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CASO II:

RECONCILIACIÓN BANCARIA
Jesús Hidalgo Ortega
CASO 2
RECONCILIACION BANCARIA

La Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA. le contrata a usted en


su calidad de auditor para examinar los Estados Financieros al 30 / 03 / 0X, uno
de sus primeros trabajos consiste en reconciliar el movimiento del Banco
República del Perú, Nº 200010 en el libro de Control de Bancos de la Empresa,
para tal efecto le proporciona la siguiente documentación:
1. Estado de cuenta bancaria al 30/03/0X
2. Listado de control de cuenta corriente bancaria de la Empresa Distribuidora
Comercial del Perú SA.
3. Archivo de documentos sustentatorios de ingresos, egresos.
4. Notas de Cargo, Notas de Abonos
5. Talonario de cheques
Luego de examinar la documentación sustentatoria proceda a reconciliar
las operaciones tanto del listado de control de cuenta corriente como de Estado
de cuenta bancaria, tomando como base la formula siguiente:
Saldo según Banco (Acreedor)
Mas:

1. Cargo en libros de la Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA. no


abonados por Bancos (depósitos en tránsito)
2. Cargos en Bancos no abonados en libros de la Empresa Distribuidora
Comercial del Perú SA. (notas de Cargo)
Menos:
3. Abono en libros de la Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA. no
cargados en Banco (Cheques girados y no cobrados)
4. Abonos en Banco no cargos en libro de la Empresa Distribuidora Comercial
del Perú SA. (Notas de Abono)
5. Cheques girados y no cobrados.
6. Saldo según registro de la Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA.

Se pide:
Efectuar la reconciliación bancaria con los estados bancarios, documentos
más archivos y libro de control de Bancos de Comercial Perú S.A. y luego
determinar la bondad de la administracion de los recursos financieros de la
empresa.
BANCO REPUBLICA DEL PERÚ
AL 30.03.200XX

CUENTA CORRIENTE Nº 200010

FECHA CONCEPTO CARGOS ABONOS SALDOS

S/. S/.
AL 1-4-0X 6´000,000.00 6´000,000.00
01/04/200X Depósito 14´000,000.00 20´000,000.00
02/04/200X N/D 10´000,000.00 30´000,000.00
03/04/200X Descuento L. Nº 4545 10´813,600.00 40´813,600.00
05/04/200X 309867 1´025,000.00 39´788,600.00
07/04/200X 309868 3´300,470.00 36´488,130.00
08/04/200X N/A 10,000.00 36´498,130.00
08/04/200X N/D 3´220,000.00 39´718,130.00
10/04/200X Cobranza LNº 4546 6´310,000.00 46´028,130.00
11/04/200X 309869 2´650,000.00 43´378,130.00
11/04/200X 309870 813,000.00 42´565,130.00
20/04/200X N/D 2´000,000.00 44´565,130.00
21/04/200X Descuento L. Nº 4547 * 10,500.00 44´575,630.00
22/04/200X 309871 970,000.00 43´605,630.00
24/04/200X 309872 865,000.00 42´740,630.00
24/04/200X Comisión y portes 7´180,000.00 35´560,630.00
25/04/200X N/C 500,150.00 35´060,480.00
25/04/200X N/A intereses ganados * 10,400.00 35´070,880.00
25/04/200X N/C talonarios 13´183,400.00 21´887,480.00
26/04/200X Comisión y portes 10´899,900.00 10´987,580.00
26/04/200X Devolución de cheques * 23,500.00 11´011,080.00
27/04/200X Letras prestadas * 15,000.00 11´026,080.00
27/04/200X Devolución de cheques * 7 ,000.00 11´033,080.00
27/04/200X Gastos de protesto 8´613,080.00 2´420,000.00

SALDO 50´000,000.00 52´420,000.00 2´420,000.00

= Sumas verificadas
* = Notas de abono contabilizadas S.A. S/. 66,400
DESARROLLO DEL CASO

LIBRO DE CUENTA CORRIENTE BANCARIA


Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA.

BANCO REPUBLICA DEL PERU Nº 200010

FECHA CHEQUES CONCEPTO CARGOS ABONOS SALDOS

S/. S/. S/.


Saldo anterior 566,590.00
01/04/200X N/D Nuestro depósito 14´000,000.00 14´566,590.00
01/04/200X N/D Nuestro depósito 10´000,000.00 24´566,590.00
04/04/200X Descuento L. Nº 4545 10´813,600.00 35´380,190.00
04/04/200X 309867 Maxell S.A 1´025,000.00 34´355,190.00
06/04/200X 309868 Almacenes Lega 3´300,470.00 31´054,720.00
08/04/200X N/A 10,000.00 31´064,720.00
08/04/200X N/D Nuestro depósito 3´220,000.00 34´284,720.00
10/04/200X Cob. L. Nº 4546 6´310,000.00 40´594,720.00
11/04/200X 309869 Javier Moreno y CIA. 2´650,000.00 37´944,720.00
11/04/200X 309870 JTC S.A. 813,000.00 37´131,720.00
19/04/200X N/D Nuestro depósito 2´000,000.00 39´131,720.00
21/04/200X 309871 Carlos Tapia 970,000.00 38´161,720.00
22/04/200X 309872 Rómulo Torres 865,000.00 37´296,720.00
23/04/200X N/C 500,150.00 36´796,570.00
24/04/200X 309873 Rafael Garcia * 9´039,000.00 27´757,570.00
25/04/200X 309874 Tomas Rojas * 15´000,000.00 12´757,570.00
25/04/200X 309875 Alcor S.A. * 12´190,500.00 567,070.00
25/04/200X 309876 Diego López * 18´734,020.00 (18´166,950.00)
26/04/200X 309877 Carlos Herrera * 950,000.00 (19´116,950.00)
28/04/200X Nuestro depósito 4´500,000.00 (14´616,950.00)
28/04/200X Nuestro depósito 4´280,000.00 (10´336,950.00)
30/04/200X Nuestro depósito 5´570,000.00 (4´766,950.00)
30/04/200X Nuestro depósito 5´530,000.00 763,050.00
66´233,600.00 66´037,140.00
Saldo anterior 566,590.00
66´800,190.00 66´037,140.00 763,050.00
> = N/Depósito en tránsito no abonado en Bco. S/.19´880,000.00

