/. 1,000
Valor total de Adquisición incluido la opción de compra : S/. 36,000
Tasa de Depreciación Contable : 25%
Porcentaje Máximo de Depreciación Tributaria : 20%

C. La Empresa MERCANTIL S.A. presento su declaración jurada anual con fecha 27.03.17, siendo su renta
neta declarada S/. 800,000 y el Impuesto a la Renta anual pagado S/. 240,000
Al respecto se desea saber el procedimiento a seguir a efectos que la depreciación sea aceptable
tributariamente considerando que contablemente se aplica un porcentaje mayor y que en el ejercicio
2016 no se reconoció el efecto de la diferencia temporal.

Se pide:
Ud. como Auditor Tributario, determine lo siguiente:
I. Indice de papeles de trabajo.
II. Programa de Auditoria tributaria-Cedula.
III. Cuestionario de evaluación tributaria.
IV. Verificar el tratamiento contable de la operación de leasing financiero para determinar si la empresa
genera una contingencia tributaria por esta operación.
V. Verificar los cálculos y tasas de depreciación si han sido aplicados correctamente.
VI. Calcular la Multa por declarar datos o cifras falsos.

CASO Nº 5: Informe de Auditoria Tributaria Preventiva


La Empresa de Servicios CONSTRUCTORES ARRIBA S.A.C., Con RUC N a 20505243279, dedicada a la
Construcción de Edificios Completos, comprendida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. Por sus
operaciones realizadas del Año 2017, contrata a un Auditor Tributario independiente, para que examine los
Tributos por Pagar y el Patrimonio de la Empresa con sus respectivas provisiones y pagos efectuados y
determine si la empresa ha cumplido con sus obligaciones tributarias y si fuera el caso que hayan incurrido
en infracciones tributarias determine la infracción cometida y plantee las soluciones respectivas.

Para lo cual solicita al auditor tributario que presente su informe respectivo a más tardar el 30 de Marzo del
2018. A continuación se le presenta la siguiente información, correspondiente al año 2017.

a) Declaraciones Juradas correspondientes del año:

Análisis del Impuesto General a las Ventas


MES SEGÚN CONTRIBUYENTE IMPUESTO A
DEBITO CREDITO PAGAR
Enero 3,700 2,500 1,200
Febrero 3,800 3,100 700
Marzo 4,500 4,200 300
Abril 5,100 2,150 2,950
Mayo 4,800 1,80 3,000
Junio 3,100 2,900 200
Julio 3,100 1,000 2,100
Agosto 2,800 1,750 1,050
Setiembre 7,200 *6,270 930
Octubre 5,200 2,780 2,420
Noviembre 3,950 3,700 250
Diciembre 3,090 4,500 -1,410
Totales 50,340 36,650 13,690

* Crédito Indebido

La empresa cumplió con el pago y presentación del PDT 621 IGV-RENTA de sus obligaciones hasta el
mes de noviembre del 2017, en el mes de diciembre su presentación fue extemporánea del plazo
establecido según Cronograma de SUNAT
b) El Auditor verifico el uso del crédito fiscal, encontrándose que en el mes de setiembre se efectuaron
compras de materiales de construcción las cuales fueron trasladadas al Distrito de Alto de la Alianza
donde se encuentra ubicada la Casa del Gerente General de la empresa, dicho material se encuentra
siendo utilizado en la Construcción del 2do Piso de su casa, Cabe indicar que el centro de la obra es el
Distrito de Ciudad Nueva, Los materiales consumidos han sido adquiridos según el detalle siguiente :

FECHA PROVEEDOR BASE IGV TOTAL CONCEPTO


IMPONIBLE

15.09.2017 ADOBE FUERTE S.A.C. 15,000 2,700 17,700 Cemento, arena,


piedra chancada

23.09.2017 ADOBE FUERTE S.A.C. 18,000 3,240 21,240 Cemento, arena,


piedra chancada

TOTALES 33,000 5,940 38,940

c) Se reviso el libro Caja y Bancos donde se verifico que las siguientes compras fueron efectuadas con
cheque sin el sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a S/,5,000, se detallan las facturas:

FECHA PROVEEDOR BASE IMPONIBLE IGV TOTAL CONCEPTO

10.12.2017 AZULES S.A.C. 12,800 2,304 15,104 Mayólicas


23.12.2017 GRÁCIL SA 8,000 1,440 9,440 Tinas de Baños

TOTALES 20,800 3,744 24,544

No se cumple con pagar con los requisitos que indica la Ley Nº 28194 Articulo 5º

d) Al Verificar el aumento de Capital de la empresa, se determino que este aumento se justifico con aporte
de Bienes Muebles [camioneta ] del socio Luis Gonzáles cuyo equivalente corresponde a 30.0OO
acciones con un valor nominal de S/. 1.00 cada acción, con fecha mayo 2017. Siendo el Valor en el
Mercado de la Camioneta de S/. 15,000 [Quince Mil y 00/100 Nuevos Soles), en esa fecha.
Considerando la información propuesta anteriormente

SE PIDE:
I. Indice de Papeles de Trabajo
II. Programa de Auditoria Tributaria-Cedula
III. Cuestionario de Evaluación Tributaria-Proveedores[ Cédulas)
IV. Calculo del Crédito fiscal del IGV y determinación del Impuesto a pagar-Cedulas
V. Calcule las multas e interés correspondientes-Cédulas
VI. El Resumen de toda la Deuda Tributaria
VIl. Informe de tasación del aporte no Dinerario
VIII. Informe de Auditoria Tributaria Preventiva

CASO Nº 7: Presunción de Ventas o Ingresos por omisiones en el Registro de Ventas


(Art. 66º Código Tributario)

Enunciado
La empresa comercial "EL FARAÓN S.A." Con RUC N: 20129402576, se encuentra comprendida en el
Régimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales realizadas en periodo del 2017,
el Auditor Tributario de SUNAT, examino el Registro de Ventas con las Ventas mensuales de dicho ejercicio
2017 declaradas en el PDT 621 con sus respectivos impuestos y pagos.

El Auditor Tributario verifico el registro de ventas y determino ventas omitidas en los meses de Febrero,Abril,
Junio, Octubre y Noviembre, lo cual distorsiona los pagos efectuados del IGV y el Impuesto a la Renta de la
empresa.

Los ingresos omitidos fueron detectados con cruce de información con terceros y debidamente comprobados.

Además se cuenta con la siguiente información adicional:

a) Determinación de los Ingresos del ejercicio económico 2017:

Meses Fecha Pago Ingresos Ingresos Ingresos


Declaración Declarados S/. Auditoría S/. Omitidos S/.
Ene 13.02.17 32,000 32,000
Feb 14.03.17 44,300 44,400 100.00
Mar 18.04.17 49,500 49,500
Abr 17.05.17 50,500 58,500 8,000.00
May 19.06.17 34,000 34,000
Jun 19.07.17 57,000 64,500 7,500.00
Jul 21.08.17 54,200 54,200
Ago 22.09.17 43,700 43,700
Set 10.10.17 36,500 36,500
Oct 13.11.17 51,000 57,900 6,900.00
Nov 13.12.17 49,000 52,650 3,650.00
Dic 15.01.18 28,000 28,000
529,700 555,850 26,150.00

b) La empresa durante el año 2018 aplico para la determinación de los pagos a cuenta el sistema del 1.5%
de los ingresos del mes, según lo dispuesto en el Art. 85 inc b] de la Ley del Impuesto a la Renta. La
Renta neta del año 2018 es S/. 432,000 y el Impuesto a la Renta anual declarado el 28.03.2018 y pagado
es S/. 129,600.
c) Con fecha 14 de abril del 2018, la Administración Tributaria emitió las Resoluciones de Determinación,
indicando la cuantía del tributo con sus intereses respectivos de acuerdo a lo estipulado en el artículo
77 del Código Tributario.

