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Unità E La contabilità generale: le operazioni d’esercizio
N.B. Ove non sia diversamente specificato, negli esercizi che seguono
l’Iva si intende applicabile ad aliquota ordinaria
1. Costituzione: conferimento di denaro e beni

In data 3 gennaio 20.. il signor Luca Magri ha costituito un’azienda individuale
nella quale ha conferito euro 3.000 in denaro contante, un assegno bancario
di euro 2.000 versato direttamente sul c/c aziendale presso la Banca X, un
fabbricato da adibire a magazzino valutato euro 240.000 e un’autovettura
valutata euro 22.000.
Il 10 gennaio 20.. il signor Magri ha pagato in contanti euro 550 per spese non
soggette a Iva, connesse alle formalità relative alla costituzione della sua azienda.
Il successivo 16 febbraio, poi, il signor Magri ha ricevuto la parcella n° 234, per
l’importo di euro 3.750 + Iva 22%, del dottor Gianni Fontana che lo ha assistito
nelle pratiche amministrative relative alla fase di costituzione.
Completa le scritture in P.D.
Data Codice Conti Descrizione Dare Avere

03/01 ........... DENARO IN CASSA conferimento iniziale 3.000,00
......................
03/01 ........... BANCA X C/C conferimento iniziale 2.000,00

......................
© Mondadori Education
03/01 ........... FABBRICATI conferimento iniziale 240.000,00
......................
03/01 ........... AUTOMEZZI conferimento iniziale 22.000,00

......................
03/01 ........... ....................................................... conferimento iniziale 267.000,00

......................
10/01 ........... COSTI DI IMPIANTO

........................................................... pagate spese diverse di costituzione 550,00
10/01 ........... DENARO IN CASSA pagate spese diverse di costituzione 550,00
16/02 ........... COSTI DI IMPIANTO

........................................................... parcella n° 234 del dottor Fontana 3.750,00
16/02 ........... IVA A NS. CREDITO

........................................................... parcella n° 234 del dottor Fontana 825,00
......................
16/02 ........... DEBITI V/ FORNITORI

....................................................... parcella n° 234 del dottor Fontana 4.575,00
1
2. Vero o Falso: la costituzione *

Indica se le seguenti affermazioni sono vere (V) oppure false (F) e, se false,
spiegane sinteticamente i motivi
a. tutti gli adempimenti relativi alla costituzione di un’azienda vengono effettuati attraverso la
Comunicazione unica inviata al Comune di riferimento v f
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
b. il patrimonio netto iniziale è formato dagli apporti effettuati dall’imprenditore v f
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
c. l’apporto in denaro viene rilevato in Dare del conto denaro in cassa e in Avere del
conto banca x c/c v f
Viene rilevato in Dare del Conto
ffvfden af rdoode in Avere diidceasnfn fvccn
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
d. l’apporto in natura genera due variazioni economiche v f
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
e. l’avviamento viene rilevato a seguito dell’acquisto di un’azienda già funzionante v f
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
f. l’avviamento è un conto economico acceso alle variazioni d’esercizio v f
è un conto economico acceso ai costi pluriennali
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
g. il prezzo di cessione indica l’importo da corrispondere al cedente e viene rilevato nel conto
sig. x suo c/ cessione v f
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
h. il conto merci c/ apporti è un conto economico di reddito acceso ai costi pluriennali v f
è un conto economico di reddito acceso ai costi d’esercizio
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
i. iI conferimento iniziale del proprietario, quando è rappresentato da mezzi liquidi, determina
una permutazione economica v f
perché il conferimento di mezzi liquidi determina una variazione finanziaria
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
l. iI conferimento iniziale del proprietario può dar luogo a una permutazione
finanziaria v f
il conferimento iniziale del proprietario non può dar luogo a una permutazione finanziaria
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
perché il patrimonio netto è un conto economico di capitale
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
2
3. Esercizio guidato: la costituzione

In data 16/10 si costituisce l’azienda del signor Adriano Folli, che versa euro 150.000
su un c/c aziendale aperto presso UniCredit. Il successivo 20/10 il signor Folli
acquista l’azienda della signora Carla Maffi, concordando un prezzo di euro 110.000,
regolato per ½ in via immediata tramite bonifico bancario e il residuo con cambiali
a 60 giorni. L’azienda della signora Maffi risulta composta dai seguenti elementi,
così valutati: Crediti v/ clienti euro 38.000, Mobili euro 45.000, Mutui passivi euro
30.000, Attrezzature euro 22.000, Debiti v/ fornitori euro 28.000, Automezzi euro
35.000, Merci in magazzino euro 12.000. In data 23/10 il signor Folli paga con
assegno bancario euro 700 per le spese relative alle formalità della costituzione.
Completa il Prospetto degli elementi patrimoniali ceduti, il calcolo dell’avviamento e le
rilevazioni in P.D. sul libro giornale della ditta Folli
Prospetto degli elementi patrimoniali ceduti
Attività cedute Passività cedute
................................................. Mutui passivi

45.000,00 ................................................. 30.000,00
.................................................
Attrezzature
................................................. Debiti v/ fornitori
22.000,00 ................................................. 28.000,00
Automezzi 35.000,00
.................................................
Merci in magazzino 12.000,00
................................................. Totale passività cedute 58.000,00
Crediti v/ clienti 38.000,00
................................................. Valore patrimoniale netto del 94.000,00
.................................................
complesso ceduto
Totale attività cedute
................................................. 152.000,00 Totale a pareggio
................................................. 152.000,00
Calcolo dell’avviamento
Prezzo di cessione
................................................................................................. euro 110.000,00
..................................
- .................................................................................................
Valore patrimoniale netto del complesso ceduto euro 94.000,00
..................................
Avviamento euro 16.000,00
Data Codici Conti Descrizione Dare Avere

16/10 .......... UNICREDIT C/C conferimento iniziale del titolare 150.000,00
.......................
16/10 .......... tbracinficn fiffirrn
....................................................... conferimento iniziale del titolare 150.000,00
.......................
20/10 .......... MOBILI acquisto azienda della signora Maffi 45.000,00
20/10 .......... AUTOMEZZI acquisto azienda della signora Maffi 35.000,00
.......................
20/10 .......... ATTREZZATURE acquisto azienda della signora Maffi 22.000,00
20/10 .......... iffiaxc x/ bttnarc
....................................................... acquisto azienda della signora Maffi 12.000,00
20/10 .......... CREDITI V/ CLIENTI acquisto azienda della signora Maffi 38.000,00
20/10 .......... bhhcbiffifirn
.......................
20/10 .......... MUTUI PASSIVI acquisto azienda della signora Maffi 30.000,00
20/10 .......... DEBITI V/ FORNITORI acquisto azienda della signora Maffi 28.000,00
20/10 .......... pcm. oneec x/ xffippcnfiffi
.......................
20/10 .......... pcm. oneec x/ xffippcnfiffi
....................................................... saldo cessione azienda Maffi 110.000,00
20/10 .......... xbifcbec tbppchffi
....................................................... effetto a 60 giorni a favore Maffi 55.000,00
20/10 .......... UNICREDIT C/C bonifico bancario a favore Maffi 55.000,00
23/10 .......... xnprc ff’citcbfirn
....................................................... spese di costituzione 700,00
.......................
23/10 .......... UNICREDIT C/C A/B n°...... per spese di costituzione 700,00
.......................
3
4. Costituzione di imprese individuali *

Rileva in P.D. i seguenti fatti amministrativi che riguardano la fase di costituzione
dell’impresa
a. si costituisce un’azienda individuale con un capitale proprio di euro 40.000 conferito in
contanti mediante versamento su un c/c ad uso aziendale presso la Banca Nazionale del
Lavoro
b. si costituisce un’azienda individuale con un capitale proprio di euro 310.000 così conferito:
euro 13.000 in assegni circolari, euro 17.000 con apporto di automezzi e il resto in immobili
c. si costituisce un’azienda individuale con un capitale proprio di euro 230.000, così conferito
• euro 2.500 in contanti, depositati presso la Banca X su un c/c aziendale
• euro 27.500 con apporto di mobili
• euro 185.000 con apporto di immobili
• euro .................................. con apporto di macchine per ufficio
Per le formalità relative alla costituzione sono stati spesi e pagati con assegno bancario euro
1.456,70
Svolgimento
a. ... / ... .......... PATRIMONIO NETTO conferimento iniziale del proprietario 40.000,00
b. ... / ... .......... ASSEGNI IN CASSA conferimento iniziale del proprietario 13.000,00
b. ... / ... .......... AUTOMEZZI conferimento iniziale del proprietario 17.000,00
b. ... / ... .......... FABBRICATI conferimento iniziale del proprietario 280.000,00
b. ... / ... .......... PATRIMONIO NETTO conferimento iniziale del proprietario 310.000,00
c. ... / ... .......... BANCA X C/C conferimento iniziale del proprietario 2.500,00
c. ... / ... .......... MOBILI conferimento iniziale del proprietario 27.500,00
c. ... / ... .......... FABBRICATI conferimento iniziale del proprietario 185.000,00
c. ... / ... .......... MACCHINE D’UFFICIO conferimento iniziale del proprietario 15.000,00
c. ... / ... .......... PATRIMONIO NETTO conferimento iniziale del proprietario 230.000,00
c. ... / ... .......... COSTI DI IMPIANTO pagate spese diverse di costituzione 1.456,70
c. ... / ... .......... BANCA X C/C A/B n° ... per spese diverse di costituzione 1.456,70
4
5. Test Vero/Falso: costituzione di impresa individuale *

a. tutti i costi d’impianto sono soggetti a Iva v f
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
b. i costi d’impianto possono comprendere gli onorari per prestazioni professionali
relative alla costituzione dell’azienda v f
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
c. l’avviamento di un complesso aziendale oggetto di cessione è dato dalla
differenza tra il valore delle attività e quello delle passività cedute v f
l’avviamento è dato dalla differenza tra il prezzo globale concordato per la cessione
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
e il valore patrimoniale netto del complesso ceduto
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
d. i costi d’impianto sono relativi all’acquisto di impianti v f
i costi di impianto sono quelli che si sostengono in sede di costituzione dell’azienda
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
e. l’avviamento di un complesso aziendale oggetto di cessione dipende da una
serie di qualità di cui l’azienda è dotata v f
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
f. i costi d’impianto sono costi d’esercizio v f
i costi d’impianto sono costi pluriennali
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
g. l’avviamento di un complesso aziendale oggetto di cessione è dato dalla
differenza tra il prezzo di cessione e il valore netto del complesso ceduto v f
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
h. l’avviamento di un complesso aziendale oggetto di cessione è un fattore di
minore redditività dell’azienda v f
l’avviamento è un fattore di maggiore redditività dell’azienda
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
5
6. Costituzione di un’azienda individuale *

In data 3 novembre 20.. la signora Eliana Borzaga di Trento decide di avviare
un’attività commerciale costituendo un’impresa individuale, nella quale esegue i
seguenti conferimenti
• versa un assegno di euro 120.000 su un c/c aziendale aperto presso la Cassa Rurale di Trento
• apporta un appartamento di sua proprietà al quale è attribuito un valore di euro 230.000
• apporta la sua autovettura, che viene valutata euro 15.000
Per la costituzione dell’azienda la signora Borzaga sostiene spese per euro 2.500 non soggette a
Iva, pagate con bonifico bancario.
In data 7 novembre riceve la fattura della Tecnica S.r.l. di Trento relativa all’acquisto
dell’arredamento per euro 30.000 + Iva ordinaria, pagamento dilazionato a 30 giorni data fattura.
Presenta
a. l’inventario di costituzione al 3 novembre 20..
b. le scritture in P.D. nel libro giornale e nei mastri sinottici
c. la Situazione patrimoniale al 7 novembre
Indica poi la natura dei conti utilizzati nelle registrazioni e la destinazione – patrimoniale o
reddituale – degli stessi
Svolgimento
INVENTARIO DI COSTITUZIONE al 3 novembre 20…
Fabbricati 230.000,00 Patrimonio netto 365.000,00

Automezzi 15.000,00
Cassa Rurale di Trento c/c 120.000,00
Totale attività 365.000,00 Totale passività 365.000,00
Rilevazioni sul libro giornale

03/11 ............. CASSA RURALE DI TRENTO C/C apporto del titolare 120.000,00
03/11 ............. FABBRICATI apporto del titolare 230.000,00
03/11 ............. AUTOMEZZI apporto del titolare 15.000,00
03/11 ............. PATRIMONIO NETTO apporto del titolare 365.000,00
04/11 ............. COSTI DI IMPIANTO pagate spese di costituzione 2.500,00
04/11 ............. CASSA RURALE DI TRENTO C/C pagate spese di costituzione 2.500,00
07/11 ............. ARREDAMENTO ricevuta fattura n°… ditta Tecnica S.r.l. 30.000,00
07/11 ............. IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n°… ditta Tecnica S.r.l. 6.600,00
07/11 ............. DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n°… ditta Tecnica S.r.l. 36.600,00
6
Mastri sinottici
Cassa Rurale di Trento c/c Patrimonio Netto Fabbricati
120.000,00 2.500,00 365.000,00 230.000,00
Automezzi Costi di impianto Arredamento

15.000,00 2.500,00 30.000,00
Iva a ns. credito Debiti v/ fornitori

6.600,00 36.600,00
SITUAZIONE PATRIMONIALE al 7 novembre 20…
Costi di impianto 2.500,00 Patrimonio netto 365.000,00

Fabbricati 230.000,00 Debiti v/ fornitori 36.600,00
Automezzi 15.000,00
Arredamento 30.000,00
Iva a ns. credito 6.600,00
Cassa Rurale di Trento c/c 117.500,00
Natura dei conti e loro destinazione
Conti Natura Destinazione

CASSA RURALE DI TRENTO C/CConto finanziario acceso alla disponibilità liquide Patrimoniale
FABBRICATI Conto economico di reddito acceso ai costi pluriennali
Patrimoniale
AUTOMEZZI Conto economico di reddito acceso ai costi pluriennali
Patrimoniale
PATRIMONIO NETTO Conto economico di capitale Patrimoniale
COSTI DI IMPIANTO Conto economico di reddito acceso ai costi pluriennali
Patrimoniale
ARREDAMENTO Conto economico di reddito acceso ai costi pluriennali
Patrimoniale
IVA A NS. CREDITO Conto finanziario acceso ai crediti Patrimoniale
DEBITI V/ FORNITORI Conto finanziario acceso ai debiti Patrimoniale
7
7. Conferimento in denaro e acquisto di un’azienda funzionante **

In data 10 gennaio 20.. il signor Enrico Testi ha costituito un’azienda individuale
versando su un c/c bancario ad uso aziendale, aperto presso la Banca X, assegni
circolari per euro 210.000, di cui ha ottenuto il rilascio presso un’altra banca.
Il successivo 15 febbraio, poi, il signor Testi ha concluso le trattative che da tempo aveva avviato
con il signor Giorgio Nicoli per l’acquisto dell’azienda di questi, fissandone il prezzo in base alla
capitalizzazione al tasso del 5% di un reddito medio previsto di euro 10.000 annui. Il complesso
aziendale ceduto era composto dai seguenti elementi attivi e passivi
Crediti v/ clienti .................................... 20.400

Merci ..................................................... 34.000
Mobili .................................................... 11.200
Automezzi ............................................. 25.700
Fabbricati ............................................... 200.000
Mutui passivi ......................................... 95.000
Debiti v/ fornitori .................................. 18.800
ll pagamento del prezzo è effettuato con un bonifico bancario.

Presenta le scritture in P.D. e i mastri sinottici
Svolgimento
PROSPETTO DEGLI ELEMENTI PATRIMONIALI CEDUTI
Mobili 11.200,00 Debiti v/ fornitori 18.800,00

Automezzi 25.700,00
Crediti v/ clienti 20.400,00 Totale passività cedute 113.800,00
Merci in magazzino 34.000,00 Valore patrimoniale netto 177.500,00
Totale attività cedute 291.300,00 Totale a pareggio 291.300,00
Calcolo del prezzo di cessione e dell’avviamento

5 : 100 = 10.000 : x x = 100 x 10.000 = euro 200.000 prezzo di cessione
…………………………………………….....…………………….....…………………….....…………………………………
5
Prezzo di cessione euro 200.000,00
…………………………………………….....…………………….....…………………….....…………………………………
– Valore patrimoniale netto euro 177.500,00
…………………………………………….....…………………….....…………………………………….....…………………
Avviamento riconosciuto all’azienda euro 22.500,00
…………………………………………….....…………………….....…………………….....…………………………………
8

10/01 ............. PATRIMONIO NETTO versamento iniziale del titolare 210.000,00

15/02 ............. FABBRICATI acquisto azienda del sig. Testi 200.000,00
15/02 ............. MOBILI acquisto azienda del sig. Testi 11.200,00
15/02 ............. AUTOMEZZI acquisto azienda del sig. Testi 25.700,00
15/02 ............. MERCI C/ APPORTI acquisto azienda del sig. Testi 34.000,00
15/02 ............. CREDITI V/ CLIENTI acquisto azienda del sig. Testi 20.400,00
15/02 ............. AVVIAMENTO acquisto azienda del sig. Testi 22.500,00
15/02 ............. MUTUI PASSIVI acquisto azienda del sig. Testi 95.000,00
15/02 ............. DEBITI V/ FORNITORI acquisto azienda del sig. Testi 18.800,00
15/02 ............. SIG. TESTI C/ CESSIONE prezzo di cessione 200.000,00
15/02 ............. SIG. TESTI SUO C/ CESSIONE bonifico a saldo cessione 200.000,00
15/02 ............. BANCA X C/C bonifico a favore del sig. Testi 200.000,00
Mastri sinottici
Mobili Automezzi
Date Importi Date Importi Date Importi Date Importi
15/02/20.. 11.200,00 15/02/20.. 25.700,00
Crediti v/ clienti Avviamento
15/02/20.. 20.400,00 15/02/20.. 22.500,00
Fabbricati Merci c/ apporti

15/02/20.. 200.00,00 15/02/20.. 34.000,00
Patrimonio netto Mutui passivi

10/01/20.. 210.000,00 15/02/20.. 95.000,00
Sig. Testi suo c/ cessione Banca X c/c

15/02/20.. 200.00,0015/02/20.. 200.00,00 10/01/20.. 210.00,0015/02/20.. 200.00,00
Debiti v/ fornitori
Date Importi Date Importi
15/02/20.. 18.800,00
9
8. Conferimento in denaro e acquisto di un’azienda funzionante **

Si costituisce una ditta individuale, il cui titolare acquista un’azienda già
funzionante, convenendo un prezzo globale di euro 200.000. Il patrimonio di tale
azienda risulta così costituito
Materie di consumo .............................. 19.000
Attrezzature .......................................... 12.000
Macchine d’ufficio ................................. 34.600
Fabbricati ............................................... 170.000
Mutui passivi ......................................... 75.000
Il pagamento è effettuato con un bonifico bancario attingendo ai fondi conferiti dal proprietario
mediante un versamento di euro 220.000 su un conto corrente ad uso aziendale aperto presso Ia
banca Intesa Sanpaolo al momento della costituzione.
Presenta le scritture nel giornale in P.D. relative alla costituzione dell’impresa e all’acquisto
dell’azienda, nonché i mastri sinottici
Svolgimento
Attrezzature 12.000,00 Debiti v/ fornitori 25.100,00

Macchine d’ufficio 34.600,00
Materie di consumo in magazzino 19.000,00 Valore patrimoniale netto 170.100,00
…………………………………………….....…………………….....…………………….....…………………………………
…………………………………………….....…………………….....…………………………………….....…………………
…………………………………………….....…………………….....…………………….....…………………………………
10
.......... ............. PATRIMONIO NETTO versamento iniziale del titolare 220.000,00

.......... ............. FABBRICATI acquisto azienda del sig. X 170.000,00
.......... ............. ATTREZZATURE acquisto azienda del sig. X 12.000,00
.......... ............. MACCHINE D’UFFICIO acquisto azienda del sig. X 34.600,00
.......... ............. MATERIE DI CONSUMO C/ APPORTIacquisto azienda del sig. X 19.000,00
.......... ............. CREDITI V/ CLIENTI acquisto azienda del sig. X 34.500,00
.......... ............. AVVIAMENTO acquisto azienda del sig. X 30.000,00
.......... ............. MUTUI PASSIVI acquisto azienda del sig. X 75.000,00
.......... ............. DEBITI V/ FORNITORI acquisto azienda del sig. X 25.100,00
.......... ............. SIG. X SUO C/ CESSIONE prezzo di cessione 200.000,00
.......... ............. SIG. X SUO C/ CESSIONE bonifico a saldo cessione 200.000,00
.......... ............. INTESA SANPAOLO C/C bonifico a favore del sig. X 200.000,00
Mastri sinottici
Crediti v/ clienti Avviamento
..................... 34.500,00 ..................... 30.000,00
Fabbricati Materie di consumo c/ apporti
..................... 170.000,00 ..................... 19.000,00
Patrimonio netto Mutui passivi

..................... 220.000,00 ..................... 75.000,00
Sig. X suo c/ cessione Intesa Sanpaolo c/c

..................... 200.000,00..................... 200.000,00 ..................... 220.000,00..................... 200.000,00
Debiti v/ fornitori Attrezzature

..................... 25.100,00 ..................... 12.000,00
Macchine d’ufficio
..................... 34.600,00
11
9. Costituzione d’impresa: scritture in P.D., natura dei conti **

Completa le seguenti rilevazioni in P.D. composte in occasione della costituzione
dell’azienda individuale del signor Bruno Vincenti di Arese
12/10 .......... UNICREDIT C/C versamento iniziale del titolare
.......................................................................... 250.000,00
12/10 .......... PATRIMONIO NETTO ..........................................................................
............................................. versamento iniziale del titolare 250.000,00
20/10 .......... FABBRICATI acquisto azienda del sig. Ricci

.......................................................................... 170.000,00
20/10 .......... ATTREZZATURE acquisto azienda del sig. Ricci
.......................................................................... 47.500,00
20/10 .......... MERCI C/ APPORTI acquisto azienda del sig. Ricci
.......................................................................... 18.500,00
20/10 .......... CREDITI V/ CLIENTI acquisto azienda del sig. Ricci
.......................................................................... 41.500,00
20/10 .......... AVVIAMENTO acquisto azienda del sig. Ricci
.......................................................................... 11.500,00
20/10 .......... DEBITI V/ FORNITORI acquisto azienda del sig. Ricci
.......................................................................... 46.500,00
20/10 .......... CAMBIALI PASSIVE acquisto azienda del sig. Ricci
.......................................................................... 12.500,00
20/10 .......... DEBITI PER TFR acquisto azienda del sig. Ricci
.......................................................................... 35.000,00
20/10 .......... SIG. RICCI S/C/ CESSIONE acquisto azienda del sig. Ricci
.......................................................................... 195.000,00
20/10 .......... SIG. RICCI S/C/ CESSIONEA/B UniCredit n° 587 a Ricci

................................................. 195.000,00
.......................
20/10 .......... UNICREDIT C/C
............................................. A/B UniCredit n° 587 a Ricci .......................
26/10 .......... COSTI DI IMPIANTO sostenuti costi d’impianto

.......................................................................... 250,00
26/10 .......... UNICREDIT C/C A/B n° … a saldo costi d’impianto
.......................................................................... 250,00
08/11 .......... COSTI DI IMPIANTO parcella n° 340 del dottor Mario Conti 1.500,00
08/11 .......... IVA A NS. CREDITO
............................................. parcella n° 340 del dottor Mario Conti 264,00
.......................
08/11 .......... DEBITI V/ FORNITORI parcella n° 340 del dottor Mario Conti 1.764,00
A questo punto, indica
a. il segno e l’importo dell’eccedenza del conto unicredit c/c in data 8/11 ............................................... + 54.750,00
b. la natura dei seguenti conti
conto economico di reddito acceso ai costi pluriennali
• avviamento: ............................................................................................................................................................................
conto finanziario acceso ai debiti di regolamento
• sig. ricci s/c/ cessione: ..................................................................................................................................................
• costi di impianto: conto economico di reddito acceso ai costi pluriennali
................................................................................................................................................................
conto economico di reddito acceso ai costi pluriennali
• fabbricati: ................................................................................................................................................................................
• debiti v/ fornitori: conto finanziario acceso ai debiti di regolamento
............................................................................................................................................................
conto finanziario acceso ai debiti di regolamento
• cambiali passive: .................................................................................................................................................................
• debiti per tfr: conto finanziario acceso ai debiti
........................................................................................................................................................................
12
10. Costituzione d’impresa: dall’analisi dei conti di mastro alle rilevazioni in P.D. **
Dall’analisi dei seguenti mastri sinottici ricostruisci le rilevazioni in P.D. che li
hanno movimentati (dati mancanti a scelta)
Banca X c/c Fabbricati Automezzi
24.000,00 140.000,00 21.500,00
Patrimonio netto Costi di impianto Iva a ns. credito

187.000,00 360,00 264,00
1.200,00
Debiti v/ fornitori Denaro in cassa

1.464,00 1.500,00 360,00
Svolgimento
01/02 ............. FABBRICATI conferimento iniziale del proprietario 140.000,00
01/02 ............. AUTOMEZZI conferimento iniziale del proprietario 21.500,00
01/02 ............. DENARO IN CASSA conferimento iniziale del proprietario 1.500,00
01/02 ............. PATRIMONIO NETTO conferimento iniziale del proprietario 187.000,00
01/02 ............. COSTI D’IMPIANTO pagate spese diverse di costituzione 360,00
01/02 ............. DENARO IN CASSA pagate spese diverse di costituzione 360,00
01/02 ............. COSTI D’IMPIANTO fattura n° 310 della Aziendapiù S.r.l. 1.200,00
01/02 ............. IVA A NS. CREDITO fattura n° 310 della Aziendapiù S.r.l. 264,00
01/02 ............. DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 310 della Aziendapiù S.r.l. 1.464,00
13
11. Scelta fra aprire un nuovo negozio o acquistarne uno già avviato ***
Il signor Giorgio Bonatti intende aprire un negozio di articoli da regalo, utilizzando
a tale scopo un locale di sua proprietà del valore di euro 170.000 e investendo i
propri risparmi, pari a euro 70.000. Il suddetto locale, però, necessita di lavori di
sistemazione per i quali è stata preventivata una spesa di euro 15.000 + Iva.
Mentre valuta questa ipotesi, il signor Bonatti viene a sapere che la signora Luciana De Vecchi
intende vendere il proprio negozio di articoli da regalo, situato in una via del centro, la cui
Situazione patrimoniale di cessione è la seguente
Merci ..................................................... 23.000
Mobili .................................................... 5.600
Attrezzature .......................................... 32.000
Debiti per TFR ....................................... 10.300
II prezzo di cessione dell’azienda della signora De Vecchi viene fissato in euro 60.000.
Motivando la risposta, indica quale alternativa suggeriresti di scegliere al signor Bonatti.
Presenta poi, relativamente alla scelta da te fatta, le scritture in P.D. per la rilevazione delle operazioni
di costituzione e i mastri sinottici, ipotizzando opportunamente i dati eventualmente mancanti
Svolgimento
In riferimento alle due alternative proposte, la soluzione più conveniente per il signor Bonatti
sarebbe l’acquisto del negozio della signora De Vecchi in quanto è un complesso aziendale già
funzionante, situato in zona centrale, ben avviato, che dispone di una propria clientela e di un
magazzino merci già parzialmente fornito. Tutto questo con un investimento di euro 60.000 che
rientra nelle disponibilità liquide sulle quali può contare il signor Bonatti. Quest’ultimo, inoltre,
conserverebbe la proprietà del fabbricato del valore di euro 170.000 che, opportunamente
ristrutturato, potrebbe essere concesso in locazione a terzi e offrire un contributo al pagamento
del canone di affitto del negozio, immobile che non appartiene alla signora De Vecchi.
Scritture in P.D. relative all’ipotesi di apporto del fabbricato

... / ... ............. BANCA X C/C conferimento iniziale del proprietario 70.000,00
... / ... ............. PATRIMONIO NETTO conferimento iniziale del proprietario 240.000,00
... / ... ............. FABBRICATI fattura n°… della società X 15.000,00
... / ... ............. IVA NS. CREDITO fattura n°… della società X 3.300,00
... / ... ............. DEBITI V/ FORNITORI fattura n°… della società X 18.300,00
... / ... ............. DEBITI V/ FORNITORI pagata fattura n°… della società X 18.300,00
... / ... ............. BANCA X C/C A/B n°… a favore della società X 18.300,00
14
Il caso dell’acquisto dell’azienda funzionante


Merci in magazzino 23.000,00 Valore patrimoniale netto 40.000,00
…………………………………………….....…………………….....…………………….....…………………………………
…………………………………………….....…………………….....…………………………………….....…………………
…………………………………………….....…………………….....…………………….....…………………………………
... / ... ............. BANCA X C/C conferimento del titolare 70.000,00
... / ... ............. PATRIMONIO NETTO conferimento del titolare 70.000,00
... / ... ............. MOBILI acquisto azienda della sig.ra De Vecchi 5.600,00
... / ... ............. ATTREZZATURE acquisto azienda della sig.ra De Vecchi 32.000,00
... / ... ............. MERCI C/ APPORTI acquisto azienda della sig.ra De Vecchi 23.000,00
... / ... ............. CREDITI V/ CLIENTI acquisto azienda della sig.ra De Vecchi 12.600,00
... / ... ............. AVVIAMENTO acquisto azienda della sig.ra De Vecchi 20.000,00
... / ... ............. DEBITI PER TFR acquisto azienda della sig.ra De Vecchi 10.300,00
... / ... ............. DEBITI V/ FORNITORI acquisto azienda della sig.ra De Vecchi 22.900,00
... / ... ............. SIG. RA DE VECCHI SUO C/ CESSIONE prezzo di cessione 60.000,00
... / ... ............. SIG. RA DE VECCHI SUO C/ CESSIONE A/B n° … a saldo cessione 60.000,00
... / ... ............. BANCA X C/C A/B n° … a favore della Sig.ra De Vecchi 60.000,00
12. Costituzione di azienda e analisi della sua struttura finanziaria ***

Il 10 marzo 20.. il signor Antonio Leonini costituisce un’azienda individuale
versando sul conto corrente bancario, aperto presso il Credito Valtellinese della
sua città e intestato all’azienda, assegni per euro 250.000.
Il successivo 17 marzo, concludendo le trattative in corso da tempo con il signor Marco Mezzini,
ne rileva l’azienda già funzionante, stabilendone il prezzo di cessione in euro 200.000.
Il patrimonio dell’azienda del signor Mezzini è costituito dai seguenti elementi
Merci ..................................................... 12.300
Mobili .................................................... 5.600
Attrezzature .......................................... 23.000
Fabbricati ............................................... 250.000
Macchine d’ufficio ................................. 46.000
Mutui passivi ......................................... 154.000
Debiti per TFR ....................................... 7.800
15
II prezzo di cessione viene pagato il giorno stesso con un bonifico bancario.