* = Cheques girados y no cobrados S/. 55´913,520.00

V = Se efectuó verificación del libro de Banco, cuenta corriente, los ingresos


8. RECONCILIACIÓN BANCARIA
RECONCILIACION BANCARIA

BANCO REPUBLICA DEL PERÚ


CUENTA CORRIENTE Nº 200010 MES DE ABRIL 200X

CEDULA RESUMEN :

SALDO SEGÚN BANCO (ACREEDOR) S/. 2´420,000.00

Más :
1. Cargo en libro de Compañía Textil Santa Lucila S.A. no 19´880,000.00
abonados por Bancos (depósitos en tránsito)

2. Cargos en Banco no abonados en libros de


Compañía Textil Santa Lucila S.A. (N/C) S/. 7,180,000
13,183,400
10,899,900
8,613,080 39´876,380.00

Menos :
3. Abono en libros de Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA. 55´913,520.00
no cargados en banco (cheques girados y no cobrados)

4. Abonos en banco no cargados en libro de Compañía 66,400.00


Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA. (N/A)

SALDO SEGÚN LIBRO DE Empresa Distribuidora Comercial del Perú S/. 763,050.00
SA.

Vº Bº FECHA CONCILIADOR

............... ............... .....................

= Se comparó con el Balance General


= Se circularizó a los bancos
= Se efectuó conciliación bancaria

La administración de la Empresa en relación a la reconciliación bancaria, se encuentra


razonablemente administrada y contro
Auditoría de Estados Financieros

CASO III

AUDITORIA DE VENTAS Y CUENTAS


POR COBRAR
CASO Nº 3

AUDITORIA DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

“La Empresa Industrial y Comercial del Perú S.A. demanda sus servicios
profesionales en su calidad de C.P.C. y auditor independiente pera examinar
los Estados Financieros al 31 de diciembre de1 200X. Uno de los primeros
trabajos en elaborar es plan estratégico y táctico, para los mencionados
exámenes de los Estados Financieros. Finalizando su planeamiento, deberá
solicitar a la administración, los pedidos, ordenes de venta, guías de remisión,
registros de caja bancos, control de almacén y cuentas corrientes de clientes”.

Ventas y Cuentas por Cobrar


Ejecuta una auditoria a la cuenta “cuenta por cobrar” de la Empresa
Industrial y Comercial Perú S.A. al 31 de diciembre del 200X.
A. Pedidos.
Nº 1278 del 20/09/0X materias primas “AB”
Nº 1317 del 04/10/0X materias primas “EF”
Nº 1399 del 28/10/0X materias primas “CD”
Nº 1456 del 14/11/0X materias primas “EF”
Nº 1678 del 05/12/0X materias primas “CD”
Nº 1589 del 15/12/0X materias primas “AB”
B. Guía de remisión.
Nº 1098 del 25/09/0X artículo “AB”
Nº 1200 del 05/11/0X artículo “CD”
Nº 1127 del 12/10/0X artículo “EF”
Nº 1298 del 18/11/0X artículo “EF”
Nº 1456 del 09/12/0X artículo “CD”
Nº 1486 del 12/12/0X artículo “AB”
AUDITORIA DE FACTURAS POR COBRAR
(DOCUMENTOS SELECCIONADOS)

D. CLIENTE: COMERCIAL AURORA S.A.


F/Nº 11390 del 27/09/0X venta al crédito art. “AB” S/. 570,000.
F/Nº 11395 del 15/10/0X venta al crédito art. “EF” S/. 615,000
CLIENTE: INDUSTRIAL CONDOR S.A.
F/Nº 11399 del 10/11/0X venta al crédito art. “CD” S/. 220,000.
F/Nº 11400 del 20/11/0X venta al crédito art. “EF” S/. 130,000
CLIENTE: COMERCIAL INDUSTRIAL S.A.
F/Nº 11412 del 12/12/0X venta al crédito art. “CD” S/. 180,000
F/Nº 11420 del 20/12/0X venta al crédito art. “AB” S/. 200,000
E. En el examen de la cuenta aplicar los siguientes formatos
1. Cuestionario de evaluación de C.I.
2. Programa de auditoria
3. Papeles de trabajo
4. Marcas del auditor
5. Circularización
F. Además...
* En la factura Nº 11390 del 27/09/0X existe una diferencia de S/.
70,000 la factura es sólo por S/.500,000.
* En la factura Nº 11400 del 20/11/0X, existe una diferencia de S/.
40,000 la suma debe ser sólo S/. 90,000 no se contabilizó la N/A Nº
339 por S/.40, 000.
* En la factura Nº 11420 del 20/12/0X existe un error de S/.10,000 el
valor de la factura debe ser de S/.210,000.
SE PIDE:
- Analizar en papel de trabajo y ajustar las diferencias.
- Evaluar el Control Interno
- Formular Programa de Auditoria para evaluar
- Circularizar en forma selectiva a los clientes
VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CLIENTE : Empresa Industrial y Comercial del Perú S.A


PERIODO : DEL 01.01.0X AL 31.12.0X
RUBRO : VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
Respuestas
O/Nº PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
A CONTROL DE FACTURAS POR COBRAR Es importante en el
¿Los funcionarios que manejan el control y manejo de las cuentas
administración de cuentas por cobrar, están prohibidos por cobrar, las funciones
de realizar las siguientes actividades: de cada empleado, para
1.1. ¿Revisar la correspondencia? Si así evitar riesgos futuros.
1 1.2. ¿Control y registro de créditos y cobranzas Si Esta política es
1.3. ¿Control del movimiento de caja y manejo de Si razonable.
efectivo? Si
1.4. ¿Revisión y circularización de estado de cuentas
de clientes?
Se deberá tener muy en
2 ¿Están clasificadas periódicamente las cuentas por Si cuenta la fecha de
vencimiento para establecer las cuentas “morosas”?. vencimiento para así
establecer la morosidad.
3 ¿Los mayores auxiliares de clientes están siendo Si Es política de la empresa
conciliados con regularidad con las cuentas de llevar el control de los
control? libros (mayor).