Se pide:
I. Determine el IGV por Ingresos Omitidos
II. Determine el Impuesto a la Renta Omitida
III. Que infracciones tributarias ha cometido el contribuyente.
IV. Cuadro Resumen de las obligaciones tributarias al 14.Abr.2018

CASO Nº 8: Presunción de Ventas o Ingresos por omisiones en el Registro de


Ventas, cuyo porcentaje es menor al 10%- (Art. B6- Código Tributario]
Enunciado
La empresa comercial "EL SALVADOR S.A." Con RUC Nº 20129402473, se encuentra comprendida en el
Régimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales realizadas en periodo del 2016,
el agente Fiscalizador de SUNAT, examino el Registro de Ventas con las Ventas mensuales de dicho ejercicio
2016 declaradas en el PDT 621 con sus respectivos impuestos y pagos.

El agente Fiscalizador verifico el registro de ventas y determino ventas omitidas en los meses de Abril, Junio,
Octubre y Noviembre, lo cual distorsiona los pagos efectuados del IGV y el Impuesto a la Renta de la empresa.

Los ingresos omitidos fueron detectados con cruce de información con terceros y debidamente comprobados.
Además se cuenta con la siguiente información adicional:

a) Determinación de los Ingresos del ejercicio económico 2016.

Meses Fecha Pago Ingresos Ingresos Ingresos


Declaración Declarados S/. Auditoria S/. Omitidos S/s

Ene 13.02.16 32,000 32,000

Feb 14.03.16 44,100 44,100

Mar 18.04.16 49,500 49,500

Abr 17.05.16 50,300 52,800 2,500.00

May 19.06.16 34,000 34,000

Jun 19.07.16 55,400 56,300 900.00

Jul 21.08.16 54,200 54,200

Ago 22.09.16 43,700 43,700

Sep 10.10.16 36,500 36,500

Oct 13.11.16 50,250 51,420 1,170.00

Nov 13.12.16 48,700 49,100 400.00

Dic 15.01.17 28,000 28,000

b) La empresa durante el año 2016 aplico para la determinación de los pagos a cuenta el sistema del 1.5%
de los ingresos del mes, según lo dispuesto en el Art. 85º: inc b) de la Ley del Impuesto a la Renta.

La Renta neta del año 2016 es S/. 375,000 y el Impuesto a la Renta anual declarado el 28.03.2017 y
pagado es S/. 112,500

Se pide:
I. Determine el IGV por Ingresos Omitidos
II. Determine el Impuesto a la Renta Omitido
III. Que infracciones tributarias ha cometido el contribuyente.
CASO Nº 9: Presunción de Ingresos por omisión de Ingresos en el Registro de
Ventas (Art. 66a Código Tributario)
La empresa industrial SINTÉTICOS S.A, ha sido auditada por la SUNAT por el periodo 2017. Al realizar el
cruce de información, el agente Fiscalizador determina que existen diferencias con relación a la emisión de
comprobantes de pago y las anotaciones de los mismos en el Registro de Ventas del ejercicio, según el
análisis siguiente:

MES DECLARADO OMITIDO

Abril 175,360 25,640

Junio 142,470 21,760

Agosto 181,260 29,150

Noviembre 212,468 22,920

Totales 711,558 99,470

Asimismo, se sabe que el monto de las ventas declaradas en los 8 meses, en las que no hubo omisión,
ascendió a S/. 1'630,750.

Se pide:
1. Determine el IGV por Ingresos Omitidos
2. Determine el Impuesto a la Renta Omitido

CASO Nº 10: Presunción de Ingresos por omisión en el Registro de Compras (Art. 67 Código
Tributario)
Enunciado
La empresa comercial "EL FAMOSO S.A." Con RUC Nº 20129402579, se encuentra comprendida en el
Régimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales realizadas en periodo del 2016,
el agente Fiscalizador de SUNAT, examino el Registro de compras .habiendo detectado compras no
registradas.

