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1.

CHIUSURA DEI CONTI (INCORPORATA)


a) Ammortamento

Ammortamento fabbricati a Fondo ammortamento fabbricati 36,000.00


Ammortamento impianti e macchinari a Fondo ammortamento impianti e macchinari 45,000.00
Ammortamento mobili a Fondo ammortamento mobili 9,000.00

Fabbricati: 800.000 x 6% x 9/12 = 36.000


Impianti e macchinari: 600.000 x 10% x 9/12 = 45.000
Mobili: 100.000 x 12% x 9/12 = 9.000

b) Accantonamento per TFR

Accantonamento per TFR a TFR 40,000.00

c) Svalutazione crediti

Svalutazione crediti a Fondo svalutazione crediti 3,000.00

d) Imposte sul reddito

Imposte sul reddito a Debiti tributari per saldo imposte 10,000.00

e) Liquidazione interessi attivi su c/c

diversi a Interessi attivi su c/c 5,000.00


Banca c/interessi attivi da liquidare 4,000.00
Erario c/ritenute subite 1,000.00

f) Rimanenze

diversi a diversi 125,000.00


Rimanenze materie prime 60,000.00
Rimanenze prodotti finiti 65,000.00
Variazione rimanenze materie prime 60,000.00
Variazione rimanenze prodotti finiti 65,000.00

Epilogo dei componenti negativi di reddito

Conto economico a diversi 2,613,000.00


Ammortamento fabbricati 36,000.00
Ammortamento impianti e macchinari 45,000.00
Ammortamento mobili 9,000.00
Accantonamento per TFR 40,000.00
Svalutazione crediti 3,000.00
Imposte sul reddito 10,000.00
Acquisti 1,500,000.00
Costi per prestazioni di servizi 250,000.00
Retribuzioni 500,000.00
Oneri sociali 200,000.00
Oneri finanziari 15,000.00
Variazione rimanenze prodotti finiti 5,000.00

Epilogo dei componenti positivi di reddito

diversi a Conto economico 2,623,000.00


Ricavi di vendita 2,598,000.00
Variazione rimanenze materie prime 20,000.00
Interessi attivi su c/c 5,000.00

Rilevazione del risultato d'esercizio

Conto economico a Utile d'esercizio 10,000.00

Epilogo dei conti con saldo "dare"

Stato patrimoniale finale a diversi 2,013,000.00


Fabbricati 800,000.00
Impianti e macchinari 600,000.00
Mobili 100,000.00
Clienti 280,000.00
Cassa 8,000.00
Banca c/c 95,000.00
Banca c/interessi attivi da liquidare 4,000.00
Erario c/ritenute subite 1,000.00
Rimanenze materie prime 60,000.00
Rimanenze prodotti finiti 65,000.00

Epilogo dei conti con saldo "avere"

diversi a Stato patrimoniale finale 2,013,000.00


Utile d'esercizio 10,000.00
Fondo ammortamento fabbricati 336,000.00
Fondo ammortamento impianti e macchinari 395,000.00
Fondo ammortamento mobili 49,000.00
Fondo svalutazione crediti 13,000.00
Capitale sociale 120,000.00
Riserva legale 24,000.00
Riserva facoltativa 596,000.00
TFR 220,000.00
Fornitori 200,000.00
IVA c/erario 40,000.00
Debiti tributari per saldo imposte 10,000.00

5. AUMENTO DEL CAPITALE SOCIALE DELLA "APOLLO" (INCORPORANTE)

Azionisti della incorporata c/sottoscrizione a Capitale sociale 144,000.00

6. RECEPIMENTO NELLA "APOLLO" (INCORPORANTE) DELLE ATTIVITA' E DELLE PASSIVITA' DELLA "DAFNE" (INCORPORATA)

diversi a diversi 2,113,000.00


Fabbricati 800,000.00
Impianti e macchinari 600,000.00
Mobili 100,000.00
Clienti 280,000.00
Cassa 8,000.00
Banca c/c 95,000.00
Banca c/interessi attivi da liquidare 4,000.00
Erario c/ritenute subite 1,000.00
Rimanenze materie prime 60,000.00
Rimanenze prodotti finiti 65,000.00
Disavanzo di fusione 100,000.00
Fondo ammortamento fabbricati 336,000.00
Fondo ammortamento impianti e macchinari 395,000.00
Fondo ammortamento mobili 49,000.00
Fondo svalutazione crediti 13,000.00
TFR 220,000.00
Fornitori 200,000.00
IVA c/erario 40,000.00
Debiti tributari per saldo imposte 10,000.00
Azionisti della incorporata c/sottoscrizione 144,000.00
Partecipazione in controllata "DAFNE" 700,000.00
Avanzo di fusione 6,000.00

