1.

CHIUSURA DEI CONTI

a) Ammortamento

Ammortamento marchi a Fondo ammortamento marchi 7,000.00

Ammortamento fabbricati a Fondo ammortamento fabbricati 36,000.00
Ammortamento impianti e macchinari a Fondo ammortamento impianti e macchinari 81,000.00
Ammortamento mobili e macchine d'ufficio a Fondo ammortamento mobili e macchine d'ufficio 22,000.00

b) Svalutazione crediti

Svalutazione crediti a Fondo svalutazione crediti 1,000.00

c) Rateo passivo su interessi passivi su mutui

Interessi passivi su mutui a Rateo passivo 3,000.00

600.000 x 6% x 1/12 = 3.000

d) Accantonamento per TFR

Accantonamento per TFR a TFR 54,000.00

e) Fatture da emettere

Clienti c/fatture da emettere a Ricavi delle vendite 50,000.00

f) Liquidazione interessi attivi su c/c

diversi a Interessi attivi su c/c 10,000.00

Rateo attivo 8,000.00
Crediti verso erario per ritenute subite 2,000.00

g) Rimanenze
 diversi a diversi 270,000.00
Rimanenze materie prime 120,000.00
Rimanenze prodotti finiti 150,000.00
Variazione rimanenze materie prime 120,000.00
Variazione rimanenze prodotti finiti 150,000.00

h) Imposte sul reddito

Imposte sul reddito (IRAP) a Debiti tributari per saldo imposte 42,669.00

Imposte sul reddito (IRES) a Debiti tributari per saldo imposte 17,150.00

Debiti tributari per saldo imposte a Crediti verso erario per ritenute subite 5,000.00

Epilogo dei componenti negativi di reddito

Conto economico a diversi 3,171,819.00

Ammortamento marchi 7,000.00
Ammortamento fabbricati 36,000.00
Ammortamento impianti e macchinari 81,000.00
Ammortamento mobili e macchine d'ufficio 22,000.00
Svalutazione crediti 1,000.00
Accantonamento per TFR 54,000.00
Acquisti 800,000.00
Costi per prestazione di servizi 736,000.00
Retribuzioni 720,000.00
Oneri sociali 290,000.00
Variazione rimanenze materie prime 37,000.00
Imposte indirette e tasse dell'esercizio 20,000.00
Interessi passivi su mutui 93,000.00
Sopravvenienze passive 200,000.00
Imposte sul reddito 74,819.00

Epilogo dei componenti positivi di reddito

 diversi a Conto economico 3,198,000.00
Ricavi delle vendite 2,800,000.00
Variazione rimanenze prodotti finiti 60,000.00
Affitti attivi 50,000.00
Interessi attivi su titoli 27,000.00
Sopravvenienze attive 251,000.00
Interessi attivi su c/c 10,000.00

Rilevazione del risultato d'esercizio

Conto economico a Utile d'esercizio 26,181.00

Epilogo dei conti con saldo "dare"

Stato patrimoniale finale a diversi 3,413,000.00

Marchi 100,000.00
Fabbricati 800,000.00
Impianti e macchinari 600,000.00
Mobili e macchine d'ufficio 200,000.00
Clienti 900,000.00
Cambiali attive 150,000.00
Titoli di stato 288,000.00
Banca c/c 41,000.00
Cassa 6,000.00
Clienti c/fatture da emettere 50,000.00
Rateo attivo 8,000.00
Rimanenze materie prime 120,000.00
Rimanenze prodotti finiti 150,000.00

Epilogo dei conti con saldo "avere"

diversi a Stato patrimoniale finale 3,413,000.00

Utile d'esercizio 26,181.00
 Fondo ammortamento marchi 60,000.00
Fondo ammortamento fabbricati 490,000.00
Fondo ammortamento impianti e macchinari 424,000.00
Fondo ammortamento mobili e macchine d'ufficio 132,000.00
Fondo svalutazione crediti 101,000.00
Capitale sociale 300,000.00
Riserva legale della S.p.a. 15,000.00
Riserva facoltativa della S.p.a. 161,000.00
TFR 432,000.00
Mutui passivi 600,000.00
Fornitori 500,000.00
Cambiali passive 100,000.00
IVA c/erario 14,000.00
Rateo passivo 3,000.00
Debiti tributari per saldo imposte 54,819.00

3. RIAPERTURA DEI CONTI

Apertura dei conti con saldo "dare"

diversi a Stato patrimoniale iniziale 3,413,000.00

Marchi 100,000.00
Fabbricati 800,000.00
Impianti e macchinari 600,000.00
Mobili e macchine d'ufficio 200,000.00
Clienti 900,000.00
Cambiali attive 150,000.00
Titoli di stato 288,000.00
Banca c/c 41,000.00
Cassa 6,000.00
Clienti c/fatture da emettere 50,000.00
Rateo attivo 8,000.00
Rimanenze materie prime 120,000.00
Rimanenze prodotti finiti 150,000.00
Apertura dei conti con saldo "avere"

