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Economia Ufficio delleconomia e del turismo Grabenstrasse 1 CH-7001 Coira

Tel. +41 (0)81 257 23 42 Fax + 41 (0)81 257 21 92 info@awt.gr.ch www.awt.gr.ch

2. Imposte

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Sistema fiscale svizzero


1. Sguardo generale
A causa della costituzione federativa della Svizzera, il sistema fiscale composito. Cos lautorit fiscale dipende sia da Confederazione e cantoni, sia da comuni, che riscuotono le imposte parte differentemente, parte in modo omogeneo. Mentre le leggi federali delle imposte sono valevoli per tutta la Svizzera, nei cantoni e nei comuni ci il caso soltanto per i loro territori. Si riscuotono in particolar modo le seguenti imposte:

www.europabrevier.ch

Confederazione
Imposte federali dirette sul reddito di persone fisiche e sul guadagno di persone giuridiche (tassazione tramite i Cantoni contemporaneamente alle imposte cantonali) Imposta preventiva (35 %) sui proventi patrimoniali (p. es. interessi, dividendi). Soggetto alle imposte il debitore della prestazione tassabile. I beneficiari di rendite patrimoniali residenti in Svizzera possono reclamare limposta preventiva, se essi dichiarano i rispettivi valori e proventi patrimoniali. Imposta sul valore aggiunto (tasso normale: 7.6 %) Tassa di bollo sul rilascio e sul movimento di certi documenti (p. es. azioni, obbligazioni, partecipazioni a fondi dinvestimento).

Tasso dellimposta sul valore aggiunto: Germania: 19.0 % Italia: 20.0 % Svizzera: 7.6 %
Stato: 2009

Cantone
Imposte cantonali sul reddito e la sostanza di persone fisiche. Imposte sul guadagno e sul capitale di persone giuridiche (inclusi i comuni e le Chiese di stato). Imposta sul valore commerciale di terreni. Imposte sulleredit e la donazione (coniugi ed eredi diretti esenti).

Il Cantone e i Comuni non riscuotono alcuna tassa di successione da coniugi e discendenti diretti.

Comuni
Imposta comunale sul reddito ed il patrimonio di persone private (su percentuale delle imposte cantonali, max. 130 %) Imposta sugli utili immobiliari e tassa di mutazione Imposte sulleredit e la donazione (coniugi ed eredi diretti esenti). Gli stranieri che prendono il domicilio fiscale nei Grigioni e che qui non svolgono alcuna attivit lavorativa, possono versare unimposta forfetaria al posto dellimposta sul reddito e sulla sostanza a seconda delle spese sostenute.
29.04.10

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2. Imposte

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2.

Limposta sul reddito dipende dal reddito imponibile. Questo consiste nella somma di tutte le entrate meno i costi necessari per il loro ottenimento (ad es. le spese professionali), nella misura in cui essi non rappresentino i costi normali della vita. Sono soggetti alle imposte alla fonte tutti i lavoratori stranieri, che non possiedono il permesso di residenza rilasciato dalla polizia degli stranieri (permesso C), ma che per hanno il domicilio fiscale oppure soggiornano nel Canton Grigioni.

Imposte sul reddito

Imposta sul reddito e contributi sociali in % del costo del lavoro Svizzera: 17 % Germania: 36 % Italia: 36 % USA: 18 %

fonte: OECD 2008

Tassazione delle imprese


1. Principi
A seconda della forma giuridica dellimpresa si utilizzano diversi modi dimposizione fiscale cos come diverse aliquote fiscali. Come principio vale quanto segue: Le imprese di persone (imprese singole, societ a nome collettivo e in accomandita) sono tassate nella persona dei loro proprietari (persone fisiche), siccome esse non rappresentano alcun soggetto fiscale. I due metodi principali di tassazione delle persone fisiche sono le imposte sul reddito e sulla sostanza. Questultime vengono riscosse annualmente. Il calcolo si basa su tariffe fissate progressivamente. Le entrate provenienti dallattivit aziendale sono soggette inoltre ai contributi sociali. Le persone giuridiche (societ per azioni, Sagl, cooperative, fondazioni ed associazioni), come tali sono tassate indipendentemente. Come societ aziendali esse pagano imposte sullintero utile e capitale. In sede di bilancio, le imposte sull'utile e sul capitale sono detraibili come costi. Troverete ulteriori esempi sulla pressione fiscale nelle schede informative allegate.

www.stv.gr.ch
Paragone tra gli stati: Imposte in % dellutile prima della tassazione: Svizzera: Germania: Italia: USA:

netto 21 % 29 % 31 % 40 %

fonte: KPMG, 2009

Tassazione di persone giuridiche nel Canton Grigioni dal 2010: (Base utile senza imposte) Utile netto: Fr. 400000.Capitale: Fr. 100000.Cantone: ~ Fr. 38' 800.Confeder.: ~ Fr. 28' 300.% dellutile netto: ~ 16.8 % Utile netto: Fr. 3'000000.Capitale: Fr. 2'000000.Cantone: ~ Fr. 296'700.Confeder.: ~ Fr. 211'800.% dellutile netto: ~ 17.0 %
Fonte: Amm. cant. delle imposte