7. DESTINAZIONE NELLA "APOLLO" DEGLI AVANZI E/O DISAVANZI DA ANNULLAMENTO E/O DA CONCAMBIO

Fabbricati a Disavanzo di fusione 100,000.00

Avanzo di fusione a Riserva da avanzo di fusione 6,000.00

diversi a diversi 125,000.00


Variazione rimanenze materie prime 60,000.00
Variazione rimanenze prodotti finiti 65,000.00
Rimanenze materie prime 60,000.00
Rimanenze prodotti finiti 65,000.00
3. CALCOLO DELL'AVANZO O DISAVANZO DA ANNULLAMENTO

COSTO DELLA PARTECIPAZIONE = 700,000


QUOTA DI PATRIMONIO NETTO DELL'INCORPORATA = 600,000
(80% DI 750.000)
DISAVANZO DA ANNULLAMENTO = 100,000

4. CALCOLO DELL'AVANZO O DISAVANZO DA CONCAMBIO

2 AZIONI APOLLO X 3,00 EURO = 6


1 AZIONE DAFNE X 1,00 EURO

CAPITALE SOCIALE "DAFNE" IN MANO AI SOCI DI MINORANZA = 24,000


(120.000 X 20%)
AUMENTO DEL CAPITALE SOCIALE DI "APOLLO" CON CONCAMBIO = 144,000
(24.000 X 6)
PATRIMONIO NETTO DI "DAFNE" DI MINORANZA = 150,000
(750.000 X 20%)
AVANZO DA CONCAMBIO = 6,000
Bilancio di verifica della "DAFNE" S.p.a. al 30/09/.1

I BILANCIO DI VERIFICA
VOCI DARE AVERE
Fabbricati 800,000.00
Fondo ammortamento fabbricati 300,000.00
Impianti e macchinari 600,000.00
Fondo ammortamento impianti e macchinari 350,000.00
Mobili 100,000.00
Fondo ammortamento mobili 40,000.00
Clienti 280,000.00
Fondo svalutazione crediti 10,000.00
Cassa 8,000.00
Banca c/c 95,000.00
Capitale sociale 120,000.00
Riserva legale 24,000.00
Riserva facoltativa 596,000.00
Trattamento di fine rapporto 180,000.00
Fornitori 200,000.00
IVA c/erario 40,000.00
Acquisti 1,500,000.00
Costi per prestazioni di servizi 250,000.00
Retribuzioni 500,000.00
Oneri sociali 200,000.00
Variazione rimanenze materie prime 40,000.00
Oneri finanziari 15,000.00
Ricavi di vendita 2,598,000.00
Variazione rimanenze prodotti finiti 70,000.00
Ammortamento fabbricati
Ammortamento impianti e macchinari
Ammortamento mobili
Accantonamento per TFR
Svalutazione crediti
Imposte sul reddito
Debiti tributari per saldo imposte
Interessi attivi su c/c
Banca c/interessi attivi da liquidare
Erario c/ritenute subite
Rimanenze materie prime
Rimanenze prodotti finiti
TOTALE 4,458,000.00 4,458,000.00
RETTIFICHE II BILANCIO DI VERIFICA
DARE AVERE DARE AVERE
800,000.00
36,000.00 336,000.00
600,000.00
45,000.00 395,000.00
100,000.00
9,000.00 49,000.00
280,000.00
3,000.00 13,000.00
8,000.00
95,000.00
120,000.00
24,000.00
596,000.00
40,000.00 220,000.00
200,000.00
40,000.00
1,500,000.00
250,000.00
500,000.00
200,000.00
60,000.00 20,000.00
15,000.00
2,598,000.00
65,000.00 5,000.00
36,000.00 36,000.00
45,000.00 45,000.00
9,000.00 9,000.00
40,000.00 40,000.00
3,000.00 3,000.00
10,000.00 10,000.00
10,000.00 10,000.00
5,000.00 5,000.00
4,000.00 4,000.00
1,000.00 1,000.00
60,000.00 60,000.00
65,000.00 65,000.00
273,000.00 273,000.00 4,626,000.00 4,626,000.00
STATO PATRIMONIALE DELLA "DAFNE" S.p.a. AL 30/09/.1
ATTIVO anno n anno n-1