4 ¿Están separadas las funciones de departamento de Si Por el riesgo que


despacho con la de los departamentos de: existiría en caso exista
4.1. ¿Facturación? personal allegado a
4.2. ¿Cobranzas? algún proveedor, y así
4.3. ¿Contabilidad? evitar preferencias
4.4. ¿Recepción? (malos manejos)
¿Los despachos de mercaderías se efectúan en forma Si
5 exclusiva en base a órdenes de expedición u otro Es una política que
documento debidamente aprobado por los normalmente se efectúa
departamentos de: en empresas que están
5.1. ¿Créditos y cobranzas? bien administradas.
5.2. ¿Ventas?
Es necesario tener control
¿Las guías de remisión de las mercaderías están Si de todas las mercaderías
6 debidamente firmadas por los clientes, como prueba salientes y a su vez, que
de la recepción correcta de lo solicitado? estas cuenten con el V°B°
de los clientes.
7 ¿El departamento de despacho envía diariamente Si Este sistema es muy
al departamento de facturación copia de todas las beneficioso para la empresa,
guías de remisión despachadas? para así llevar un control diario
del despacho.
B CONTROL DE LETRAS POR COBRAR
Si
8 ¿El custodio de letras por cobrar es un funcionario Debería plantearse una
ajeno a las tareas contables? separación de funciones,
para evitar mayores riesgos.
9 ¿Las renovaciones de letras son aprobadas por la No Debe existir un
misma persona encargada de la aprobación? funcionario encargado
de la aprobación de
10 letras.

¿El órgano de control interno de la empresa realiza SI Para evitar situaciones


11 confirmaciones de letras por cobrar durante el año? negativas futuras.

Una vez vencidos se


¿Se toma las acciones pertinentes sobre los SI tomarán acciones
documentos vencidos y no cobrados? pertinentes, con sus
respectivas moras.

HECHO POR: S.V.T. 24.04.0X


SUPERVISADO POR: A.C.A 22.04.0X
PROGRAMA DE AUDITORIA

CLIENTE : Empresa Industrial y Comercial del Perú S.A


PERIODO : 01.01.0X AL 31.12.0X
RUBRO : VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
Respuestas
O/Nº PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
A PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN DE FACTURAS
POR COBRAR:
1 Comparar los saldos del libro mayor con las cuentas
de mayores y aplicar pruebas de clasificación según
antigüe-dad por vencimiento tomando como base la
lista de cuentas por cobrar. Si
Si
Si
2 Formular una cédula que contenga los saldos de R.N.L Si 25.10.OX 03
cuentas por cobrar considerando los valores cobrados
subsecuentemente al balance general, hasta la fecha
del examen, indicando hasta que día están abonados los
cobros. Si

3 Verificar los casos en los que se hayan excedido los 03


límites de crédito establecidos. Si

4 Verificar las cuentas tratando de localizar cargos y 03


créditos aparentemente anormales.
Si
5 Determinar claramente las cuentas por cobrar en 03
moneda extranjera

6 Verificar los precios con listas autorizadas y revisar 03


los cálculos y sumas, así como la numeración
correlativa Si

7 Cruzar la información del registro de ventas y copias 03


de las facturas archivadas eligiendo selectivamente.

8 Verificar selectivamente los cargos a las cuentas R.N.L 25.10.0X 03


individuales con las copias de las facturas.
Si
9 Verificar la contabilización de los resúmenes 03
mensuales de ventas y cotejar con el asiento de diario
y pases al mayor
Si
10 Verificar los procedimientos de cobranza de letras, 03
no cobradas devueltas por el banco y por los
cobradores.

11 Verificar el informe de Asesoría legal con respecto a Si


03
las cobranzas coactivas de letras vencidas y establecer
la situación de cada uno de ellas.
HECHO POR: F.A.R. 20.04.0XX
SUPERVISADO POR: A C.A. 21.04.0XX
PAPEL DE TRABAJO N° 03

CLIENTE : Empresa Industrial y Comercial del Perú S.A


RUBRO : VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
PERIODO : 01.01.0X AL 31.12.0X

CLIENTE ART. ORD. PEDIDO GUIA REMISION FACTURA Nº IMPORTE SEGÚN OBSERVACIONES
Nº FECHA Nº FECHA FECHA AUDITORIA

Comercial Aurora S.A. “AB” 1278 20/09/0X 1098 25/09/0X 11390 27/09/0X 570,000 500,000 X Diferencia no contab 70,000
“EF” 1317 04/10/0X 1127 12/10/0X 11395 15/10/0X 615,000 615,000 Venta al crédito correcto
Industrias Cóndor S.A. “CD” 1399 28/10/0X 1200 05/11/0X 11399 10/11/0X 220,000 220,000 Venta al crédito correcto
“EF” 1456 14/11/0X 1298 18/11/0X 11400 20/11/0X 130,000 90,000 No contab. N/A 339 40,000
Comercial Industrial S.A. “CD” 1678 05/12/0X 1456 09/12/0X 11412 12/12/0X 180,000 180,000 Venta al crédito correcto
“AB” 1589 15/12/0X 1486 12/12/0X 11420 20/12/0X 200,000 210,000 X Existe un error de 10,000
TOTALES 1,915,000 1,815,000

I. Documentos y Registros Fuentes III. Procedimientos


1. Registro de ventas. 1. Comparar la orden del cliente con factura.
2. Control de almacén. 2. Examinar la constancia de recepción de G/R
3. O/P – Guía de remisión 3. Comparar la guía de remisión con la factura
4. Registro de facturas. x cobrar. 4. Verificar cálculos aritméticos de la factura.
5. Control de clientes. 5. Circulación.