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2. Imposte

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2. Tassazione di particolari tipi dimpresa

Societ a partecipazione: Persone giuridiche, che partecipano almeno al 20 % del capitale proprio di altre societ oppure la cui partecipazione al menzionato capitale raggiunge un valore di mercato di almeno 2 mio. di franchi, rientrano nella categoria di societ a partecipazione. Queste sono soggette alla cosiddetta imposta di partecipazione, il cui scopo lo sgravio fiscale in caso di tassazioni multiple (dal 2011: almeno 10% oppure valore di mercato di almeno 2 mio. di franchi). Societ holding: Sotto questa categoria rientrano le persone giuridiche, il cui scopo consiste principalmente nella costante amministrazione di partecipazioni e che non esercitano alcuna attivit commerciale in Svizzera. Tali societ non versano nessuna imposta cantonale sullutile, quando le partecipazioni o gli utili derivanti costituiscono almeno due terzi degli attivi totali o degli utili totali. Limposta sul capitale nel Canton Grigioni ammonta soltanto allo 0.05 per mille, minimo Fr. 300.-. Societ domiciliate: Societ a capitale, che esercitano soltanto unattivit amministrativa per nessunattivit commerciale in Svizzera, sono in buona parte esenti dallimposta cantonale sullutile. Le entrate provenienti dallestero, ad eccezione di utili derivanti da partecipazioni (vedi societ a partecipazione), sono tassate con una quota del 0-20%, a seconda del tipo di societ. Limposta sul capitale nel Canton Grigioni dello 0,05 per mille del capitale proprio, minimo di fr. 300.-. Societ miste: Aziende la cui attivit imprenditoriale si svolge prevalentemente all'estero e in Svizzera svolgono solo un'attivit subordinata (<=20%), vengono tassate ordinariamente solo in base allutile dallattivit nazionale. Gli utili esteri ad eccezione dei guadagni da partecipazioni (vedi societ a partecipazione) vengono ordinariamente tassati con una quota del 1030%, a seconda dell'importanza dell'attivit amministrativa svolta in Svizzera. La quota estera deve eccedere dell80% sia per quanto riguarda i costi che per il profitto. Limposta sul capitale nel Canton Grigioni dello 0,05 per mille del capitale proprio, minimo di fr. 300.-.

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2. Imposte

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Vantaggi legati allubicazione nei Grigioni


1. Prassi degli ammortamenti
Il Canton Grigioni ha una prassi degli ammortamenti favorevole. Cos nellanno dacquisto oppure di produzione, nonch nellanno successivo, possono essere contabilizzati degli ammortamenti diretti fino all80 %.

2. Agevolazioni fiscali
Il Governo del Canton Grigioni pu concedere agevolazioni fiscali ad imprese nuove oppure esistenti per lavvio di nuovi rami di produzione. Lagevolazione fiscale pu consistere in una completa esenzione dalle imposte cantonali per un periodo di max. 10 anni. La Confederazione pu esentare dallimposta federale diretta le imprese industriali e le societ di servizi paraproduttive nelle zone di rinnovamento economico del Canton Grigioni se il loro progetto caratterizzato da un alto grado innovativo, un notevole valore aggiunto e un mercato di sbocco sopraregionale.

3. Decisioni fiscali provvisorie


Su richiesta, le societ che desiderano insediarsi, ricevono delle decisioni fiscali provvisorie (rulings) sul metodo e la forma di tassazione dallamministrazione cantonale delle imposte. In questo modo si stabilisce anzitutto se una societ riconosciuta come holding, domiciliata, oppure come societ mista.

4. Riduzione del doppio onere economico


Nellambito di partecipazioni di almeno il 10% al capitale di una societ per azioni, di una societ a responsabilit limitata o di una cooperativa, le persone private con domicilio nel Cantone approfittano della tassazione ridotta sui proventi di queste partecipazioni. Se le partecipazioni fanno parte del capitale privato tassato solo il 60% dei proventi, mentre se esse fanno parte del capitale aziendale tassato il 50% dei proventi. Per l'mposta patrimoniale si applica il cosiddetto procedimento dell'aliquota dimezzata. Il valore patrimoniale di queste partecipazioni sar tassato soltanto con l'aliquota dimezzata dell'imposta sull'intero patrimonio.

5. Soluzioni celeri ed economiche


La piccola amministrazione cantonale delle imposte Grigioni, assieme ai suoi diretti interlocutori, assicura soluzioni celeri ed economiche.