A) CREDITI V/ SOCI PER VERS. ANCORA DOVUTI,


con separata indicazione della parte già richiamata

B) IMMOBILIZZAZIONI
I. Immobilizzazioni immateriali
1) Costi di impianto e di ampliamento
2) Costi di ricerca, di sviluppo e di pubblicità
3) Diritti brevetto ind.le e utilizz. opere dell'ingegno
4) Concessioni, licenze, marchi e diritti simili
5) Avviamento
6) Immobilizzazioni in corso ed acconti
7) Altre
Totale
II. Immobilizzazioni materiali
1) Terreni e fabbricati 464,000
2) Impianti e macchinario 205,000
3) Attrezzature industriali e commerciali 51,000
4) Altri beni
5) Immobilizzazioni in corso ed acconti
Totale 720,000
III. Immobilizzazioni finanziarie, con separata
indicazione, per ciascuna voce dei crediti,
degli importi esigibili entro l'esercizio successivo:
1) Partecipazioni in:
a. imprese controllate
b. imprese collegate
c. imprese controllanti
d. altre imprese
Entro Oltre Entro Oltre
2) Crediti: 12 mesi 12 mesi 12 mesi 12 mesi
a. verso imprese controllate
b. verso imprese collegate
c. verso controllanti
d. verso altri
3) Altri titoli
4) Azioni proprie, con indicazione del valore
nominale complessivo

Totale
Totale Immobilizzazioni (B) 720,000

C) ATTIVO CIRCOLANTE
I. Rimanenze
1) Materie prime, sussidiarie e di consumo 60,000
2) Prodotti in corso di lavorazione e semilavorati
3) Lavori in corso su ordinazione
4) Prodotti finiti e merci 65,000
5) Acconti
Totale 125,000
II. Crediti, con separata indicazione per ciascuna Entro Oltre Entro Oltre
voce, degli importi esigibili oltre l'esercizio successivo: 12 mesi 12 mesi 12 mesi 12 mesi
1) verso clienti 267,000
2) verso imprese controllate
3) verso imprese collegate
4) verso controllanti
4-bis) crediti tributari
4-ter) imposte anticipate
5) verso altri
Totale 267,000
III. Attività finanziarie che non costituiscono
immobilizzazioni
1) Partecipazioni in imprese controllate
2) Partecipazioni in imprese collegate
3) Partecipazioni in imprese controllanti
4) Altre partecipazioni
5) Azioni proprie, con indicazione del valore
nominale complessivo

6) Altri titoli
Totale
IV. Disponibilità liquide
1) Depositi bancari e postali 99,000
2) Assegni
3) Denaro e valori in cassa 8,000
Totale 107,000
Totale Attivo circolante (C) 499,000

D) RATEI E RISCONTI con separata


indicazione del disaggio su prestiti

TOTALE ATTIVO 1,219,000

Conti d'ordine dell'attivo


PASSIVO anno n anno n-1

A) PATRIMONIO NETTO

I. Capitale sociale 120,000


II. Riserva da sovrapprezzo azioni
III. Riserva di rivalutazione
IV. Riserva legale 24,000
V. Riserve statutarie
VI. Riserva per azioni proprie in portafoglio
VII. Altre riserve, distintamente indicate
- Riserva facoltativa 596,000
VIII. Utili (perdite) portati a nuovo
IX. Utile (perdita) dell'esercizio 10,000
Totale Patrimonio netto (A) 750,000

B) FONDI PER RISCHI E ONERI


1) Per trattamento di quiescenza e obblighi simili
2) Per imposte, anche differite
3) Altri
Totale Fondi per rischi e oneri (B)

C) TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO 220,000


DI LAVORO SUBORDINATO

D) DEBITI, con separata indicazione, per


ciascuna voce, degli importi esigibili oltre
l'esercizio successivo
1) Obbligazioni Entro Oltre Entro Oltre
2) Obbligazioni convertibili 12 mesi 12 mesi 12 mesi 12 mesi
3) Debiti verso soci per finanziamenti
4) Debiti verso banche
5) Debiti verso altri finanziatori
6) Acconti
7) Debiti verso fornitori 200,000
8) Debiti rappresentati da titoli di credito
9) Debiti verso imprese controllate
10) Debiti verso imprese collegate
11) Debiti verso controllanti
12) Debiti tributari 49,000
13) Debiti verso istituti di previdenza
e di sicurezza sociale
14) Altri debiti
Totale Debiti (D) 249,000