Stato patrimoniale iniziale a diversi 3,413,000.00

Utile d'esercizio 26,181.00
Fondo ammortamento marchi 60,000.00
Fondo ammortamento fabbricati 490,000.00
Fondo ammortamento impianti e macchinari 424,000.00
Fondo ammortamento mobili e macchine d'ufficio 132,000.00
Fondo svalutazione crediti 101,000.00
Capitale sociale 300,000.00
Riserva legale della S.p.a. 15,000.00
Riserva facoltativa della S.p.a. 161,000.00
TFR 432,000.00
Mutui passivi 600,000.00
Fornitori 500,000.00
Cambiali passive 100,000.00
IVA c/erario 14,000.00
Rateo passivo 3,000.00
Debiti tributari per saldo imposte 54,819.00

Epilogo delle rimanenze iniziali di magazzino al conto "variazione delle rimanenze"

diversi a diversi 270,000.00

Variazione rimanenze materie prime 120,000.00
Variazione rimanenze prodotti finiti 150,000.00
Rimanenze materie prime 120,000.00
Rimanenze prodotti finiti 150,000.00
CALCOLO IRAP

A) VALORE DELLA PRODUZIONE

1) Ricavi delle vendite e delle prestazioni 2,800,000
2) Variazione delle rimanenze di prodotti finiti 60,000
5) Altri ricavi e proventi 50,000
B) COSTI DELLA PRODUZIONE
6) Per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci -800,000
7) Per servizi -736,000
10) Ammortamenti e svalutazioni -146,000
a) Amm. Immob. Immat. 7,000
b) Amm. Immob. Mat. 139,000
11) Variazione delle rimanenze di materie prime -37,000
14) Oneri diversi di gestione -20,000
BASE IMPONIBILE IRAP 1,171,000 X 3.90%

IRAP DOVUTA 45,669

- ACCONTO 3,000
DEBITO NETTO IRAP 42,669

CALCOLO IRES

REDDITO ANTE-IMPOSTE 101,000

+ VARIAZIONI IN AUMENTO 5,000
BASE IMPONIBILE IRES 106,000 X 27.50% =

IRES DOVUTA 29,150

- ACCONTO 12,000
DEBITO IRES ANTE SCOMPUTO RITENUTE 17,150
- CREDITI VERSO ERARIO PER RITENUTE SUBITE 5,000
DEBITO NETTO IRES 12,150
= 45,669

29,150
Bilancio di verifica della "EMME" S.a.s. al 01/12/.. (migliaia di euro)

I BILANCIO DI VERIFICA
VOCI DARE AVERE
Marchi 100
Fondo ammortamento marchi 53
Fabbricati 800
Fondo ammortamento fabbricati 454
Impianti e macchinari 600
Fondo ammortamento impianti e macchinari 343
Mobili e macchine d'ufficio 200
Fondo ammortamento mobili e macchine d'ufficio 110
Clienti 900
Cambiali attive 150
Fondo svalutazione crediti 100
Crediti verso erario per ritenute subite 3
Titoli di stato 288
Banca c/c 41
Cassa 6
Acquisti 800
Costi per prestazione di servizi 736
Retribuzioni 720
Oneri sociali 290
Variazione rimanenze materie prime 157
Imposte indirette e tasse dell'esercizio 20
Interessi passivi su mutui 90
Sopravvenienze passive 200
Imposte sul reddito 15
Capitale sociale 300
Riserva legale della S.p.a. 15
Riserva facoltativa della S.p.a. 161
Trattamento di fine rapporto 378
Mutui passivi 600
Fornitori 500
Cambiali passive 100
IVA c/erario 14
Ricavi delle vendite 2,750
Variazione rimanenze prodotti finiti 90
Affitti attivi 50
Interessi attivi su titoli 27
Sopravvenienze attive 251
Ammortamento marchi
Ammortamento fabbricati
Ammortamento impianti e macchinari
Ammortamento mobili e macchine d'ufficio
Svalutazione crediti
Rateo passivo
Accantonamento per TFR
Clienti c/fatture da emettere
Interessi attivi su c/c
Rateo attivo
Rimanenze materie prime
Rimanenze prodotti finiti
Debiti tributari per saldo imposte
TOTALE 6,206 6,206
 RETTIFICHE II BILANCIO DI VERIFICA
DARE AVERE DARE AVERE
100
7 60
800
36 490
600
81 424
200
22 132
900
150
1 101
2 5
288
41
6
800
736
720
290
120 37
20
3 93
200
59.819 74.819
300
15
161
54 432
600
500
100
14
50 2,800
150 60
50
27
251
7 7
36 36
81 81
22 22
1 1
3 3
54 54
50 50
10 10
8 8
 120 120
150 150
5 59.819 54.819
598.819 598.819 6,584.819 6,584.819
STATO PATRIMONIALE DELLA "EMME" S.p.a. AL 30/11/..
ATTIVO anno n anno n-1

