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TECNICA PROFESSIONALE

CONFERIMENTO ROSSI-NERI
MODELLO SUCCESSIONE A “VALORI CONTABILI”
La società “ROSSI” stipula in data 31/12/13 un atto di conferimento in seguito al quale viene apportato nella società
“NERI” un ramo aziendale. Il conferimento viene attuato utilizzando il modello della “successione” a valori contabili.
Alla data di stipulazione dell’atto (31/12/13) la società “ROSSI” redige il seguente bilancio di verifica anteriore alle
scritture di rettifica e di conferimento.
Bilancio di verifica al 31/12/13 società “ROSSI” (Euro/migliaia)
Voci Dare Avere
Brevetti 80
Fondo amm.to brevetti 40
Fabbricati 850
Fondo amm.to fabbricatIi 300
Impianti e macchinari 900
Fondo amm.to impianti e macchinari 250
Autocarri 80
F.do amm.to autocarri 40
Mobili e macchine d'ufficio 100
Fondo amm.to mobili e macchine d'ufficio 50
Partecipazioni in imprese controllate 400
Crediti finanziari verso imprese controllate 150
Crediti commerciali 600
Fondo svalutazione crediti 15
Erario c/ritenute subite 0,27
Banca c/c attivo 70,73
Cassa 8
Capitale sociale 920
Riserva rivalutazione 198
Riserva legale 120
Riserva statutaria 240
Trattamento di fine rapporto 320
Mutui passivi 200
Fornitori 350
Erario c/ iva 72
Erario c/ ritenute su redd. da lav. dip. 30
Debiti vs istituti di previdenza e assistenza 40
Ricavi 5.400
Variazione rimanenze prodotti finiti 64
Acquisti 3.600
Costi per servizi 450
Salari e stipendi 600
Oneri sociali 400
Variazione rimanenze materie prime 95
Differenze negative su cambi 4,5
Interessi attivi su c/c bancario 1
Interessi passivi su mutui 13,5
Erario c/I.R.E.S. – acconti 80
Erario c/I.R.A.P. - acconti 40
Totale 8.586 8.586

Tenendo conto dei dati sopra indicati si proceda:


1. All’effettuazione delle seguenti operazioni di rettifica:
a) le quote di ammortamento dei beni ad utilità pluriennale sono state calcolate utilizzando le seguenti aliquote su base
annua
Tipo di bene aliquota
Brevetti 10%
FabbricatIi 4%
Impianti e macchinari 16%
Autocarri 20%
Mobili e macchine d‘ufficio 20%
A.A. 2013/2014
TECNICA PROFESSIONALE

b) i crediti vengono svalutati per Euro 3 mila;


c) sul conto corrente bancario attivo sono maturati interessi per Euro mille non ancora liquidati (ritenuta fiscale 27%);
d) viene accantonato il T.F.R. maturato nell‘anno, pari a Euro 65 mila;
e) vengono stimate fatture da ricevere per prestazioni di servizi di competenza per Euro 20 mila;
f) sul mutuo maturano interessi al tasso annuo del 9% pagabili in via posticipata ogni 1/2 - 1/8; il mutuo viene
rimborsato in quote costanti di euro 50 mila in ogni data di pagamento degli interessi;
g) le rimanenze di magazzino al 31/12 oggetto di conferimento risultano così valutate:
Prodotti finiti Euro 145 mila
Materie prime Euro 250 mila
h) nella voce costi per servizi sono presenti:
costi non deducibili fiscalmente per euro 300,00
emolumenti amministratori non pagati per euro 10.000

2. Alla rilevazione nella società “ROSSI” (conferente) delle scritture relative al conferimento.
A tale proposito si precisa quanto segue:
- i brevetti, i fabbricati, gli impianti e i macchinari, gli autocarri, le rimanenze di magazzino, i crediti commerciali
e i debiti commerciali sono totalmente oggetto di conferimento;
- la parte di debito per T.F.R. oggetto di conferimento è pari al 60% del debito totale;
- le rimanenti attività e passività non sono oggetto di conferimento.
Dalla relazione di stima del complesso dei beni oggetto del conferimento emergeva un minor valore delle rimanenze di
prodotti finiti di euro 30.000 recuperato dal perito sul valore delle rimanenze di materie prime; si proceda alla
compilazione della relazione di stima con riferimento alla data del 31/12/13.
Relazione di stima al 31/12/13 (Euro/migliaia)
ATTIVITA' Valore fiscalmente Valore di perizia
riconosciuto
Brevetti
Fondo amm.to brevetti

Fabbricati
Fondo amm.to fabbricati

Impianti e macchinari
Fondo amm.to impianti e macchinari

Autocarri
F.do amm.to autocarri

Rimanenze materie prime


Rimanenze prodotti finiti

Crediti commerciali
Fondo svalutazione crediti

Totale attività

PASSIVITÀ

Trattamento di fine rapporto


Debiti commerciali

Totale passività

VALORE NETTO

3. All’effettuazione di tutte le ulteriori fasi della chiusura dei conti nella società “ROSSI” (conferente) dopo aver calcolato
le imposte sul reddito di competenza (a tal fine si consideri l’aliquota IRES 27,5% e IRAP al 3,90).
4. Alla redazione del Bilancio d’esercizio (Stato Patrimoniale e Conto economico) della società “ROSSI” al 31/12/13.

5. Alla rilevazione nella società “NERI” (conferitaria) delle scritture relative al conferimento.

A.A. 2013/2014