Il successivo 23 marzo il signor Antonio Leonini paga con un assegno bancario euro 1.540 per le
formalità relative alla costituzione della sua azienda.
Presenta le rilevazioni in Partita doppia relative a quanto sopra e il prospetto da cui risulti la
Situazione patrimoniale dell’azienda alla data del 23 marzo.
Inoltre, dopo aver determinato i rapporti di composizione degli impieghi e dei finanziamenti
in essere al 23 marzo, indica – motivando opportunamente il tuo giudizio – se la struttura
finanziaria e patrimoniale dell’azienda può essere considerata equilibrata o meno
Svolgimento
Mobili 5.600,00 Debiti per TFR 7.800,00

Macchine d’ufficio 46.000,00 Debiti v/ fornitori 14.000,00
Attrezzature 23.000,00 Totale passività cedute 175.800,00
Crediti v/ clienti 4.500,00 Valore patrimoniale netto 165.600,00
Merci in magazzino 12.300,00
…………………………………………….....…………………….....…………………….....…………………………………
…………………………………………….....…………………….....…………………………………….....…………………
…………………………………………….....…………………….....…………………….....…………………………………
Scritture in P.D.
10/03 ............. CREDITO VALTELLINESE C/C versamento iniziale del titolare 250.000,00
10/03 ............. PATRIMONIO NETTO versamento iniziale del titolare 250.000,00
17/03 ............. CREDITI V/ CLIENTI acquisto azienda del sig. Mezzini 4.500,00
17/03 ............. MERCI C/ APPORTI acquisto azienda del sig. Mezzini 12.300,00
17/03 ............. MOBILI acquisto azienda del sig. Mezzini 5.600,00
17/03 ............. ATTREZZATURE acquisto azienda del sig. Mezzini 23.000,00
17/03 ............. FABBRICATI acquisto azienda del sig. Mezzini 250.000,00
17/03 ............. MACCHINE D’UFFICIO acquisto azienda del sig. Mezzini 46.000,00
17/03 ............. AVVIAMENTO acquisto azienda del sig. Mezzini 34.400,00
17/03 ............. MUTUI PASSIVI acquisto azienda del sig. Mezzini 154.000,00
17/03 ............. DEBITI PER TFR acquisto azienda del sig. Mezzini 7.800,00
17/03 ............. DEBITI V/ FORNITORI acquisto azienda del sig. Mezzini 14.000,00
17/03 ............. SIG. MEZZINI SUO C/ CESSIONE prezzo di cessione 200.000,00
17/03 ............. SIG. MEZZINI SUO C/ CESSIONE giroconto a saldo cessione 200.000,00
17/03 ............. CREDITO VALTELLINESE C/C giroconto a favore del sig. Mezzini 200.000,00
23/03 ............. COSTI DI IMPIANTO pagate spese diverse di costituzione 1.540,00
23/03 ............. CREDITO VALTELLINESE C/C A/B n° … a saldo spese diverse di costituzione 1.540,00
16
SITUAZIONE PATRIMONIALE AL 23 MARZO

Attività Passività
IMMOBILIZZAZIONI DEBITI
Immobilizzazioni immateriali Debiti a medio-lungo termine
Costi d’impianto 1.540,00 Mutui passivi 154.000,00
Avviamento 34.400,00 Debiti per TFR 7.800,00
Immobilizzazioni materiali Debiti a breve termine
Fabbricati 250.000,00 Debiti v/ fornitori 14.000,00
Mobili 5.600,00 Totale debiti 175.800,00
Attrezzature 23.000,00 Patrimonio netto
Macchine d’ufficio 46.000,00 Valore del conferimento iniziale 250.000,00
ATTIVO CIRCOLANTE
Rimanenze di magazzino
Merci 12.300,00
Crediti commerciali
Crediti v/ clienti 4.500,00
Disponibilità liquide
Credito Valtellinese c/c 48.460,00
Totale attività 425.800,00 Totale a pareggio 425.800,00
Analisi della struttura patrimoniale e finanziaria

Rapporti di composizione degli impieghi Rapporti di composizione dei finanziamenti
Immobilizzazioni 360.540 Debiti a breve termine 14.000
= x 100 = 84,67% = x 100 = 3,29%
Totale impieghi 425.800 Totale finanziamenti 425.800
Attivo circolante 65.260 Debiti a medio-lungo termine 161.800

= x 100 = 15,33% = x 100 = 38,00%
Totale impieghi 425.800 Totale finanziamenti 425.800
Capitale proprio 250.000
= x 100 = 58,71%
Totale finanziamenti 425.800
100,00% 100,00%
situazione finanziaria e patrimoniale può essere considerata equilibrata in quanto l’attivo

…………………………………………….....…………………….....…………………….....……………………….....……………………………
circolante copre ampiamente i debiti a breve termine e le immobilizzazioni sono coperte con un certo
…………………………………………….....…………………….....…………………….....……………………….....……………………………
margine dalla somma del patrimonio netto e dei debiti a medio-lungo termine
…………………………………………….....…………………….....…………………….....……………………….....……………………………
17
13. Acquisto di un autocarro e costi di immatricolazione

Il 14 dicembre 20.. la ditta Oscar Magni di Salerno ha ricevuto la fattura elettronica
n° 234 emessa dalla Bellcar S.r.l. in relazione all’acquisto di un autocarro del
costo di euro 123.650 + Iva ordinaria. Il giorno stesso, poi, la ditta Magni ha
pagato con un assegno bancario tratto sulla Banca Nazionale del Lavoro spese di
immatricolazione per euro 1.230.
Premettendo l’analisi dei fatti nell’aspetto finanziario e nell’aspetto economico, presenta le
scritture sul giornale in P.D.
Svolgimento
Data Variazione Conti Descrizione Dare Avere
14/12 V.F.A. IVA A NS. CREDITO fattura n° 234 della Bellcar S.r.l. 27.203,00
14/12 V.F.P. DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 234 della Bellcar S.r.l. 150.823,00
14/12 V.E.N. AUTOMEZZI pagate spese di immatricolazione 1.230,00
14/12 V.F.P. BANCA NAZ. DEL LAV. C/C A/B n° ... per immatricolazione 1.230,00
14. Acquisizione dei beni strumentali e oneri accessori *

Per acquisire i beni strumentali necessari per svolgere la sua attività
imprenditoriale, il signor Antonello Clauser di Verona compie le seguenti operazioni
29/03 - apporta in sede di costituzione un magazzino valutato euro 290.000
31/03 - riceve una fattura di euro 35.000 + Iva ordinaria, emessa dalla Eurocar S.p.A. di Trento
per l’acquisto di un automezzo; pagamento a 30 e 60 giorni con emissione di pagherò;
le spese di immatricolazione, pagate con assegno, ammontano a euro 250
05/04 - sostiene spese di sistemazione del magazzino eseguite da una ditta esterna, come da
fattura della Edilsystem, dell’importo di euro 3.400 + Iva ordinaria, che viene saldata
con bonifico bancario
10/04 - riceve la fattura di euro 98.000 + Iva ordinaria, della Meccanica trentina S.r.l.
per l’acquisto di un macchinario, nella quale sono addebitati euro 1.200 + Iva per
l’installazione eseguita dall’azienda fornitrice ma a carico dell’acquirente; a saldo del
suo debito la ditta Clauser versa l’importo dell’Iva con un bonifico bancario e regola la
parte restante rilasciando cambiali a scadenze diverse
Presenta le registrazioni contabili nel libro giornale e nei mastri sinottici e indica la natura e la
destinazione dei conti utilizzati
18
Svolgimento

29/03 ............. FABBRICATI apporto del titolare 290.000,00
29/03 ............. PATRIMONIO NETTO apporto del titolare 290.000,00
31/03 ............. AUTOMEZZI ricevuta fattura n°… dalla S.p.a Eurocar 35.000,00
31/03 ............. IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n°… dalla S.p.a Eurocar 7.700,00
31/03 ............. DEBITI V/ FORNITORIricevuta fattura n°… dalla S.p.a Eurocar 42.700,00
31/03 ............. AUTOMEZZI pagate spese di immatricolazione 250,00
31/03 ............. BANCA X C/C pagate spese di immatricolazione 250,00
31/03 ............. DEBITI V/ FORNITORI rilasciato pagherò alla S.p.a. Eurocar 42.700,00
31/03 ............. CAMBIALI PASSIVE rilasciato pagherò alla S.p.a. Eurocar 42.700,00
05/04 ............. FABBRICATI ricevuta fattura n°… dalla ditta Edilsistem 3.400,00
05/04 ............. IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n°… dalla ditta Edilsistem 748,00
05/04 ............. DEBITI V/ FORNITORIricevuta fattura n°… dalla ditta Edilsistem 4.148,00
05/04 ............. DEBITI V/ FORNITORI bonifico a saldo fattura n°… ditta Edilsistem 4.148,00
05/04 ............. BANCA X C/C bonifico a saldo fattura n°… ditta Edilsistem 4.148,00
10/04 ............. MACCHINARI ricevuta fattura n°… dalla S.r.l. Meccanica Trentina 99.200,00
10/04 ............. IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n°… dalla S.r.l. Meccanica Trentina 21.824,00
10/04 ............. DEBITI V/ FORNITORIricevuta fattura n°… dalla S.r.l. Meccanica Trentina 121.024,00
10/04 ............. DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura n°… della S.r.l. Meccanica Trentina 121.024,00
10/04 ............. BANCA X C/C saldo fattura n°… della S.r.l. Meccanica Trentina 21.824,00
10/04 ............. CAMBALIPASSIVE saldo fattura n°… della S.r.l. Meccanica Trentina 99.200,00
Mastri sinottici
Patrimonio Netto Fabbricati Automezzi
290.000,00 35.000,00
3.400,00 250,00
Iva ns. credito Debiti v/ fornitori Cambiali passive

7.700,00 42.700,00 42.700,00 42.700,00
748,00 4.148,00 4.148,00 99.200,00
21.824,00 121.024,00 121.024,00
Banca X c/c Macchinari

250,00 99.200,00
4.148,00
21.824,00
19

AUTOMEZZI Conto economico di reddito acceso ai costi pluriennaliPatrimoniale
CAMBIALI PASSIVE Conto finanziario acceso ai debiti Patrimoniale
BANCA X C/C Conto finanziario acceso alla disponibilità liquide Patrimoniale
MACCHINARI Conto economico di reddito acceso ai costi pluriennaliPatrimoniale
15. Beni strumentali: dai mastri sinottici alle scritture in P.D. *

Registra nel libro giornale della Chistè S.r.l. le operazioni relative ai beni
strumentali che hanno dato luogo alle seguenti annotazioni nei mastri sinottici e
indica la natura e la destinazione dei conti utilizzati
Banca X c/c Patrimonio netto Fabbricati
55.876,00 720.000,00 700.000,00
39.160,00
42.700,00
Impianti Macchinari Automezzi

178.000,00 45.000,00 20.000,00
800,00
Arredamento Iva a ns. credito Debiti v/ fornitori Cambiali passive

35.000,00 9.900,00 55.876,00 54.900,00 178.000,00
176,00 217.160,00 976,00
39.160,00 42.700,00 217.160,00
7.700,00 42.700,00
20
Destinazione
Conti Natura
Patrimoniale Reddituale
banca x c/c Conto ......................................................................................................
patrimonio netto Conto ......................................................................................................
fabbricati Conto ......................................................................................................
impianti Conto ......................................................................................................
macchinari Conto ......................................................................................................
automezzi Conto ......................................................................................................
arredamento Conto ......................................................................................................
iva a ns. credito Conto ......................................................................................................
debiti v/ fornitori Conto ......................................................................................................
cambiali passive Conto ......................................................................................................
Svolgimento

.…/.… ............. AUTOMEZZI apporto del titolare 20.000,00
.…/.… ............. PATRIMONIO NETTOapporto del titolare 720.000,00
.…/.… ............. MACCHINARI ricevuta fattura n° … della ditta … 45.000,00
.…/.… ............. IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° … della ditta … 9.900,00
.…/.… ............. DEBITI V/ FORNITORIricevuta fattura n° … della ditta … 54.900,00
.…/.… ............. MACCHINARI ricevuta fattura n° … della ditta … 800,00
.…/.… ............. IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° … della ditta … 176,00
.…/.… ............. DEBITI V/ FORNITORIricevuta fattura n° … della ditta … 976,00
.…/.… ............. DEBITI V/ FORNITORI saldo fatture 55.876,00
.…/.… ............. BANCA X C/C saldo fatture 55.876,00
.…/.… ............. IMPIANTI ricevuta fattura n°… della ditta … 178.000,00
.…/.… ............. IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n°… della ditta … 39.160,00
.…/.… ............. DEBITI V/ FORNITORIricevuta fattura n°… della ditta … 217.160,00
.…/.… ............. DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura n°… della ditta … 217.160,00
.…/.… ............. BANCA X C/C saldo fattura n°… della ditta … 39.160,00
.…/.… ............. CAMBIALI PASSIVE saldo fattura n°… della ditta … 178.000,00
.…/.… ............. ARREDAMENTO ricevuta fattura n°… della ditta … 35.000,00
.…/.… ............. IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n°… della ditta … 7.700,00
.…/.… ............. DEBITI V/ FORNITORIricevuta fattura n°… della ditta … 42.700,00
.…/.… ............. DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura n°… della ditta … 42.700,00
.…/.… ............. BANCA X C/C saldo fattura n°… della ditta … 42.700,00
21

FABBRICATI Conto economico di reddito acceso ai costi pluriennaliPatrimoniale
IMPIANTI Conto economico di reddito acceso ai costi pluriennaliPatrimoniale
MACCHINARI Conto economico di reddito acceso ai costi pluriennaliPatrimoniale
ARREDAMENTO Conto economico di reddito acceso ai costi pluriennaliPatrimoniale
16. Conferimento in natura e acquisto di beni strumentali **

A una certa data, l’azienda del signor Federico Pirotta presentava, tra gli altri, i
seguenti conti accesi alle immobilizzazioni materiali
Attrezzature .......................................... 9.100
Mobili e arredi ....................................... 12.000
Macchinari ............................................. 75.000
In seguito, il signor Pirotta ha effettuato le seguenti operazioni

• apporto di un fabbricato valutato euro 270.000
• ricevuta fattura per l’acquisto di nuovi macchinari del costo di euro 48.000 + Iva; l’installazione
e il collaudo di detti macchinari comportano il sostenimento di spese per euro 1.800 + Iva,
come da fattura della S.r.l. Beta, che viene saldata con un assegno bancario
• acquisto di un autocarro avente un prezzo di euro 146.000 + Iva, da regolare con tre tratte
scadenti rispettivamente a 30-60-90 giorni, l’importo delle quali è maggiorato degli interessi al
tasso del 4,50%; le spese accessorie all’acquisto ammontano a euro 2.360 + Iva e sono pagate
con un assegno bancario
• acquisto di attrezzature per euro 7.750 + Iva
Presenta
a. le rilevazioni in P.D.
b. i mastri sinottici aggiornati relativi ai beni strumentali
22
Svolgimento
.…/.… ............ PATRIMONIO NETTO conferimento iniziale del proprietario 270.000,00

.…/.… ............ MACCHINARI fattura n° ... della ditta ..... 48.000,00
.…/.… ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° ... della ditta ..... 10.560,00
.…/.… ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° ... della ditta ..... 58.560,00
.…/.… ............ MACCHINARI fattura n° ... della Beta S.r.l. 1.800,00
.…/.… ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° ... della Beta S.r.l. 396,00
.…/.… ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° ... della Beta S.r.l. 2.196,00
.…/.… ............ DEBITI V/ FORNITORI pagata fattura n° ... della Beta S.r.l. 2.196,00
.…/.… ............ BANCA X C/C A/B n° ... a saldo fattura n° ... della Beta S.r.l. 2.196,00
.…/.… ............ AUTOMEZZI fattura n° ... della ditta ..... 146.000,00
.…/.… ............ INT. PASS. V/ FORNITORI*
fattura n° ... della ditta ..... 1.317,60
.…/.… ............ DEBITI V/ FORNITORI accettate cambiali tratte a saldo fattura n° ... della ditta
179.437,60
.....
.…/.… ............ CAMBIALI PASSIVE accettate cambiali tratte a saldo fattura n° ... della ditta ..... 179.437,60
.…/.… ............ AUTOMEZZI fattura n° ... della ditta ..... 2.360,00
.…/.… ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° ... della ditta ..... 519,20
.…/.… ............ DEBITI V/ FORNITORI A/B n° ... a saldo fattura n° ... della ditta ..... 2.879,20
.…/.… ............ BANCA X C/C A/B n° ... a saldo fattura n° ... della ditta ..... 2.879,20
.…/.… ............ ATTREZZATURE fattura n° ... della ditta ..... 7.750,00
* Calcolo degli interessi:

59.373 n° 2 rate per euro 59.573 e n° 1 rata per euro 59.374
euro 146.000 + 32.120) : 3 = euro
…………………………………………….....…………………….....…………………….....…………………………………………………………
Interessi per dilazione a 30 giorni
…………………………………………….....…………………….....…………………………………….....…………………………………………
l= 59.374 x 30 x 4,50 = euro 219,60
…………………………………………….....…………………….....…………………….....…………………………………………………………
36.500

…………………………………………….....…………………….....…………………………………….....…………………………………………
l= 59.373 x 60 x 4,50 = euro 439,20
…………………………………………….....…………………….....…………………….....…………………………………………………………
36.500

…………………………………………….....…………………….....…………………………………….....…………………………………………
l= 59.373 x 90 x 4,50 = euro 658,80 Totale interessi: euro 1.317,60
…………………………………………….....…………………….....…………………….....…………………………………………………………
36.500
23
Mastri sinottici
Fabbricati Macchinari
…………….… 75.000,00
…………….… 48.000,00
…………….… 1.800,00
Automezzi Attrezzature
…………….… 146.000,00 …………….… 9.100,00
…………….… 2.360,00 …………….… 7.750,00
Mobili e arredi
…………….… 12.000,00
17. Esercizio guidato: costituzione e operazioni varie di gestione

Il 27 febbraio 20.. il signor Simone Zennaro di Bolzano avvia un’attività di
commercio all’ingrosso di abbigliamento per bambini, apportando un assegno
circolare di euro 305.000 che versa su un conto corrente ad uso aziendale aperto
presso la Cassa Rurale di Bolzano.
Successivamente, per avviare l’attività, il signor Zennaro compie le seguenti operazioni di gestione
03/03 – acquista da un privato un fabbricato da adibire a magazzino e situato alla periferia della
città, pagandolo con un bonifico bancario di euro 283.000
15/04 – riceve una fattura di euro 10.000 + Iva ordinaria della Tecnosystem S.r.l. di Trento per
l’acquisto di scaffalature, che provvede a pagare con un bonifico bancario
20/04 – riceve una fattura di euro 89.000 + Iva ordinaria della Benetton per l’acquisto di una
partita di merci, il cui regolamento è previsto a 45 giorni data fattura
Dopo aver completato le scritture nel libro giornale e i relativi mastri sinottici, indica la natura
e la destinazione patrimoniale o reddituale dei conti utilizzati

27/02 .......... CASSA RURALE DI BOLZANO C/C versamento iniziale del titolare 305.000,00
27/02 .......... PATRIMONIO NETTO
....................................................... versamento iniziale del titolare 305.000,00
......................
03/03 .......... FABBRICATI

........................................................... acquisto fabbricato 283.000,00
......................
03/03 .......... CASSA RURALE DI BOLZANO C/C acquisto fabbricato 283.000,00
15/04 .......... ARREDAMENTO fattura della Tecnosystem S.r.l. 10.000,00

15/04 .......... IVA A NS. CREDITO
........................................................... fattura della Tecnosystem S.r.l. 2.200,00
......................
15/04 .......... DEBITI V/ FORNITORI fattura della Tecnosystem S.r.l. 12.200,00
......................
15/04 .......... DEBITI V/ FORNITORI pagata fattura Tecnosystem S.r.l. 12.200,00

15/04 .......... CASSA RURALE DI BOLZANO C/C pagata fattura Tecnosystem S.r.l. 12.200,00
20/04 .......... MERCI C/ ACQUISTI

........................................................... fattura della Benetton 89.000,00
......................
20/04 .......... IVA A NS. CREDITO fattura della Benetton 19.580,00
20/04 .......... DEBITI V/ FORNITORI fattura della Benetton 108.580,00
24
Cassa Rurale di Bolzano c/c Patrimonio Netto Fabbricati Merci c/ acquisti

305.000,00 283.000,00 305.000,00 283.000,00 89.000,00
12.200,00
.....................
Arredamento Iva a ns. credito Debiti v/ fornitori

10.000,00 2.200,00 187.000,00 12.200,00
..................... 12.200,00
19.580,00 108.580,00

Patrimoniale
ARREDAMENTO Conto economico di reddito acceso ai costi pluriennali
Patrimoniale
MERCI C/ ACQUISTI Conto economico di reddito acceso ai costi di esercizio
Reddituale
18. Rilevazione di alcune fatture di acquisto
In data 19 settembre il signor Cosimo De Luca ha ricevuto le seguenti fatture
• fattura n° 675 della ditta Mattia Pinetti per una partita di merci negoziata al prezzo di euro
15.600 + Iva ordinaria
• fattura n° 236 della S.r.l. Tetrapack per la fornitura di contenitori da utilizzare come imballaggi
a perdere, dell’importo complessivo di euro 3.790 + Iva ordinaria
• fattura n° 1876 della Pirola S.p.A. per una fornitura di olio combustibile dell’importo di euro
3.460 + Iva ordinaria
Presenta le rilevazioni in P.D.
Svolgimento
19/09 .............. MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 675 della ditta Mattia Pinetti 15.600,00
19/09 .............. IVA A NS. CREDITO fattura n° 675 della ditta Mattia Pinetti 3.432,00
19/09 .............. DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 675 della ditta Mattia Pinetti 19.032,00
19/09 .............. IMBALLAGGI C/ ACQUISTI fattura n° 236 della S.r.l. Tetrapack 3.790,00
19/09 .............. IVA A NS. CREDITO fattura n° 236 della S.r.l. Tetrapack 833,80
19/09 .............. DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 236 della S.r.l. Tetrapack 4.623,80
19/09 .............. MATERIE DI CONSUMO C/ ACQUISTI
fattura n° 1876 della Pirola S.p.A. 3.460,00
19/09 .............. IVA A NS. CREDITO fattura n° 1876 della Pirola S.p.A. 761,20
19/09 .............. DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 1876 della Pirola S.p.A. 4.221,20
25
19. Acquisti di merci e materiali di consumo **

Registra in Partita doppia i seguenti fatti amministrativi che si riferiscono ad alcune
operazioni di acquisto compiute dalla ditta Andrea Rossi
a. ricevuta la fattura n° 45 della ditta Alfredo Marini relativa a un acquisto di merci per euro 7.600
+ Iva ordinaria
b. ricevuta la fattura n° 159 della S.r.l. Oil X relativa a un acquisto di olio combustibile per
l’importo di euro 2.230 + Iva ordinaria
c. ricevuta la fattura n° 781 della ditta Marco Ferranti comprendente merci per euro 8.650 e
imballaggi a perdere per euro 150, oltre all’Iva sull’imponibile
d. ricevuta la fattura n° 289 della ditta Roberto Rizzoli relativa a un acquisto di merci per euro
17.700; in fattura sono addebitate anche spese di trasporto non documentate per euro 300 e
l’Iva sull’imponibile
e. ricevuta la fattura n° 292 della ditta Carlo Colpani per un acquisto di imballaggi per euro 2.150
+ Iva ordinaria
f. ricevuta la fattura n° 394 della ditta Giacomo Guerrini in cui risultano addebitati i seguenti
importi
• merci euro 15.380
• imballaggi euro 620
• spese di trasporto non documentate euro 414
• l’Iva sull’imponibile
Svolgimento
a. .…/.… ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° 45 della ditta Alfredo Marini 1.672,00
a. .…/.… ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 45 della ditta Alfredo Marini 9.272,00
b. .…/.… ............ MATERIE DI CONSUMO C/ ACQUISTI
fattura n° 159 della S.r.l. Oil X 2.230,00
b. .…/.… ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° 159 della S.r.l. Oil X 490,60
b. .…/.… ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 159 della S.r.l. Oil X 2.720,60
c. .…/.… ............ MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 781 della ditta Marco Ferranti 8.650,00
c. .…/.… ............ IMBALLAGGI C/ ACQUISTI fattura n° 781 della ditta Marco Ferranti 150,00
c. .…/.… ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° 781 della ditta Marco Ferranti 1.936,00
c. .…/.… ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 781 della ditta Marco Ferranti 10.736,00
d. .…/.… ............ MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 289 della ditta Roberto Rizzoli 17.700,00
d. .…/.… ............ TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° 289 della ditta Roberto Rizzoli 300,00
d. .…/.… ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° 289 della ditta Roberto Rizzoli 3.960,00
d. .…/.… ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 289 della ditta Roberto Rizzoli 21.960,00
e. .…/.… ............ IMBALLAGGI C/ ACQUISTI fattura n° 292 della ditta Carlo Colpani 2.150,00
e. .…/.… ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° 292 della ditta Carlo Colpani 473,00
e. .…/.… ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 292 della ditta Carlo Colpani 2.623,00
f. .…/.… ............ MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 394 della ditta Giacomo Guerrini15.380,00
f. .…/.… ............ IMBALLAGGI C/ ACQUISTI fattura n° 394 della ditta Giacomo Guerrini 620,00
f. .…/.… ............ TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° 394 della ditta Giacomo Guerrini 414,00
f. .…/.… ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° 394 della ditta Giacomo Guerrini3.611,08
f. .…/.… ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 394 della ditta Giacomo Guerrini 20.025,08
26
20. Dai documenti alle registrazioni contabili *

La cartoleria Damiano Bronzetti S.r.l. di Rovereto riceve le seguenti fatture per
acquisti di merce oggetto dell’attività aziendale
Fattura n° 654 della Moar S.p.A.

Quaderni a quadretti 150,00
Penne a sfera nere 34,00
Carta regalo 30,00
Nastri colorati 15,00
Base imponibile Iva 229,00
+ Iva 22% su euro 229 50,38
Totale fattura 279,38
Fattura n° 456 della Legnoprint S.r.l.

Giocattoli in legno naturale 500,00
+ Iva 22% su euro 500 110,00
Fattura n° 529 della Zanetti S.p.A.

Imballaggi 200,00
+ Iva 22% su euro 200 44,00
Fattura n° 712 della Orempuller S.r.l.
Risme carta per fotocopie A4 450,00
Rotoli carta per scontrini 900,00
Base imponibile Iva 1.350,00
+ Iva 22% su euro 1.350 297,00
Totale fattura 1.647,00
Presenta
a. le registrazioni in P.D. nel libro giornale e i mastri sinottici della S.r.l. Damiano Bronzetti
b. le annotazioni dei suddetti documenti nel Registro delle fatture di acquisto
27
Svolgimento
Rilevazioni nel libro giornale

10/05 …....… IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 654 ditta Moar 50,38
10/05 …....… DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 654 ditta Moar 279,38
15/05 …....… MERCI C/ ACQUISTI ricevuta fattura n° 456 ditta Legnoprint S.r.l.
500,00
15/05 …....… IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 456 ditta Legnoprint S.r.l.
110,00
15/05 …....… DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 456 ditta Legnoprint 610,00
20/05 …....… IMBALLAGGI C/ ACQUISTIricevuta fattura n° 529 ditta Zanetti S.p.a. 200,00
20/05 …....… IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 529 ditta Zanetti S.p.a. 44,00
20/05 …....… DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 529 ditta Zanetti S.p.a. 244,00
23/05 …....… MERCI C/ ACQUISTI ricevuta fattura n° 712 ditta Orempuller 1.350,00
23/05 …....… IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 712 ditta Orempuller 297,00
23/05 …....… DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 712 ditta Orempuller 1.647,00
Mastri sinottici
Merci c/ acquisti Iva a ns. credito Debiti v/ fornitori Imballaggi c/ acquisti
229,00 50,38 279,38 200,00
500,00 110,00 610,00
1.350,00 44,00 244,00
297,00 1.647,00
Registro delle fatture di acquisto

(Omissis)
28
21. Dai documenti alle registrazioni contabili *

Nel corso del mese di ottobre la S.n.c. Ferlegno & C. di Trento, che esercita
un’attività di commercio al dettaglio di bulloneria e ferramenta, riceve dai suoi
fornitori le seguenti fatture
Fattura n° 123 della Metalsistem S.r.l.
Importo merce 1.200,00
+ spese di trasporto 25,00
+ Iva 22% su euro 1.225 269,50
Fattura n° 213 della Pedot S.r.l

Trasporto merce* 98,00
+ Iva 22% su euro 98 21,56
* Trattasi di merce acquistata FMV (“franco magazzino venditore”)
Fattura n° 412 della Atesina Car S.p.A.

Automezzo targa ................. 29.000,00
+ spese di trasporto 150,00
+ Iva 22% su euro 29.150 6.413,00
+ Interessi di dilazione 175,38
Fattura n° 321 della MoserImballi S.n.c.