A) CREDITI V/ SOCI PER VERS. ANCORA DOVUTI,

con separata indicazione della parte già richiamata

B) IMMOBILIZZAZIONI
I. Immobilizzazioni immateriali
1) Costi di impianto e di ampliamento
2) Costi di ricerca, di sviluppo e di pubblicità
3) Diritti brevetto ind.le e utilizz. opere dell'ingegno
4) Concessioni, licenze, marchi e diritti simili 40,000
5) Avviamento
6) Immobilizzazioni in corso ed acconti
7) Altre
Totale 40,000
II. Immobilizzazioni materiali
1) Terreni e fabbricati 310,000
2) Impianti e macchinario 176,000
3) Attrezzature industriali e commerciali 68,000
4) Altri beni
5) Immobilizzazioni in corso ed acconti
Totale 554,000
III. Immobilizzazioni finanziarie, con separata
indicazione, per ciascuna voce dei crediti,
degli importi esigibili entro l'esercizio successivo:
1) Partecipazioni in:
a. imprese controllate
b. imprese collegate
c. imprese controllanti
d. altre imprese
Entro Oltre Entro Oltre
2) Crediti: 12 mesi 12 mesi 12 mesi 12 mesi
a. verso imprese controllate
b. verso imprese collegate
c. verso controllanti
d. verso altri
3) Altri titoli
4) Azioni proprie, con indicazione del valore
nominale complessivo

Totale
Totale Immobilizzazioni (B) 594,000

C) ATTIVO CIRCOLANTE
I. Rimanenze
1) Materie prime, sussidiarie e di consumo 120,000
2) Prodotti in corso di lavorazione e semilavorati
3) Lavori in corso su ordinazione
4) Prodotti finiti e merci 150,000
5) Acconti
Totale 270,000
II. Crediti, con separata indicazione per ciascuna Entro Oltre Entro Oltre
voce, degli importi esigibili oltre l'esercizio successivo: 12 mesi 12 mesi 12 mesi 12 mesi
1) verso clienti 999,000
2) verso imprese controllate
3) verso imprese collegate
4) verso controllanti
4-bis) crediti tributari
4-ter) imposte anticipate
5) verso altri
Totale 999,000
III. Attività finanziarie che non costituiscono
immobilizzazioni
1) Partecipazioni in imprese controllate
2) Partecipazioni in imprese collegate
3) Partecipazioni in imprese controllanti
4) Altre partecipazioni
5) Azioni proprie, con indicazione del valore
nominale complessivo
6) Altri titoli 288,000
Totale 288,000
IV. Disponibilità liquide
1) Depositi bancari e postali 41,000
2) Assegni
3) Denaro e valori in cassa 6,000
Totale 47,000
Totale Attivo circolante (C) 1,604,000

D) RATEI E RISCONTI con separata 8,000

indicazione del disaggio su prestiti

TOTALE ATTIVO 2,206,000

Conti d'ordine dell'attivo

 PASSIVO anno n anno n-1

A) PATRIMONIO NETTO

I. Capitale sociale 300,000

II. Riserva da sovrapprezzo azioni
III. Riserva di rivalutazione
IV. Riserva legale 15,000
V. Riserve statutarie
VI. Riserva per azioni proprie in portafoglio
VII. Altre riserve, distintamente indicate
- Riserva facoltativa 161,000
VIII. Utili (perdite) portati a nuovo
IX. Utile (perdita) dell'esercizio 26,181
Totale Patrimonio netto (A) 502,181

B) FONDI PER RISCHI E ONERI

1) Per trattamento di quiescenza e obblighi simili
2) Per imposte, anche differite
3) Altri
Totale Fondi per rischi e oneri (B)

C) TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO 432,000

DI LAVORO SUBORDINATO

D) DEBITI, con separata indicazione, per

ciascuna voce, degli importi esigibili oltre
l'esercizio successivo
1) Obbligazioni Entro Oltre Entro Oltre
2) Obbligazioni convertibili 12 mesi 12 mesi 12 mesi 12 mesi
3) Debiti verso soci per finanziamenti
4) Debiti verso banche 25,000 575,000
5) Debiti verso altri finanziatori
6) Acconti
7) Debiti verso fornitori 500,000
8) Debiti rappresentati da titoli di credito 100,000
9) Debiti verso imprese controllate
10) Debiti verso imprese collegate
11) Debiti verso controllanti
12) Debiti tributari 68,819
13) Debiti verso istituti di previdenza
e di sicurezza sociale
14) Altri debiti
Totale Debiti (D) 1,268,819