II. Marcas del Auditor IV. Conclusiones


1. Conforme = Según el resultado del examen realizado a la muestra de
2. No conforme = X facturas por Cobrar, ésta presenta un contenido razonable.
Excepto
F/N 11390 dice: 570,000 y debe decir: 500,000,
F/N 11400 dice: 130,000 y debe decir: 90,000, y
F/N 11420 dice: 200,000 y debe decir: 210,000.
CIRCULARIZACION A CLIENTES

Lima, 26 de Febrero de 200XX

Señores:
ALMACENES SEGA
Canaval y Moreyra 1208 – San Isidro.
Lima
Presente.-

Estimados señores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS están efectuando
la revisión de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto más abajo.

FACTURAS Nº CLIENTES RUC VCTO SOLES TOTAL

FT001 11390 COM. AURORA 20100055237 05-09-0X 570,000

FT001 11395 COM. AURORA 20100055237 06-09-0X 615,000 1´185,000

Agradeceremos enviar directamente la confirmación a HIDALGO


AUDITORES ASOCIADOS, al Fax 448-0503
Atentamente,
Samuel Castillo Cicicia
Empresa Industrial y Comercial del Perú S.A
Gerente General
CONFIRMACION

Lima, 29 de Febrero de 200XX

Señores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-

Confirmamos, según detalle adjunto, que nuestros registros indican un


saldo a favor de Empresa Industrial y Comercial del Perú S.A de:
Moneda nacional S/. 1´185,000
Moneda extranjera US$. ———
Cifras al 31 de diciembre de 200X

Atentamente,

ALMACENES SEGA
José Fernández Casillas
Gerente General
Jesús Hidalgo Ortega
Auditoría de Estados Financieros

CASO IV:

EXISTENCIAS Y COSTOS
Jesús Hidalgo Ortega
CASO N°4
EXISTENCIAS Y COSTOS

La EMPRESA INDUSTRIAL GOGORNO S.A. le contrata a usted, como


auditor para practicar una auditoria a los estados financieros al 31/12/0X. Entre
otros exámenes usted tiene que auditar la cuenta de INVENTARIO AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 200X.
Las existencias conforman: mercaderías e insumos, cuyo listado se
menciona a continuación.

A) Mercaderías:
Código Ubicación Artículo Cantidad Precio unitarioS/. TOTAL
K2040 314 AB 3,000 50 150,000
A1015 320 CD 9,000 30 270,000
A1020 210 CE 6,000 20 120,000
B2090 301 FC 2,000 100 200,000
C360 190 FE 5,000 60 300,000
D700 200 FE 7,700 40 308,000
TO TAL 1’348.000

B) Materias Primas (Insumos):


Código Ubicación Insumo Canto Precio unitarioS/. TO TAL
7170 100 KP 30,000 15 450,000
7180 200 KP1 10,000 20 200,000
7185 300 KP2 3,000 30 90,000
7190 400 KP3 2,000 40 80,000
7195 500 KP4 30,000 50 300,000
7197 600 KP5 30,000 60 240,000
1,360 000

RESUMEN
A. Mercaderías
B. Materia Prima

A. Mercaderías S/. 1´348,000


B. Materia Prima S/. 1´360,000
S/. 2´708,000
Como resultado de la observación de la toma de inventario físico al 27 de
diciembre del 200X.
C) existen diferencias en los siguientes rubros:
A. MERCADERIAS
1.- Artículo “AB” sólo existen 2,500 A S/. 50.00
2.- Artículo “FC” sólo existen 1,800 A S/. 100.00
3.- Artículo “CE” sólo existen 6,800 A S/. 40.00

B. MATERIA PRIMA
1.- Insumo código 7180 UBIC. 200 sólo existen 9,000 A 20
2.- Insumo código 7185 UBIC. 300 sólo existen 2,900 A 30
3.- Insumo código 71 95 UBIC. 500 sólo existen 6,600 A 50
4.- Insumo código 7197 UBIC. 600 sólo existen 4,400 A 60

SE PIDE:
Ejecutar la auditoria de la cuenta inventario (existencias):
Estudie y analice aplicando los formatos de:

1. Evaluación de control interno


2. Programa de auditoria
3. Directiva d e la observación de la toma de inventario física.
4. Papeles de trabajo.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CLIENTES : EMPRESA INDUSTRIAL GOGORNO S.A.


FECHA : Del 01 de enero al 31 de diciembre de 200X
RUBRO : EXISTENCIAS

Nro Pregunta SI NO N/A OBSERV.


1. ¿Existe un objetivo control en el registro de las X
entradas y salidas de las mercaderías?
2. ¿El encargado de recibir la mercadería emite un X
informe continuamente?
3. ¿Se hace continuamente un recuento de la mercadería X
existente?
4. ¿Las entradas y salidas de mercadería están X
debidamente sustentadas con documentos?
5 ¿Circularizan periódicamente a clientes?

HECHO POR: C.M.R. 01.04.0XX


SUPERVISADO POR: A.A.R. 03.04.0XX
PROGRAMA DE AUDITORIA

CLIENTE : EMPRESA INDUSTRIAL GOGORNO S.A.


FECHA : De 01 de enero al 31 de diciembre de 200X
RUBRO : EXISTENCIAS

A. Procedimiento para evaluación de existencias.


Nro. PROCEDIMIENTOS HECHO REF OBSERV.

1 Verificar los cortes de operaciones de los ingresos y


salidas para efectos del inventario anotado el número
de la tarjeta de control.

2 Verificar el número de ingresos por compras con las


fichas de almacén y las facturas del proveedor, sello Suárez 01/10/0X
de recepción por parte de vigilancia de las unidades
físicas que ingresaron al almacén.

3 Comprobar los asientos de diario por materias primas


y materiales consumidos durante el mes y el
respectivo pase al mayor general.