Imballaggi in plastica 400,00
+ Iva 22% su euro 400 88,00
Presenta le registrazioni in P.D. nel libro giornale e nei mastri sinottici della Ferlegno S.n.c.
Indica poi la natura e la destinazione – patrimoniale o reddituale – dei conti utilizzati
29
Svolgimento

05/10 …....… TRASPORTI SU ACQUISTIricevuta fattura n° 123 ditta Metalsistem S.r.l. 25,00
05/10 …....… IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 123 ditta Metalsistem S.r.l. 269,50
05/10 …....… DEBITI V/ FORNITORIricevuta fattura n° 123 ditta Metalsistem S.r.l. 1.494,50
09/10 …....… TRASPORTI SU ACQUISTIricevuta fattura n° 213 Pedot S.r.l. 98,00
09/10 …....… IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 213 Pedot S.r.l. 21,56
09/10 …....… DEBITI V/ FORNITORIricevuta fattura n° 213 Pedot S.r.l. 119,56
21/10 …....… AUTOMEZZI ricevuta fattura n° 412 ditta Atesina Car S.p.a.
29.150,00
21/10 …....… IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 412 ditta Atesina Car S.p.a.
6.413,00
21/10 …....… INT. PASS. V/ FORNITORI
ricevuta fattura n° 412 ditta Atesina Car S.p.a. 175,38
21/10 …....… DEBITI V/ FORNITORIricevuta fattura n° 412 ditta Atesina Car S.p.a. 35.738,38
28/10 …....… IMBALLAGGI C/ ACQUISTI
ricevuta fattura n° 321 ditta Moserimballi S.n.c.400,00
28/10 …....… IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 321 ditta Moserimballi S.n.c 88,00
28/10 …....… DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 321 ditta Moserimballi S.n.c 488,00
Mastri sinottici
Merci c/ acquisti Automezzi Trasporti su acquisti
1.200,00 29.150,00 25,00
98,00
Interessi passivi v/ fornitori Iva a ns. credito Debiti v/ fornitori

175,38 269,50 1.494,50
21,56 119,56
6.413,00 35.738,38
88,00 488,00
Imballaggi c/ acquisti
400,00

MERCI C/ ACQUISTI Conto economico di reddito acceso ai costi di esercizioReddituale
TRASPORTI SU ACQUISTI Conto economico di reddito acceso ai costi di esercizioReddituale
INTERESSI PASSIVI V/ FORNITORIConto economico di reddito acceso ai costi di esercizioReddituale
IMBALLAGGI C/ ACQUISTI Conto economico di reddito acceso ai costi di esercizioReddituale
30
22. Resi e abbuoni su acquisti *

Il 29 luglio 20.. la ditta Donato Calvenzani, che in precedenza aveva acquistato dalla
ditta Stefano Riva 45 tonnellate di merce Alfa al prezzo di euro 265 la tonnellata,
ne ha restituito una partita di 3 tonnellate perché risultata gravemente difettosa,
mentre per un’altra partita che presentava lievi imperfezioni ha ottenuto un
abbuono di euro 478.
Il successivo 5 agosto è pervenuta la nota di variazione n° 36 nella quale la ditta
Riva ha accreditato sia l’importo delle merci rese sia l’abbuono concesso e ha
eseguito la regolarizzazione dell’Iva.
Lo stesso giorno, la ditta Calvenzani ha ricevuto una nota di accredito per un
abbuono dell’importo di euro 147, senza regolarizzazione dell’Iva, concesso dalla
ditta Riva.
Presenta la nota di variazione emessa dalla ditta Riva e le scritture in P.D.
Svolgimento
Nota di variazione n° 36 emessa dalla ditta Stefano Riva
Importo
Vs. reso di t 3 di merce Alfa a euro 265 per t euro 795,00
Abbuono per imperfezioni riscontrate euro 478,00
Base imponibile euro 1.273,00
Iva 22% su euro 1.273 euro 280,06
Totale a Vs. credito euro 1.553,06
05/08 .......... RESI SU ACQUISTI nota di var. n° 36 della ditta Stefano Riva 795,00
05/08 .......... ABBUONI E RIBASSI ATTIVInota di var. n° 36 della ditta Stefano Riva 478,00
05/08 .......... IVA A NS. CREDITO nota di var. n° 36 della ditta Stefano Riva 280,06
05/08 .......... DEBITI V/ FORNITORI nota di accr. n° 37 della ditta Stefano Riva
147,00
05/08 .......... ABBUONI E RIBASSI ATTIVInota di accr. n° 37 della ditta Stefano Riva 147,00
31
23. Parcella di un professionista **

II signor Giulio Castellini paga con un assegno bancario la parcella della
commercialista Claudia De Medici, di cui riportiamo qui la parte tabellare
Onorari professionali 300,00
Contributi Cassa di previdenza dei dottori commercialisti 4% 12,00
Spese documentate art.15 DPR 633/72 25,00
Iva 22% su euro 312 68,64
Totale 405,64
Ritenuta fiscale 20% su euro 300 60,00
Netto da pagare 345,64
Presenta le rilevazioni in P.D. relative al ricevimento e al pagamento della suddetta fattura,

compreso il versamento a mezzo banca della ritenuta fiscale
Svolgimento
.../... ............ IVA A NS. CREDITO parcella della commercialista Claudia De Medici 68,64
.../... ............ DEBITI V/ FORNITORI parcella della commercialista Claudia De Medici 405,64
.../... ............ DEBITI V/ FORNITORI saldata parcella Claudia De Medici 405,64
.../... ............ ERARIO C/ RITENUTE OPERATE
ritenuta 20% su parcella Claudia De Medici 60,00
.../... ............ BANCA X C/C A/B n° ... a saldo parcella Claudia De Medici 345,64
.../... ............ ERARIO C/ RITENUTE OPERATE versata ritenuta su parcella Claudia De Medici 60,00
.../... ............ BANCA X C/C versata ritenuta su parcella Claudia De Medici 60,00
24. Acquisti di servizi **

Il 16 luglio 20.. sono pervenute all’impresa mercantile del signor Biagio Mologni le
seguenti fatture che si riferiscono ad acquisti di servizi e a prestazioni di terzi
a. bolletta Enel n° 23778 di euro 732, di cui euro 132 per Iva
b. bolletta Telecom n° 14660 di euro 671, compresa Iva ordinaria
c. quietanza n° 2688, inviata dalla locale agenzia Arca Assicurazioni, per un premio di
assicurazione di euro 2.265 relativo a una polizza incendi e furti (operazione esente da Iva)
d. parcella n° 122 del commercialista Giorgio Marconi dell’importo di euro 3.500 per consulenza
fiscale prestata: in essa risulta addebitata la maggiorazione del 4% per il contributo alla Cassa
di previdenza, che è soggetto a Iva ma non alla ritenuta fiscale; il giorno stesso la parcella
viene pagata per contanti al netto della ritenuta fiscale d’acconto del 20%
e. fattura n° 372 del trasportatore Valerio Veroni di euro 475 + Iva, relativa al trasporto di merci
acquistate “franco magazzino venditore”
Presenta le registrazioni in Partita doppia sul giornale dell’impresa del signor Mologni
32
Svolgimento
ENELn° 23778 600,00
a. .…/.… ............ IVA A NS. CREDITO bollettaENELn° 23778 132,00
a. .…/.… ............ DEBITI V/ FORNITORI bollettaENELn° 23778 732,00
b. .…/.… ............ SPESE TELEFONICHE bolletta Telecom n° 14660 550,00
b. .…/.… ............ IVA A NS. CREDITO bolletta Telecom n° 14660 121,00
b. .…/.… ............ DEBITI V/ FORNITORI bolletta Telecom n° 14660 671,00
c. .…/.… ............ PREMI DI ASSICURAZIONE quietanza n° 2688 della Arca Assicurazioni 2.265,00
c. .…/.… ............ DEBITI V/ FORNITORI quietanza n° 2688 della Arca Assicurazioni 2.265,00
d. .…/.… ............ CONSULENZE parcella n° 122 del dott. Giorgio Marconi 3.640,00
d. .…/.… ............ IVA A NS. CREDITO parcella n° 122 del dott. Giorgio Marconi 800,80
d. .…/.… ............ DEBITI V/ FORNITORI parcella n° 122 del dott. Giorgio Marconi 4.440,80
d. .…/.… ............ DEBITI V/ FORNITORI saldata parcella del dott. Giorgio Marconi 4.440,80
d. .…/.… ............ ERARIO C/ RITENUTE OPERATE
ritenuta 20% su parcella del dott. Giorgio Marconi 700,00
d. .…/.… ............ DENARO IN CASSA saldata parcella del dott. Giorgio Marconi 3.740,80
e. .…/.… ............ TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° 372 della ditta Valerio Veroni 475,00
e. .…/.… ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° 372 della ditta Valerio Veroni 104,50
e. .…/.… ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 372 della ditta Valerio Veroni 579,50
Parcella n° 122 Giorgio Marconi
Consulenze 3.500,00
Contributo Cassa di Previdenza 4% 140,00
3.640,00
IVA 22% su euro 3.640,00 800,80
Totale 4.440,80
Imponibile Ritenuta Netto da pagare
fiscale d’acconto 20% 3.740,80
3.500,00 700,00
33
25. Costituzione di azienda e operazioni d’esercizio ***

Il 10 gennaio 20.. il signor Bruno Goldoni di Rovereto costituisce un’azienda
individuale mediante un apporto di euro 100.000 con assegno circolare, di un
fabbricato valutato euro 500.000 e di un automezzo valutato euro 12.000. Lo
stesso giorno il signor Goldoni versa l’assegno sul c/c aziendale che ha aperto
presso la locale agenzia di UniCredit e preleva per esigenze di cassa euro 2.000.
Riceve inoltre la parcella del professionista che ha curato la costituzione: il
documento comprende onorari per euro 600, il contributo del 4% alla Cassa di
previdenza e l’Iva ad aliquota ordinaria. La parcella viene poi pagata con bonifico
bancario, al netto della ritenuta fiscale di legge.
Per avviare la sua attività il signor Goldoni effettua successivamente le seguenti
operazioni
19/01 - accensione di un mutuo ipotecario di euro 120.000, accreditato sul c/c bancario
26/01 - acquisto di attrezzature per euro 30.000 + Iva ordinaria, regolamento con bonifico
bancario
15/02 - acquisto di mobili e arredi per euro 8.000 + Iva ordinaria, come da fattura n° 88 della
ditta Marini, pagamento a 30 giorni data fattura
18/02 - acquisto di merci per euro 160.000 + Iva 4%, regolamento dilazionato
Presenta
a. l’inventario di costituzione al 10 gennaio 20..
b. le scritture in P.D. e i mastri sinottici
c. la Situazione patrimoniale redatta al 18 febbraio dopo le operazioni di gestione
Indica poi la natura e la destinazione – patrimoniale o reddituale – dei conti utilizzati
34
Svolgimento

10/01 ….......… FABBRICATI apporto del titolare 500.000,00

10/01 ….......… AUTOMEZZI apporto del titolare 12.000,00
10/01 ….......… PATRIMONIO NETTO apporto del titolare 612.000,00
10/01 ….......… UNICREDIT C/C apertura c/c aziendale 100.000,00
10/01 ….......… ASSEGNI IN CASSA apertura c/c aziendale 100.000,00
10/01 ….......… DENARO IN CASSA prelevamento dal c/c bancario 2.000,00
10/01 ….......… UNICREDIT C/C prelevamento dal c/c bancario 2.000,00
13/01 ….......… COSTI D’IMPIANTO ricevuta parcella n°… del dott …. 624,00
13/01 ….......… IVA A NS. CREDITO ricevuta parcella n°… del dott…. 137,28
13/01 ….......… DEBITI V/ FORNITORI ricevuta parcella n°… del dott…. 761,28
15/01 ….......… DEBITI V/ FORNITORI saldata parcella n°… del dott…. 761,28
15/01 ….......… ERARIO C/ RITENUTE OPERATE
ritenuta 20% sull’onorario 120,00
15/01 ….......… UNICREDIT C/C bonifico bancario a saldo parcella 641,28
19/01 ….......… UNICREDIT C/C ottenimento mutuo 120.000,00
19/01 ….......… MUTUI PASSIVI ottenimento mutuo 120.000,00
26/01 ….......… ATTREZZATURE ricevuta fattura n°… della ditta… 30.000,00
26/01 ….......… IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n°… della ditta… 6.600,00
26/01 ….......… DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n°… della ditta… 36.600,00
26/01 ….......… DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura n°… 36.600,00
26/01 ….......… UNICREDIT C/C saldo fattura n°… 36.600,00
15/02 ….......… MOBILI E ARREDI ricevuta fattura n°… della ditta… 8.000,00
16/02 ….......… ERARIO C/ RITENUTE OPERATEversata ritenuta su parcella n°… del dott… 120,00
16/02 ….......… UNICREDIT C/C versata ritenuta su parcella n°… del dott… 120,00
18/02 ….......… MERCI C/ ACQUISTI ricevuta fattura n°… della ditta… 160.000,00
35
Mastri sinottici
Patrimonio Netto Fabbricati Automezzi Assegni in cassa
500.000,00 12.000,00 100.000,00100.000,00
Unicredit c/c Denaro in cassa Costi di impianto Iva a ns. credito

100.000,00 2.000,00 2.000,00 624,00 137,28
120.000,00 641,28 6.600,00
36.600,00 1.760,00
120,00 6.400,00
Debiti v/ fornitori Erario c/ ritenute operate Attrezzature Mobili e arredi

761,28 761,28 120,00 120,00 30.000,00 8.000,00
36.600,00 36.600,00
9.760,00
166.400,00
Merci c/ acquisti Mutui passivi

160.000,00 120.000,00
Inventario di costituzione al 10 gennaio 20...

Attività Passività e netto
Fabbricati 500.000,00 PATRIMONIO NETTO 612.000,00
Automezzi 12.000,00
Unicredit c/c 98.000,00
Denaro in cassa 2.000,00
Situazione patrimoniale al 18 febbraio 20...

Attività Passività
Costi di impianto 624,00 Patrimonio netto 612.000,00
Fabbricati 500.000,00 Mutui Passivi 120.000,00
Automezzi 12.000,00
Mobili e arredi 8.000,00
Magazzino merci 160.000,00
Iva a ns. credito 14.897,28
Unicredit c/c 180.638,72
Denaro in cassa 2.000,00
36
ASSEGNI IN CASSA Conto finanziario acceso alla disponibilità liquide Patrimoniale

DENARO IN CASSA Conto finanziario acceso alla disponibilità liquide Patrimoniale
AUTOMEZZI Conto economico di reddito acceso ai costi pluriennali
Patrimoniale
COSTI DI IMPIANTO Conto economico di reddito acceso ai costi pluriennali
Patrimoniale
ERARIO C/ RITENUTE OPERATE Conto finanziario acceso ai debiti Patrimoniale
Patrimoniale
ATTREZZATURE Conto economico di reddito acceso ai costi pluriennali
Patrimoniale
MUTUI PASSIVI Conto finanziario acceso ai debiti di finanziamento Patrimoniale
ATTREZZATURE Conto economico di reddito acceso ai costi pluriennali
Patrimoniale
MOBILI E ARREDI Conto economico di reddito acceso ai costi pluriennali
Patrimoniale
MERCI C/ ACQUISTI Conto economico di reddito acceso ai costi di esercizio
Reddituale
26. Esercizio guidato: rilevazione fatture di acquisto
In data 15/6 la S.r.l. CasaViva ha ricevuto le fatture d’acquisto sotto riportate.
Individua nei vari casi le clausole relative al luogo di consegna e rileva le fatture e il
relativo regolamento nel libro giornale
Fattura n° 245 della ditta Rossi Fattura n° 438 del vettore TNT
Merci 25.000,00 Trasporto 200,00
– sconto 5% 1.250,00
........................ + Iva 22% 44,00
........................
23.750,00 Totale fattura 244,00
........................
– sconto 3% 712,50
........................ Pagamento in contanti
= Base imponibile
............................................................... 23.037,50
+ Iva 22% 5.068,25
........................
28.105,75
244,00
+ ns. anticipazioni per Vs. conto a TNT ........................
Pagamento con cambiale a 30 giorni

venditore
Clausola di consegna: franco magazzino ........................., venditore
spese anticipate dal ......................... per
compratore
conto del .........................
37
Fattura n° 124 della Farm S.p.A.

Merci 18.000,00
– sconto 10% ........................
16.200,00
........................
+ trasporto 300,00
Base imponibile 16.500,00
........................
+ Iva 22% 3.630,00
........................
........................
Pagamento: euro 5.000 con girata di cambiale e per il resto con bonifico a fine mese
venditore
Clausola di consegna: franco magazzino ........................., trasporto con automezzo del
venditore
.........................
Fattura n° 98 della Jolly S.r.l. Fattura n° 127 vettore UPS

Merci 9.800,00 Trasporto 150,00
+ imballo fatturato 100,00 + Iva 22% 33,00
........................ Totale fattura 183,00
........................
+ Iva 22% 2.178,00

........................ Pagamento con assegno bancario.
12.078,00
........................
+ Interessi 54,00
Pagamento a 90 giorni con bonifico bancario
vettore
Clausola di consegna: franco magazzino venditore, trasporto effettuato a mezzo .........................
pagato dal compratore
Fattura n° 103 della Arredo S.r.l.

Arredamento Vs. uffici 28.000,00
Trasporto 200,00
........................
+ Iva 22% 6.204,00
........................

........................
Pagamento con giroconto bancario al ricevimento della fattura

venditore
Clausola di consegna: franco magazzino ........................., trasporto con automezzo del
venditore
.........................
38
Scritture in P.D.
15/06 .... TRASPORTI SU ................................... fattura n° 438 vettore TNT 200,00
.....................
15/06 .... xaffiffcrn
IVA A NS. ............................................ fattura n° 438 vettore TNT 44,00
.....................
15/06 .... ffffifcrc h/ onaficrnac
........................................................ fattura n° 438 vettore TNT 244,00
15/06 .... iffiaxc x/ bxzdcprc
............................................................ fattura n° 245 ditta Rossi 23.037,50
15/06 .... IVA A NS. CREDITO fattura n° 245 ditta Rossi 5.068,25
.....................
15/06 .... DEBITI V/ FORNITORI storno fattura n° 438 vettore TNT 244,00
.....................
15/06 .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 245 ditta Rossi 28.349,75
.....................
15/06 .... DEBITI V/ FORNITORI regolata fattura n° 245 ditta Rossi 28.349,75
.....................
15/06 .... tbppchffi
CAMBIALI ........................................ cambiale a favore ditta Rossi 28.349,75
.....................
15/06 .... MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 124 Farm S.p.A. 16.200,00
.....................
15/06 .... rabptnarc pd bxzdcprc
............................................................ fattura n° 124 Farm S.p.A. 300,00
.....................
15/06 .... IVA A NS. CREDITO fattura n° 124 Farm S.p.A. 3.630,00
.....................
15/06 .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 124 Farm S.p.A. 20.130,00
.....................
15/06 .... DEBITI V/ FORNITORI girata cambiale in conto fattura n° 124 5.000,00
15/06 .... brrchffi
CAMBIALI ........................................ girata cambiale a Farm S.p.A. 5.000,00
.....................
15/06 .... rabptnarc pd bxzdcprc
............................................................ fattura n° 127 UPS 150,00
15/06 .... chb b fip. xaffiffcrn
............................................................ fattura n° 127 UPS 33,00
........................................................ fattura n° 127 UPS 183,00
............................................................ regolata fattura n° 127 vettore UPS 183,00
.....................
15/06 .... BANCA X C/C rilasciato assegno a favore UPS 183,00
.....................
15/06 .... MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 98 Jolly S.r.l. 9.800,00
.....................
15/06 .... IMBALLAGGI C/ ACQUISTI fattura n° 98 Jolly S.r.l. 100,00
.....................
15/06 .... IVA A NS. CREDITO fattura n° 98 Jolly S.r.l. 2.178,00
.....................
15/06 .... tbppchc h/ onaficrnac
INTERESSI .......................................... fattura n° 98 Jolly S.r.l. 54,00
........................................................ fattura n° 98 Jolly S.r.l. 12.132,00
15/06 .... MOBILI E ARREDI D’UFFICIO fattura n° 103 Arredo S.r.l. 28.200,00
15/06 .... chb b fip. xaffiffcrn
............................................................ fattura n° 103 Arredo S.r.l. 6.204,00
.....................
........................................................ fattura n° 103 Arredo S.r.l. 34.404,00
.....................
15/06 .... DEBITI V/ FORNITORI regolata fattura n° 103 Arredo S.r.l. 34.404,00
15/06 .... fbfixb v x/x
........................................................ ns. giroconto a favore Arredo S.r.l. 34.404,00
30/06 .... DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° 124 Farm S.p.A. 15.130,00
.....................
30/06 .... fbfixb v x/x
........................................................ ns. bonifico a favore Farm S.p.A. 15.130,00
.....................
............................................................ saldata fattura n° 98 Jolly S.r.l. 12.132,00
13/09 .... BANCA X C/C ns. bonifico a favore Jolly S.r.l. 12.132,00
.....................
39
27. Acquisto “f.m.v.”: trasporto pagato dal compratore *

La ditta Manlio Romolotti ha acquistato dalla ditta Giulio Rebecchi di Aosta una
partita di merce Beta al prezzo complessivo di euro 7.040 + Iva 22%, consegna
“franco magazzino venditore”.
Il 27 giugno, il signor Romolotti ha ricevuto la relativa fattura n° 1162. Il giorno
stesso, inoltre, egli ha pagato con un assegno di c/c tratto sulla Banca X la fattura
n° 174 dell’importo di euro 170 + Iva, emessa dal vettore Sergio Scaletti che ha
eseguito il trasporto.
Presenta le scritture in P.D.
Svolgimento
27/06 ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° 1162 della ditta Giulio Rebecchi 1.548,80
27/06 ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 1162 della ditta Giulio Rebecchi 8.588,80
27/06 ….......… TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° 174 della ditta Sergio Scaletti 170,00
27/06 ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° 174 della ditta Sergio Scaletti 37,40
27/06 ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 174 della ditta Sergio Scaletti 207,40
27/06 ….......… DEBITI V/ FORNITORI A/B n° ... a saldo fattura n° 174 della ditta Scaletti 207,40
27/06 ….......… BANCA X C/C A/B n° ... a saldo fattura n° 174 della ditta Scaletti 207,40
28. Acquisto “f.m.v.”: spese di trasporto anticipate dal venditore *
La ditta Aldo Rovati ha acquistato dalla ditta Veronica Cometti di Roma una partita
di merce Gamma al prezzo complessivo di euro 4.680 + Iva 22%, consegna “franco
magazzino venditore”. Il 25 febbraio, la signora Cometti ha spedito la merce
tramite il vettore Supervelox S.r.l., al quale ha pagato le spese di trasporto, che
ammontano a euro 180, oltre all’Iva ordinaria. Il successivo 3 marzo, poi, Rovati
ha ricevuto la fattura differita n° 365 della ditta Cometti nella quale sono state
addebitate anche le somme che la ditta venditrice ha anticipato al vettore in nome
e per conto del compratore. La fattura del vettore era pervenuta tramite il Sistema
di Interscambio il giorno precedente.
Svolgimento
02/03 ….......… TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° … della ditta Supervelox S.r.l. 180,00
02/03 ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° … della ditta Supervelox S.r.l. 39,60
02/03 ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° … della ditta Supervelox S.r.l. 219,60
03/03 ….......… MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 365 della ditta Cometti 4.680,00
03/03 ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° 365 della ditta Cometti 1.029,60
03/03 ….......… DEBITI V/ FORNITORI storno fattura n° … della ditta Supervelox S.r.l. 219,60
03/03 ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 365 della ditta Cometti 5.929,20
40
29. Acquisto “f.m.c.”: spese di trasporto pagate dal compratore *

La ditta Pietro Moroni ha acquistato dalla ditta Ugo Saltelli una partita di merce
Delta, per la quale è stato pattuito un prezzo complessivo di euro 3.475 + Iva 22%,
consegna “franco magazzino compratore”.
Il 12 gennaio Moroni ha ricevuto la suddetta merce e ha pagato in contanti le spese
di trasporto al vettore Rovaris per l’importo di euro 250 + Iva.
Presenta le scritture in P.D. sapendo che il venditore ha emesso la fattura differita n° 32 che è
pervenuta a Moroni il successivo 19 gennaio
Svolgimento
12/01 ….......… DENARO IN CASSA pagato a vettore Rovaris per Saltelli 305,00
19/01 ….......… MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 32 della ditta Saltelli 3.475,00
19/01 ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° 32 della ditta Saltelli 764,50
19/01 ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 32 della ditta Saltelli 4.239,50
19/01 ….......… DEBITI V/ FORNITORI storno ns. anticipazione per Saltelli 305,00
19/01 ….......… ANTICIPAZIONI PER C/ FORNITORI
storno ns. anticipazione per Saltelli 305,00
30. Acquisto “f.m.c.”: spese di trasporto pagate dal venditore *
La ditta Lucio Nozza ha acquistato dalla ditta Valerio Vicentini una partita di merce
Zeta, per la quale è stato pattuito un prezzo complessivo di euro 4.700 + Iva 22%,
consegna “franco magazzino compratore”.
Il 20 ottobre Vicentini ha spedito la merce e ha pagato al vettore Signori S.p.A. la
fattura n° 459, da questi emessa per il trasporto, che ammonta a euro 320 + Iva.
La ditta Nozza ha ricevuto la merce e la relativa fattura il successivo 25 ottobre.
Svolgimento
25/10 ….......… MERCI C/ ACQUISTI fattura n° … della ditta Valerio Vicentini 4.700,00
25/10 ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° … della ditta Valerio Vicentini 1.034,00
25/10 ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° … della ditta Valerio Vicentini 5.734,00
Trattandosi di un acquisto “franco magazzino compratore” le spese di trasporto sono a carico del
…………………………………………………………………………………………………………………….......……………………………………
venditore e, quindi, dal momento che la ditta Vicentini (venditrice) ha pagato direttamente al vettore le
…………………………………………………………………………………………………………………….......……………………………………
spese che sono a proprio carico, l’operazione non interessa la contabilità del compratore.
…………………………………………………………………………………………………………………….......……………………………………
La ditta Nozza, dunque, si limiterà a registrare semplicemente la fattura di acquisto.
…………………………………………………………………………………………………………………….......……………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………….......……………………………………
41
31. Scritture in P.D. relative agli acquisti

Completa con i dati mancanti i seguenti articoli registrati sul giornale in Partita
doppia della ditta Angelo Bernardin
02/09 .... MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 490 della ditta Stella 450.000,00
.. / .. .... ........................................................... fattura n° 490 della ditta Stella 99.000,00
.......................
.. / .. .... DEBITI V/ FORNITORI
....................................................... fattura n° 490 della ditta Stella 549.000,00
.......................
02/09 .... TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° 335 corriere Tris

........................................................... 240,00
02/09 .... IVA A NS. CREDITO
........................................................... fattura n° 335 corriere Tris 52,80
02/09 .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 335 corriere Tris 292,80
02/09 .... DEBITI V/ FORNITORI A/B n° ... a saldo fattura Tris 292,80
.......................
02/09 .... BANCA X C/C
....................................................... A/B n° ... a saldo fattura Tris 292,80
.......................
18/09 .... MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 562 della ditta X
............................................................ 4.000,00
18/09 .... IMBALLAGGI C/ ACQUISTI fattura n° 562 della ditta X
............................................................ 200,00
18/09 .... IVA A NS. CREDITO fattura n° 562 della ditta X
............................................................ 924,00
.......................
18/09 .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 562 della ditta X
............................................................ 5.124,00
.......................
32. Acquisti di merci e oneri accessori ***

Registra sul giornale in Partita doppia della ditta Luciano Angeriotti i seguenti fatti
amministrativi riguardanti alcune operazioni di acquisto
a. ricevuta la fattura n° 1033 della ditta Federico Verdi relativa all’acquisto di una partita di merci
per un importo complessivo di euro 9.130 + Iva, “franco magazzino venditore”; all’arrivo della
merce Angeriotti salda in contanti la fattura n° 88 del corriere Lamponi S.r.l., di euro 360 + Iva
b. ricevuta la fattura differita n° 217 del fornitore Franco Tosetti, dell’importo di euro 9.745 + Iva,
per l’acquisto di merci “franco magazzino compratore”
c. ricevuta la fattura n° 128 del fornitore Lucio Biagi per un acquisto di merci “franco magazzino
venditore”, nella quale sono esposti
• merci per euro 3.640
• imballaggi per euro 560
• interessi per dilazione di pagamento per euro 98
• l’Iva sull’imponibile
d. ricevuta la fattura n° 124 del fornitore Kappagi S.r.l. relativa all’acquisto di 6 tonnellate di
merce a euro 0,95 il kilogrammo + Iva, “franco magazzino venditore”; alla consegna si paga in
contanti la fattura n° 444 di euro 255 + Iva del corriere Mike Velox.
42
Svolgimento
a. ... / ... ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° 1033 della ditta Federico Verdi 2.008,60
a. ... / ... ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 1033 della ditta Federico Verdi 11.138,60
a. ... / ... ….......… TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° 88 del corriere Lamponi S.r.l. 360,00
a. ... / ... ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° 88 del corriere Lamponi S.r.l. 79,20
a. ... / ... ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 88 del corriere Lamponi S.r.l. 439,20
a. ... / ... ….......… DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° 88 del corriere Lamponi S.r.l. 439,20
a. ... / ... ….......… DENARO IN CASSA saldata fattura n° 88 del corriere Lamponi S.r.l. 439,20
b. ... / ... ….......… MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 217 della ditta Franco Tosetti 9.745,00
b. ... / ... ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° 217 della ditta Franco Tosetti 2.143,90
b. ... / ... ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 217 della ditta Franco Tosetti 11.888,90
c. ... / ... ….......… MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 128 della ditta Lucio Biagi 3.640,00
c. ... / ... ….......… IMBALLAGGI C/ ACQUISTI fattura n° 128 della ditta Lucio Biagi 560,00
c. ... / ... ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° 128 della ditta Lucio Biagi 924,00
c. ... / ... ….......… INTERESSI PASSIVI V/ FORNITORI
fattura n° 128 della ditta Lucio Biagi 98,00
c. ... / ... ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 128 della ditta Lucio Biagi 5.222,00
d. ... / ... ….......… MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 124 della ditta Kappagi S.r.l. 5.700,00
d. ... / ... ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° 124 della ditta Kappagi S.r.l. 1.254,00
d. ... / ... ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 124 della ditta Kappagi S.r.l. 6.954,00
d. ... / ... ….......… TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° 444 del corriere Mike Velox 255,00
d. ... / ... ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° 444 del corriere Mike Velox 56,10
d. ... / ... ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 444 del corriere Mike Velox 311,10
d. ... / ... ….......… DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° 444 del corriere Mike Velox 311,10
d. ... / ... ….......… DENARO IN CASSA saldata fattura n° 444 del corriere Mike Velox 311,10
33. Acquisti, resi e regolamento degli acquisti *