E) RATEI E RISCONTI con separata


indicazione dell'aggio su prestiti
TOTALE PASSIVO 1,219,000

Conti d'ordine del passivo


CONTO ECONOMICO DELLA "DAFNE" S.p.a. AL 30/09/.1
anno n anno n-1
A) VALORE DELLA PRODUZIONE
1) Ricavi delle vendite e delle prestazioni 2,598,000
2) Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti - 5,000
3) Variazione dei lavori in corso su ordinazione
4) Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni
5) Altri ricavi e proventi, con separata indicazione dei contributi in conto esercizio
Totale (A) 2,593,000

B) COSTI DELLA PRODUZIONE


6) Per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci 1,500,000
7) Per servizi 250,000
8) Per godimento beni di terzi
9) Per il personale 740,000
a) Salari e stipendi 500,000
b) Oneri sociali 200,000
c) Trattamento di fine rapporto 40,000
d) Trattamento di quiescienza e simili
e) Altri costi
10) Ammortamenti e svalutazioni 93,000
a) Ammortamento delle immobilizzazioni immateriali
b) Ammortamento delle immobilizzazioni materiali 90,000
c) Altre svalutazioni delle immobilizzazioni
d) Svalutazione dei crediti compresi nell'attivo circolante e delle disponibiltà liquide 3,000
11) Variazione delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci - 20,000
12) Accantonamenti per rischi
13) Altri accantonamenti
14) Oneri diversi di gestione
Totale (B) 2,563,000

DIFFERENZA TRA VALORE E COSTI DELLA PRODUZIONE (A-B) 30,000

C) PROVENTI E ONERI FINANZIARI


15) Proventi da partecipazioni, con separata indicazione di quelli
da imprese controllate e collegate
16) Altri proventi finanziari
a) Da crediti iscritti nelle immobilizzazioni, con separata indicazione di quelli
da imprese controllate e collegate e di quelli da controllanti
b) Da titoli iscritti nelle immobilizzazioni che non costituiscono partecipazioni
c) Da titoli iscritti nell'attivo circolante che non costituiscono partecipazioni
d) Proventi diversi dai precedenti, con separata indicazione di quelli verso imprese 5,000
controllate e collegate e di quelli da controllanti
17) Interessi ed altri oneri finanziari, con separata indicazione di quelli verso imprese - 15,000
controllate e collegate e verso controllanti
17-bis) Utili e perdite su cambi
Totale (15+16-17+-17-bis) - 10,000

D) RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITÀ' FINANZIARIE


18) Rivalutazioni:
a) di partecipazioni
b) di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni
c) di titoli iscritti all'attivo circolante che non costituiscono partecipazioni
19) Svalutazioni:
a) di partecipazioni
b) di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni
c) di titoli iscritti all'attivo circolante che non costituiscono partecipazioni
Totale delle rettifiche (18-19)

E) PROVENTI E ONERI STRAORDINARI


20) Proventi con separata indicazione delle plusvalenze da alienazione i cui ricavi
non sono iscrivibili al n. 5)
21) Oneri con separata indicazione delle minusvalenze da alienazione, i cui effetti
contabili non sono iscrivibili al n. 14), e delle imposte relative a esercizi precedenti
Totale delle partite straordinarie (20-21)

RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE (A-B±C±D±E) 20,000


22) Imposte sul reddito dell'esercizio, correnti, differite e anticipate - 10,000
UTILE (O PERDITA) DELL'ESERCIZIO 10,000
NOTIZIE INTEGRATIVE DELLA "DAFNE" S.p.a. AL 30/09/.1

STATO PATRIMONIALE

ATTIVO

B.II.1
FABBRICATI
Costo storico 800,000
- Fondo ammortamento 336,000
Valore netto contabile 464,000

B.II.2
IMPIANTI E MACCHINARI
Costo storico 600,000
- Fondo ammortamento 395,000
Valore netto contabile 205,000

B.II.3
MOBILI
Costo storico 100,000
- Fondo ammortamento 49,000
Valore netto contabile 51,000

C.II.1

Valore nominale 280,000


- Fondo svalutazione 13,000
Presumibile valore di realizzo 267,000

C.IV.1

Banca c/c 95,000


Banca c/interessi attivi da liquidare 4,000
99,000

PASSIVO

D.12

Debiti tributari per saldo imposte 10,000


Iva c/erario 40,000
- Erario c/ritenute subite 1,000
49,000

CONTO ECONOMICO

B.10.b
Ammortamento fabbricati 36,000
Ammortamento impianti e macchinari 45,000
Ammortamento mobili 9,000
90,000