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Es2 - esercizi

Contabilità, bilancio e principi contabili (Università degli Studi di Trento)

StuDocu non è sponsorizzato o supportato da nessuna università o ateneo.

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ESERCITAZIONE 2
RILEVAZIONI CONTABILI, ASSESTAMENTO E CHIUSURA CONTI
a cura di Lisa Valentini

Corso di Contabilità, Bilancio e Principi Contabili – Prof. M. Andreaus – A.A. 2013/2014

SITUAZIONE CONTABILE Gamma

Merci c/acquisti € 42.500 Banca c/c € 6.950
Cassa € 8.400 Fitti attivi € 10.850
Spese pubblicitarie € 9.500 Capitale sociale € 35.000
Macchinari € 47.500 Riserva legale € 7.000
Crediti v/clienti € 12.000 F.do amm.to macchinari € 14.250
Sopravvenienze passive € 7.600 Merci c/vendite € 40.000
Debiti v/fornitori € 13.450

TOTALE € 127.500 TOTALE € 127.500

Partendo dalla situazione contabile della società Gamma si proceda:

- alla rilevazione dei fatti di gestione;
- all’iscrizione delle scritture di rettifica ed integrazione;
- alla chiusura dei conti e redazione di SP e CE.

1. Viene stipulato in data 01/03 un contratto di leasing di un macchinario della durata di

48 mesi, valore del bene € 25.000, maxicanone 10%, canone mensile anticipato € 550;
2. Si acquistano merci per € 20.000, aliquota IVA agevolata 10%, pagamento differito;
3. Alla società viene erogato in data 01/05 un mutuo di € 80.000 avente durata
decennale, rate trimestrali posticipate, interesse annuo del 4%;
4. Si procede alla capitalizzazione delle spese pubblicitarie in qualità di oneri pluriennali
aventi utilità per due esercizi;
5. Si vendono merci per € 50.000, IVA 20%;
6. Si sostengono spese di manutenzione relative al bene in leasing per € 1.800,
pagamento immediato per cassa;
7. Le merci acquistate risultano in parte difettose; vengono restituite, all’emissione della
nota di accredito, per € 4.500;
8. Viene acquistato un fabbricato per € 85.000, pagamento dilazionato;
9. Si sostengono spese notarili per l’acquisto del fabbricato per € 4.000;
10. Vengono pagate le rate del mutuo in scadenza in data 01/08 e 01/11;
11. Viene registrato in data 01/11 un contratto di locazione di un magazzino aziendale,
canone bimestrale anticipato di € 3.000 oltre ad IVA 20%, importo incassato tramite
banca;
12. Viene concesso ed erogato un contributo in c/capitale relativo al fabbricato per €
15.000;

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13. Si liquida la posizione IVA con il versamento dell’eventuale IVA a debito.

Al 31/12:
- si iscrivono rimanenze di merci per € 8.000;
- dopo aver capitalizzato gli oneri accessori al fabbricato, si ammortizza lo stesso al 5%,
i macchinari al 10% e le spese pubblicitarie in base all’utilità pluriennale;
- si calcolano ratei e risconti relativi al contratto di leasing, al mutuo, al contratto di
locazione e al contributo concesso;
- parte dei crediti commerciali si presumono inesigibili, e vengono quindi svalutati per €
5.000 in base al principio di prudenza.

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Soluz 2

Contabilità, bilancio e principi contabili (Università degli Studi di Trento)

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SOLUZIONE ESERCITAZIONE 2
RILEVAZIONI CONTABILI, ASSESTAMENTO E CHIUSURA CONTI
a cura di Lisa Valentini

Corso di Contabilità, Bilancio e Principi Contabili – Prof. M. Andreaus – A.A. 2013/2014

LIBRO GIORNALE

1. Viene stipulato in data 01/03 un contratto di leasing di un macchinario della durata

di 48 mesi, valore del bene € 25.000, maxicanone 10%, canone mensile anticipato €
550;

Maxicanone a Banca c/c 2.500 2.500

Canoni di leasing a Banca c/c 550 550

2. Si acquistano merci per € 20.000, aliquota IVA agevolata 10%, pagamento a 30

giorni;

diversi a Debiti v/fornitori 22.000

Merci c/acquisto 20.000
Iva a credito 2.000

3. Alla società viene erogato in data 01/05 un mutuo di € 80.000 avente durata
decennale, rate trimestrali posticipate, interesse annuo del 4%;

Banca c/c a Mutui passivi 80.000 80.000

4. Si procede alla capitalizzazione delle spese pubblicitarie in qualità di oneri

pluriennali aventi utilità per due esercizi;