Nella prima decade del mese di febbraio 20.. l’impresa mercantile Francesco Rolla
ha compiuto, tra le altre, le seguenti operazioni
02/02 - ricevuta la fattura n° 18, emessa il 30/1 dal fornitore Marino Felce per una partita di
merci di euro 3.900 + Iva ordinaria, “franco magazzino venditore”, e la fattura n° 22 del
trasportatore Sarai dell’importo di euro 100 + Iva
04/02 - riscontrate differenze qualitative in una parte delle merci consegnate dalla ditta Felce,
che vengono restituite
07/02 - ricevuta la nota di accredito n° 3, emessa dalla ditta Felce il 5/2 relativamente alle
merci rese, il cui importo ammonta a euro 300 + Iva
10/02 - a saldo del debito verso la ditta Felce si ordina un bonifico bancario
Presenta le scritture in P.D. redatte dalla ditta Francesco Rolla e indica quali documenti originari
sono stati emessi e quali rilevazioni elementari ne sono conseguite nella contabilità della ditta
Francesco Rolla e in quella della ditta Marino Felce
43
Svolgimento
02/02 ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° 18 dalla ditta Marino Felice 858,00
02/02 ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 18 dalla ditta Marino Felice 4.758,00
02/02 ….......… TRASPORTI SU ACQUISTIfattura n° 22 dal trasportatore Sarai 100,00
02/02 ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° 22 dal trasportatore Sarai 22,00
02/02 ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 22 dal trasportatore Sarai 122,00
07/02 ….......… DEBITI V/ FORNITORI nota di variazione n° 3 dalla ditta Felce 366,00
07/02 ….......… RESI SU ACQUISTI nota di variazione n° 3 dalla ditta Felce 300,00
07/02 ….......… IVA A NS. CREDITO nota di variazione n° 3 dalla ditta Felce 66,00
10/02 ….......… DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura – nota di variazione della ditta Felce 4.392,00
10/02 ….......… BANCA X C/C saldata fattura – nota di variazione della ditta Felce 4.392,00
Ditta Francesco Rolla

Data Documenti originari Rilevazioni elementari
02/02 Fattura Registrazione sul registro degli acquisti e registrazione sulla scheda
del partitario fornitori
07/02 Nota di accredito Registrazione sul registro delle fatture d’acquisto e registrazione sulla
scheda del partitario fornitori
10/02 Contabile bonifico Registrazione sulla scheda di conto corrente bancario e registrazione
bancario sulla scheda del partitario fornitori
Ditta Marino Felce

Data Documenti originari Rilevazioni elementari
02/02 Fattura Registrazione sul registro delle vendite e registrazione sulla scheda del
partitario clienti
07/02 Nota di accredito Registrazione sul registro delle vendite e registrazione sulla scheda del
partitario clienti
10/02 Contabile bonifico Registrazione sulla scheda di conto corrente bancario e registrazione
bancario sulla scheda del partitario clienti
34. Regolamento degli acquisti **

Rileva in P.D. i seguenti fatti amministrativi riguardanti il pagamento di debiti verso
fornitori da parte della ditta Romeo De Marchi
a. saldata una fattura di euro 2.640 della ditta Ferdinando Pacis rilasciando un assegno bancario
dell’importo di euro 2.500 e pagando la differenza in contanti
b. a saldo di una fattura di euro 5.400 emessa dalla ditta Vittorio Ferretti si rilascia una cambiale
di pari importo
44
c. dovendo pagare una fattura di euro 1.800 alla ditta Stefano Barretta, la ditta De Marchi
• consegna un assegno circolare di euro 1.200, ottenuto il giorno prima dalla Banca X contro
addebito in c/c
• gira una cambiale in portafoglio dell’importo di euro 400
• emette un pagherò per la differenza
d. rilasciati tre pagherò di uguale importo, scadenti rispettivamente a 30, 60 e 90 giorni, a saldo
di una fattura di euro 9.000 della ditta Gattoni
e. ordinato alla banca un giroconto di euro 3.260 a saldo di una fattura della ditta Giovannelli
f. a saldo di una fattura di euro 3.560 della ditta De Bianchi si pagano euro 560 in contanti, si
rilascia un assegno bancario di importo pari a 1/3 del debito residuo e per la parte rimanente si
firmano due cambiali di uguale importo con scadenza rispettivamente a tre e a quattro mesi
g. una fattura di euro 9.800 della ditta Valsecchi viene regolata come segue
• 1/4 con un assegno circolare ottenuto dalla banca dietro versamento in contanti
• 1/2 contro girata di effetti in portafoglio
• 1/4 a respiro
Svolgimento
a. ... / ... ….......… BANCA X C/C A/B n° … a saldo fattura n° … della ditta Pacis 2.500,00
a. ... / ... ….......… DENARO IN CASSA saldata fattura n° … della ditta Pacis 140,00
b. ... / ... ….......… DEBITI V/ FORNITORI rilasciata cambiale alla ditta Vittorio Ferretti 5.400,00
b. ... / ... ….......… CAMBIALI PASSIVE rilasciata cambiale alla ditta Vittorio Ferretti 5.400,00
c. ... / ... ….......… ASSEGNI IN CASSA ottenuto rilascio A/C n° … Banca X 1.200,00
c. ... / ... ….......… BANCA X C/C ottenuto rilascio A/C n° … Banca X 1.200,00
c. ... / ... ….......… DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° … della ditta Barretta 1.800,00
c. ... / ... ….......… ASSEGNI IN CASSA A/C n° … Banca X alla ditta Barretta 1.200,00
c. ... / ... ….......… CAMBIALI ATTIVE girata cambiale in portafoglio alla ditta Barretta 400,00
c. ... / ... ….......… CAMBIALI PASSIVE rilasciato pagherò alla ditta Barretta 200,00
d. ... / ... ….......… DEBITI V/ FORNITORI rilasciati pagherò alla ditta Gattoni 9.000,00
d. ... / ... ….......… CAMBIALI PASSIVE rilasciati pagherò alla ditta Gattoni 9.000,00
e. ... / ... ….......… DEBITI V/ FORNITORI giroconto a saldo fattura della ditta Giovannelli 3.260,00
e. ... / ... ….......… BANCA X C/C giroconto a saldo fattura della ditta Giovannelli 3.260,00
f. ... / ... ….......… DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° … della ditta De Bianchi 3.560,00
f. ... / ... ….......… DENARO IN CASSA saldata fattura n° … della ditta De Bianchi 560,00
f. ... / ... ….......… BANCA X C/C A/B n° … a saldo fattura n°… della ditta De Bianchi 1.000,00
f. ... / ... ….......… CAMBIALI PASSIVE rilasciati pagherò alla ditta De Bianchi 2.000,00
g. ... / ... ….......… ASSEGNI IN CASSA ottenuto rilascio A/C n° … Banca X 2.450,00
g. ... / ... ….......… DENARO IN CASSA ottenuto rilascio A/C n° … Banca X 2.450,00
g. ... / ... ….......… DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° … della ditta Valsecchi 7.350,00
g. ... / ... ….......… ASSEGNI IN CASSA A/C n° … Banca X alla ditta Valsecchi 2.450,00
g. ... / ... ….......… CAMBIALI ATTIVE girata cambiale alla ditta Valsecchi 4.900,00
45
35. Quesiti a scelta multipla: gli acquisti **

Segna con una crocetta nelle caselle le due risposte corrette per ciascuno dei
quesiti proposti
a. Patrimonializzare un costo accessorio relativo all’acquisto di un impianto significa
1. portare il costo accessorio in aumento del patrimonio netto
2. rilevare il costo accessorio separatamente dal costo dell’impianto
3. portare il costo accessorio in aumento del costo dell’impianto
4. far affluire il costo accessorio nel patrimonio e non tra gli elementi del reddito
b. Nel caso di un acquisto franco magazzino venditore con spese pagate dal compratore
1. le spese sono a carico del compratore e rappresentano per lui un costo d’esercizio
2. il compratore ha un credito nei confronti del fornitore perché le spese di trasporto
sono a carico del venditore
3. le spese di trasporto sono inserite nella fattura di acquisto delle merci
4. il compratore deve effettuare due pagamenti, uno al venditore e uno al vettore
c. Nel caso di un acquisto franco magazzino venditore con trasporto a mezzo vettore pagato
dal venditore
1. le spese di trasporto sono inserite nella fattura delle merci e fanno parte della base
imponibile
2. il compratore deve registrare due fatture
3. il debito nei confronti del vettore viene stornato nella fattura del fornitore delle merci
4. il compratore deve registrare solo il debito nei confronti del fornitore delle merci
d. Nel caso di un acquisto franco magazzino compratore
1. le spese di trasporto sono a carico del venditore e non sono rilevate dal compratore
2. le spese di trasporto sono a carico del compratore e rilevate come costo d’esercizio
3. il compratore rileva solo la fattura delle merci
4. il compratore rileva sia la fattura per l’acquisto delle merci che la fattura del vettore
e. Una nota di variazione su acquisti
1. comporta una diminuzione dell’Iva a credito
2. genera un credito nei confronti del cliente
3. comporta una diminuzione del debito nei confronti del fornitore
4. rettifica direttamente il costo d’acquisto delle merci
f. Il regolamento di una fattura di acquisto effettuato con assegni bancari
1. comporta un’entrata di banca da rilevare in Dare del conto banca x c/c
2. comporta un’uscita di banca da rilevare in Avere del conto banca x c/c
3. viene rilevato accreditando il conto assegni in cassa
4. viene rilevato in Dare del conto assegni in cassa
46
36. Acquisti, resi e loro regolamento. Documenti originari **

L’azienda mercantile del signor Dario Mattei acquista dalla ditta Silvestro Binetti le
seguenti merci
• n° 80 confezioni da 1 kilogrammo di merce tipo CVB a euro 4,50 il kilogrammo
• n° 120 confezioni da 1 kilogrammo di merce tipo HHJ a euro 35 il kilogrammo
La merce è soggetta a Iva in base all’aliquota del 22% e le condizioni di vendita sono le seguenti
• consegna “franco magazzino venditore”
• sconto 8% + 2%
• pagamento per 1/3 al ricevimento della fattura e per il resto a 3 mesi data fattura
Il 5/11 il signor Dario Mattei riceve la merce accompagnata dal Ddt n° 236 emesso lo stesso giorno.
Il trasporto è eseguito dal vettore Gondrand, che emette una fattura di euro 110 + Iva intestata
al signor Dario Mattei.
In data 9/11, poi, il signor Dario Mattei riceve da Silvestro Binetti la fattura n° 896 del 7/11,
relativa all’acquisto effettuato e paga con un assegno bancario sull’UniCredit la parte dovuta al
ricevimento della fattura.
L’11/11 Mattei restituisce 15 confezioni di merce tipo CVB in quanto deteriorate, ricevendo da
Binetti una nota di variazione con regolarizzazione Iva in data 13/11.
Il 7/2 dell’anno successivo, infine, il signor Mattei invia al fornitore, a saldo del proprio debito, un
assegno bancario tratto sulla Banca del Fucino.
Presenta, con dati mancanti a scelta
a. il documento di trasporto del 5/11
b. la fattura del 7/11 emessa dalla ditta Binetti
c. l’assegno emesso dal signor Mattei per il pagamento
d. la nota di variazione del 13/11
e. la rilevazione dei sopra indicati fatti di gestione nel giornale in P.D. della ditta Mattei
Svolgimento
05/11 ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° 2 dal vettore Gondrand 24,20
05/11 ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 2 dal vettore Gondrand 134,20
09/11 ….......… MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 896 dalla ditta Silvestro Binetti 4.111,30
09/11 ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° 896 dalla ditta Silvestro Binetti 904,49
09/11 ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 896 dalla ditta Silvestro Binetti 5.015,79
09/11 ….......… DEBITI V/ FORNITORI pagato 1/3 fattura n° 896 della ditta Silvestro Binetti1.671,93
09/11 ….......… UNICREDIT C/C A/B n° … 1/3 fattura n° 896 della ditta Silvestro Binetti 1.671,93
13/11 ….......… DEBITI V/ FORNITORI nota di variazione n° … della ditta Silvestro Binetti 74,25
13/11 ….......… RESI SU ACQUISTI nota di variazione n° … della ditta Silvestro Binetti 60,86
13/11 ….......… IVA A NS. CREDITO nota di variazione n° … della ditta Silvestro Binetti 13,39
07/02/n + 1 ….......… DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura – nota di variazione della Silvestro Binetti
3.269,61
07/02/n + 1 ….......… BANCA DEL FUC. C/C saldata fattura – nota di variazione della Silvestro Binetti 3.269,61
47
Documento di trasporto del 5/11
MITTENTE/CEDENTE DOCUMENTO DI TRASPORTO

Silvestro Binetti N° 236 del 05/11/20...
Via Mazzini, n° 47
20100 Milano DESTINATARIO/CESSIONARIO
P. IVA 01241120156
Via Manzoni, n° 33
CAUSALE DEL TRASPORTO 02010 Rieti
Vendita P. IVA 022556310578
DESCRIZIONE UNITÀ DI MISURA QUANTITÀ

CVB kg 80
HHJ kg 120
IMPRESA INCARICATA DEL TRASPORTO DATA INIZIO TRASPORTO

Gondrand - Via Verdi, n° 52 - 20100 Milano Milano, 05/11/20..
Fattura del 7/11 emessa dalla ditta Binetti
Silvestro Binetti Dario Mattei
Via Mazzini, n° 47 Via Manzoni, n° 33
20100 Milano 02010 Rieti
P. I. 01241120156 P. IVA 022556310578
FATTURA n° 896 del 7/11/20.. DOCUMENTO DI TRASPORTO n° 236 del 5/11/20..
CONDIZIONI DI PAGAMENTO: 1/3 al ricevimento BANCA D’APPOGGIO
della fattura; 2/3 a tre mesi data fattura
Quantità Descrizione Prezzo unitario Iva Importo
80 kg CVB 4,50 22% 360,00
120 kg HHJ 35,00 4.200,00
4.560,00
• Sconto 8% su 4.560,00 364,80
• Sconto 2% su 4.195,20 (4.560,00 – 364,80) 83,90
4.111,30
TOTALE TRASPORTI VARIE COSTI D’INCASSO
IMPONIBILE IVA
4.111,30 904,49
INTERESSI (esenti ex art. 10) TOTALE FATTURA
IMPORTI ESCLUSI 5.015,79
48
Assegno bancario
846321/02 0032455816-05
Nota di variazione del 13/11

Silvestro Binetti Dario Mattei
Via Mazzini, n° 47 Via Manzoni, n. 33
P.Iva 01241120156 P. IVA 022556310578
Nota di variazione n° 27 del 13/11/20.. DOCUMENTO DI TRASPORTO n° 11 del 11/11/20..
CONDIZIONI DI PAGAMENTO BANCA D’APPOGGIO
15 CVB 4,50 22% 67,50
Restituiteci in data 11/11 in quanto difettosi
• Sconto 8% su 67,50 5,40
• Sconto 2% su 62,10 (67,50 – 5,40) 1,24
Totale merce al netto di sconti 60,86
VARIE COSTI D’INCASSO
IMPONIBILE IVA
60,86 13,39
INTERESSI (esenti ex art. 10) TOTALE
IMPORTI ESCLUSI NOTA DI VARIAZIONE
74,25 a vs. credito
49
37. Esercizio guidato: anticipo a fornitore

In data 10/4 l’azienda individuale del signor Ettore Gallo ha inviato un A/B di euro
8.540 al fornitore Gianni Salvi a titolo di anticipo su una futura fornitura di merci di
euro 50.000.
Il 13/4 Gallo ha ricevuto la fattura n° 37 per l’anticipo corrisposto alla ditta Salvi.
Il successivo 30/4 la ditta Gallo ha ricevuto anche la fattura n° 52 emessa da Salvi
per le merci, la quale include spese di trasporto a forfait per euro 200.
La fattura è regolata con bonifico bancario.
Completa la documentazione relativa all’operazione e le rilevazioni in P.D sul libro giornale
Fattura n° 37 della ditta Salvi Fattura n° 52 della ditta Salvi

Anticipo ......................... Importo delle merci 50.000,00
.........................
+ Iva 22% 1.540,00
......................... + spese di trasporto
....................................................................... 200,00
.........................
......................... 50.200,00
L’importo dell’anticipo è così determinato: – anticipo 7.000,00

.........................
122 = ...........
100 : ........... x : ...........
8540 Base imponibile 43.200,00
.........................
da cui x = euro 7.000 Iva 22% 9.504,00
.........................
.........................
10/04 ........ CREDITI DIVERSI ns. A/B a Salvi per anticipo 8.540,00
.........................
10/04 ........ BANCA X C/C ns. A/B a Salvi per anticipo 8.540,00
.........................
13/04 ........ ANTICIPI A FORNITORI fattura n° 37 da Salvi per ns. anticipo
............................................ 7.000,00
.........................
13/04 ........ IVA A NS. CREDITO
............................................ fattura n° 37 da Salvi per ns. anticipo 1.540,00
.........................
13/04 ........ DEBITI V/ FORNITORI
........................................ fattura n° 37 da Salvi per ns. anticipo 8.540,00
13/04 ........ DEBITI V/ FORNITORI storno anticipo a Salvi del 10/04 8.540,00
.........................
13/04 ........ CREDITI DIVERSI storno anticipo a Salvi del 10/04 8.540,00
.........................
30/04 ........ MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 52 da Salvi
............................................ 50.000,00
30/04 ........ TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° 52 da Salvi 200,00
.........................
30/04 ........ IVA A NS. CREDITO
............................................ fattura n° 52 da Salvi 9.504,00
30/04 ........ ANTICIPI A FORNITORI fattura n° 52 da Salvi 7.000,00
.........................
30/04 ........ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 52 da Salvi 52.704,00
.........................
30/04 ........ DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura n° 52 Salvi 52.704,00
.........................
30/04 ........ BANCA X C/C
........................................ bonifico a saldo fattura n° 52 Salvi 52.704,00
.........................
50
38. Versamento di un anticipo e fattura a saldo *

ll 7 novembre 20.. la ditta Paolo Suardi ha stipulato un contratto con cui ha
acquistato dalla ditta Maria Bettarini una partita di quintali 62 di merce Sigma al
prezzo di euro 145 il quintale + Iva. Lo stesso giorno il signor Suardi ha versato con
un assegno bancario un anticipo di euro 1.480 + Iva, per il quale il 15 novembre gli
è pervenuta la fattura emessa dalla ditta venditrice.
Successivamente, consegnata la merce, la ditta Bettarini ha emesso la relativa
fattura e l’ha spedita a Suardi, il quale l’ha ricevuta il 25 novembre.
Presenta
a. la fattura che il venditore ha emesso per l’anticipo ricevuto e quella che egli ha emesso a saldo
dopo la consegna della merce
b. le scritture in P.D. composte dal compratore
Svolgimento
07/11 ….......… BANCA X C/C A/B n° … inviato come anticipo a Maria Bettarini 1.805,60
15/11 ….......… ANTICIPI A FORNITORI fattura n° … della ditta Bettarini per ns. anticipo 1.480,00
15/11 ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° … della ditta Bettarini per ns. anticipo 325,60
15/11 ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° … della ditta Bettarini per ns. anticipo 1.805,60
15/11 ….......… DEBITI V/ FORNITORI storno importo corrisposto a Bettarini per anticipo 1.805,60
15/11 ….......… CREDITI DIVERSI storno importo corrisposto a Bettarini per anticipo 1.805,60
25/11 ….......… MERCI C/ ACQUISTI fattura n° … della ditta Bettarini 8.990,00
25/11 ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° … della ditta Bettarini 1.652,20
25/11 ….......… ANTICIPI A FORNITORI fattura n° … della ditta Bettarini 1.480,00
25/11 ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° … della ditta Bettarini 9.162,20
Fatture
Acconto sulle merci 1.480,00 Importo delle merci (62 x 145) 8.990,00
Iva 22% 325,60 – acconto versato come da fattura 1.480,00
Totale fattura 1.805,60 Imponibile Iva 7.510,00
Iva 22% 1.652,20
51
39. Pagamento di un anticipo e reso *

Rileva in Partita doppia i seguenti fatti di gestione
a. stipulato con la ditta Veroflex un contratto per l’acquisto di una partita di merce dell’importo di
euro 9.800 + Iva, rilasciando contestualmente un assegno bancario di euro 2.400 + Iva, per un
anticipo per il quale si riceve regolare fattura
b. ricevuta la fattura per le suddette merci e inviato in conto un assegno circolare di euro 3.500
ricevuto il giorno prima da un cliente
c. restituite alla ditta Veroflex merci non pienamente conformi all’ordine e ricevuta la relativa
nota di variazione per euro 420 + Iva
d. a saldo del debito verso la ditta Veroflex si rilascia un assegno bancario di euro 2.000 e per il
resto si accetta una tratta a 60 giorni
Svolgimento
a. ... / ... ….......… BANCA X C/C A/B n° … inviato come anticipo a Veroflex 2.928,00
a. ... / ... ….......… ANTICIPI A FORNITORI fattura n° … della ditta Veroflex per ns. anticipo 2.400,00
a. ... / ... ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° … della ditta Veroflex per ns. anticipo 528,00
a. ... / ... ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° … della ditta Veroflex per ns. anticipo 2.928,00
a. ... / ... ….......… DEBITI V/ FORNITORI storno importo corrisposto a Veroflex per anticipo 2.928,00
a. ... / ... ….......… CREDITI DIVERSI storno importo corrisposto a Veroflex per anticipo 2.928,00
b. ... / ... ….......… MERCI C/ ACQUISTI fattura n° … della ditta Veroflex 9.800,00
b. ... / ... ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° … della ditta Veroflex 1.628,00
b. ... / ... ….......… ANTICIPI A FORNITORIfattura n° … della ditta Veroflex 2.400,00
b. ... / ... ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° … della ditta Veroflex 9.028,00
b. ... / ... ….......… ASSEGNI IN CASSA A/C n° … ricevuto dalla ditta X 3.500,00
b. ... / ... ….......… CREDITI V/ CLIENTI riscossa ns. fattura n° … sulla ditta X 3.500,00
b. ... / ... ….......… DEBITI V/ FORNITORI A/C n° … inviato in conto fattura n° … Veroflex 3.500,00
b. ... / ... ….......… ASSEGNI IN CASSA A/C n° … inviato in conto fattura n° … Veroflex 3.500,00
c. ... / ... ….......… DEBITI V/ FORNITORI nota di variazione n° … della ditta Veroflex 512,40
c. ... / ... ….......… RESI SU ACQUISTI nota di variazione n° … della ditta Veroflex 420,00
c. ... / ... ….......… IVA A NS. CREDITO nota di variazione n° … della ditta Veroflex 92,40
d. ... / ... ….......… DEBITI V/ FORNITORI saldato debito con la ditta Veroflex 5.015,60
d. ... / ... ….......… BANCA X C/C saldato debito con la ditta Veroflex 2.000,00
d. ... / ... ….......… CAMBIALI PASSIVE saldato debito con la ditta Veroflex 3.015,60
Fatture
Acconto sulle merci 2.400,00 Importo delle merci 9.800,00
Iva 22% 1.628,00
52
40. Acquisti: dai documenti alle rilevazioni in P.D. **

La profumeria Optima S.r.l. di Milano si rivolge all’azienda di commercio
all’ingrosso di profumi e cosmetici Symarline di Torino per acquistare i profumi
AXZ e BXZ, soggetti a Iva in base all’aliquota ordinaria. Le condizioni contrattuali
prevedono il versamento di un anticipo alla stipulazione del contratto, la consegna
“franco magazzino venditore” e il pagamento mediante bonifico bancario
a 30 giorni data fattura.
Dopo aver ordinato la merce e versato l’anticipo con un assegno bancario, la
profumeria Optima S.r.l. riceve i seguenti documenti
Symarline
Fattura di anticipo n° 345 emessa il 4 novembre da .................................................
Prezzo
Quantità Descrizione Importo
unitario
Vs. anticipo per la fornitura di profumi AXZ e BXZ .........................
+ Iva 22% su euro 800 176,00

.........................
Fattura di trasporto n° 31 emessa il 12 novembre dall’azienda di trasporto UPS Italia S.r.l.

Prezzo
n° colli Descrizione Importo
unitario
Trasporto per Vs. conto da Torino a Milano 145,00
.........................
+ Iva 22% su euro 145,00

............ 31,90
Symarline
Fattura differita n° 444 emessa il 25 novembre da .................................................
Prezzo
unitario
n° 100 Confezioni di profumo AXZ 52,50 5.250,00
n° 50 Confezioni di profumo BXZ 49,00 2.450,00
7.700,00
– Sconto incondizionato 10% 770,00

........................
6.930,00
........................
+ Spese di confezionamento 450,00
– Vs. anticipo di cui alla ns. fattura n° 345 del 4 novembre 20.. 800,00
........................
Imponibile Iva 6.580,00

........................
+ Iva 22% su euro 6.580 1.447,60
53
Symarline
Nota di variazione n° 500 emessa il 30 novembre da .................................................
Prezzo
unitario
n° 10 Confez. di profumo AXZ da Voi rese per difetti qualitativi 52,50 525,00
– Sconto incondizionato 10% .........................
472,50
+ Iva 22% su euro 472,50 103,95

credito
Totale a Vs. ............................ 576,45
Dopo aver completato i documenti, presenta

a. le registrazioni in P.D. nel libro giornale e nei mastri sinottici della S.r.l. Optima di Milano

03/11 ….......… CREDITI DIVERSI A/B n° inviato come anticipo alla ditta Symarline 976,00
03/11 ….......… BANCA X C/C A/B n° inviato come anticipo alla ditta Symarline 976,00
05/11 ….......… ANTICIPI A FORNITORI fattura n° 35 della ditta Symarline per ns. anticipo 800,00
05/11 ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° 35 della ditta Symarline per ns. anticipo 176,00
05/11 ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 35 della ditta Symarline per ns. anticipo 976,00
05/11 ….......… DEBITI V/ FORNITORI storno importo corrisposto ditta Symarline il 3/11 976,00
05/11 ….......… CREDITI DIVERSI storno importo corrisposto ditta Symarline il 3/11 976,00
12/11 ….......… TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° 31 del vettore UPS Italia S.r.l. 145,00
12/11 ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° 31 del vettore UPS Italia S.r.l. 31,90
12/11 ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 31 del vettore UPS Italia S.r.l. 176,90
25/11 ….......… MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 444 della ditta Symarline 6.930,00
25/11 ….......… COSTI PER SERVIZI DIVERSIfattura n° 444 della ditta Symarline 450,00
25/11 ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° 444 della ditta Symarline 1.447,60
25/11 ….......… ANTICIPI A FORNITORI fattura n° 444 della ditta Symarline 800,00
25/11 ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 444 della ditta Symarline 8.027,60
30/11 ….......… DEBITI V/ FORNITORI ricevuta nota di variazione n° 500 della ditta Symarline576,45
30/11 ….......… RESI SU ACQUISTI ricevuta nota di variazione n° 500 della ditta Symarline 472,50
30/11 ….......… IVA A NS. CREDITO ricevuta nota di variazione n° 500 della ditta Symarline 103,95
54
Mastri sinottici
Crediti diversi Banca X c/c Anticipi a fornitori Iva a ns. credito
0
,
6
7
9 0
,
6
7
9 80
0
, 80
0
, 0
,
6
7
1 5
9
,
3
0
1
0
9
,
1
3
4
.47
1 0
6
,
Debiti v/ fornitori Trasporti su acquisti Merci c/ acquisti Costi per servizi diversi
0
,
6
7
9 0
,
6
7
9 4
15,
0 0
,
3
9
.
6 450
0
,
574
,5
6 0
9
,
6
7
1
8.
26
00
,7
Resi su acquisti
47
2,50

(Omissis)
41. Dai documenti originari alla rilevazione in P.D. **

Esamina attentamente i documenti qui di seguito presentati e poi rileva in P.D.
le operazioni che da essi possono essere desunte relativamente alla S.n.c. Carlo
Martorella & C.
MILANO 11/05/20.. # 5.465 60
Cinquemilaquattrocentosessantacinque/60 ***
F.lli Galbiati & C. S.n.c.
C. Martorella & C. S.n.c.