4 Verificar el asiento de diario por la producción del


mes y el respectivo pase al mayor general.

5 Comprobar que el computo del costo unitario Bellido 01/11/0X


asignado a los productos vencidos.

6 Comprobar si el asiento de diario contiene las ventas


del mes y el pase al respectivo mayor general.

HECHO POR: V.B.Y. 01.10.0X


SUPERVISADO POR: A.C.A. 01.11.0X
PAPEL DE TRABAJO N° 04

CLIENTE : EMPRESA INDUSTRIAL GOGORNO S.A.


PERIODO : 01.01.0X AL 31.12.0X
RUBRO : EXISTENCIAS
SUMINISTROS DIVERSOS
Nº UBICACION IMPORTE DIFERENC SALDO OBSERVAC.
CODIGO CANT. ART. P.U. DEAUDITORIA

Mercaderías
1 K2040 3,000 AB 50 314 150,000 X 25,000 125,000 sólo existen
2,500
2 A1015 9,000 CD 30 320 270,000 - 270,000

3 A1020 6,000 CE 20 210 120,000X (120,000) 240,000 Mercaderías


p.u. S/. 40
4 S2090 2,000 FC 100 301 200,00X 20,000 180,000 Mercaderías
solo existen
5 5,000 FE 60 190 300,000 - 300,000 200
C360

6 D700 6,700 FE 40 200 308,000 - 308,000

7 7170 30,000 KP 15 100 450,000 - 450,000

8 7180 10,000 KP1 20 200 200,000 X 20,000 180,000 Insumo solo


existen 9,000
9 7185 3,000 KP2 30 300 90,000 X 3,000 87,000 Insumo 2,900

10 7190 2,000 KP3 40 400 80,000 - 80,000


Insumo solo
11 7195 30,000 KP4 50 500 300,000 X (30,000) 330,000 existen 6,600

30,000 KP5 60 Insumo solo


12 7197 600 existen 4,400
240,000 X (24,000) 264,000

TOTALES 2,708,000 106,000 2,814,000

I. DOCUMENTOS Y REGISTROS FUENTES III. PROCEDIMIENTOS


1.- Registro de suministros diversos 1.- Revisión y comparación de registros2.-
2.- Libros de contabilidad Rev isión de documentos3. - Verificar
3.- Órdenes de compra cálculos4.- Verificar registros contables.
II. MARCAS DEL AUDITOR IV. CONCLUSIONES
1.- Conforme = Según los resultados del examen a la
2.- No conforme = x muestra de existencias y suministros
diversos, el contenido de las existencia
no presenta razonablemente.
Como resultado del examen y verificación de cantidades, precio unitario de cada ítem,
mercaderías, insumos, se ha encontrado lo siguiente:

Mercaderías AB dice: 3,000, debe decir: 2,500; Mercaderías CE su P.U. dice: S/. 20 debe
decir: S/. 40; Mercaderías FC dice: 2,000, debe decir: 1,800; Insumos KP1 dice: 10,000, debe decir:
9,000; Insumos KP2 dice: 3,000, debe decir; 2,900; Insumos KP4 dice: 30,000, debe decir: 6,600;
Insumos KP5 dice: 30,000, debe decir: 4,400.
Auditoría
Jesús
de Estados
Hidalgo Ortega
Financieros
CASO V

INVERSIONES
Jesús Hidalgo Ortega
CASO Nº 05

INVERSIONES

a) La Empresa Domínguez S.A. tiene una serie de inversiones en diferentes


empresas, así como la adquisición de valores, bursátiles negociables en
la bolsa de valores de Lima.
Usted en su condición de Auditor deberá examinar el rubro de inversiones
al 31 de diciembre del 200X de la empresa mencionada.
Realizará un estudio de la naturaleza de cada una de las inversiones
objeto del examen tomando en cuenta la documentación sustentatoria
Registros Contables de propiedad de dichos valores bursátiles, tales como:
Acciones comunes, pagarés de empresas, bonos de Tesoro.
b) A continuación se presentan las Inversiones:
Nº Empresa FechaTipo Tipo de cantidad C/U S/. Total int. 10%
vendedora Inversión

1 Philipis Peruana 30/07/0X Acciones 10,000 100 1’000,000 100,000


S.A.

2 Cementos Yuda 20/11/0X Acciones 5,000 120 600,000 60,000


S.A.

3 Maguila Hnos. S.A. 10/10/0X Acciones 15,000 80 1´200,000 120,000

Banco
4 Latinoamericano 09/08/0X Pagaré 6 5,000 30,000 3,000

5 Jose Hundley e 05/03/0X Acciones 1,000 300 300,000 30,000


hijos S.A.
6 Economía y 15/03/0X Bonos 14,000 200 2’800,000 280,000
Finanzas

c) Documentos y registros contables


- Enumerar en su papel de trabajo
d) Recomendaciones
- En la aplicación del C.C.I., evaluar minuciosamente los controles
de las Inversiones, y finalmente debe emitir su opinión ¿Cómo esta
el control interno de Inversiones?
- El programa es un conjunto de procedimientos y como tal, debe
servir de guía en el examen de inversiones.
- Los papeles de trabajo debe ser revisados para asegurarse, que
están debidamente ejecutadas para facilitar la revisión de las
bondades, deficiencias, desviaciones de los estándares.

SE PIDE:
Estudiar, examinar aplicando los siguientes instrumentos de evaluación

- Cuestionario de evaluación de control Interno


- Programa de auditoria
- Papeles de trabajo
- Marcas de auditor
Circularización cuando menos a tres empresas con respuestas
INVERSIONES EN VALORES CUESTIONARIO DE
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
CLIENTE : Empresa Domínguez S.A.
PERIODO : 01.01.0X AL 31.12.0X
RUBRO : INVERSIONES EN VALORES
Respuestas
O/Nº PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
1 ¿Están todos los documentos que amparan las inversiones Si Se realiza con el objeto de tener
bajo responsabilidad y cuidado de un custodio? un mejor control sobre las
NO inversiones.
2 ¿Tiene autoridad el custodio para efectuar transacciones El personal de custodi o
con los valores bursátiles y otras inversiones? solamente se encargará de darle
seguridad a las inversiones, y no,
3 ¿Se conservan en una caja fuerte de seguridad todos los Si de efectuar transacciones
En custodi a en el Banco
documentos que amparan las inversiones?
Nacional.