Durante el proceso de fiscalización se encontraron las siguientes omisiones en el Registro de compras:

Meses Compras Compras Compras


Registradas Auditoria Omitidas

Ene 100,000 100,000

Feb 126,000 141,800 15,800

Mar 115,000 115,000

Abr 134,000 153,900 19,900

May 112,000 112,000

Jun 118,000 136,000 18,000

Jul 97,000 97,000

Ago 192,000 217,100 25,100


Sep 163,000 163,000

Oct 132,000 132,000

Nov 117,000 117,000

Dic 124,000 124,000

1,530,000 1,608,800 78,800

El margen de utilidad bruta (MUS) según declaración jurada presentada al 25%.

Las ventas realizadas durante el período fiscalizado son las siguientes:

MESES VENTAS

Enero 1,356,150

Febrero 1,568,250

Marzo 1,674,650

Abril 1,436,950

Mayo 1,125,640

Junio 965,260

Julio 2,740,100

Agosto 1,953,700

Septiembre 1,264,300

Octubre 985,000

Noviembre 1,897,900

Diciembre 1,540.700

18,508,600

Se pide:
1. Determine el IGV por Ingresos Omitidos
2. Determine el Irspuesto a la Renta Omitido

CASO Nº 11: Presunción de Ventas por omisión en el Registro de Compras (Art. 67


Código Tributario)

Enunciado
La empresa comercial PÓLVORA S.A.C. ha sido fiscalizada por el ejercicio 2017. El agente Fiscalizador de
la SUNAT durante el proceso de fiscalización detectó omisiones en el Registro de Compras en los meses de
febrero, mayo, julio, agosto y setiembre. Cabe indicar que, el margen de utilidad bruta de la empresa es de
17% según Declaración Jurada Anual.
Información adicional:
Detalle de las ventas y compras del periodo 2017

Mes Ventas Compras Compras Compras


Declaradas Declaras Auditoría Omitidas

Ene 1,619,000 1,250,000 1,250,000

Feb 1,712,300 1,126,000 1,285,000 159,000

Mar 1,711,500 1,125,000 1,125,000

Abr 1,915,500 1,134,000 1,134,000

May 1,955,400 1,312,000 1,473,000 161,000

Jun 2,145,600 1,618,000 1,618,000

Jul 1,934,500 1,697,000 1,878,000 181,000

Ago 1,450,300 1,192,000 1,317,000 125,000

Set 2,356,000 1,963,000 2,190,000 227,000

Oct 2,320,000 1,832,000 1,832,000

Nov 2,156,000 1,717,000 1,717,000

Dic 1,805,000 1,624,000 1.624.000 ________

23,081,100 18,443,000 853,000

Se pide:
1. Determine el fSV por Ingresos Omitidos
2. Determine el Impuesto a la Renta Omitido

CASO Nº 12: Presunción de Ingresos en Caso de Omisión a la presentación de


Declaración Jurada. (Art. 67- Aa Código Tributario) Enunciado

La empresa, comercial CÁNTICO S.A., durante el ejercicio 2016 omitió presentar varias declaraciones juradas
mensuales (PDT 621) por lo que la SUNAT ha comprobado a través de información de terceros dichas
omisiones, y a su vez la empresa no ha presentado el Registro de Ventas requerido por el agente Fiscalizador
de la SUNAT

A continuación se presenta la siguiente información sobre las omisiones de ngresos halladas en los meses
siguientes:
Periodo Ingreso Omitido S/. IGV S/.

Enero 21,000 3,780

Marzo 47,000 8,460

Mayo 63,000 11,340

Junio 51,500 9,270


Julio 43,200 7,776

Aciosto 37,100 6,678

Total S/. 262,800 47,304

Se pide:
1. Determine el IGV por Ingresos Omitidos
2. Determine el Impuesto a la Renta Omitido

CASO Nº 13: Presunción de Ingresos omitidos por diferencia entre los montos
registrados por el contribuyente y los estimados por administración tributaria por
control directo. (Art. 68 Código Tributario)

Enunciado
La empresa comercial "MÓVIL S.A." Con RUC N; 20129402669, se encuentra comprendida en el Régimen
General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales realizadas en el mes de Enero del 2017,
el agente Fiscalizador de SUNAT determino diferencias entre los montos registrados por el contribuyente y
los estimados por administración tributaria por control directo.