CM
24855
55
Svolgimento
11/05 ….......… BANCA X C/C A/B n° 420 inviato come anticipo alla F.lli Galbiati & C. S.n.c. 5.465,60
11/05 ….......… ANTICIPI A FORNITORI fattura n° 1028 della F.lli Galbiati & C. S.n.c. per ns. anticipo
4.480,00
11/05 ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° 1028 della F.lli Galbiati & C. S.n.c. per ns. anticipo
985,60
11/05 ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 1028 della F.lli Galbiati & C. S.n.c. per ns. anticipo 5.465,60
11/05 ….......… DEBITI V/ FORNITORI storno importo corrisposto alla F.lli Galbiati & C. S.n.c. l’11/5
5.465,60
11/05 ….......… CREDITI DIVERSI storno importo corrisposto alla F.lli Galbiati & C. S.n.c. l’11/5 5.465,60
28/05 ….......… MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 1115 della F.lli Galbiati & C. S.n.c. 10.640,00
28/05 ….......… TRASPORTI SU ACQUISTIfattura n° 1115 della F.lli Galbiati & C. S.n.c. 180,00
28/05 ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° 1115 della F.lli Galbiati & C. S.n.c. 1.394,80
28/05 ….......… ANTICIPI A FORNITORI fattura n° 1115 della F.lli Galbiati & C. S.n.c. 4.480,00
28/05 ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 1115 della F.lli Galbiati & C. S.n.c. 7.734,80
56
42. Scritture in P.D. da completare e documenti originari ***

Completa le seguenti rilevazioni in P.D. e, con dati mancanti a scelta, presenta i
documenti che le hanno originate
08/04 .... CREDITI DIVERSI A/B n° ........ inviato come anticipo a .................. ditta X 3.416,00
08/04 .... BANCA X C/C A/B n° 450 inviato come anticipo alla ditta X
............................................................................. 3.416,00
12/04 .... ANTICIPI A FORNITORI fattura n° 1414 della ditta X per ns. anticipo
............................................................................. 2.800,00
12/04 .... IVA A NS. CREDITO fattura n° 1414 della ditta X per ns. anticipo
............................................................................. 616,00
12/04 .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 1414 della ditta X per ns. anticipo
............................................................................. 3.416,00
12/04 .... DEBITI V/ FORNITORI storno importo corrisposo alla ditta X l’8/4
............................................................................. 3.416,00
12/04 .... CREDITI DIVERSI storno importo corrisposo alla ditta X l’8/4
............................................................................. 3.416,00
12/04 .... MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 1482 della ditta X

............................................................................. 12.300,00
12/04 .... IMBALLAGGI C/ ACQUISTI fattura n° 1482 della ditta X
............................................................................. 400,00
12/04 .... IVA A NS. CREDITO fattura n° 1482 della ditta X
............................................................................. 2.178,00
12/04 .... ANTICIPI A FORNITORI storno anticipo fattura n° 1414 della ditta X
............................................................................. 2.800,00
12/04 .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 1482 della ditta X
............................................................................. 12.078,00
18/04 .... CONSULENZE fattura n° 527 della dott. Minoli

............................................................................. 3.640,00
18/04 .... IVA A NS. CREDITO fattura n° 527 della dott. Minoli
............................................................................. 800,80
18/04 .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 527 della dott. Minoli
............................................................................. 4.440,80
23/04 .... DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° 527 della dott. Minoli
............................................................................. 4.440,80
23/04 .... BANCA X C/C saldata fattura n° 527 della dott. Minoli
............................................................................. 3.740,80
23/04 .... ERARIO C/ RITENUTE OPERATE ritenuta 20% su fattura n° 527 della dott. Minoli
............................................................................. 700,00
26/04 .... DEBITI V/ FORNITORI nota di variazione n° … della ditta X

............................................................................. 2.318,00
26/04 .... RESI SU ACQUISTI nota di variazione n° … della ditta X
............................................................................. 1.900,00
26/04 .... IVA A NS. CREDITO nota di variazione n° … della ditta X
............................................................................. 418,00
30/04 .... DEBITI V/ FORNITORI pagata fattura n° … ditta Y

............................................................................. 9.720,00
30/04 .... CAMBIALI ATTIVE pagata fattura n° … ditta Y
............................................................................. 5.400,00
30/04 .... BANCA X C/C pagata fattura n° … ditta Y
............................................................................. 4.320,00
16/05 .... ERARIO C/ RITENUTE OPERATE versata ritenuta su parcella dott. Minoli
............................................................................. 700,00
16/05 .... BANCA X C/C versata ritenuta su parcella dott. Minoli
............................................................................. 700,00
Fatture
Calcoli fatture
Iva 22% 616,00 Imballaggi a perdere 400,00
Totale fattura 3.416,00 – acconto versato come da fattura 2.800,00
Iva 22% 2.178,00
57
Parcella n° 527 della dott. Minoli

3.640,00
IVA 22% su euro 3.640,00 800,80
Spese documentate art. 15 DPR 633/72 –
Totale 4.440,80
3.500,00 700,00
43. Acquisti: dai documenti alle rilevazioni in P.D. *

La Farmerboristeria di Aosta si rivolge all’azienda grossista La Bottega di Merlino
per acquistare spezie e tè di montagna biologico (prodotti soggetti a Iva 10%).
Le condizioni contrattuali prevedono la consegna “franco magazzino venditore”,
il trasporto effettuato a cura del venditore e con mezzi dello stesso, nonché il
versamento di un anticipo tramite bonifico bancario. Per il pagamento del saldo,
poi, è convenuta una dilazione di 45 giorni dalla data di consegna, contro addebito
in fattura di interessi al tasso del 7%.
In data 10 febbraio, la Farmerboristeria ha ordinato un bonifico bancario di euro
118,80 a favore della ditta fornitrice per l’anticipo contrattualmente previsto e,
successivamente, ha ricevuto i seguenti documenti
La Bottega di Merlino
Fattura di anticipo n° 35 emessa il 14 febbraio da ....................................................
Prezzo
unitario
Vs. anticipo per la fornitura di spezie e tè biologico 108,00
+ Iva 10% su euro 108 10,80
Fattura n° 56 emessa il 5 marzo da .........................................................
Prezzo
unitario
n° 50 Confezioni di spezie miste 2,80 140,00
n° 80 Confezioni di tè biologico di montagna 5,00 400,00
540,00
459,00
+ Trasporto con nostri mezzi 30,00
– Vs. anticipo di cui alla ns. fattura n° 35 del 14 febbraio 20... 108,00
Imponibile Iva 381,00
+ Iva 10% su euro 381 38,10
+ Interessi di dilazione (esenti art. 10, n° 1, DPR 633/72) 3,62
58
Nota di variazione n° 65 emessa il 13 marzo da .......................................................
Prezzo
unitario
n° 9 Confezioni di tè di montagna da Voi rese per difetti qualitativi 5,00 45,00
+ Iva 10% su euro 38,25 3,83
Totale a Vs. credito 42,08
Presenta
a. le registrazioni in P.D. nel libro giornale e i mastri sinottici della Farmerboristeria
Svolgimento
10/02 ….......… BANCA X C/C bonifico bancario come anticipo alla Bottega di Merlino 118,80
15/02 ….......… ANTICIPI A FORNITORI fattura n° 35 ditta La Bottega di Merlino per ns. anticipo108,00
15/02 ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° 35 ditta La Bottega di Merlino per ns. anticipo 10,80
15/02 ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 35 ditta La Bottega di Merlino per ns. anticipo 118,80
15/02 ….......… DEBITI V/ FORNITORI storno importo corrsisposto alla Bottega di Merlino il 10/02
118,80
15/02 ….......… CREDITI DIVERSI storno importo corrsisposto alla Bottega di Merlino il 10/02 118,80
05/03 ….......… MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 56 della Bottega di Merlino 459,00
05/03 ….......… TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° 56 della Bottega di Merlino 30,00
05/03 ….......… IVA A NS. CREDITO fattura n° 56 della Bottega di Merlino 38,10
05/03 ….......… INTERESSI PASSIVI V/ FORNITORI
fattura n° 56 della Bottega di Merlino 3,62
05/03 ….......… ANTICIPI A FORNITORI fattura n° 56 della Bottega di Merlino 108,00
05/03 ….......… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 56 della Bottega di Merlino 422,72
13/03 ….......… DEBITI V/ FORNITORI ricevuta nota di variazione n° 65 ditta La Bottega di Merlino
42,08
13/03 ….......… RESI SU ACQUISTI ricevuta nota di variazione n° 65 ditta La Bottega di Merlino 38,25
13/03 ….......… IVA A NS. CREDITO ricevuta nota di variazione n° 65 ditta La Bottega di Merlino 3,83
59
Mastri sinottici
Crediti diversi Banca X c/c Anticipi a fornitori Iva a ns. credito
118,80 118,80 108,00 108,00 10,80 3,83
38,10
Debiti v/ fornitori Trasporti su acquisti Merci c/ acquisti Interssi passivi v/ fornitori

118,80 118,80 30,00 459,00 3,62
42,08 422,72
Resi su acquisti
38,25

(Omissis)
44. Acquisto merci: dai mastri alle scritture in P.D. **

Osserva i seguenti mastri sinottici e rileva in P.D. le operazioni che ne hanno
determinato le movimentazioni (dati mancanti a scelta)
Merci c/ acquisti Iva a ns. credito Debiti v/ fornitori
54.230,00 11.930,60 550,00 3.050,00 66.160,60
63.885,60 775,00
Interessi passivi v/ fornitori Banca X c/c Resi su acquisti
775,00 31.550,00 2.500,00
32.325,00
Abbuoni e ribassi attivi Cambiali passive

10,60 32.325,00 32.325,00
Svolgimento
09/04 ….....… MERCI C/ ACQUISTI fattura n° … della ditta X 54.230,00
09/04 ….....… IVA A NS. CREDITO fattura n° … della ditta X 11.930,60
09/04 ….....… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° … della ditta X 66.160,60
09/04 ….....… DEBITI V/ FORNITORI nota di variazione n° … della ditta X 3.050,00
09/04 ….....… IVA A NS. CREDITO nota di variazione n° … della ditta X 550,00
09/04 ….....… RESI SU ACQUISTI nota di variazione n° … della ditta X 2.500,00
09/04 ….....… INT. PASS. V/ FORNITORI nota di addebito n° … ditta X per interessi 775,00
09/04 ….....… DEBITI V/ FORNITORI nota di addebito n° … ditta X per interessi 775,00
09/04 ….....… DEBITI V/ FORNITORI pagata ditta X (fattura – nota di variazione + nota di addebito)
63.885,60
09/04 ….....… BANCA X C/C pagata ditta X (fattura – nota di variazione + nota di addebito) 31.550,00
09/04 ….....… CAMBIALI PASSIVE pagata ditta X (fattura – nota di variazione + nota di addebito) 32.325,00
09/04 ….....… ABBUONI E RIBASSI ATTIVIpagata ditta X (fattura – nota di variazione + nota di addebito) 10,60
31/05 ….....… CAMBIALI PASSIVE pagata cambiale passiva con addebito in c/c 32.325,00
31/05 ….....… BANCA X C/C pagata cambiale passiva con addebito in c/c 32.325,00
60
45. Acquisto merci: dai mastri alle scritture in P.D. **

Il 6 aprile la ditta Roberto De Lino ha acquistato dalla ditta Giovanni Secomandi una
partita di merci KGF dell’importo complessivo di euro 78.530 + Iva ordinaria, che il
venditore ha spedito in giornata e per la quale ha emesso la relativa fattura.
Presenta le scritture in P.D. considerando le seguenti due ipotesi
a. il contratto di compravendita prevede il regolamento a 60 giorni con interessi al tasso del
3,50%, calcolati con il procedimento dell’anno civile
b. le condizioni contrattuali prevedono il pagamento a 30 giorni senza interessi, ma alla scadenza
del suddetto termine – ossia il 6 maggio – il compratore ottiene una dilazione di altri 60
giorni, con interessi al tasso del 4,50%, per i quali la ditta Secomandi emette in giornata una
nota di addebito.
Il successivo 5 luglio, poi, De Lino salda il proprio debito ordinando a banca Intesa Sanpaolo un
bonifico bancario a favore di Secomandi
Svolgimento
06/04 ….....… IVA NS. CREDITO fattura n° … della ditta Giovanni Secomandi 17.276,60
06/04 ….....… DEBITI V/ FORNITORI fattura n° … della ditta Giovanni Secomandi 95.806,60
a.
05/06 ….....… INT. PASS. V/ FORNITORI nota di addebito n° … ditta Giovanni Secomandi per interessi551,22
05/06 ….....… DEBITI V/ FORNITORI nota di addebito n° … ditta Giovanni Secomandi per interessi 551,22
05/06 ….....… DEBITI V/ FORNITORI saldate a mezzo banca fatt. n° … e nota add. n° … Secomandi
96.357,82
05/06 ….....… BANCA X C/C saldate a mezzo banca fatt. n° … e nota add. n° … Secomandi 96.357,82
b.
06/05 ….....… INT. PASS. V/ FORNITORI nota di addebito n° … ditta Secomandi per interessi 708,71
06/05 ….....… DEBITI V/ FORNITORI nota di addebito n° … ditta Secomandi per interessi 708,71
05/07 ….....… DEBITI V/ FORNITORI saldate a mezzo banca fatt. n° … e nota add. n° … Secomandi
96.515,31
05/07 ….....… INTESA SANPAOLO C/C saldate a mezzo banca fatt. n° … e nota add. n° … Secomandi 96.515,31
Calcolo degli interessi:

…………………………………………….....…………………….....…………………….....…………………………………………………………
a. l = 95.806,60x 3,50 x 60 = euro551,22
…………………………………………….....…………………….....…………………………………….....…………………………………………
36.500
…………………………………………….....…………………….....…………………….....…………………………………………………………
b. l = 95.806,60x 4,50x 60 = euro 708,71
…………………………………………….....…………………….....…………………………………….....…………………………………………
36.500
61
46. Acquisti e loro regolamento **

Rileva in P.D. i seguenti fatti amministrativi, applicando – ove occorra – l’Iva in
base all’aliquota ordinaria
a. ricevuta fattura della ditta Guglielmo Vittori per l’acquisto di una partita di merci dell’importo
di euro 5.600 + Iva, regolamento mediante rilascio di un effetto di euro 4.250 e di un assegno
bancario per la differenza
b. a saldo di una fattura scaduta di euro 2.470 si gira un assegno bancario di euro 470 e si rilascia
un effetto a 2 mesi per la differenza
c. restituite alla ditta Vittori merci risultate difettose per euro 400 + Iva: la ditta fornitrice emette
la relativa nota di variazione Iva e invia un assegno bancario a saldo
d. ricevuta fattura della ditta Soresini per un acquisto di merci “franco magazzino venditore”; il
fornitore espone merci per euro 9.600 + Iva ordinaria, spese di trasporto anticipate a nostro
nome e per nostro conto per euro 54,90 (Iva compresa); regolamento: per metà a 60 giorni e
per metà a 90 giorni
e. alla prima delle due scadenze di cui al punto precedente si richiede alla Banca Nazionale del
Lavoro, contro addebito in conto corrente, un assegno circolare che il giorno successivo
viene inviato al fornitore; contemporaneamente si gira a favore dello stesso un effetto di
euro 3.800 scadente a 30 giorni e per la differenza si rilascia un pagherò con la medesima
scadenza
f. a saldo di una fattura di euro 3.850 si rilascia un effetto a 30 giorni, comprensivo degli
interessi al 4,25%, domiciliato presso la Banca Nazionale del Lavoro
g. alla scadenza la Banca Nazionale del Lavoro estingue l’effetto di cui sopra e invia la relativa
contabile nella quale espone anche una commissione di euro 4,50
62
Svolgimento
a. .. / .. ........... IVA A NS. CREDITO fattura n° … della ditta Guglielmo Vittori 1.232,00
a. .. / .. ........... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° … della ditta Guglielmo Vittori 6.832,00
a. .. / .. ........... DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° … della ditta Guglielmo Vittori 6.832,00
a. .. / .. ........... CAMBIALI PASSIVE rilasciato pagherò alla ditta Guglielmo Vittori 4.250,00
a. .. / .. ........... BANCA X C/C A/B n° … a saldo fattura n° … alla ditta Guglielmo Vittori 2.582,00
b. .. / .. ........... DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° … della ditta X 2.470,00
b. .. / .. ........... ASSEGNI IN CASSA girato A/B n°… a saldo fattura n° … alla ditta X 470,00
b. .. / .. ........... CAMBIALI PASSIVE rilasciato pagherò a saldo fattura n° … alla ditta X 2.000,00
c. .. / .. ........... DEBITI V/ FORNITORI nota di variazione n° … della ditta Guglielmo Vittori 488,00
c. .. / .. ........... RESI SU ACQUISTI nota di variazione n° … della ditta Guglielmo Vittori 400,00
c. .. / .. ........... IVA A NS. CREDITO nota di variazione n° … della ditta Guglielmo Vittori 88,00
c. .. / .. ........... ASSEGNI IN CASSA A/B n° … a saldo nota di variazione n° … della ditta Vittori488,00
c. .. / .. ........... DEBITI V/ FORNITORI accredito per nota di variazione n° … della ditta Vittori 488,00
d. .. / .. ........... TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° … del corriere X 45,00
d. .. / .. ........... IVA A NS. CREDITO fattura n° … del corriere X 9,90
d. .. / .. ........... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° … del corriere X 54,90
d. .. / .. ........... MERCI C/ ACQUISTI fattura n° … della ditta Soresini 9.600,00
d. .. / .. ........... IVA A NS. CREDITO fattura n° … della ditta Soresini 2.112,00
d. .. / .. ........... DEBITI V/ FORNITORI storno fattura n° … del corriere X 54,90
d. .. / .. ........... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° … della ditta Soresini 11.766,90
e. .. / .. ........... ASSEGNI IN CASSA ottenuto rilascio A/C n° … per pag. fatt. n° … della ditta Soresini
5.883,45
e. .. / .. ........... BANCA NAZ. DEL LAV. C/Cottenuto rilascio A/C n° … per pag. fatt. n° … della ditta Soresini 5.883,45
e. .. / .. ........... DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° … della ditta Soresini 11.766,90
e. .. / .. ........... ASSEGNI IN CASSA A/C n° … per pagamento fattura n° … della ditta Soresini 5.883,45
e. .. / .. ........... CAMBIALI ATTIVE girata cambiale a saldo fattura n° … alla ditta Soresini 3.800,00
e. .. / .. ........... CAMBIALI PASSIVE rilasciato pagherò a saldo fattura n° … alla ditta Soresini 2.083,45
f. .. / .. ........... DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° … della ditta X 3.850,00
f. .. / .. ........... INT. PASS. V/ FORNITORI interessi di mora dovuti alla ditta X 13,45
f. .. / .. ........... CAMBIALI PASSIVE saldata fattura n° … della ditta X + interessi 3.863,45
g. .. / .. ........... CAMBIALI PASSIVE pagata cambiale in scadenza domiciliata presso BNL 3.836,45
g. .. / .. ........... SPESE BANCARIE DIVERSE spese bancarie 4,50
g. .. / .. ........... BANCA NAZ. DEL LAV. C/Cpagata cambiale in scadenza domiciliata presso BNL 3.840,95
63
47. Caccia agli errori ***

Individua e correggi gli errori commessi nelle seguenti rilevazioni relative ad
acquisti effettuati dal signor Mortillaro, titolare dell’omonima azienda
05/02 .... TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° ... del vettore Massimini 300,00
05/02 .... IVA A NS. DEBITO fattura n° ... del vettore Massimini 66,00
05/02 .... DENARO IN CASSA fattura n° ... del vettore Massimini 366,00
05/02 .... MERCI C/ ACQUISTI fattura n° ... della ditta RES 23.700,00
05/02 .... IVA A NS. CREDITO fattura n° ... della ditta RES 5.214,00
05/02 .... DEBITI V/ FORNITORI storno fattura n° ... vettore Massimini 366,00
05/02 .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° ... della ditta RES 29.280,00
12/02 .... DEBITI V/ FORNITORI nota di variazione n° ... della ditta RES 1.830,00
12/02 .... IVA A NS. DEBITO nota di variazione n° ... della ditta RES 330,00
12/02 .... RESI SU VENDITE nota di variazione n° ... della ditta RES 1.500,00
12/02 .... DEBITI V/ FORNITORI nota di variazione n° ... della ditta Poli 56,00
12/02 .... ABBUONI E RIBASSI PASSIVI nota di variazione n° ... della ditta Poli 56,00
15/02 .... SPESE TELEFONICHE fattura Telecom n° ... 854,00
15/02 .... DEBITI V/ FORNITORI fattura Telecom n° ... 854,00
25/02 .... CONSULENZE parcella n° 54 dott. Garbellini 6.500,00
25/02 .... IVA A NS. DEBITO parcella n° 54 dott. Garbellini 1.430,00
25/02 .... DEBITI V/ FORNITORI parcella n° 54 dott. Garbellini 7.930,00
28/02 .... DEBITI V/ FORNITORI saldata parcella n° 54 dott. Garbellini 7.930,00
28/02 .... BANCA X C/C saldata parcella n° 54 dott. Garbellini 6.680,00
28/02 .... ERARIO C/ RITENUTE OPERATE saldata parcella n° 54 dott. Garbellini 1.250,00
10/03 .... INTERESSI PASSIVI V/ FORNITORI nota di addebito n° ... RES per interessi di mora 250,00
10/03 .... DEBITI V/ FORNITORI nota di addebito n° ... RES per interessi di mora 250,00
19/03 .... DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° ... RES 27.450,00
19/03 .... DEBITI V/ FORNITORI saldata nota di addebito n° ... RES 250,00
19/03 .... DEBITI V/ FORNITORI saldate a ½ banca fatt. n° ... e nota add. n° ... RES 27.770,00
Svolgimento
.... TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° ... del vettore Massimini 300,00
05/02 .... IVA A NS. CREDITO fattura n° ... del vettore Massimini 66,00
05/02 .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° ... del vettore Massimini 366,00
05/02 .... MERCI C/ ACQUISTI fattura n° ... della ditta RES 23.700,00
05/02 .... IVA A NS. CREDITO fattura n° ... della ditta RES 5.214,00
05/02 .... DEBITI V/ FORNITORI storno fattura n° ... vettore Massimini 366,00
05/02 .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° ... della ditta RES 29.280,00
12/02 .... DEBITI V/ FORNITORI nota di variazione n° ... della ditta RES 1.830,00
12/02 .... IVA A NS. CREDITO nota di variazione n° ... della ditta RES 330,00
12/02 .... RESI SU AQUISTI nota di variazione n° ... della ditta RES 1.500,00
12/02 .... DEBITI V/ FORNITORI nota di variazione n° ... della ditta Poli 56,00
12/02 .... ABBUONI E RIBASSI ATTIVI nota di variazione n° ... della ditta Poli 56,00
15/02 .... SPESE TELEFONICHE fattura Telecom n° ... 700,00
15/02 .... IVA A NS. CREDITO fattura Telecom n° ... 154,00
15/02 .... DEBITI V/ FORNITORI fattura Telecom n° ... 854,00
25/02 .... CONSULENZE parcella n° 54 dott. Garbellini 6.500,00
25/02 .... IVA A NS. CREDITO parcella n° 54 dott. Garbellini 1.430,00
25/02 .... DEBITI V/ FORNITORI parcella n° 54 dott. Garbellini 7.930,00
28/02 .... DEBITI V/ FORNITORI saldata parcella n° 54 dott. Garbellini 7.930,00
28/02 .... BANCA X C/C saldata parcella n° 54 dott. Garbellini 6.630,00
28/02 .... ERARIO C/ RITENUTE OPERATE saldata parcella n° 54 dott. Garbellini 1.300,00
64
.... INTERESSI PASSIVI V/ FORNITORI nota di addebito n° ... RES per interessi di mora 250,00
10/03 .... DEBITI V/ FORNITORI nota di addebito n° ... RES per interessi di mora 250,00
19/03 .... DEBITI V/ FORNITORI sald. fatt. n° ... RES al netto nota di var. n° ... + nota di add. 27.700,00
19/03 .... BANCA X C/C sald. fatt. n° ... RES al netto nota di var. n° ... + nota di add. 27.700,00
48. Operazioni relative alle cambiali passive ***

Rileva in P.D. i seguenti fatti amministrativi riguardanti le cambiali passive
a. accettata una tratta di euro 2.490 spiccata dal fornitore Alberto Tonini a saldo di una sua
fattura di pari importo
b. ottenuta una dilazione nel pagamento di una fattura di euro 3.600 della ditta Michele Dionisi
contro addebito di euro 56 per interessi, per i quali il fornitore ha emesso una semplice nota di
addebito;
a saldo del complessivo importo dovuto si accetta una tratta
c. pagato a mezzo banca un effetto di euro 4.500 in scadenza
d. stipulato un contratto per l’acquisto di tonnellate 60 di merce A per consegna “franco
magazzino venditore”, regolamento a 60 giorni data consegna
e. ricevute le merci di cui sopra e pagate in contanti spese di trasporto per euro 200 + Iva
f. ricevuta la fattura per l’acquisto di cui alla lettera d., nella quale, oltre all’importo della merce
calcolato in base al prezzo pattuito in euro 195 la tonnellata e alla relativa Iva, vengono
addebitati gli interessi al tasso del 4%, calcolati con il procedimento dell’anno civile, per la
dilazione concessa; per l’importo complessivamente dovuto si rilascia un pagherò
g. ricevuta una fattura per l’acquisto di merci diverse per euro 10.800, con addebito di imballaggi
a perdere per euro 410 e dell’Iva ad aliquota ordinaria
h. a saldo della fattura precedente si accetta una tratta dell’importo di euro 7.800 scadente a
90 giorni, mentre per il resto più gli interessi per la dilazione ottenuta, calcolati al 3,25% con
il procedimento dell’anno civile e addebitati dal fornitore con apposita nota, si rilascia un
assegno bancario sulla Banca Nazionale del Lavoro
65
Svolgimento
a. .. / .. ........... CAMBIALI PASSIVE accettata tratta a saldo fattura n° … della ditta Alberto Tonini 2.490,00
b. .. / .. ........... INT. PASS. V/ FORNITORInota di addebito n° … della ditta Dionisi per interessi 56,00
b. .. / .. ........... DEBITI V/ FORNITORI nota di addebito n° … della ditta Dionisi per interessi 56,00
b. .. / .. ........... DEBITI V/ FORNITORI accettata tratta a saldo fatt. n° … e nota di add. n° … ditta Dionisi 3.656,00
b. .. / .. ........... CAMBIALI PASSIVE accettata tratta a saldo fatt. n° … e nota di add.
n° … ditta Dionisi 3.656,00
c. .. / .. ........... CAMBIALI PASSIVE pagata cambiale in scadenza 4.500,00
c. .. / .. ........... BANCA X C/C pagata cambiale in scadenza 4.500,00
e. .. / .. ........... TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° … del vettore X 200,00
e. .. / .. ........... IVA A NS. CREDITO fattura n° … del vettore X 44,00
e. .. / .. ........... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° … del vettore X 244,00
e. .. / .. ........... DEBITI V/ FORNITORI pagata fattura n° … del vettore X 244,00
e. .. / .. ........... DENARO IN CASSA pagata fattura n° … del vettore X 244,00
f. .. / .. ........... MERCI C/ ACQUISTI fattura n° … della ditta Alfa 11.700,00
f. .. / .. ........... IVA A NS. CREDITO fattura n° … della ditta Alfa 2.574,00
f. .. / .. ........... INT. PASS. V/ FORNITORI fattura n° … della ditta Alfa 93,86
f. .. / .. ........... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° … della ditta Alfa 14.367,86
f. .. / .. ........... DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° … della ditta Alfa 14.367,86
f. .. / .. ........... CAMBIALI PASSIVE rilasciato pagherò a saldo fattura n° … ditta Alfa 14.367,86
g. .. / .. ........... MERCI C/ ACQUISTI fattura n° … della ditta Beta 10.800,00
g. .. / .. ........... IMBALLAGGI C/ ACQUISTIfattura n° … della ditta Beta 410,00
g. .. / .. ........... IVA A NS. CREDITO fattura n° … della ditta Beta 2.466,20
g. .. / .. ........... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° … della ditta Beta 13.676,20
h. .. / .. ........... INT. PASS. V/ FORNITORI nota di addebito n° … della ditta Beta per interessi 62,51
h. .. / .. ........... DEBITI V/ FORNITORI nota di addebito n° … della ditta Beta per interessi 62,51
h. .. / .. ........... DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° … + nota di addebito della ditta Beta 13.738,71
h. .. / .. ........... CAMBIALI PASSIVE accettata tratta a saldofatt.n° … e nota di add.n° … ditta Beta 7.800,00
h. .. / .. ........... BANCA NAZ. DEL LAV. C/CA/B n° … a saldo fatt. n° … e nota di addebito n° … ditta Beta 5.938,71
66
49. Le vendite: analisi di conti di mastro

Analizza i seguenti conti di mastro: desumi le operazioni che hanno originato
i movimenti in essi registrati e riportale sul libro giornale
Crediti v/ clienti Cambiali attive Banca X c/c Assegni in cassa
12.017,00 12.017,00 11.000,00 1.000,00 1.000,00 1.000,00
Iva a ns. debito Merci c/ vendite Abbuoni e ribassi passivi

2.167.00 9.850,00 17,00
Svolgimento
Operazioni individuate
a. Emessa fattura per vendita merci per euro 9.850 + Iva 22%
b. Riscossa la fattura ricevendo a saldo un assegno di euro 1.000 e una cambiale di euro 11.000
c. Versato l’assegno sul c/c bancario
a. .. / .. ........... MERCI C/ VENDITE emessa fattura n°… sulla ditta ….. 9.850,00
a. .. / .. ........... IVA A NS. DEBITO emessa fattura n°… sulla ditta ….. 2.167,00
b. .. / .. ........... ASSEGNI IN CASSA riscossa fattura n°… ditta ………….. 1.000,00
b. .. / .. ........... CAMBIALI ATTIVE riscossa fattura n°… ditta ………….. 11.000,00
b. .. / .. ........... ABBUONI E RIBASSI PASSIVIriscossa fattura n°… ditta ………….. 17,00
b. .. / .. ........... CREDITI V/ CLIENTI riscossa fattura n°… ditta ………….. 12.017,00
c. .. / .. ........... BANCA X C/C versamento assegno bancario 1.000,00
c. .. / .. ........... ASSEGNI IN CASSA versamento sul c/c 1.000,00
67
50. Rilevazione di fatture *