4 ¿Están siendo inspeccionados o ratificados los valores Si Con la finalidad de tener un mayor
bursátiles y otros documentos que amparan inversiones y control de dichos documentos y
se reconcilian con los libros de contabilidad? tener un mayor control de dichos
documentos.
5 ¿Se está teniendo cuidado al observar la posible realización Son pocos los cuidados que se
NO
futura de valores que se juzga carecen de valor y se han hacen, lo cual ocasiona un gran
riesgo.
dado de baja en libros directamente o con cargo a una
reserva?

6 ¿Se encuentran los pagarés que no son al portador a nombre Son al portador.
de la empresa?

7 ¿Se tiene una cantidad adecuada de seguros y finanzas? Si N/A Para evitar futuros problemas.
Pacífico
8 ¿Se encuentran los valores, acciones, bajo adecuadas Si En el Dpto. de custodia en el
medidas de seguridad? Banco Nacional.

9 ¿Los títulos valores adquiridos son debidamente registrados Si Con el propósito de tener un
en su registro correspondiente al momento de su compra? mejor control interno de las
compras realizadas.
10 ¿Se revisan periódicamente los valores de mercado de las Debería hacerse la revisión para
NO tener un mejor conocimiento de
inversiones?
las inversiones.

HECHO POR: S.V.T 20.04.0XX


SUPERVISADO POR: A.C.A. 21.04.0XX
PROGRAMA DE AUDITORIA

CLIENTE : Empresa Domínguez S.A.


PERIODO : 01.01.0X AL 31.12.0X
RUBRO : INVERSIONES EN VALORES
HECHO REF
O/Nº PREGUNTAS OBSERVACIONES
P/T
POR FECHA
1 Verificar la corrección aritmética de Para tener la seguridad
cédulas y observar si concuerda tanto con los saldos de las
inversiones.
los registros auxiliares con los saldos de 05
cuentas de inversiones en el libro mayor.

2 Confirmar valores que obren en poder 05


de terceros.

3 Examinar asientos contables en cuentas 05


de inversión.
I.T.C. 26.10.0X
4 Inspeccionar y contar valores que se 05
tengan en existencia.

5 Revisar la documentación con respecto 05


a valores de mercado

6 Volver a calcular el ingreso por intereses. 05

7 Comparar presentación en estados 05


financieros con lo dispuesto por
principios de contabilidad generalmente
aceptados.

Como resultado del examen y verificación del control interno de la empresa,


se ha encontrado deficiencias en algunos de los controles. Auditoria ha hecho
mención de dichas deficiencias, y ha dejado como sugerencia establecer nuevos
controles para el rubro de inversiones. Esperando se logren implementar con
dichas recomendaciones.

HECHO POR: S.V.T. 20.10.0X


SUPERVISADO POR: A.C.A 21.04.0X
CLIENTE : Empresa Domínguez S.A.
RUBRO : INVERSIONES EN VALORES
PERIODO : 01.01.0X AL 31.12.0X

Nº EMISOR TITULOS VALOR FACTURA IMPORTE INTERESES Según


CLASE CANT. NOMINAL Nº FECHA 10% Auditoria

1 Philipis Peruana S.A. Acciones Com. 10,000 100 30/07/0X 1´000,000 100,000 1´100,000
2 Cementos Yuda S.A. Acciones Com. 5,000 120 20/11/0X 600,00 60,000 660,000
3 Maguila Hnos. S.A. Acciones Com. 15,000 80 10/10/0X 1,200,000 120,000 1´320,000
4 Banco Latinoamericano Pagaré 6 5,000 09/08/0X 30,000 3,000 33,000
5 José Hundley E Hijos SA Acciones Com. 1,000 300 05/03/0X 300,000 30,000 330,000
6 Economía y Finanzas Bonos del tesoro 14,000 200 15/03/0X 2,800,000 280,000 3´080,000
TO TALES 5,930,000 593,000 6´523,000

I. Documentos y Registros Fuentes III. Procedimientos


1. 1.Mercado de acciones y bonos 1. Comparar la orden de inversiones con libros.
2. 2.Registros de contabilidad 2. Examinar los registros de compras.
3. Circulación.

II. Marcas del Auditor IV. Conclusiones


1. Conforme = Luego de revisar y analizar las operaciones se
2. No conforme =x determina que las inversiones se encuentran
debidamente controladas.
CIRCULARIZACION A PROVEEDORES

Lima, 27 de Febrero de 200XX

Señores:
CEMENTOS YUDA S.A.
Tomás Marsano 480 – Surquillo.
Lima
Presente.-

Estimados señores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS están efectuando
la revisión de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto más abajo.

TIPO INVERS RUC VCTO SOLES TO TAL


Acc. Comunes 20100055239 19-11-0X 600,000 600,000

Agradeceremos enviar directamente a la confirmación a HIDALGO


AUDITORES ASOCIADOS, al Fax 448-0503
Atentamente,

Ricardo Orejuela Ortiz


Gerente General
Lima, 29 de Febrero de 200XX

Señores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-

Confirmamos, según detalle adjunto, que nuestros registros indican un


saldo a nuestro favor de:

Moneda nacional S/. 600,000


Moneda extranjera US$. -----------
Cifras al 31 de diciembre de 200X. Es correcto.
Atentamente,

CEMENTOS YUDA S.A.


Luis Oré Arévalos
Gerente General
CIRCULARIZACION A BANCOS

Lima, 27 de Febrero de 200XX

Señores:
BANCO LATINOAMERICANO
Av. Benavides 3480 – Surco.
Lima
Presente.-

Estimados señores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS están efectuando
la revisión de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto más abajo.