Spese pubblicitarie capitalizz. a Spese pubblicitarie 9.500 9.500

5. Si vendono merci per € 50.000, IVA 20%;

Crediti v/clienti a diversi 60.000

Merci c/vendite 50.000
Iva a debito 10.000

6. Si sostengono spese di manutenzione relative al bene in leasing per € 1.800,

pagamento immediato per cassa;

Manutenzione beni di terzi a Cassa 1.800 1.800

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7. Le merci acquistate risultano in parte difettose; vengono restituite, all’emissione

della nota di accredito, per € 4.500;

Debiti v/fornitori a diversi 4.950

Resi su acquisti 4.500
Iva a credito 450

8. Viene acquistato un fabbricato per € 85.000, pagamento dilazionato;

Fabbricati a Debiti v/fornitori 85.000 85.000

9. Si sostengono spese notarili per l’acquisto del fabbricato per € 4.000;

Spese notarili a Debiti v/fornitori 4.000 4.000

10. Vengono pagate le rate del mutuo in scadenza in data 01/08 e 01/11;

diversi a Banca c/c 2.800

Mutui passivi 2.000
Interessi passivi 800

diversi a Banca c/c 2.800

Mutui passivi 2.000
Interessi passivi 800

11. Viene registrato in data 01/12 un contratto di locazione di un magazzino aziendale,

canone bimestrale anticipato di € 3.000 oltre ad IVA 20%, importo incassato tramite
banca;

Banca c/c a diversi 3.600

Fitti attivi 3.000
Iva a debito 600

12. Viene concesso ed erogato un contributo in c/capitale relativo al fabbricato per €

15.000;

Banca c/c a Contributi in c/capitale 15.000 15.000

13. Si liquida la posizione IVA con il versamento dell’eventuale IVA a debito;

Iva a debito a diversi 10.600

Iva a credito 1.550
Erario c/IVA 9.050

Erario c/IVA a Banca c/c 9.050 9.050

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Al 31/12:
- Si iscrivono rimanenze di merci per € 8.000;

Magazzino merci a Merci c/riman. finali 8.000 8.000

- Dopo aver capitalizzato gli oneri accessori al fabbricato, si ammortizza lo stesso al

5%, i macchinari al 10% e le spese pubblicitarie in base all’utilità pluriennale;

Fabbricati a Spese notarili 4.000 4.000

Amm.to fabbricati a F.do amm.to fabbricati 4.450 4.450

Amm.to macchinari a F.do amm.to macchinari 4.750 4.750

Amm.to spese pubblicitarie Spese pubbl.capitalizzate 4.750 4.750

- Si calcolano ratei e risconti relativi al contratto di leasing, al mutuo, al contratto di

locazione e al contributo concesso;

Risconti attivi a Maxicanone 1.979 1.979

Interessi passivi a Ratei passivi 533 533

Fitti attivi a Risconti passivi 1.500 1.500

Contributi in c/capitale a Risconti passivi 14.250 14.250

- Parte dei crediti commerciali si presumono inesigibili, e vengono quindi svalutati per
€ 5.000 in base al principio di prudenza.

Accantonam. svalutazione crediti a F.do svalutaz. crediti 5.000 5.000

SCRITTURE DI CHIUSURA
Chiusura dei costi del conto economico per il calcolo del reddito lordo

Situazione economica finale a diversi 94.054

Merci c/acquisto 62.500
Sopravvenienze passive 7.600
Maxicanone 521
Canoni di leasing 550
Manutenz. beni di terzi 1.800
Interessi passivi 2.133
Amm.to fabbricati 4.450
Amm.to macchinari 4.750
Amm.to spese pubbl.capital. 4.750
Accanton. svalutaz.crediti 5.000

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Chiusura dei ricavi del conto economico

Situazione economica finale 115.600

Fitti attivi 12.350
Merci c/vendite 90.000
Resi su acquisti 4.500
Contributi in c/capitale 750
Merci c/riman. finali 8.000

Determinazione del risultato d’esercizio

Situazione economica finale a Utile di esercizio 21.546 21.546

Chiusura delle attività dello stato patrimoniale

Situazione patrimoniale finale a diversi 303.779

Cassa 6.600
Macchinari 47.500
Crediti v/clienti 72.000
Banca c/c 73.950
Spese pubblic.capitalizzate 4.750
Fabbricati 89.000
Merci 8.000
Risconti attivi 1.979

Chiusura delle passività e del patrimonio netto dello stato patrimoniale

diversi a Situazione patrimon. finale 282.233

Debiti v/fornitori 119.500
Riserva legale 7.000
Capitale sociale 35.000
F.do amm.to macchinari 19.000
F.do amm.to fabbricati 4.450
Mutui passivi 76.000
F.do svalutazione crediti 5.000
Risconti passivi 15.750
Ratei passivi 533