Rileva in Partita doppia i seguenti fatti amministrativi relativi a operazioni compiute
dalla ditta Valerio Cionfi
a. fattura n° 117 emessa sul cliente Giorgio Merelli per la vendita di una partita di merci del
valore complessivo di euro 5.660 + Iva ordinaria
b. vendita di imballaggi per euro 285 + Iva ordinaria, come da fattura n° 162 sulla ditta Di Romeo
c. fattura n° 222 emessa sulla ditta Dante Ghilardi per la vendita di una partita di merci
dell’importo di euro 4.500, con addebito di imballaggi a perdere per euro 52,30 e di spese di
trasporto non documentate per euro 40, Iva ordinaria
d. ricevuta e pagata in contanti la fattura DHL n° 120 dell’importo di euro 93 + Iva ordinaria per
spese di trasporto relative a una vendita “franco magazzino compratore”
Svolgimento
a. .. / .. ........... IVA A NS. DEBITO fattura n° 117 sulla ditta Giorgio Merelli 1.245,20
a. .. / .. ........... MERCI C/ VENDITE fattura n° 117 sulla ditta Giorgio Merelli 5.660,00
b. .. / .. ........... CREDITI V/ CLIENTI fattura n° 162 sulla ditta Di Romeo 347,70
b. .. / .. ........... RIMBORSI PER IMBALLI fattura n° 162 sulla ditta Di Romeo 285,00
b. .. / .. ........... IVA A NS. DEBITO fattura n° 162 sulla ditta Di Romeo 62,70
c. .. / .. ........... CREDITI V/ CLIENTI fattura n° 222 sulla ditta Dante Ghilardi 5.602,61
c. .. / .. ........... MERCI C/ VENDITE fattura n° 222 sulla ditta Dante Ghilardi 4.500,00
c. .. / .. ........... RIMBORSI PER IMBALLI fattura n° 222 sulla ditta Dante Ghilardi 52,30
c. .. / .. ........... RIMBORSI PER TRASPORTI fattura n° 222 sulla ditta Dante Ghilardi 40,00
c. .. / .. ........... IVA A NS. DEBITO fattura n° 222 sulla ditta Dante Ghilardi 1.010,31
d. .. / .. ........... TRASPORTI SU VENDITE fattura n° 120 del corriere DHL 93,00
d. .. / .. ........... IVA A NS. CREDITO fattura n° 120 del corriere DHL 20,46
d. .. / .. ........... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 120 del corriere DHL 113,46
d. .. / .. ........... DEBITI V/ FORNITORI pagata fattura n° 120 del corriere DHL 113,46
d. .. / .. ........... DENARO IN CASSA pagata fattura n° 120 del corriere DHL 113,46
51. Rilevazione di una fattura di vendita *

Il 14 settembre 20.. la ditta Giorgio Serrai emette sulla ditta Ignazio Ricolfi la fattura
n° 478, che presenta la seguente parte tabellare
Fattura della ditta Giorgio Serrai
Merce Alfa 450,00
Imballaggi a perdere 20,00
Imponibile 470,00
Iva 22% su euro 470 103,40
Spese documentate art. 15 DPR 633/72 42,70
Analizza il fatto amministrativo al quale il documento si riferisce ed effettuane

la registrazione in P.D.
68
Svolgimento
14/09 .......... DENARO IN CASSA pagata con A/B n° … fatt. n° … per conto Ignazio Ricolfi 42,70
14/09 .......... CREDITI V/ CLIENTI ns. fatt. n° 478 sulla ditta Ignazio Ricolfi 616,10
14/09 .......... MERCI C/ VENDITE ns. fatt. n° 478 sulla ditta Ignazio Ricolfi 450,00
14/09 .......... RIMBORSI PER IMBALLI ns. fatt. n° 478 sulla ditta Ignazio Ricolfi 20,00
14/09 .......... IVA A NS. DEBITO ns. fatt. n° 478 sulla ditta Ignazio Ricolfi 103,40
14/09 .......... ANTICIPAZIONI PER C/ CLIENTI
storno ns. anticipazione per conto Ignazio Ricolfi 42,70
52. Resi e abbuoni su vendite *

Il 30 maggio 20.. la Bentivoglio & C. S.a.s. ha emesso i seguenti documenti
• nota di variazione n° 12, di euro 852 + Iva 22% a favore della ditta Nespoli S.r.l per un reso di
merci non conformi all’ordine
• nota di accredito n° 14 di euro 156, senza regolarizzazione Iva, per un abbuono concesso alla
ditta Graziosi S.n.c.
Svolgimento
30/05 .......... RESI SU VENDITE nota di variazione n° 12 a favore della Nespoli S.r.l. 852,00
30/05 .......... IVA A NS. DEBITO nota di variazione n° 12 a favore della Nespoli S.r.l. 187,44
30/05 .......... CREDITI V/ CLIENTI nota di variazione n° 12 a favore della Nespoli S.r.l. 1.039,44
30/05 .......... ABBUONI E RIBASSI PASSIVI nota di accredito n° 14 a favore della Graziosi S.n.c. 156,00
30/05 .......... CREDITI V/ CLIENTI nota di accredito n° 14 a favore della Graziosi S.n.c. 156,00
53. Vendita “f.m.v.”: trasporto a cura del venditore *

La Kappazeta S.r.l. ha effettuato la consegna di una partita di merce con un proprio
automezzo. Nella fattura di vendita, poi, oltre alle merci per euro 12.350 + Iva e ad
imballi a perdere per euro 300, è stato addebitato un importo a forfait di euro 450
per il trasporto non documentato.
Presenta la scrittura in P.D. redatta dalla Kappazeta S.r.l.
Svolgimento
..../.... .......... CREDITI V/ CLIENTI fattura n° … sulla ditta Gamma 15.982,00
..../.... .......... MERCI C/ VENDITE fattura n° … sulla ditta Gamma 12.350,00
..../.... .......... RIMBORSI PER IMBALLI fattura n° … sulla ditta Gamma 300,00
..../.... .......... RIMBORSI PER TRASPORTI fattura n° … sulla ditta Gamma 450,00
..../.... .......... IVA A NS. DEBITO fattura n° … sulla ditta Gamma 2.882,00
69
54. Fatture di vendita con ricavi accessori **

Rileva in Partita doppia le seguenti operazioni compiute dalla ditta Giuseppe Salerno
a. emessa la fattura n° 441 sulla ditta Antonio Michetti per la vendita di una partita di merci del
valore complessivo di euro 9.600, con addebito di imballaggi a perdere per euro 150 e dell’Iva
ad aliquota ordinaria
b. vendute merci per euro 3.585 alla ditta Manganelli, come da fattura n° 225, nella quale
figurano anche spese di trasporto addebitate in via forfettaria (non documentate) per euro 115
e l’Iva ad aliquota ordinaria
c. anticipate in nome e per conto del cliente Nocchi spese di trasporto per euro 230 + Iva, come
da fattura del corriere DHL, regolata in contanti
d. emessa sulla ditta Alberto Nocchi la fattura n° 361, che espone merci per euro 8.865 e
imballaggi per euro 135; il documento contiene anche l’addebito dell’Iva sulla base imponibile
e il recupero della somma anticipata al vettore DHL (vedi il punto c.)
e. venduta alla ditta Callegaris una partita di merci del valore di euro 6.300, concedendo uno
sconto incondizionato del 15%: in relazione a ciò la ditta Salerno emette la fattura n° 447, che
contiene anche un addebito di euro 500 per prestazioni accessorie non documentate e l’Iva ad
aliquota ordinaria sull’imponibile
Svolgimento
a. .. / .. ........... MERCI C/ VENDITE fattura n° 441 sulla ditta Antonio Michetti 9.600,00
a. .. / .. ........... RIMBORSI PER IMBALLI fattura n° 441 sulla ditta Antonio Michetti 150,00
a. .. / .. ........... IVA A NS. DEBITO fattura n° 441 sulla ditta Antonio Michetti 2.145,00
b. .. / .. ........... CREDITI V/ CLIENTI fattura n° 225 sulla ditta Manganelli 4.514,00
b. .. / .. ........... MERCI C/ VENDITE fattura n° 225 sulla ditta Manganelli 3.585,00
b. .. / .. ........... RIMBORSI PER TRASPORTI fattura n° 225 sulla ditta Manganelli 115,00
b. .. / .. ........... IVA A NS. DEBITO fattura n° 225 sulla ditta Manganelli 814,00
c. .. / .. ........... ANTICIPAZIONI PER C/ CLIENTI pagata in contanti fattura DHL per conto Nocchi 280,60
c. .. / .. ........... DENARO IN CASSA pagata in contanti fattura DHL per conto Nocchi 280,60
d. .. / .. ........... CREDITI V/ CLIENTI fattura n° 361 sulla ditta Alberto Nocchi 11.260,60
d. .. / .. ........... MERCI C/ VENDITE fattura n° 361 sulla ditta Alberto Nocchi 8.865,00
d. .. / .. ........... RIMBORSI PER IMBALLI fattura n° 361 sulla ditta Alberto Nocchi 135,00
d. .. / .. ........... IVA A NS. DEBITO fattura n° 361 sulla ditta Alberto Nocchi 1.980,00
d. .. / .. ........... ANTICIPAZIONI PER C/ CLIENTIstorno ns. anticipazione DHL per conto Nocchi 280,60
e. .. / .. ........... CREDITI V/ CLIENTI fattura n° 447 sulla ditta Callegaris 7.143,10
e. .. / .. ........... MERCI C/ VENDITE fattura n° 447 sulla ditta Callegaris 5.355,00
e. .. / .. ........... RIMBORSI DIVERSI SU VENDITEfattura n° 447 sulla ditta Callegaris 500,00
e. .. / .. ........... IVA A NS. DEBITO fattura n° 447 sulla ditta Callegaris 1.288,10
70

La seguente Situazione contabile redatta al 31/5, pur presentando il totale delle
eccedenze Dare uguale al totale delle eccedenze Avere, contiene sette errori.
Sapresti individuarli?
Situazione contabile
Codici Denominazione dei conti Eccedenze Dare Eccedenze Avere
.... costi di impianto 1.500,00
.... fondo ammortamento costi di impianto 900,00
.... fabbricati 280.000,00
.... attrezzature 50.000,00
.... mobili 30.000,00
.... automezzi 45.000,00
.... fondo ammortamento fabbricati 28.000,00
.... fondo ammortamento attrezzature 28.000,00
.... fondo ammortamento mobili 32.000,00
.... fondo ammortamento automezzi 30.000,00
.... crediti v/ clienti 180.000,00
.... cambiali attive 50.000,00
.... fondo svalutazione crediti 6.500,00
.... iva a ns. credito 21.000,00
.... assegni in cassa 2.500,00
.... denaro in cassa 3.200,00
.... patrimonio netto 250.000,00
.... debiti per tfr 87.500,00
.... mutui passivi 100.000,00
.... debiti v/ fornitori 130.000,00
.... cambiali passive 40.000,00
.... iva a ns. debito 36.000,00
.... banca x c/c 54.300,00
.... merci c/ vendite 1.237.200,00
.... rimborsi per imballi 32.000,00
.... resi su vendite 18.000,00
.... merci c/ acquisti 967.000,00
.... imballaggi c/ acquisti 42.400,00
.... resi su acquisti 34.000,00
.... merci c/ esistenze iniziali 144.000,00
.... imballaggi c/ esistenze iniziali 25.000,00
.... energia elettrica 7.200,00
.... spese telefoniche 2.800,00
.... salari e stipendi 108.000,00
.... oneri sociali 34.560,00
.... interessi passivi su mutui 5.640,00
2.072.100,00 2.072.100,00
Svolgimento
Errori individuati
• I costi d’impianto hanno eccedenza Dare (e non Avere)
• Il fondo ammortamento costi d’impianto ha eccedenza Avere (e non Dare)
• Il fondo ammortamento mobili (Avere 32.000) non può essere di importo maggiore del costo
storico dei mobili, iscritto in Dare per euro 30.000
71
• Il fondo ammortamento automezzi deve risultare con un’eccedenza di segno Avere (e non Dare)
• L’importo dell’iva a ns. credito deve essere in Dare (e non in Avere)
• L’importo del conto imballaggi c/ acquisti deve essere in Dare (e non in Avere)
• Il conto resi su acquisti deve essere iscritto in Avere (e non in Dare)
56. Quesiti di riepilogo su acquisti e vendite

Segna con una crocetta nelle apposite caselle le risposte corrette, tenendo conto
che possono essere più di una
a. Un pagamento con denaro contante eseguito a un fornitore determina
1. una riduzione delle disponibilità bancarie
2. l’estinzione di un debito
3. una variazione economica positiva
4. una variazione economica negativa
b. Se il compratore di una merce paga una parte del prezzo prima della consegna, il venditore
1. deve emettere fattura per l’anticipo ricevuto assoggettandolo a Iva
2. deve fatturare l’anticipo senza assoggettarlo a Iva
3. deve fatturare l’anticipo al momento dell’emissione della fattura a saldo
4. non deve emettere la fattura per l’anticipo ricevuto
c. In relazione a una compravendita di merci, nell’aspetto finanziario, il fornitore-venditore rileva

1. un credito di regolamento nei confronti del cliente-compratore
2. una variazione economica negativa per il ricavo conseguito
3. un credito di finanziamento verso il cliente, se il pagamento è differito
4. una variazione finanziaria passiva per la riduzione delle merci in magazzino
d. In relazione a una compravendita di merci, nell’aspetto finanziario, il cliente-compratore rileva

1. un credito di finanziamento verso il fornitore, se il pagamento è differito
2. un debito di regolamento nei confronti del fornitore-venditore
3. una variazione finanziaria passiva per la riduzione delle merci in magazzino
4. una variazione economica negativa per il ricavo conseguito
e. Se la fattura del vettore che ha trasportato la merce è pagata dal compratore

1. le spese del trasporto sono un costo per il compratore solo se il contratto prevede la
clausola “franco magazzino venditore”
2. le spese del trasporto sono sempre un costo a carico del compratore
3. le spese di trasporto non sono un costo né per il venditore né per il compratore
4. le spese del trasporto sono un costo per il venditore solo se il contratto prevede
la clausola “franco magazzino venditore”
72
f. Nelle vendite “franco magazzino compratore” il venditore che sostenga le spese di trasporto
registra nella propria contabilità
1. un componente negativo di reddito
2. un credito nei confronti del cliente-compratore
3. un ricavo accessorio di vendita
4. un costo pluriennale
g. Se a saldo di una fattura di euro 800 rilascia un assegno bancario di pari importo,
il compratore rileva
1. una diminuzione di debiti di regolamento e una variazione economica negativa
2. una diminuzione di debiti di finanziamento e una riduzione delle disponibilità nel conto
corrente bancario
3. una diminuzione di debiti di regolamento e una riduzione delle disponibilità in cassa
4. una diminuzione di debiti di regolamento e una riduzione delle disponibilità nel conto
corrente bancario
h. Se a saldo di una fattura di euro 4.000,60 riceve un bonifico bancario di euro 4.000,
il venditore rileva
1. un ribasso passivo di euro 0,60 da rilevare in Avere del conto abbuoni e ribassi passivi
2. un reso su vendite da rilevare in Dare del conto resi su vendite
3. un reso su acquisti da rilevare in Avere del conto resi su acquisti
4. un ribasso passivo di euro 0,60 da rilevare in Dare del conto abbuoni e ribassi passivi
73
57. Riscossione di un anticipo e fattura a saldo *

II 7 agosto 20.. la ditta Federico Fossetti ha stipulato con la S.n.c. Valtorta & C. un
contratto per la vendita di una partita di merce Delta per l’importo di euro 5.800
+ Iva ordinaria, ricevendo un assegno bancario di euro 1.342, comprensivo di Iva
ordinaria, come anticipo sulla fornitura e per il quale ha emesso la fattura n° 522. Il
successivo 10 agosto, la ditta Fossetti, dopo aver consegnato la merce, ha emesso
la relativa fattura n° 531.
Presenta le due fatture emesse dal venditore e le relative scritture in P.D.
Svolgimento
07/08 ........... CREDITI V/ CLIENTI A/B n° … ricevuto dalla ditta Fossetti come anticipo 1.342,00
07/08 ........... CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 522 sulla ditta Fossetti per anticipo 1.342,00
07/08 ........... ANTICIPI DA CLIENTI ns. fattura n° 522 sulla ditta Fossetti per anticipo 1.100,00
07/08 ........... IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 522 sulla ditta Fossetti per anticipo 242,00
10/08 ........... CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 531 sulla ditta Federico Fossetti 5.734,00
10/08 ........... ANTICIPI DA CLIENTI ns. fattura n° 531 sulla ditta Federico Fossetti 1.100,00
10/08 ........... MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 531 sulla ditta Federico Fossetti 5.800,00
10/08 ........... IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 531 sulla ditta Federico Fossetti 1.034,00
Stralcio della parte tabellare delle fatture
Acconto sulle merci 1.100,00 Importo delle merci vendute 5.800,00
Iva 22% 242,00 – acconto versato come da fattura n° 522 1.100,00
Iva 22% 1.034,00
74
58. Conti di mastro *

Leggi attentamente le seguenti frasi e scegli il termine corretto evidenziandolo
a. Nella registrazione in Partita doppia della fattura di vendita, la presenza del conto rimborsi per
trasporti indica che la merce è stata consegnata con automezzo del venditore alla clausola
franco magazzino venditore/compratore
b. Il conto anticipazioni per c/ clienti è un conto finanziario acceso ai crediti/debiti
c. Il conto sconti attivi/passivi a clienti viene utilizzato quando si incassa anticipatamente un
credito non ancora scaduto
d. Il conto anticipazioni per c/ clienti indica che la merce è stata consegnata alla clausola
franco magazzino venditore con spese anticipate dal compratore/venditore
e. Il conto trasporti su vendite è un conto economico di reddito/patrimonio acceso ai costi/ricavi
d’esercizio
f. Il conto resi su vendite è un conto economico di reddito acceso alle rettifiche dei costi/ricavi
d’esercizio
g. Il conto anticipi da clienti viene movimentato in Avere/Dare in sede di emissione della fattura
relativa all’anticipo ricevuto da un cliente
h. Il conto perdite su crediti indica che un credito è stato stralciato/passato all’ufficio affari legali
i. Il conto interessi attivi v/ clienti è un conto finanziario acceso ai crediti/economico acceso ai
ricavi d’esercizio
l. merci c/vendite è un conto a destinazione reddituale/patrimoniale
59. Operazione di vendita *

La Electron di Campobasso, di proprietà del signor Antonio Testore, è un’impresa
individuale operante nel settore dell’elettronica, presso la quale si rifornisce
periodicamente l’azienda di commercio al dettaglio Francesco Carati - SecurStore
di Potenza.
In data 10 agosto 20.., la Electron ha emesso fattura sul cliente di cui sopra per la
vendita dei seguenti articoli (Iva ordinaria)
• n° 10 videocamere di sorveglianza per esterno al prezzo unitario di euro 60 + Iva
• n° 15 sirene di allarme al prezzo unitario di euro 53 + Iva
• n° 50 sensori di movimento al prezzo unitario di euro 27,60 + Iva
La merce è stata consegnata in speciali imballi di plastica antiurto, per i quali sono stati
addebitati euro 75. Il compratore ha inoltre richiesto che sui prodotti acquistati venisse
applicato il proprio marchio, servizio per il quale il fornitore ha addebitato euro 35.
Il pagamento è stato concordato a 45 giorni data fattura, pattuendo per la dilazione
gli interessi al tasso del 4,75%, addebitati direttamente in fattura.
Presenta
a. la parte tabellare della fattura emessa dalla Electron
b. le scritture in P.D. nel libro giornale e nei mastri sinottici
75
Svolgimento
Fattura immediata n° … del 10 agosto 20 … emessa dalla Electron
Quantità Descrizione Iva Prezzo unitario Importo
n° 15 Sirene di allarme 22% 53,00 795,00

n° 50 Sensori di movimento 22% 27,60 1.380,00
2.775,00
+ imballi di plastica antiurto 22% 75,00
+ spese stampigliatura marchio 22% 35,00
+ Iva 22% su euro 2.885 634,70
+ interessi di dilazione (esenti art.10, n° 1, DPR 633/72) 20,61

10/08 ............. CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 876 sul cliente SecurStore 3.540,31
10/08 ............. MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 876 sul cliente SecurStore 2.775,00
10/08 ............. RIMBORSI PER IMBALLI ns. fattura n° 876 sul cliente SecurStore 75,00
10/08 ............. RIMBORSI DIVERSI DI VENDITAns. fattura n° 876 sul cliente SecurStore 35,00
10/08 ............. IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 876 sul cliente SecurStore 634,70
10/08 ............. INTERESSI ATTIVI V/ CLIENTI ns. fattura n° 876 sul cliente SecurStore 20,61
24/09 ............. BANCA X C/C bonifico da SecurStore a saldo ns. fattura n° 8763.540,31
24/09 ............. CREDITI V/ CLIENTI bonifico da SecurStore a saldo ns. fattura n° 876 3.540,31
Mastri sinottici
Merci c/ vendite Rimborsi per imballi Rimborsi diversi di vendita
2.775,00 75,00 35,00
Iva a ns. debito Interessi attivi v/ clienti Crediti v/ clienti

634,70 20,61 3.540,31 3.540,31
Banca X c/c
3.540,31
76
60. Operazione di vendita e suo regolamento *

In data 3 maggio 20.., l’Antico Casale, agriturismo con produzione biologica di
ortaggi e formaggi, ha venduto alla trattoria La Campagnola di Grosseto i seguenti
prodotti soggetti a Iva 4%
• kg 15 di insalata verde a euro 1,50 il kg
• kg 20 di carote a euro 1,20 il kg
• kg 10 di formaggio dolce a euro 6,25 il kg
• kg 5 di ricotta fresca a euro 5,20 il kg
La verdura è stata consegnata il giorno stesso in n° 4 cassette di plastica del costo di euro 2
ciascuna, regolarmente fatturate. La trattoria ha richiesto inoltre all’azienda agricola di tagliare
a julienne una parte delle carote, concordando per questo servizio un costo aggiuntivo di euro
10. Il pagamento della fattura è stato effettuato mediante assegno bancario al momento della
consegna della merce.
Presenta
a. la parte tabellare della fattura emessa dall’Antico Casale in data 3 maggio 20..
b. l’assegno bancario emesso dalla trattoria La Campagnola
c. le scritture in P.D. nel libro giornale e nei mastri sinottici della ditta venditrice
Specifica poi il termine entro il quale la fattura di vendita deve essere annotata nel Registro
delle fatture emesse e indica infine la natura dei conti utilizzati nelle registrazioni nonché la
destinazione patrimoniale o reddituale degli stessi
Svolgimento
a. Fattura n° … del 3 maggio 20 …
Quantità Descrizione Iva Prezzo unitario Importo
Kg 20 Carote 4% 1,20 24,00

Kg 10 Formaggio dolce 4% 6,25 62,50
Kg 5 Ricotta fresca 4% 5,20 26,00
135,00
n° 4 + cassette di plastica 4% 2,00 8,00
+ altre spese 4% 10,00
+ Iva 4% su euro 153 6,12
77
b. Assegno bancario
BANCA Grosseto, 3 maggio 20… 159,12
INTESA SAN PAOLO luogo e data
134 Grosseto
Agenzia di Grosseto
NON TRASFERIBILE
Via Dante, 5 A vista pagate per questo assegno bancario
03069 euro Centocinquantanove/12
ABI
14355 a Antico Casale

CAB
145827/03 0046316428-02 La Campagnola

conto corrente n° AB n° firmaLuca Migliore
c. Rilevazioni sul libro giornale

03/05 ............. CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 124 sul cliente La Campagnola 159,12
03/05 ............. MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 124 sul cliente La Campagnola 135,00
03/05 ............. RIMBORSI PER IMBALLI ns. fattura n° 124 sul cliente La Campagnola 8,00
03/05 ............. RIMBORSI DIVERSI DI VENDITAns. fattura n° 124 sul cliente La Campagnola 10,00
03/05 ............. IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 124 sul cliente La Campagnola 6,12
03/05 ............. ASSEGNI IN CASSA riscossa fattura cliente La Campagnola 159,12
03/05 ............. CREDITI V/ CLIENTI riscossa fattura cliente La Campagnola 159,12
Mastri sinottici
Merci c/ vendite Rimborsi per imballi Rimborsi diversi di vendita
8,00 10,00
Iva a ns. debito Crediti v/ clienti Assegni in cassa

6,12 159,12 159,12 159,12
Termine di registrazione della fattura

La fattura immediata emessa il 3 maggio va annotata sul Registro delle fatture emesse entro il giorno
...........................................................................................................................................................................
15 del mese di giugno
...........................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................

MERCI C/ VENDITE Conto economico di reddito acceso ai ricavi di esercizioReddituale
RIMBORSI PER IMBALLI Conto economico di reddito acceso ai ricavi di esercizioReddituale
RIMBORSI DIVERSI DI VENDITA Conto economico di reddito acceso ai ricavi di esercizioReddituale
IVA A NS. DEBITO Conto finanziario acceso ai debiti Patrimoniale
INTERESSI ATTIVI V/ CLIENTI Conto economico di reddito acceso ai ricavi di esercizioReddituale
CREDITI V/ CLIENTI Conto Finanziario acceso ai crediti Patrimoniale
78
61. Vendita “f.m.c.”: spese di trasporto pagate dal venditore *

Il 20 dicembre la ditta Daniele Sorrentini ha ricevuto la fattura n° 456 del vettore
Lucio Galli, dell’importo di euro 325 + Iva ordinaria, per la spedizione di una partita
di merce venduta “franco magazzino compratore” alla Star S.p.A.
La fattura è stata pagata alcuni giorni dopo con un assegno bancario sull’UniCredit.
Presenta la scrittura in P.D. e spiega poi, motivando la risposta, se nella fattura di vendita
successivamente emessa da Sorrentini sulla Star S.p.A. figura o meno un addebito per le spese
di trasporto
Svolgimento
20/12 ............. IVA A NS. CREDITO fattura n° 456 del vettore Lucio Galli 71,50
20/12 ............. DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 456 del vettore Lucio Galli 396,50
22/12 ............. DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° 456 del vettore Lucio Galli 396,50
22/12 ............. UNICREDIT C/C A/B n° … a saldo fattura n° 456 del vettore Lucio Galli 396,50
Trattandosi di acquisto “franco magazzino compratore”, le spese di trasporto a carico

sono del
...........................................................................................................................................................................
venditore e quindi, dal momento che la ditta venditrice ha pagato direttamente al vettore spese che sono
...........................................................................................................................................................................
a proprio carico, l’importo delle stessenon figurerà nella fattura di vendita successivamente emessa
...........................................................................................................................................................................
62. Test Vero/Falso: mancato incasso di fatture di vendita
a. quando sono passati al legale, i crediti non riscossi a scadenza si girano dal conto
crediti v/ clienti al conto crediti insoluti v f
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
b. gli interessi per dilazioni di pagamento sono importi “esclusi” dalla base imponibile Iva v f
gli interessi per dilazione di pagamento sono importi “esenti” da Iva
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
c. con il credito insoluto possono essere recuperati gli interessi di mora v f
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
d. gli interessi di mora non sono soggetti a Iva, ma sono da fatturare v f
gli interessi di mora non sono soggetti a Iva e non vi è obbligo di fatturarli
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
e. il conto crediti insoluti è un conto di reddito alle variazioni negative d’esercizio v f
il conto crediti insolutiè un conto finanziario acceso ai crediti
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………….......………………………………
79
63. Interessi per regolamento dilazionato e interessi di mora *

Il 10 maggio la ditta Umberto Tigoli di Perugia ha compiuto, tra le altre, le seguenti
operazioni
• ha concesso al cliente Antonio Lolla una dilazione di 60 giorni sulla fattura n° 114, dell’importo
di euro 1.450; il giorno stesso, per gli interessi convenuti al tasso del 3,50%, ha emesso una
nota di addebito
• ha riscosso con 50 giorni di ritardo la fattura n° 130, emessa sulla ditta Filippo Motti per
l’importo di euro 6.854 unitamente agli interessi di mora conteggiati al tasso del 4,25%
concordato tra le parti. A saldo ha ricevuto un assegno bancario tratto sulla banca Intesa
Sanpaolo
Svolgimento
10/05 ............. INT. ATT. V/ CLIENTIns. nota di addebito n° … su cliente Lolla per interessi di dilazione 8,34
10/05 ............. ASSEGNI IN CASSA A/B n° … su Intesa Sanpaolo ricevuto a saldo ns. credito v/ ditta Motti 6.893,90
10/05 ............. CREDITI V/ CLIENTIriscosso credito verso la ditta Filippo Motti 6.854,00
10/05 ............. INT. ATT. V/ CLIENTIinteressi di mora versati dalla ditta Filippo Motti 39,90
64. Regolamento di fatture di vendita **
Rileva in P.D. i seguenti fatti amministrativi
a. ricevuto un assegno circolare di euro 2.400 inviato dalla ditta Chimasoni a saldo di una nostra
fattura di pari importo
b. la ditta Salimbeni salda una fattura di euro 6.320 versando euro 320 in contanti, rilasciando
un assegno bancario di euro 2.000 e accettando una tratta con scadenza a 30 giorni per la
differenza
c. il cliente Fortunati fa accreditare euro 8.250 sul nostro conto corrente bancario a saldo di una
nostra fattura di pari importo
d. a regolamento di una nostra fattura di euro 7.100 sulla ditta Rovaris si riceve un assegno
circolare per 1/4 dell’importo del nostro credito, si riceve un pagherò a 3 mesi per la metà
dell’importo della fattura e si spicca una tratta, regolarmente accettata e con scadenza a 4
mesi, per l’importo residuo
e. spiccata sul cliente Girgetti una tratta di euro 3.840 a favore del nostro fornitore Eustachi
f. la ditta Ginetti ci salda con un assegno bancario una fattura di euro 8.050 + Iva ordinaria, al
netto dell’importo di una nota di variazione per un suo reso di euro 370 + Iva
80
Svolgimento
a. .. / .. ............. CREDITI V/ CLIENTIA/B n° … a saldo ns. fattura n° … sulla ditta Chimasoni 2.400,00
b. .. / .. ............. DENARO IN CASSA incasso contanti a saldo ns. fattura n° … sulla ditta Salimbeni 320,00
b. .. / .. ............. BANCA X C/C A/B n° … a saldo ns. fattura n° … sulla ditta Salimbeni 2.000,00
b. .. / .. ............. CAMBIALI ATTIVE effetto a saldo ns. fattura n° … sulla ditta Salimbeni 4.000,00
a. .. / .. ............. CREDITI V/ CLIENTIincasso ns. fattura n° … sulla ditta Salimbeni 6.320,00
c. .. / .. ............. BANCA X C/C giroconto a saldo ns. fattura n° … sulla ditta Fortunati 8.250,00
c. .. / .. ............. CREDITI V/ CLIENTIgiroconto a saldo ns. fattura n° … sulla ditta Fortunati 8.250,00
d. .. / .. ............. ASSEGNI IN CASSA A/C n° … a saldo ns. fattura n° … sulla ditta Rovaris 1.775,00
d. .. / .. ............. CAMBIALI ATTIVE effetti a saldo ns. fattura n° … sulla ditta Rovaris 5.325,00
d. .. / .. ............. CREDITI V/ CLIENTIincasso ns. fattura n° … sulla ditta Rovaris 7.100,00
e. .. / .. ............. DEBITI V/ FORNITORI spiccata tratta su cliente Girgetti a favore di fornitore Eustachi
3.840,00
e. .. / .. ............. CREDITI V/ CLIENTI spiccata tratta su cliente Girgetti a favore di fornitore Eustachi 3.840,00
f. .. / .. ............. ASSEGNI IN CASSA A/B n° … a saldo ns. fattura n° … – nota n° … su ditta Ginetti 9.369,60
f. .. / .. ............. CREDITI V/ CLIENTI A/B n° … a saldo ns. fattura n° … – nota n° … su ditta Ginetti 9.369,60
65. Regolamento di fatture di vendita **