TIULOS/VALORES Nº REC. VCTO SOLES TOTAL


FT-465456871 465465456 09-08-0X 30,000

Agradeceremos enviar directamente a la confirmación a HIDALGO


AUDITORES ASOCIADOS, al Fax 448-0503
Atentamente,

Cesar Tejada Navarro


Gerente General
Lima, 29 de Febrero de 200XX

Señores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-
Confirmamos, según detalle adjunto, que nuestros registros indican un
saldo a nuestro favor de:
Moneda nacional S/. 30,000
Moneda extranjera US$. -----------
Cifras al 31 de diciembre de 200X. Es correcto.

Atentamente,

BANCO LATINOAMERICANO
Alejandro Fregas Romero
Gerente General
CIRCULARIZACION A PROVEEDORES

Lima, 27 de Febrero de 200XX

Señores:
MAGUILA Hnos. S.A.
Santa Catalina 1490 – La Victoria.
Lima
Presente.-

Estimados señores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS están efectuando
la revisión de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto más abajo.

TITULOS/VALORES Nº REC. VCTO SOLES TOTAL


VN-566669998 65247890 10/10/0X 1´200,000 1´200,000

Agradeceremos enviar directamente a la confirmación a HIDALGO


AUDITORES ASOCIADOS, al Fax 448-0503
Atentamente,

Arturo Rojas Puémape


Gerente General
Lima, 29 de Febrero de 200X

Señores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-

Confirmamos, según detalle adjunto, que nuestros registros indican un


saldo a nuestro favor de:
Moneda nacional S/. 1´200,000
Moneda extranjera US$. ------------
Cifras al 31 de diciembre de 200X. Es correcto
Atentamente,

MAGUILA S.A.
Raúl Velarde Gutiérrez
Gerente General
Jesús Hidalgo Ortega
Auditoría de Estados Financieros

CASO VI

AUDITORIA DE ACTIVOS FIJOS


Jesús Hidalgo Ortega
CASO 6

AUDITORIA DE ACTIVOS FIJOS

La Empresa Imperial S.A. le contrata a usted en su calidad de C.P.C. y Auditor para examinar sus Estados
Financieros al 31 de diciembre de 200X, y uno de los trabajos es examinar el rubro del Activo Fijo de la Empresa.

A. Objetivo de la auditoria Del activo

Es expresar una opinión sobre si la presentación de los activos fijos contabilizados según los PCGA mediante
la auditoria determina la veracidad y legalidad Del rubro que figura en los Estados Financieros.
Examinar para establecer sí:
¿Los bienes son duraderos y si es de propiedad Del ente económico?
¿Incluyen todos los bienes que constituyen Activo Fijo?

B. Según los registros contables figuran los siguientes:

1. Terrenos (2) 600m2 c/u S/. 4´000,000


2. Edificios (2) S/.2’500,000 c/u S/. 5´000,000
3. Maquinaria equipo S/. 8´000,000
4. Unidades de transporte S/. 2´000,000
5. Muebles y enseres S/. 1´500,000
6. Equipos diversos S/. 2´000,000
C. Depreciación Del Activo Fijo

l. 02 edificios c/u 5%
2. 05 maquinarias c/u 5%
3. 10 equipos c/u 10%
4. 02 equipos de transporte c/u 20%
5. 06 muebles y enseres c/u 15%
6. 10 equipos diversos c/u 15%
D. Preparar los instrumentos necesarios
l. cuestionario de control interno
2. programas de auditoria
3. papeles de trabajo
4. marcas del auditor
5. circularización a los registros públicos

II. AUDITORIA DE LA DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA A. Marco conceptual

Todos los bienes, denominado Activo Depreciable, como edificios, maquinarias y equipos, unidades de
transporte, muebles, enseres, etc..
La depreciación del activo fijo, es la disminución de su valor de adquisición, sujeto a castigo de acuerdo a la escala
de porcentaje, en razón del desgaste por uso, agotamiento por larga vida del bien tangible.
B. Objetivos de la auditoria de la depreciación y amortización acumulada:
Consiste en establecer, si la distribución del costo acumulado se ha calculado con precisión y siguiendo los PCGA
puesto que representa una deducción de la cuenta de Activo Fijo. Verificar la veracidad legalidad y exactitud de
los cálculos de depreciación y la contabilización en los registros contables.
En relación a los terrenos no pierden su valor por el contrario ganan plusvalía razón por la que no se deprecia.
C. Vida útil del activo:
La vida depreciable de un activo fijo esta basada en su periodo de utilidad, no en su vida inherente.
El auditor no es un experto ni en la evaluación .del valor del activo fijo ni en la estimación de su vida útil. Debe
basarse en la experiencia del sector que publica una tabla de depreciación para las empresas, tomando dicha tabla
realiza a través del contador, los cálculos de depreciación correspondiente.
D. Registros contables:
o Depreciación del activo o Método y vida estimada o Costo
o Fecha de adquisición

Activo Fijo Valor de Valor de Depreciación Depreciación Depreciación


Depreciación Depreciación Acumulada Actual Acumulada

1. Edificio A 125,000 125,000 250,000 125,000 375,000


Año 1 Año 2 Año 1 + Año 2 Año 3

Modelo de Papel de Trabajo


Bienes Costo de Depreciación valor contable Beneficios de Ganancia Pérdida
compra del presente en momento de la venta
ejercicio compra
E. Los bienes del activo fijo, algunos se vendieron después de dos años de uso (2003 - 2004) en cada año
se aplicaron 5% de depreciación:
Maquinaria x3 S/. 1’600,000 (por 2 años) Maquinaria x4 S/. 1’600,000
(por 2 años)
Se ganó en cada una, el 10% del valor del libro, analice y calcule, utilizando su papel de trabajo.
F. Establecer, precisando
1. La existencia de los bienes
2. Cálculo de las depreciaciones
3. Contabilización de las depreciaciones acumuladas, de los dos últimos y luego incluir la depreciación
del año 200X
4. Circularización a los Registros públicos para comprobar su legalidad y propiedad de los bienes del activo fijo
de propiedad de la empresa.
SE PIDE:
1. Diseñar y evaluar el control interno.
2. Diseñar y aplicar el programa de auditoria.
3. Diseñar y analizar las operaciones en papel de trabajo, según modelo.
DESARROLLO DEL CASO:

AUDITORIA DE LOS ACTIVOS FIJOS

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CLIENTE : Empresa Imperial S.A.