E) RATEI E RISCONTI con separata 3,000

indicazione dell'aggio su prestiti
TOTALE PASSIVO 2,206,000

Conti d'ordine del passivo

CONTO ECONOMICO DELLA "EMME" S.p.a. dal 1/01/.. al 30/11/..
anno n anno n-1
A) VALORE DELLA PRODUZIONE
1) Ricavi delle vendite e delle prestazioni 2,800,000
2) Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti 60,000
3) Variazione dei lavori in corso su ordinazione
4) Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni
5) Altri ricavi e proventi, con separata indicazione dei contributi in conto esercizio 50,000
Totale (A) 2,910,000

B) COSTI DELLA PRODUZIONE

6) Per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci 800,000
7) Per servizi 736,000
8) Per godimento beni di terzi
9) Per il personale 1,064,000
a) Salari e stipendi 720,000
b) Oneri sociali 290,000
c) Trattamento di fine rapporto 54,000
d) Trattamento di quiescienza e simili
e) Altri costi
10) Ammortamenti e svalutazioni 147,000
a) Ammortamento delle immobilizzazioni immateriali 7,000
b) Ammortamento delle immobilizzazioni materiali 139,000
c) Altre svalutazioni delle immobilizzazioni
d) Svalutazione dei crediti compresi nell'attivo circolante e delle disponibiltà liquide 1,000
11) Variazione delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci 37,000
12) Accantonamenti per rischi
13) Altri accantonamenti
14) Oneri diversi di gestione 20,000
Totale (B) 2,804,000

DIFFERENZA TRA VALORE E COSTI DELLA PRODUZIONE (A-B) 106,000

C) PROVENTI E ONERI FINANZIARI

15) Proventi da partecipazioni, con separata indicazione di quelli
da imprese controllate e collegate
16) Altri proventi finanziari
a) Da crediti iscritti nelle immobilizzazioni, con separata indicazione di quelli
da imprese controllate e collegate e di quelli da controllanti
b) Da titoli iscritti nelle immobilizzazioni che non costituiscono partecipazioni
c) Da titoli iscritti nell'attivo circolante che non costituiscono partecipazioni 27,000
d) Proventi diversi dai precedenti, con separata indicazione di quelli verso imprese 10,000
controllate e collegate e di quelli da controllanti
17) Interessi ed altri oneri finanziari, con separata indicazione di quelli verso imprese - 93,000
controllate e collegate e verso controllanti
17-bis) Utili e perdite su cambi
Totale (15+16-17+-17-bis) - 56,000

D) RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITÀ' FINANZIARIE

18) Rivalutazioni:
a) di partecipazioni
b) di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni
c) di titoli iscritti all'attivo circolante che non costituiscono partecipazioni
19) Svalutazioni:
a) di partecipazioni
b) di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni
c) di titoli iscritti all'attivo circolante che non costituiscono partecipazioni
Totale delle rettifiche (18-19)

E) PROVENTI E ONERI STRAORDINARI

20) Proventi con separata indicazione delle plusvalenze da alienazione i cui ricavi 251,000
non sono iscrivibili al n. 5)
21) Oneri con separata indicazione delle minusvalenze da alienazione, i cui effetti - 200,000
 contabili non sono iscrivibili al n. 14), e delle imposte relative a esercizi precedenti
Totale delle partite straordinarie (20-21) 51,000

RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE (A-B±C±D±E) 101,000

22) Imposte sul reddito dell'esercizio, correnti, differite e anticipate - 74,819
UTILE (O PERDITA) DELL'ESERCIZIO 26,181
NOTIZIE INTEGRATIVE DELLA "EMME" S.p.a. AL 30/11/..

STATO PATRIMONIALE

ATTIVO

B.I.4
MARCHI
Costo storico 100,000
- Fondo ammortamento 60,000
Valore netto contabile 40,000

B.II.1
FABBRICATI
Costo storico 800,000
- Fondo ammortamento 490,000
Valore netto contabile 310,000

B.II.2
IMPIANTI E MACCHINARI
Costo storico 600,000
- Fondo ammortamento 424,000
Valore netto contabile 176,000

B.II.3
MOBILI E MACCHINE D'UFFICIO
Costo storico 200,000
- Fondo ammortamento 132,000
Valore netto contabile 68,000

C.II.1

Clienti 900,000
Cambiali attive 150,000
Clienti c/fatture da emettere 50,000
- Fondo svalutazione 101,000
Presumibile valore di realizzo 999,000

PASSIVO

D.12

Debiti tributari per saldo imposte 54,819

Iva c/erario 14,000
68,819

CONTO ECONOMICO
B.10.b

Ammortamento fabbricati 36,000

Ammortamento impianti e macchinari 81,000
Ammortamento mobili e macchine d'ufficio 22,000
139,000