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a) CONTRATTO DI LEASING

Valore bene 25.000

durata 48 mesi
Maxicanone 10%
Canone mensile anticipato 550

RISCONTO ATTIVO

………………

01/03/n 31/12/n
maxicanone
€ 25.000 x 10%

RISCONTO ATTIVO = 2.500 x 38 = € 1.979

48

b) MUTUO BANCARIO

Capitale 80.000 C

Tasso annuo 4% r
Tasso trimestrale 1%
Durata 10 anni m

mesi n 2
Mesi n+1 1

80.000*1
Interessi trimestrali = = 800
100

RATEO

01/05 01/08 01/11 31/12 01/02

stipula
mutuo
pagamento pagamento pagamento
rata rata rata

RATEO PASSIVO = 800 x 2 = 533

3

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c) CONTRATTO DI LOCAZIONE

RISCONTO PASSIVO

………………

01/12/n 31/12/n 01/01/n+1

stipula contratto
FITTI ATTIVI € 3.000

RISCONTO PASSIVO = 3.000 x 1 = € 1.500

2

d) CONTRIBUTI SUL FABBRICATO

Contributo = € 15.000

Costo storico fabbricato = € 89.000

Amm.to fabbricato 5% (durata 20 anni)

15.000 x 19 = € 14.250 da rinviare al futuro RISCONTO PASSIVO

20

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IL LIBRO MASTRO: conti che si riepilogano in CONTO ECONOMICO

Merci c/acquisto Spese pubblicitarie Sopravven. passive

42.500 9.500 9.500 7.600
20.000

62.500 7.600

Fitti attivi Merci c/vendite Maxicanone

1.500 10.850 40.000 2.500 1.979
3.000 50.000

12.350 90.000 521

Canoni di leasing Manutenz. beni di terzi Resi su acquisti

550 1.800 4.500

550 1.800 4.500

Spese notarili Interessi passivi Contributi in c/capitale

4.000 4.000 800 14.250 15.000
800
533
2.133 750

Merci c/riman. Finali Amm.to fabbricati Amm.to macchinari

8.000 4.450 4.750

8.000 4.450 4.750

Amm.to spese pubbl. Accant. svalut.crediti

4.750 5.000

4.750 5.000

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IL LIBRO MASTRO: conti che si riepilogano in STATO PATRIMONIALE

Cassa Macchinari Crediti v/clienti
8.400 1.800 47.500 12.000
60.000

6.600 47.500 72.000

Banca c/c Debiti v/fornitori Riserva legale

80.000 6.950 4.950 13.450 7.000
3.600 2.500 22.000
15.000 550 85.000
2.800 4.000 7.000
2.800
9.050 119.500
73.950

F.do amm.to macchinari Capitale sociale Iva a credito

14.250 35.000 2.000 450
4.750 1.550

19.000 35.000

Mutui passivi Spese pubbl.capitaliz. Iva a debito

2.000 80.000 9.500 4.750 10.600 10.000
2.000 600

76.000 4.750

Fabbricati Erario c/iva Magazzino merci

85.000 9.050 9.050 8.000
4.000

89.000 8.000

F.do amm.to fabbricati F.do svalutaz.crediti Risconti attivi

4.450 5.000 1.979

4.450 5.000 1.979

Ratei passivi Risconti passivi

533 1.500
14.250

533 15.750

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STATO PATRIMONIALE

Attività Passività
Cassa 6.600 Debiti v/fornitori 119.500
Macchinari 47.500 Riserva legale 7.000
Crediti v/clienti 72.000 Capitale sociale 35.000
Banca c/c 73.950 F.do amm.to macchinari 19.000
Spese pubblic.capitalizzate 4.750 F.do amm.to fabbricati 4.450
Fabbricati 89.000 Mutui passivi 76.000
Merci 8.000 F.do svalutazione crediti 5.000
Risconti attivi 1.979 Risconti passivi 15.750
Ratei passivi 533

Totale passività e PN 282.233

Utile di esercizio 21.546

Totale attività 303.779 Totale a pareggio 303.779

CONTO ECONOMICO

Costi Ricavi
Merci c/acquisto 62.500 Fitti attivi 12.350
Sopravvenienze passive 7.600 Merci c/vendite 90.000
Maxicanone 521 Resi su acquisti 4.500
Canoni di leasing 550 Contributi in c/capitale 750
Manutenz. beni di terzi 1.800 Merci c/riman. finali 8.000
Interessi passivi 2.133
Amm.to fabbricati 4.450
Amm.to macchinari 4.750
Amm.to spese pubbl.capital. 4.750
Accanton. svalutaz.crediti 5.000

Totale costi 94.054

Utile di esercizio 21.546

Totale a pareggio 115.600 Totale ricavi 115.600

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