PERIODO : DEL 01.01.0X AL 31.12.0X
RUBRO : INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE DEPRECIACION

Nº PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
1 ¿Se está aplicando la tasa de depreciación de
acuerdo a las disposiciones legales vigentes?

¿Los activos fijos están clasificados de manera


2
ordenada que permita un mejor control?

3 ¿Existe algún sistema que permita el control de los


activos que ingresan a la empresa?

4 ¿Se realizan las verificaciones necesarias


comparando lo que se encuentra en los listados con lo
físico mediante la toma de inventarios?

5 ¿La empresa cuenta con formularios de retiro del


activo fijo, por concepto de ventas, o destrucción de
activos fijos?
6 ¿están normados los métodos de valuacion utilizados
Por la empresa?

7 ¿Existe un Plan de Mantenimiento de las


Maquinarias?

HECHO POR: C.M.R. 26.04.0XX


SUPERVISADO POR: A.C.A 27.04.0XX
PAPEL DE TRABAJO N° 06
AUDITORES S.A.C.

CLIENTE : Empresa Imperial S.A. CEDULA SUMARIA


RUBRO : INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE DEPRECIACION
Nº...06...
PERIODO : 01.01.0X AL 31.12.0X

BIENES COSTO DE % DEPRECIACION DEL SALDO CONTABLE COMPRA PRESENTE


EJERCICIO SEGÚN AUDITORIA
Terrenos 4´000,000 4´000,000 c/u
Edificios 5´000,000 5% 250,000 4´750,000 c/u
Maquinarias 8´000,000 5% 400,000 7´600,000 c/u
Equipos 2´000,000 10 % 200,000 1´800,000 c/u
Unid. Transp. 2´000,000 20 % 400,000 1´600,000 c/u
Mueb y Enser. 1´500,000 15 % 225,000 1´275,000 c/u
Equipos Div. 2´000,000 15 % 300,000 1´700,000 c/u

TO TALES 24´500,000 1´775,000 22´725,000

I. Documentos y Registros Fuentes III. Procedimientos


1. Registro de Inmueble, Maquinaria. 1. Seleccionar un grupo de documentos relacionado con los
2. Libro diario y libro mayor. egresos de la empresa.
3. Estados Financieros. 2. Comprobar que las compras están amparadas o/v
4. Documentos Sustentatorios. 3. Verificar su contabilización en el mayor.
4. Verificar cálculos aritméticos.

II. Marcas del Auditor IV. Conclusiones


1. Conforme = Como resultado se ha encontrado razonablemente la existencia
2. No conforme = x física y los valores registrados en los libros de contabilidad.observando que:
 La empresa biene aplicando la tasa de depreciacion de acuerdo a la normativa legales
vigentes.
 La empresa cuenta con una clasificacion ordenada de sus activos fijos
 La emresa cuenta como un Sistema de control de activos fijos
 Cuenta con un adecuado metodo de evaluacion (comparacion de estado fisioco)
 La empresa aplica el devido metodo de evaluacion de acuerdo a las normas exigibles por la
administracion tributaria
 La empresa cuenta con el plan de mantenimiento de maquinaria (cronograma de
mantenimiento).
Además se sabe que de las maquinarias vendidas en los años
2003/200X se obtuvo una ganancia de: S/. 32,000.
CIRCULARIZACION A REGISTROS PUBLICOS

Lima, 27 de Febrero de 200XX

Señores:
SUNARP
Av. Salaverry 890 – La Victoria. Lima
Presente.-

Estimados señores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS están efectuando la revisión, legalidad y propiedades de
nuestros bienes de Activo Fijo, con tal motivo, les agradeceremos confirmen directamente a ellos la legalidad de los
inmuebles, maquinarias y equipos que aparece en nuestras cuentas de Activo Fijo al 31 de diciembre de 200X; de
acuerdo a lo plasmado en el espacio provisto más abajo.

CANTIDAD DESCRIPCION FACTURA Nº VALOR TOTAL

02 Terrenos 001-1512 2´000,000


02 Edificios 002-4554 5´000,000
05 Maquinarias 001-4515 8´000,000
10 Equipos 003-5487 2´000,000
02 Unidades de Transporte 001-4578 2´000,000 21´200,000
06 Muebles y Enseres 002-4545 1´500,000
10 Equipos Diversos 700,000

Agradeceremos enviar directamente la confirmación a nuestros auditores


HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS, al Fax 448-0503.
Atentamente,

Sandro Vargas Cañari


Gerente General
CONFIRMACION

Lima, 29 de Febrero de 200X

Señores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-

Confirmamos, según detalle adjunto, que nuestros registros indican la legalidad y propiedad de los siguientes
Activos Fijos:

CANTIDAD DESCRIPCION VALOR UNITARIO TOTAL

2 Terrenos 2´000,000 4´000,000


1 Edificios 5´000,000 5´000,000
5 Maquinarias 1´600,000 8´000,000
10 Equipos 200,000 2´000,000
2 Unidades de Transporte 1´000,000 2´000,000
6 Muebles y Enseres 250,000 1´500,000
10 Equipos Diversos 2´000,000

TO TAL 24´500,000

Bienes de Activo Fijo al 31-de diciembre de 200X. Es correcto. Atentamente,

SUNARP
Raúl Velarde Gutiérrez
Gerente General