In data 12 marzo la ditta Marco Biressi ha compiuto le seguenti operazioni
a. ha concesso al cliente Giovanni Borra di Milano una dilazione di 60 giorni sulla fattura n° 350
dell’importo di euro 3.200, emettendo una nota di addebito per gli interessi al tasso del 5,25%
b. ha riscosso con 35 giorni di ritardo la fattura n° 1140, emessa sulla ditta Stefano Bertoli di
Roma, dell’importo di euro 3.550, unitamente agli interessi di mora conteggiati al tasso del
5,50%, ricevendo a saldo un assegno bancario tratto sulla Banca Nazionale del Lavoro
c. ha riscosso integralmente mediante bonifico bancario un credito insoluto di euro 1.114 verso la
ditta Lazini, unitamente a euro 44 per interessi di mora e a euro 25 a titolo di rimborso spese
d. ha stralciato un credito insoluto di euro 860 verso la ditta Cerioni perché ritenuto inesigibile
e. ha riscosso a mezzo banca effetti per complessivi euro 3.850, spese di incasso euro 30, netto
ricavo accreditato in conto corrente
f. ha girato effetti del valore nominale di euro 3.550 al fornitore Lamberto Grosseri a saldo di una
sua fattura dell’importo di euro 3.554
Presenta le scritture in Partita doppia relative alle operazioni sopra indicate
81
Svolgimento
a. .. /.. ............. INTERESSI ATTIVI V/ CLIENTI

nota di addebito per interessi di dilazione su ditta Borra 27,62
b. .. /.. ............. ASSEGNI IN CASSA riscossa ns. fattura n° 1140 su cliente Stefano Bertoli 3.568,72
b. .. /.. ............. CREDITI V/ CLIENTI riscossa ns. fattura n° 1140 su cliente Stefano Bertoli 3.550,00
b. .. /.. ............. INTERESSI ATTIVI V/ CLIENTIinteressi di mora su ns. fattura n° 1140 18,72
c. .. /.. ............. BANCA X C/C riscosso credito v/ cliente Lazini 1.183,00
c. .. /.. ............. CREDITI INSOLUTI riscosso credito v/ cliente Lazini 1.114,00
c. .. /.. ............. INTERESSI ATTIVI V/ CLIENTIinteressi di mora su cliente Lazini 44,00
c. .. /.. ............. PROVENTI DIVERSI rimborso spese di recupero crediti 25,00
d. .. /.. ............. PERDITA SU CREDITI perdita su crediti v/ cliente Cerioni 860,00
d. .. /.. ............. CREDITI INSOLUTI perdita su crediti v/ cliente Cerioni 860,00
e. .. /.. ............. BANCA X C/C incasso effetti giunti a scadenza 3.820,00
e. .. /.. ............. COMMISSIONI D’INCASSO commissioni d’incasso 30,00
e. .. /.. ............. CAMBIALI ATTIVE incasso effetti giunti a scadenza 3.850,00
f. .. /.. ............. DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° … della ditta Lamberto Grosseri 3.554,00
f. .. /.. ............. ABBUONI E RIBASSI ATTIVI sconto su fattura n° … della ditta Lamberto Grosseri 4,00
f. .. /.. ............. CAMBIALI ATTIVE saldata fattura n° … della ditta Lamberto Grosseri 3.550,00
66. Vendite, resi e regolamenti: scritture in P.D. **
Registra in P.D. le seguenti operazioni compiute da un’impresa mercantile
02/12 - ricevuto dalla ditta Migelli un assegno bancario di euro 3.782 a titolo di anticipo su una
fornitura da effettuare entro fine mese (l’importo è comprensivo di Iva 22%); per tale
anticipo si emette in giornata la fattura n° 1484
03/12 - inviati alla ditta Migelli quintali 66 di merci, anticipando in contanti al vettore, in nome e
per conto del compratore, la somma di euro 260 + Iva
06/12 - emessa la fattura n° 2012 sulla ditta Migelli: prezzo della merce euro 150 il quintale,
sconto incondizionato del 10%, spese di carico non documentate addebitate a forfait
euro 80, Iva ordinaria
07/12 - la ditta Migelli restituisce 200 kilogrammi di merce perché priva dei requisiti previsti
dal contratto e richiede un abbuono di euro 80 per il non perfetto condizionamento
della merce restante: in relazione a ciò si emette regolare nota di accredito con
regolarizzazione Iva, comprendente l’abbuono e il reso
10/12 - la ditta Migelli invia in conto un assegno bancario dell’importo di euro 2.500 e gira un
pagherò di euro 3.000
15/12 - spiccata tratta sulla ditta Migelli per il nostro residuo credito, dopo aver conteggiato gli
interessi per 70 giorni al tasso del 4%, per i quali è stata emessa una semplice nota di
addebito
82
Svolgimento
02/12 .......... CREDITI V/ CLIENTI A/B n° … ricevuto dalla ditta Migelli come anticipo 3.782,00
02/12 .......... CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 1484 sulla ditta Migelli per anticipo 3.782,00
02/12 .......... ANTIC.DA CLIENTI ns. fattura n° 1484 sulla ditta Migelli per anticipo 3.100,00
02/12 .......... IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 1484 sulla ditta Migelli per anticipo 682,00
03/12 .......... ANTIC. PERC/ CLIENTI pagata in contanti fattura n° … per conto del cliente Migelli 317,20
03/12 .......... DENARO IN CASSA pagata in contanti fattura n° … per conto del cliente Migelli 317,20
06/12 .......... CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 2012 sulla ditta Migelli 7.503,00
06/12 .......... ANTICIPI DA CLIENTI ns. fattura n° 2012 sulla ditta Migelli 3.100,00
06/12 .......... MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 2012 sulla ditta Migelli 8.910,00
06/12 .......... IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 2012 sulla ditta Migelli 1.295,80
06/12 .......... RIMBORSI DIV. S/ VEND.ns. fattura n° 2012 sulla ditta Migelli 80,00
06/12 .......... ANTIC. PERC/ CLIENTI ns. fattura n° 2012 sulla ditta Migelli 317,20
07/12 .......... RESI SU VENDITE ns. nota di accredito n° … su cliente Migelli 270,00
07/12 .......... ABB. E RIBASSI PASSIVI ns. nota di accredito n° … su cliente Migelli 80,00
07/12 .......... IVA A NS. DEBITO ns. nota di accredito n° … su cliente Migelli 77,00
07/12 .......... CREDITI V/ CLIENTI ns. nota di accredito n° … su cliente Migelli 427,00
10/12 .......... ASSEGNI IN CASSA A/B n° … da ditta Migelli in conto ns. fattura n° 2012 2.500,00
10/12 .......... CAMBIALI ATTIVE cambiali attive da ditta Migelli in conto ns. fattura n° 2012 3.000,00
10/12 .......... CREDITI V/ CLIENTI da ditta Migelli in conto ns. fattura n° 2012 5.500,00
15/12 .......... CREDITI V/ CLIENTI ns. nota di addebito n° … per interessi di dilazione pagamento 12,09
15/12 .......... INT. ATT.V/ CLIENTI ns. nota di addebito n° … per interessi di dilazione pagamento 12,09
15/12 .......... CAMBIALI ATTIVE spiccata tratta su Migelli a saldo del suo debito residuo 1.588,09
15/12 .......... CREDITI V/ CLIENTI spiccata tratta su Migelli a saldo del suo debito residuo 1.588,09
Calcoli
Acconto sulle merci 3.100,00 Importo delle merci vendute 9.900,00

Iva 22% 682,00 – Sconto 10% 990,00
Importo della merce al netto dello sconto 8.910,00
Totale fattura 3.782,00 + Spese di carico a forfait 80,00
8.990,00
– acconto versato come da ns. fattura n° 1484 3.100,00
Iva 22% 1.295,80
Spese documentate 317,20
euro (7.503,00 – 427,00 – 5.500,00) = euro 1.576,00
…………………………………………….....…………………….....…………………….....…………………………………………………………
l= 1.576 x 4 x 70 = euro 12,09
…………………………………………….....…………………….....…………………………………….....…………………………………………
36.500
…………………………………………….....…………………….....…………………………………….....…………………………………………
83
67. Compravendita: scritture del venditore e del compratore **

Il 21/8 la ditta Cesare Zilioli stipula un contratto con cui acquista dalla ditta Remo
Sassetti merci per euro 32.500 consegna “franco magazzino venditore”.
Il 26/8 la ditta Sassetti effettua la consegna con un proprio automezzo e in data
31/8 emette la relativa fattura differita, nella quale – oltre all’importo delle merci
– espone imballaggi a perdere per euro 160 e spese di trasporto per euro 240
nonché l’Iva ad aliquota ordinaria sulla base imponibile.
Il 2/9 la ditta Zilioli riceve la fattura e, avendo constatato che una parte della merce
è difettosa, la restituisce al proprio fornitore.
A seguito di ciò, il 4/9 la ditta Sassetti emette la nota di variazione n° 41, di euro
3.740 + Iva, che Zilioli riceve il successivo 5/9.
Il 10/9 Zilioli salda la fattura ordinando un giroconto bancario dell’importo di euro
8.500 e, per la differenza, un pagherò con scadenza a fine ottobre.
Il 31/10 il pagherò viene regolarmente estinto mediante addebito sul c/c bancario
della ditta Zilioli e correlativo accredito del c/c del signor Sassetti in data 3/11.
Presenta
a. le parti tabellari della fattura e della nota di variazione, indicando l’emittente e il destinatario
di ciascuno dei due documenti
b. le registrazioni in P.D. sul giornale del venditore e sul giornale del compratore
c. la natura dei conti utilizzati, indicandone la destinazione patrimoniale (attività, passività) o
reddituale (componenti negativi di reddito o componenti positivi di reddito)
Svolgimento
a. Parti tabellari della fattura e della nota di variazione
Remo Sassetti Cesare Zilioli
P. Iva 01233520156 P. Iva 01425631057
Fattura n° 293 del 31/8/20.. Documento di trasporto n° 236 del 26/8/20..
CONDIZIONI DI PAGAMENTO euro 8.500 a BANCA D’APPOGGIO
ricevimento merce; residuo a fine ottobre
.......... Merce 22% 32.500,00
Imballi 160,00
Spese di trasporto 240,00
IMPONIBILE IVA
32.900,00 7.238,00
TOTALE FATTURA
84
Remo Sassetti Cesare Zilioli

P. Iva 01233520156 P. Iva 01425631057
Nota di variazione n° 41 del 4/9/20.. Documento di trasporto n° 253 del 2/9/20..
CONDIZIONI DI PAGAMENTO BANCA D’APPOGGIO

.......... Vs. restituzione merce come da D.d.t. n° 253 del 2/9/20.. 22% 3.740,00
IMPONIBILE IVA
3.740,00 822,80
TOTALE NOTA DI VARIAZIONE
b. Scritture del venditore Remo Sassetti

31/08 ............. CREDITI V/ CLIENTI fattura n° 293 sulla ditta Cesare Zilioli 40.138,00
31/08 ............. MERCI C/ VENDITE fattura n° 293 sulla ditta Cesare Zilioli 32.500,00
31/08 ............. IMBALLAGGI C/ VENDITE fattura n° 293 sulla ditta Cesare Zilioli 160,00
31/08 ............. RIMBORSI PER TRASPORTI fattura n° 293 sulla ditta Cesare Zilioli 240,00
31/08 ............. IVA A NS. DEBITO fattura n° 293 sulla ditta Cesare Zilioli 7.238,00
04/09 ............. RESI SU VENDITE ns. nota di variazione n° 41 sulla ditta Zilioli 3.740,00
04/09 ............. IVA A NS. DEBITO ns. nota di variazione n° 41 sulla ditta Zilioli 822,80
04/09 ............. CREDITI V/ CLIENTI ns. nota di variazione n° 41 sulla ditta Zilioli 4.562,80
10/09 ............. BANCA X C/C giroconto per ns. credito v/ cliente Zilioli 8.500,00
10/09 ............. CAMBIALI ATTIVE ricevuto pagherò a saldo ns. credito v/ cliente Zilioli 27.075,20
10/09 ............. CREDITI V/ CLIENTI incassato credito dal cliente Zilioli 35.575,20
03/11 ............. BANCA X C/C accreditato su c/c bancario pagherò del cliente Zilioli 27.075,20
03/11 ............. CAMBIALI ATTIVE accreditato su c/c bancario pagherò del cliente Zilioli 27.075,20
Scritture del compratore Cesare Zilioli

02/09 ............. MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 293 della ditta Sassetti 32.500,00
02/09 ............. IMBALLAGGI C/ ACQUISTI fattura n° 293 della ditta Sassetti 160,00
02/09 ............. TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° 293 della ditta Sassetti 240,00
02/09 ............. IVA A NS. CREDITO fattura n° 293 della ditta Sassetti 7.238,00
02/09 ............. DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 293 della ditta Sassetti 40.138,00
05/09 ............. DEBITI V/ FORNITORI nota di variazione n° 41 della ditta Sassetti 4.562,80
05/09 ............. RESI SU ACQUISTI nota di variazione n° 41 della ditta Sassetti 3.740,00
05/09 ............. IVA A NS. CREDITO nota di variazione n° 41 della ditta Sassetti 822,80
10/09 ............. DEBITI V/ FORNITORI saldato ns. debito con ditta Sassetti 35.575,20
10/09 ............. BANCA X C/C giroconto a favore ditta Sassetti 8.500,00
10/09 ............. CAMBIALI PASSIVE emesso pagherò a pagamento ns. debito con ditta Sassetti 27.075,20
31/10 ............. CAMBIALI PASSIVE estinto pagherò a pagamento ns. debito con ditta Sassetti 27.075,20
31/10 ............. BANCA X C/C estinto pagherò a pagamento ns. debito con ditta Sassetti 27.075,20
85
c.
CAMBIALI ATTIVE: conto finanziario, destinazione patrimoniale (Attività)

CAMBIALI PASSIVE: conto finanziario, destinazione patrimoniale (Passività)
CREDITI V/ CLIENTI: conto finanziario, destinazione patrimoniale (Attività)
DEBITI V/ FORNITORI: conto finanziario, destinazione patrimoniale (Passività)
IMBALLAGGI C/ ACQUISTI: conto economico di reddito acceso ai costi di esercizio, destinazione
economica (componenti negativi di reddito)
IMBALLAGGI C/ VENDITE: conto economico di reddito acceso ai ricavi di esercizio, destinazione
economica (componenti positivi di reddito)
IVA A NS. CREDITO: conto finanziario, destinazione patrimoniale (Attività)
IVA A NS. DEBITO: conto finanziario, destinazione patrimoniale (Passività)
MERCI C/ ACQUISTI: conto economico di reddito acceso ai costi di esercizio, destinazione
MERCI C/ VENDITE: conto economico di reddito acceso ai ricavi di esercizio, destinazione
economica (Componenti positivi di reddito)
RESI SU ACQUISTI: conto economico di reddito acceso alle rettifiche dei costi di esercizio,
destinazione economica (componenti positivi di reddito)
RESI SU VENDITE: conto economico di reddito acceso alle rettifiche dei ricavi di esercizio,
destinazione economica (componenti negativi di reddito)
RIMBORSI PER TRASPORTI:conto economico di reddito acceso ai ricavi di esercizio, destinazione
economica (componenti positivi di reddito)
TRASPORTI SU ACQUISTI: conto economico di reddito acceso ai costi di esercizio, destinazione
68. Vendita di merci e relativo regolamento **

La ModaConfezioni S.r.l. di Cagliari ha venduto alla ditta Ivo Saddu di Nuoro le
seguenti merci
• n° 75 unità dell’articolo LPS a euro 80 ciascuna
• n° 100 unità dell’articolo BCV a euro 30 ciascuna
La vendita è stata effettuata alle seguenti condizioni
• consegna “franco magazzino compratore”
• pagamento al ricevimento della fattura con uno sconto del 3% sul solo importo della merce,
oppure a 90 giorni/fine mese data fattura a mezzo Ri.Ba.
• imballo in contenitori con addebito di euro 60 a titolo di rimborso forfettario
• Iva 10% sull’articolo LPS e 22% sull’articolo BCV
Il 20 ottobre la ModaConfezioni S.r.l. ha spedito la merce tramite il corriere TNT,
pagando in contanti il trasporto, il cui ammontare è di euro 120 + Iva.
Per la suddetta fornitura la società venditrice ha emesso, in data 25 ottobre, la
fattura n° 1235, mentre la ditta Saddu, che ha ricevuto il documento il successivo
27 ottobre, ha provveduto il giorno stesso a disporre un bonifico bancario per
l’importo complessivo al netto dello sconto contrattualmente previsto.
Presenta le scritture in P.D. relative ai fatti di gestione sopra descritti
86
Svolgimento
CLIENTI pagata con A/B n° … fattura n° … vettore TNT per ditta Saddu 146,40
20/10 ............ DENARO IN CASSA pagata con A/B n° … fattura n° … vettore TNT per ditta Saddu 146,40
25/10 ............ CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 1235 sulla ditta Saddu 10.474,80
25/10 ............ MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 1235 sulla ditta Saddu 9.000,00
25/10 ............ RIMBORSI PER IMBALLIns. fattura n° 1235 sulla ditta Saddu 60,00
25/10 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 1235 sulla ditta Saddu 1.268,40
25/10 ............ ANTIC. PER C/CLIENTI storno ns. anticipazione per conto della ditta Saddu 146,40
27/10 ............ ABB. E RIBASSIPASSIVI sconto 3% accordato sul solo importo della merce 270,00
27/10 ............ BANCA X C/C giroconto a saldo ns. fattura n° 1235 sulla ditta Saddu 10.204,80
27/10 ............ CREDITI V/ CLIENTI saldata ns. fattura n° 1235 sulla ditta Saddu 10.474,80
Calcoli
Quantità Descrizione Prezzo unitario Merce soggetta Merce soggetta Totali
al 10% al 22%
75 Articoli LPS 80 6.000,00 6.000,00
100 Articoli BCV 30 3.000,00 3.000,00
6.000,00 3.000,00 9.000,00
Spese
di imballo 40,00 20,00 60,00
Imponibile 10% Iva 10% Imponibile 22% Iva 22% Totale Iva
6.040,00 604,00 3.020,00 664,40 1.268,40
Importi esenti Importi esclusi Totale fattura
146,40 10.474,80
Riparto spese non documentate

60 6.000 = 40 importo soggetto a Iva 10%
…………………………………………….....…………………….....…………………….....…………………………………………………………
= 0,0066667 X
9.000 3.000 = 20 importo soggetto a Iva 22%
…………………………………………….....…………………….....…………………………………….....…………………………………………
60
…………………………………………….....…………………….....…………………………………….....…………………………………………
87
69. Vendita, resi e regolamenti **

a. emessa fattura sulla ditta Patrizio Donigi di Lecce per la vendita di kilogrammi 650 di merce A
al prezzo unitario di euro 7,50 + Iva ordinaria, addebitando anche euro 425 per l’imballaggio,
nonché interessi al tasso del 4,75% per 3 mesi su euro 3.000
b. il cliente regola la fattura precedente per euro 3.000 più gli interessi accettando una tratta e
rilasciando un assegno bancario per la parte restante
c. ricevuti in restituzione dalla ditta Donigi kilogrammi 36 di merce, risultata avariata: per il ritiro
si pagano in contanti euro 40 + Iva per spese di trasporto a nostro carico, come da fattura n°
35 del vettore Bartolini.
Per quanto dovuto alla ditta Donigi si emette regolare nota di accredito con regolarizzazione
Iva e la si invia al cliente unitamente a un assegno bancario per il corrispondente importo
d. emessa fattura sulla ditta Gerardo Bianchessi per una vendita di merci per euro 6.400 + Iva,
con addebito di spese di trasporto, precedentemente anticipate in nome e per conto della
ditta compratrice, per euro 120 + Iva
e. la ditta Gerardo Bianchessi invia in conto un assegno bancario di euro 2.400 e per il resto
ottiene una dilazione di 3 mesi per la quale le vengono addebitati gli interessi al 4,50%;
successivamente essa emette un pagherò per l’importo dilazionato e per i relativi interessi
f. vendute merci alla ditta Ercole Naffi per euro 8.400 + Iva 22% e per euro 3.600 + Iva 10%, con
addebito di spese non documentate di trasporto e confezione per euro 300 nonché di interessi
per dilazione di pagamento per euro 73; il regolamento avviene come segue: euro 6.000
contro accettazione di una tratta a tre mesi e per il resto rilasciando un assegno bancario
Svolgimento
a. .. / .. ............. MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° … sulla ditta Patrizio Dionigi 4.875,00
a. .. / .. ............. RIMBORSI PER IMBALLIns. fattura n° … sulla ditta Patrizio Dionigi 425,00
a. .. / .. ............. IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° … sulla ditta Patrizio Dionigi 1.166,00
a. .. / .. ............. INT. ATTIVI V/CLIENTI ns. fattura n° … sulla ditta Patrizio Dionigi 35,63
b. .. / .. ............. CAMBIALI ATTIVE effetto Dionigi a saldo ns. fattura 3.035,63
b. .. / .. ............. ASSEGNI IN CASSA A/B n° … a saldo ns. fattura sulla ditta Dionigi 3.466,00
b. .. / .. ............. CREDITI V/ CLIENTI riscossa ns. fattura sulla ditta Dionigi 6.501,63
c. .. / .. ............. TRASPORTI SU VENDITE fattura n° … del vettore Bartolini 40,00
c. .. / .. ............. IVA A NS. CREDITO fattura n° … del vettore Bartolini 8,80
c. .. / .. ............. DEBITI V/ FORNITORI fattura n° … del vettore Bartolini 48,80
c. .. / .. ............. DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° … del vettore Bartolini 48,80
c. .. / .. ............. DENARO IN CASSA saldata fattura n° … del vettore Bartolini 48,80
c. .. / .. ............. RESI SU VENDITE nota di variazione n° … su cliente Dionigi 270,00
c. .. / .. ............. IVA A NS. DEBITO nota di variazione n° … su cliente Dionigi 59,40
c. .. / .. ............. CREDITI V/ CLIENTI nota di variazione n° … su cliente Dionigi 329,40
c. .. / .. ............. CREDITI V/ CLIENTI ns. A/B n°… per rimborso al cliente Dionigi 329,40
c. .. / .. ............. BANCA X C/C ns. A/B n°… per rimborso al cliente Dionigi 329,40
88
CLIENTI pag. con A/B n° … fatt. n° … della ditta…

per conto Bianchessi 146,40
d. .. / .. ............. DENARO IN CASSA pag. con A/B n° … fatt. n° … della ditta…
per conto Bianchessi 146,40
d. .. / .. ............. CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° … sulla ditta Bianchessi 7.954,40
d. .. / .. ............. MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° … sulla ditta Bianchessi 6.400,00
d. .. / .. ............. IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° … sulla ditta Bianchessi 1.408,00
d. .. / .. ............. ANTIC. PER C/CLIENTI storno ns. anticipazione per conto della ditta Bianchessi 146,40
e. .. / .. ............. ASSEGNI IN CASSA ricevuto A/B n° … in conto ns. fattura sulla ditta Bianchessi2.400,00
e. .. / .. ............. CREDITI V/ CLIENTI ricevuto A/B n° … in conto ns. fattura sulla ditta Bianchessi 2.400,00
e. .. / .. ............. CREDITI V/ CLIENTI ns. nota di addebito n° … sulla ditta Bianchessi 62,49
e. .. / .. ............. INT. ATTIVI V/CLIENTI ns. nota di addebito n° … sulla ditta Bianchessi 62,49
e. .. / .. ............. CAMBIALI ATTIVE effetto Bianchessi a saldo ns. fattura e nota di addebito 5.616,89
e. .. / .. ............. CREDITI V/ CLIENTI effetto Bianchessi a saldo ns. fattura e nota di addebito 5.616,89
f. .. / .. ............. CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° … sulla ditta Ercole Naffi 14.636,20
f. .. / .. ............. MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° … sulla ditta Ercole Naffi 12.000,00
f. .. / .. ............. RIMB. PERTRASPORTI ns. fattura n° … sulla ditta Ercole Naffi 300,00
f. .. / .. ............. IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° … sulla ditta Ercole Naffi 2.263,20
f. .. / .. ............. INT. ATTIVI V/CLIENTI ns. fattura n° … sulla ditta Ercole Naffi 73,00
f. .. / .. ............. CAMBIALI ATTIVE effetto della ditta Ercole Naffi in conto a ns. fattura 6.000,00
f. .. / .. ............. ASSEGNI IN CASSA A/B n° … in conto ns. fattura sulla ditta Ercole Naffi 8.636,20
f. .. / .. ............. CREDITI V/ CLIENTI incassata ns. fattura n° … sulla ditta Ercole Naffi 14.636,20
Calcoli
Quantità Descrizione Prezzo unitario Merce soggetta Merce soggetta Totali
al 10% al 22%
3.600,00 8.400,00 12.000,00
Totale merce 3.600,00 8.400,00 12.000,00
Spese 90,00 210,00 300,00
di trasporto
Imponibile 10% Iva 10% Imponibile 22% Iva 22% Totale Iva
3.690,00 369,00 8.610,00 1.894,20 2.263,20
Importi esenti Importi esclusi Totale fattura
73,00 14.636,20
Riparto spese non documentate

300 3.600 = 90,00 importo soggetto a Iva 10%
…………………………………………….....…………………….....…………………….....…………………………………………………………
= 0,025 X
12.000 8.400 = 210,00 importo soggetto a Iva 22%
…………………………………………….....…………………….....…………………………………….....…………………………………………
300,00
…………………………………………….....…………………….....…………………………………….....…………………………………………
89
70. Completamento di scritture e quesiti a risposta multipla ***

Completa le seguenti rilevazioni in P.D. relative alle vendite e al loro regolamento
effettuate dalla ditta Galli e, successivamente, rispondi ai quesiti proposti (le
risposte corrette possono essere più di una)
12/09 .... ........................................................... pagate spese per conto ditta Galu 183,00
12/09 .... DENARO IN CASSA pagate spese per conto ditta Galu 183,00
15/09 .... CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 165 su ditta Galu 36.783,00
...................
15/09 .... MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 165 su ditta Galu 30.000,00
15/09 .... IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 165 su ditta Galu 6.600,00
...................
15/09 .... bfircxctbscnfic tffia x/ xecffifirc

........................................................ storno ns. anticipazione per ditta Galu 183,00
...................
15/09 .... CAMBIALI ATTIVE effetto da Galu a saldo fattura n° 165 36.780,00
15/09 .... acfbppc ffi bffdnfic tbppchceffetto da Galu a saldo fattura n° 165
........................................................... 3,00
...................
15/09 .... CREDITI V/ CLIENTI effetto da Galu a saldo fattura n° 165 36.783,00
18/09 .... CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 166 su ditta Rona 42.700,00
...................
18/09 .... MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 166 su ditta Rona 34.800,00
18/09 .... acifnapc tffia rabptnarc ns. fattura n° 166 su ditta Rona (trasporto)
........................................................ 200,00
18/09 .... IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 166 su ditta Rona 7.700,00
...................
22/09 .... fbfixb v x/x
........................................................... bonifico da Argenio per anticipo 6.100,00
22/09 .... CREDITI V/ CLIENTI bonifico da Argenio per anticipo 6.100,00
22/09 .... CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 167 su Argenio per anticipo 6.100,00
...................
22/09 .... bfircxctc ffb xecffifirc

........................................................ ns. fattura n° 167 su Argenio per anticipo 5.000,00
...................
22/09 .... IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 167 su Argenio per anticipo 1.100,00
...................
25/09 .... RESI SU VENDITE ns. nota di variazione n° 168 a Rona 1.600,00
25/09 .... chb b fip. ffffifcrn

........................................................... ns. nota di variazione n° 168 a Rona 352,00
...................
25/09 .... CREDITI V/ CLIENTI ns. nota di variazione n° 168 a Rona 1.952,00
...................
28/09 .... CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 169 su Argenio 24.400,00