A su vez se le presenta la siguiente información adicional. Ingresos promedios de los siguientes días del mes
de Enero 2017

Días Comerciales Ventas Declaradas * Ventas Omitidas

2 65

3 150

4 102

5 94

6 83

7 27

8 187

10 85

11 155

13 143

14 62

16 125

17 95

18 87
19 56

20 140

21 158

23 108

24 153

25 38

26 110

27 53

28 118

31 106

Total S/. 1,777 723

* Ventas omitidas por control directo SUNAT

Se pide:
1. Determine el Control de Ingresos del mes de Enero 2017
2. Determine el IGV por Ventas Omitidas

CASO Nº 14: Presunción de Ingresos omitidos por diferencia entre los montos registrados por el
contribuyente y los estimados por administración tributaria por control directo - 4
meses (Art. 68 Código Tributario) Enunciado

La empresa comercial "ARGELINA S.A." Con RUC N 20129412776, se encuentra comprendida en el Régimen
General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales realizadas en el Ejercicio Económico 2016,
y ha sido fiscalizada a partir del 08 de marzo del 2018, por lo cual el Agente Fiscalizador de SUNAT determinó
diferencias entre los montos registrados por el contribuyente y los estimados por la administración tributaria
por control directo.

A su vez se le presenta la siguiente información adicional.

Mes Ventas Control Directo Ingreso


Declaradas SUNAT Omitido

Enero 180 220 40

Febrero 230

Marzo 225 250 25

Abril 300

Mayo 310

Junio 290 330 40

Julio 420
Agosto 260 280 20

Setiembre 270

Octubre 340

Noviembre 270

Diciembre 340 ______ _____

3,435 1,080 125

Se pide:
1. Determine el Control de Ingresos del mes de Enero 2016
2. Determine el IGV por Ventas Omitidas
3. Determine el Impuesto a la Renta por Ventas Omitidas

CASO Nº 15: Presunción de Ingresos por Faltantes de Inventario (Art. 69 Código Tributario)

Enunciado
La empresa comercial SONIDO S.A. ha sido fiscalizada por SUNAT por el ejercicio 2017. El inicio de la
Auditoria Tributaria se inició con fecha 7 de abril del 2018. El Agente Fiscalizador de la SUNAT detectó un
faltante físico de 132 unidades, lo cual difiere de 12 unidades que aparece en los registros contables de la
empresa. A su vez el Auditor Tributario solicitó el valor de venta unitario del último comprobante de pago
que corresponde a cada mes del ejercicio 2017, reporte que se muestra a continuación.

Cuadro considerando último comprobante de pago de cada mes:

Período Valor Venta


Unitario
Enero 192

Febrero 192

Marzo 192

Abril 192

Mayo 192

Junio 198

Julio 198

Agosto 200

Setiembre 200

Octubre 200

Noviembre 204

Diciembre 206
Total 2,366

Cuadro que indica las ventas declaradas de la empresa.

Período Ventas declaradas

Enero 1'420,600

Febrero 1,050,000

Marzo 840,000

Abril 878,270

Mayo 855,320

Junio 914,196

Julio 803,230

Agosto 1'074,050

Setiembre 1'124,500

Octubre 892,560

Noviembre 914,570

Diciembre 1'110,058

Total 11'877,354

Se pide:
1. Determine el IGV por Ingresos Omitidos
2. Determine el Impuesto a la Renta Omitido

CASO Nº 16: Presunción por Diferencia en Unidades Producidas (Art. 72 Código Tributario)

Enunciado
La empresa industrial COMODÍN S.A.C., dedicada a la fabricación de sillones para ejecutivos ha sido
fiscalizada por la SUNAT por el ejercicio 2017. Asi, so le ha determinado la siguiente composición de las
principales malerins primas por unidad del producto terminado denominado «Sillón VIP».

Estructura de los insumos consumidos:


Cuero sintético S/. 156
Tachuelas y Remaches S/. 79
Terokal S/. 74
Diversos insumos S/. 48
Gastos diversos S/. 45
Costo de producción total S/. 402

El costo de producción del ejercicio 2017 fue de S/. 1’970,375 habiéndolo obtenido 5,900 unidades del
producto indicado, incluyendo las mermas incurridas propias del proceso productivo.

Se ha obtenido en base a información proporcionada por el Sector, el valor promedio de venta unitario del
producto el cual es S/. 452
A su vez el Agente Fiscalizador de la SUNAT cuenta con información adicional respecto a otros contribuyentes
que fabrican el mismo producto y que mantienen volúmenes de ventas similares a la empresa fiscalizada.

A continuación se muestra la siguiente información de estos datos:

(1) (2) (3) (4) (5) (6)


Elementos Empresas Empresa 2 Empresa (3) TOTAL Promedio del
Costo
Cuero 121 126 127 374 125
Tachuelas 72 733 79 224 75
Terokal 33 23 30 105 35
Dive insumos 31 14 20 76 25
Gastos divers 19 14 13 46 15
Total 275

Se pide:
Determine la base imponible para calcular el IGV Omitido y el Impuesto a Ia Renta omitido

CASO Nº 17: Presunción de Ventas o Ingresos por Patrimonio no Declarado [Art. 70º Código
Tributario)
La empresa comercial "EL FANTÁSTICO S.A." Con RUC Ns 20129402571, se encuentra comprendida en el
Régimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales realizadas en periodo del 2016,
el Auditor Tributario de SUNAT, examino su información financiera y detecto que la empresa se encontraba
en el supuesto contemplado en el numeral 4 del artículo 64 del Código Tributario por consignar pasivos falsos
por incluir en la Cuenta 42 - Proveedores saldos inexistentes cuyo importe es S/. 300,000. Por lo que el agente
Fiscalizador decidió aplicar la presunción tipificada en el artículo 70° del Código Tributario con la finalidad de
determinar la obligación tributaria sobre base presunta [patrimonio no declarado).

a) Información proporcionada de los ingresos del año 2016.

Meses Ventas
Declaradas S/.

Ene 42,000

Feb 54,300

Mar 59,000

Abr 60,400

May 31,000

Jun 65,000

Jul 64,200

Ago 52,800

Sep 43,700

Oct 41,200

Nov 53,000
Dic 33.400

600,000

b) Las existencias declaradas al 31.12.2016 es S/. 360,000, el Patrimonio Declarado es S/. 1 700,000

Se pide:
1. Determine el IGV por Ingresos Omitidos
2. Determine el Impuesto a la Renta Omitido

CASO Nº 18: Presunción de Ventas o Ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en
empresas del Sistema Financiero. (Art.71 Código Tributario) Enunciado

La empresa comercial "EL PAOUETITO S.A." Con RUC N 20129402579, se encuentra comprendida en el
Régimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales realizadas en periodo del 2016,
el Agente Fiscalizador de SUNAT, examino su información financiera y detecto que la empresa se encontraba
en el supuesto contemplado en el numeral 4 del artículo 64 del Código Tributario por omitir declarar activos.
El auditor tributario encuentra diferencia S/. 150,000 entre los depósitos sustentados S/. 700,000 y los
depósitos según auditoria S/. 850,000. Por lo que el auditor tributario decidió aplicar la presunción tipificada
en el artículo 71 ° del Código Tributario con la finalidad de determinar la obligación tributaria sobre base
presunta ingresos omitidos.

a) Información proporcionada de los ingresos del año 2016.

Meses Ventas Declaradas


S/.

Ene 42,100

Feb 54,300

Mar 59,000

Abr 60,400

May 31,000

Jun 65,000

Jul 64,200

Ago 52,800

Sep 43,700

Oct 41,200

l\lov 53,000

Dic 33.500

600,200

Se pide:
1. Determine el Impuesto a- la Renta Omitido
2. Determine el IGV por Ingresos Omitidos