...................
28/09 .... bfircxctc ffb xecffifirc

........................................................... ns. fattura n° 169 su Argenio 5.000,00
28/09 .... MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 169 su Argenio 25.000,00
28/09 .... IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 169 su Argenio 4.400,00
...................
30/09 .... BANCA X C/C bonifico da Rona a saldo ns. fattura n° 166 40.748,00
...................
30/09 .... CREDITI V/ CLIENTI bonifico da Rona a saldo ns. fattura n° 166 40.748,00
.................
31/10 .... xaffiffcrc cfipnedrc

........................................................... passati al legale crediti insoluti Argenio 24.400,00
31/10 .... CREDITI V/ CLIENTI passati al legale crediti insoluti Argenio 24.400,00
30/11 .... ASSEGNI IN CASSA parziale recupero credito Argenio 14.400,00

...................
30/11 .... tffiaffcrffi pd xaffiffcrc

........................................................... credito non recuperato su Argenio 10.000,00
30/11 .... CREDITI INSOLUTI storno crediti insoluti verso Argenio 24.400,00
90
a. Il contratto di vendita stipulato con la ditta Galu, per il quale è stata emessa la fattura n° 165,
prevede le seguenti clausole
1. franco magazzino compratore
2. franco magazzino venditore
3. spese di trasporto anticipate dal venditore in nome e per conto del compratore
4. pagamento immediato
b. Il contratto con il cliente Rona, per il quale è stata emessa la fattura n° 166, è stato eseguito
consegnando le merci
1. con automezzo del venditore
2. con automezzo del compratore
3. con spese a carico del venditore
4. con spese a carico del compratore
c. Il conto anticipi da clienti è un conto

1. finanziario acceso ai crediti
2. economico acceso ai ricavi d’esercizio
3. economico acceso ai costi d’esercizio
4. finanziario acceso ai debiti
d. Il conto perdite su crediti
1. è un conto finanziario acceso ai debiti
2. è un conto economico acceso ai costi d’esercizio
3. indica che il credito è inesigibile e viene stralciato
4. indica che si hanno difficoltà nel riscuotere il credito
e. La cambiale attiva ricevuta in data 15/9 può essere

1. una tratta spiccata da Galli e accettata da Galu
2. una tratta spiccata da Galu e accettata da Galli
3. un pagherò a firma Galli
4. una ricevuta bancaria emessa da Galli
f. Il conto ribassi e abbuoni passivi

1. eccede in Dare
2. eccede in Avere
3. si chiude tra le passività della Situazione patrimoniale
4. si chiude nel Conto economico, tra i componenti negativi di reddito
91
71. Costituzione di azienda, acquisti, vendite e loro regolamento ***

Il 23 settembre 20.. il signor Claudio Merisi di Vercelli ha costituito la sua azienda
mercantile con apporto di un assegno circolare di euro 290.000, versato sul c/c
aziendale aperto presso la locale filiale della BNL da cui ha prelevato in contanti
euro 2.000. Il 2 ottobre Merisi ha rilevato, al prezzo di euro 180.000, l’azienda del
signor Fioretti, costituita dai seguenti elementi patrimoniali
Mutui passivi ......................................... 172.000
Debiti per TFR ....................................... 7.000
Fabbricati ............................................... 240.000
Arredamento ......................................... 45.000
Attrezzature ........................................... 52.000
Merci ..................................................... 3.000
II prezzo è stato pagato il giorno successivo con giroconto bancario ordinato alla
BNL. Il 5 ottobre, il notaio, che ha curato la costituzione, ha emesso la sua parcella
che espone spese non soggette a Iva per euro 560 e onorari, soggetti a Iva e a
ritenuta fiscale, per euro 2.500. La parcella è stata poi pagata con un assegno
bancario emesso il 7 ottobre. Successivamente sono state compiute le seguenti
operazioni
a. ricevuta una fattura di euro 24.790 + Iva ordinaria per la ristrutturazione del fabbricato
eseguita dalla Edilnord S.r.l.; la fattura è stata pagata con due effetti di pari importo a 30 e a
60 giorni
b. acquisto di automezzi per euro 36.000 + Iva, spese di immatricolazione euro 620 pagati in
contanti, tassa di circolazione e premio di assicurazione di euro 400 e euro 960, pagati con
assegni bancari
c. acquistate merci dalla Monviso S.p.A. per euro 25.580 + Iva, imballaggi a perdere, addebitati in
fattura, euro 1.600; regolamento a 90 giorni
d. restituita alla Monviso S.p.A. una parte delle merci
e. pervenuta la nota di accredito emessa dalla Monviso S.p.A. per le merci rese,
di euro 1.410 + Iva
f. acquistati imballaggi per euro 10.720 + Iva, come da fattura n° 862 della S.r.l. Bonanni
g. vendute merci alla ditta Mangaletti per euro 14.930 + Iva, consegna “franco magazzino
venditore”, imballaggi a perdere addebitati in fattura per euro 370; regolamento come segue:
euro 8.366 a pronti, il resto, più gli interessi del 3,50% per una dilazione di 60 giorni, con
pagherò (gli interessi sono addebitati in fattura); per la parte a pronti il cliente ha ordinato un
bonifico bancario
h. Merisi invia alla ditta Monviso S.p.A. un assegno bancario a saldo del proprio debito
Presenta le scritture in P.D. relative ai fatti sopra esposti e i mastri sinottici dei conti movimentati
92
Svolgimento
Attrezzature 52.000,00 Mutui passivi 172.000,00

Arredamento 45.000,00 Debiti v/ fornitori 25.500,00
Merci in magazzino 3.000,00 Totale passività cedute 204.500,00
Crediti v/ clienti 14.500,00 Valore patrimoniale netto 150.000,00
Totale delle attività cedute 354.500,00 Totale a pareggio 354.500,00
…………………………………………….....…………………….....…………………….....…………………………………
…………………………………………….....…………………….....…………………………………….....…………………
…………………………………………….....…………………….....…………………….....…………………………………
Scritture in Partita doppia
23/09 ............ ASSEGNI IN CASSA versamento iniziale del titolare 290.000,00
23/09 ............ PATRIMONIO NETTO versamento iniziale del titolare 290.000,00
23/09 ............ BANCA NAZ. DEL LAVORO C/C versamento A/C 290.000,00
23/09 ............ ASSEGNI IN CASSA versamento in C/C 290.000,00
23/09 ............ DENARO IN CASSA prelevamento dal C/C 2.000,00
23/09 ............ BANCA NAZ. DEL LAVORO C/C prelevamento in contanti 2.000,00
02/10 ............ FABBRICATI acquisto azienda del sig. Fioretti 240.000,00
02/10 ............ ATTREZZATURE acquisto azienda del sig. Fioretti 52.000,00
02/10 ............ ARREDAMENTO acquisto azienda del sig. Fioretti 45.000,00
02/10 ............ MERCI C/ APPORTI acquisto azienda del sig. Fioretti 3.000,00
02/10 ............ CREDITI V/ CLIENTI acquisto azienda del sig. Fioretti 14.500,00
02/10 ............ AVVIAMENTO acquisto azienda del sig. Fioretti 30.000,00
02/10 ............ DEBITI PER TFR acquisto azienda del sig. Fioretti 7.000,00
02/10 ............ MUTUI PASSIVI acquisto azienda del sig. Fioretti 172.000,00
02/10 ............ DEBITI V/ FORNITORI acquisto azienda del sig. Fioretti 25.500,00
02/10 ............ SIG. FIORETTI SUO C/ CESS. prezzo di cessione 180.000,00
03/10 ............ SIG. FIORETTI SUO C/ CESSIONE giroconto a saldo cessione 180.000,00
03/10 ............ BANCA NAZ. DEL LAVORO C/C giroconto a favore del sig. Fioretti 180.000,00
05/10 ............ COSTI DI IMPIANTO parcella n° … Notaio … 3.060,00
05/10 ............ IVA A NS. CREDITO parcella n° … Notaio … 550,00
05/10 ............ DEBITI V/ FORNITORI parcella n° … Notaio … 3.610,00
06/10 ............ DEBITI V/ FORNITORI saldata parcella n° … Notaio … 3.610,00
06/10 ............ ERARIO C/ RITEN. OPERATE A/B n° … a saldo parcella n° … Notaio … 500,00
06/10 ............ BANCA NAZ. DEL LAVORO C/C ritenuta 20% su parcella n° … Notaio … 3.110,00
93
a. ../.. ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° … della S.r.l. Edilnord 5.453,80
a. ../.. ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° … della S.r.l. Edilnord 30.243,80
a. ../.. ............ DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° … della S.r.l. Edilnord 30.243,80
a. ../.. ............ CAMBIALI PASSIVE rilasciati effatti a saldo fatt. n° … della S.r.l. Edilnord 30.243,80
b. ../.. ............ AUTOMEZZI fattura n° … della ditta … 36.000,00
b. ../.. ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° … della ditta … 7.920,00
b. ../.. ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° … della ditta … 43.920,00
b. ../.. ............ AUTOMEZZI pagate spese di immatricolazione automezzi 620,00
b. ../.. ............ DENARO IN CASSA pagate spese di immatricolazione automezzi 620,00
b. ../.. ............ ONERI FISCALI DIVERSI pagata tassa di circolazione automezzi 400,00
b. ../.. ............ BANCA NAZ. DEL LAVORO C/C pagata tassa di circolazione automezzi 400,00
b. ../.. ............ PREMI DI ASSICURAZIONE pagato premio di assicurazione automezzi 960,00
b. ../.. ............ BANCA NAZ. DEL LAVORO C/C pagato premio di assicurazione automezzi 960,00
c. ../.. ............ MERCI C/ ACQUISTI fattura n° … della Monviso S.p.A. 25.580,00
c. ../.. ............ IMBALLAGGI C/ ACQUISTI fattura n° … della Monviso S.p.A. 1.600,00
c. ../.. ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° … della Monviso S.p.A. 5.979,60
c. ../.. ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° … della Monviso S.p.A. 33.159,60
e. ../.. ............ DEBITI V/ FORNITORI nota di variazione n°… della Monviso S.p.A. 1.720,20
e. ../.. ............ RESI SU ACQUISTI nota di variazione n°… della Monviso S.p.A. 1.410,00
e. ../.. ............ IVA A NS. CREDITO nota di variazione n°… della Monviso S.p.A. 310,20
f. ../.. ............ IMBALLAGGI C/ ACQUISTI fattura n° 862 della S.r.l. Bonanni 10.720,00
f. ../.. ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° 862 della S.r.l. Bonanni 2.358,40
f. ../.. ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 862 della S.r.l. Bonanni 13.078,40
g. ../.. ............ CREDITI V/ CLIENTI fattura n° … sulla ditta Mangaletti 18.725,26
g. ../.. ............ MERCI C/ VENDITE fattura n° … sulla ditta Mangaletti 14.930,00
g. ../.. ............ RIMBORSI PER IMBALLI fattura n° … sulla ditta Mangaletti 370,00
g. ../.. ............ IVA A NS. DEBITO fattura n° … sulla ditta Mangaletti 3.366,00
g. ../.. ............ INTERESSI ATTIVI V/
CLIENTI fattura n° … sulla ditta Mangaletti 59,26
g. ../.. ............ BANCA NAZ. DEL LAVORO C/C riscossa fattura ditta Mangaletti 8.366,00
g. ../.. ............ CAMBIALI ATTIVE riscossa fattura ditta Mangaletti 10.359,26
g. ../.. ............ CREDITI V/ CLIENTI riscossa fattura ditta Mangaletti 18.725,26
h. ../.. ............ DEBITI V/ FORNITORI saldata fatt. n° … – nota di variazione Monviso S.p.A.31.439,40
h. ../.. ............ BANCA NAZ. DELLAVORO C/C A/B n° … a saldo fatt. n° … – nota di variaz.
Monviso S.p.A 31.439,40
94
Parcella del Notaio
IVA 22% su euro 2.500,00 550,00

Totale 3.610,00

2.500,00 500,00
Calcoli relativi al punto g.

Quantità Descrizione Prezzo unitario Totali
Merci 14.930,00
Imballaggi a perdere 370,00
15.300,00
Imponibile 22% Totale Iva

15.300,00 3.366,00
Esenti art. 10 Iva 22% Totale fattura
59,26 3.366,00 18.725,26
euro (15.300 + 3.366 – 8.366) = euro 10.300
…………………………………………….....…………………….....…………………….....…………………………………………………………
l = 10.300 x 3,50 x 60 = euro 59,26
…………………………………………….....…………………….....…………………………………….....…………………………………………
36.500
Si omettono i mastri sinottici relativi ai fatti di gestione rilevati
…………………………………………….....…………………….....…………………………………….....…………………………………………
95

Correggi gli errori commessi nel redigere i seguenti articoli in P.D.
02/05 .... DEBITI V/ FORNITORI ns. effetto a saldo fattura n° 259 ditta Patti 6.754,00
02/05 .... CAMBIALI ATTIVE ns. effetto a saldo fattura n° 259 ditta Patti 6.475,00
03/05 .... IMBALLAGGI C/ ACQUISTI fattura n° 356 della ditta Gori 2.400,00
03/05 .... IVA A NS. CREDITO fattura n° 356 della ditta Gori 528,00
03/05 .... BANCA X C/C fattura n° 356 della ditta Gori 2.928,00
03/05 .... DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° 356 della ditta Gori 2.920,00
03/05 .... BANCA X C/C saldata fattura n° 356 della ditta Gori 2.920,00
06/05 .... CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 299 su ditta Volpi per anticipo 1.830,00
06/05 .... ANTICIPI DA CLIENTI ns. fattura n° 299 su ditta Volpi per anticipo 1.830,00
09/05 .... CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 300 sulla ditta Calcagno 5.734,00
09/05 .... MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 300 sulla ditta Calcagno 4.560,00
09/05 .... TRASPORTI SU VENDITE ns. fattura n° 300 sulla ditta Calcagno 140,00
09/05 .... IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 300 sulla ditta Calcagno 1.034,00
12/05 .... CREDITI V/ CLIENTI nota di variazione n° 45 da ditta Marinoni 915,00
12/05 .... RESI SU ACQUISTI nota di variazione n° 45 da ditta Marinoni 750,00
12/05 .... IVA A NS. CREDITO nota di variazione n° 45 da ditta Marinoni 165,00
15/05 .... SPESE TELEFONICHE fattura n° 298 Telecom 600,00
15/05 .... IVA A NS. DEBITO fattura n° 298 Telecom 132,00
15/05 .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 298 Telecom 732,00
15/05 .... DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura n° 298 Telecom a mezzo banca 732,00
15/05 .... ASSEGNI IN CASSA saldo fattura n° 298 Telecom a mezzo banca 732,00
18/05 .... CAMBIALI ATTIVE ns. fattura n° 301 sulla ditta Boschi 10.858,00
18/05 .... MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 301 sulla ditta Boschi 8.900,00
18/05 .... IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 301 sulla ditta Boschi 1.958,00
22/05 .... TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° 421 del vettore Arpini 220,00
22/05 .... IVA A NS. CREDITO fattura n° 421 del vettore Arpini 48,40
22/05 .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 421 del vettore Arpini 268,40
22/05 .... MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 372 della ditta Gerini 6.500,00
22/05 .... IVA A NS. CREDITO fattura n° 372 della ditta Gerini 1.430,00
22/05 .... TRASPORTI SU ACQUISTI saldata da Gerini la fattura n° 421 di Arpini 268,40
22/05 .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 372 della ditta Gerini 8.198,40
24/05 .... DEBITI V/ FORNITORI girato effetto alla ditta Gerini in conto 7.500,00
24/05 .... CAMBIALI PASSIVE girato effetto alla ditta Gerini in conto 7.500,00
96
Svolgimento

.... DEBITI V/ FORNITORI ns. effetto a saldo fattura n° 259 ditta Patti 6.754,00
02/05 .... CAMBIALI PASSIVE ns. effetto a saldo fattura n° 259 ditta Patti 6.754,00
03/05 .... IMBALLAGGI C/ ACQUISTI fattura n° 356 della ditta Gori 2.400,00
03/05 .... IVA A NS. CREDITO fattura n° 356 della ditta Gori 528,00
03/05 .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 356 della ditta Gori 2.928,00
03/05 .... DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° 356 della ditta Gori 2.928,00
03/05 .... ABBUONI E RIBASSI ATTIVI saldata fattura n° 356 della ditta Gori 8,00
03/05 .... BANCA X C/C saldata fattura n° 356 della ditta Gori 2.920,00
06/05 .... CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 299 su ditta Volpi per anticipo 1.830,00
06/05 .... ANTICIPI DA CLIENTI ns. fattura n° 299 su ditta Volpi per anticipo 1.500,00
06/05 .... IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 299 su ditta Volpi per anticipo 330,00
09/05 .... CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 300 sulla ditta Calcagno 5.734,00
09/05 .... MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 300 sulla ditta Calcagno 4.560,00
09/05 .... RIMBORSI PER TRASPORTI ns. fattura n° 300 sulla ditta Calcagno 140,00
09/05 .... IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 300 sulla ditta Calcagno 1.034,00
12/05 .... DEBITI V/ FORNITORI nota di variazione n° 45 da ditta Marinoni 915,00
12/05 .... RESI SU ACQUISTI nota di variazione n° 45 da ditta Marinoni 750,00
12/05 .... IVA A NS. CREDITO nota di variazione n° 45 da ditta Marinoni 165,00
15/05 .... SPESE TELEFONICHE fattura n° 298 Telecom 600,00
15/05 .... IVA A NS. CREDITO fattura n° 298 Telecom 132,00
15/05 .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 298 Telecom 732,00
15/05 .... DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura n° 298 Telecom a mezzo banca 732,00
15/05 .... BANCA X C/C saldo fattura n° 298 Telecom a mezzo banca 732,00
18/05 .... CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 301 sulla ditta Boschi 10.858,00
18/05 .... MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 301 sulla ditta Boschi 8.900,00
18/05 .... IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 301 sulla ditta Boschi 1.958,00
22/05 .... TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° 421 del vettore Arpini 220,00
22/05 .... IVA A NS. CREDITO fattura n° 421 del vettore Arpini 48,40
22/05 .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 421 del vettore Arpini 268,40
22/05 .... MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 372 della ditta Gerini 6.500,00
22/05 .... IVA A NS. CREDITO fattura n° 372 della ditta Gerini 1.430,00
22/05 .... DEBITI V/ FORNITORI storno fattura vettore Arpini 268,40
22/05 .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 372 della ditta Gerini 8.198,40
24/05 .... DEBITI V/ FORNITORI girato effetto alla ditta Gerini in conto 7.500,00
24/05 .... CAMBIALI ATTIVE girato effetto alla ditta Gerini in conto 7.500,00
97
73. Compravendite di merci e loro regolamento ***

Nel mese di febbraio 20.. l’impresa mercantile Piero Bollati ha compiuto, tra le
altre, le seguenti operazioni di gestione
02/02 - ricevuta la fattura n° 63 emessa in data 28/1 dal fornitore Cesare Negrisoli per una
partita di merce dell’importo di euro 2.900 + Iva 22%, acquistata per consegna “franco
magazzino venditore”, e la fattura n° 45 del vettore TNT di euro 100 + Iva
04/02 - riscontrate differenze qualitative in una parte delle merci consegnate da Negrisoli, si
provvede a restituirle
07/02 - ricevuta la nota di accredito n° 11, dell’importo di euro 180 + Iva ordinaria, emessa dalla
ditta Negrisoli il 5/2 relativamente alle merci rese
09/02 - a saldo del debito verso la ditta Negrisoli si ordina un bonifico bancario a favore del
fornitore
15/02 - emessa sul cliente Cenolli, che la riceve due giorni dopo, la fattura n° 74 per una partita
di merci vendute “franco magazzino venditore”; la fattura espone merci per euro 8.650,
imballaggi per euro 150, anticipazioni per conto clienti per euro 122, relative alla fattura
n° 36 della ditta Licini pagata in contanti il giorno precedente, e l’Iva sull’imponibile
17/02 - il cliente Cenolli chiede e ottiene un abbuono per differenze qualitative riscontrate nella
merce: in relazione a ciò la ditta Bollati emette una nota di variazione di euro 120 + Iva
20/02 - il cliente Cenolli, ricevuta la nota di accredito, salda il suo debito ordinando un bonifico
bancario a favore della ditta Bollati
Presenta
a. le rilevazioni in Partita doppia sul giornale dell’impresa mercantile Bollati
b. le rilevazioni in Partita doppia sul giornale del fornitore Negrisoli e sul giornale del cliente Cenolli
Indica, inoltre, quali documenti originari sono stati emessi relativamente alle suddette
operazioni e quali rilevazioni elementari sono state da essi originate, sia nella contabilità del
compratore sia in quella del venditore
Svolgimento
Scritture ditta Piero Bollati
02/02 ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° 45 del vettore TNT 22,00
02/02 ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 45 del vettore TNT 122,00
02/02 ............ MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 63 della ditta Cesare Negrisoli 2.900,00
02/02 ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° 63 della ditta Cesare Negrisoli 638,00
02/02 ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 63 della ditta Cesare Negrisoli 3.538,00
07/02 ............ DEBITI V/ FORNITORI nota di accredito n° 11 ditta Cesare Negrisoli 219,60
07/02 ............ RESI SU ACQUISTI nota di accredito n° 11 ditta Cesare Negrisoli 180,00
07/02 ............ IVA A NS. CREDITO nota di accredito n° 11 ditta Cesare Negrisoli 39,60
09/02 ............ DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° 63 – nota di accredito n° 11 ditta Negrisoli
3.318,40
09/02 ............ BANCA X C/C ns. bonifico a saldo debito verso ditta Negrisoli 3.318,40
98
14/02 ............ ANTIC. PER C/CLIENTI pagata in contanti fatt. n° 36 ditta Licini per conto Cenolli 122,00
14/02 ............ DENARO IN CASSA pagata in contanti fatt. n° 36 ditta Licini per conto Cenolli 122,00
15/02 ............ CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 74 sulla ditta Cenolli 10.858,00
15/02 ............ MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 74 sulla ditta Cenolli 8.650,00
15/02 ............ RIMBORSI PER IMBALLIns. fattura n° 74 sulla ditta Cenolli 150,00
15/02 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 74 sulla ditta Cenolli 1.936,00
15/02 ............ ANTIC. PER C/CLIENTI storno ns. anticipazione per conto Cenolli 122,00
17/02 ............ ABB. E RIBASSIPASSIVI nota di variazione n° … alla ditta Cenolli 120,00
17/02 ............ IVA A NS. DEBITO nota di variazione n° … alla ditta Cenolli 26,40
17/02 ............ CREDITI V/ CLIENTI nota di variazione n° … alla ditta Cenolli 146,40
20/02 ............ BANCA X C/C bonifico bancario da Cenolli a saldo ns. credito 10.711,60
20/02 ............ CREDITI V/ CLIENTI bonifico bancario da Cenolli a saldo ns. credito 10.711,60
Scritture ditta Negrisoli

28/01 ............ MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 63 sulla ditta Piero Bollati 2.900,00
28/01 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 63 sulla ditta Piero Bollati 638,00
05/02 ............ RESI SU VENDITE nota di accredito n° 11 alla ditta Piero Bollati 180,00
05/02 ............ IVA A NS. DEBITO nota di accredito n° 11 alla ditta Piero Bollati 39,60
05/02 ............ CREDITI V/ CLIENTI nota di accredito n° 11 alla ditta Piero Bollati 219,60
09/02 ............ BANCA X C/C incassata fattura n° 63 – nota di accredito n° 11 ditta Bollati
3.318,40
09/02 ............ CREDITI V/ CLIENTI incassata fattura n° 63 – nota di accredito n° 11 ditta Bollati 3.318,40
Scritture ditta Cenolli

14/02 ............ TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° 36 del vettore Licini 100,00
14/02 ............ IVA NS. CREDITO fattura n° 36 del vettore Licini 22,00
14/02 ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 36 del vettore Licini 122,00
17/02 ............ MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 74 della ditta Piero Bollati 8.650,00
17/02 ............ IMBALLAGGI C/ ACQUISTIfattura n° 74 della ditta Piero Bollati 150,00
17/02 ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° 74 della ditta Piero Bollati 1.936,00
17/02 ............ DEBITI V/ FORNITORI storno fattura vettore Licini 122,00
17/02 ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 74 del ditta Piero Bollati 10.858,00
17/02 ............ DEBITI V/ FORNITORI nota di variazione ditta Piero Bollati 146,40
17/02 ............ ABB. E RIBASSIATTIVI nota di variazione ditta Piero Bollati 120,00
17/02 ............ IVA A NS. CREDITO nota di variazione ditta Piero Bollati 26,40
20/02 ............ DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° 74 – nota di accredito n° … ditta Bollati10.711,60
20/02 ............ BANCA X C/C saldata fattura n° 74 – nota di accredito n° … ditta Bollati 10.711,60
99
Relativamente alle operazioni d’acquisto

Data Documenti originari Rilevazione elementare
partitario fornitori
.. / .. Nota di accredito Registrazione sul registro delle fatture d’acquisto e registrazione sulla
scheda del partitario fornitori
.. / .. Contabile bonifico bancario Registrazione sulla scheda di conto corrente bancario e registrazione
sulla scheda del partitario fornitori
Relativamente alle operazioni di vendita

Data Documenti originari Rilevazione elementare
.. / .. Fattura Registrazione sul registro delle vendite e registrazione sulla scheda
del partitario clienti
.. / .. Nota di accredito Registrazione sul registro delle vendite e registrazione sulla scheda
del partitario clienti
.. / .. Contabile bonifico bancario Registrazione sulla scheda di conto corrente bancario e registrazione
sulla scheda del partitario clienti
74. Costituzione di azienda, acquisti, vendite e loro regolamento ***

II 15 gennaio 20.. il signor Palmiro De Marini avvia un’attività commerciale con
l’apertura di un c/c aziendale presso il Credito Emiliano, trasferendovi euro
280.000 dal c/c personale. Nel corso del mese di gennaio, poi, il signor De Marini
acquista l’azienda del signor Francesco Soregni, valutata euro 190.000, e ne
effettua il pagamento mediante bonifico bancario in data 31 gennaio.
Gli elementi patrimoniali che formano il complesso aziendale acquistato sono i seguenti
Fabbricati ............................................... 200.000
Merci in magazzino ............................... 15.000
Attrezzature .......................................... 45.000
Debiti per TFR ....................................... 8.000
Mutui passivi ......................................... 71.000
Il 4 febbraio il signor De Marini riceve la parcella del commercialista dott. Angelo

Salvetti che espone onorari per euro 3.250, il contributo del 4% alla Cassa di
previdenza, oltre al rimborso di spese documentate per euro 360.
La parcella viene pagata il giorno successivo operando la ritenuta d’acconto di
legge, che è successivamente versata all’Erario nell’ultimo giorno utile.
Vengono poi sostenuti costi per gli allacciamenti alla rete elettrica e telefonica per
euro 250 + Iva, regolati mediante assegno bancario.
100
Successivamente l’azienda rileva le seguenti operazioni

06/02 - inviato al fornitore Massara un assegno circolare di euro 3.660 come anticipo per
l’acquisto di merci soggette a Iva ordinaria
07/02 - ricevuta la fattura di Massara relativa all’anticipo di cui sopra
12/02 - vendute merci per euro 3.520 + Iva. Emessa fattura n° 1, nella quale è contenuto anche
un addebito a forfait di spese di trasporto per euro 80; regolamento a 30 giorni con
rimessa diretta
18/02 - ricevuta la fattura della ditta Massara per la fornitura per la quale è stato versato
l’anticipo del 6/2; il documento reca l’addebito del prezzo delle merci che ammonta
a euro 8.860, di spese documentate per euro 170,80 (Iva compresa) per il trasporto
eseguito dal vettore DHL; regolamento a 30 giorni con bonifico bancario
20/02 - restituite alla ditta Massara merci di cui alla fattura del 18/2, che presentano delle
differenze qualitative rispetto a quanto pattuito; due giorni dopo, si riceve la nota di
variazione emessa dal fornitore per un importo di euro 200 + Iva
22/02 - ricevuto un assegno bancario di euro 3.416 (comprensivo di Iva ordinaria) emesso
dall’impresa Favari quale acconto su una futura fornitura di merci; in giornata viene
emessa sulla ditta Favari la fattura n° 2
28/02 - emessa la fattura n° 3 relativa alla vendita di merci per le quali si era ricevuto l’acconto di cui
sopra: l’importo complessivo della merce ammonta a euro 14.600 + Iva; regolamento del
saldo con bonifico bancario, che è stato accreditato dal Banco di Napoli il successivo 2/3
Presenta
a. le registrazioni in P.D. sul libro giornale della ditta De Marini nonché i mastri sinottici del
conto crediti v/ clienti e del conto debiti v/ fornitori
b. la Situazione patrimoniale del complesso aziendale acquistato
c. la parcella del commercialista dott. Angelo Salvetti
Svolgimento
Attrezzature 45.000,00 Mutui passivi 71.000,00

Merci in magazzino 15.000,00 Debiti v/ fornitori 23.000,00
Valore patrimoniale netto 168.000,00
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
101
Scritture in Partita doppia

15/01 ............ PATRIMONIO NETTO versamento iniziale del titolare 280.000,00

16/01 ............ FABBRICATI acquisto azienda del sig. Soregni 200.000,00
16/01 ............ ATTREZZATURE acquisto azienda del sig. Soregni 45.000,00
16/01 ............ MERCI C/ APPORTO acquisto azienda del sig. Soregni 15.000,00
16/01 ............ CREDITI V/ CLIENTI acquisto azienda del sig. Soregni 10.000,00
16/01 ............ AVVIAMENTO acquisto azienda del sig. Soregni 22.000,00
16/01 ............ DEBITI PER TFR acquisto azienda del sig. Soregni 8.000,00
16/01 ............ MUTUI PASSIVI acquisto azienda del sig. Soregni 71.000,00
16/01 ............ DEBITI V/ FORNITORI acquisto azienda del sig. Soregni 23.000,00
16/01 ............ SIG. FRANCESCOSOREGNI SUO C/ CESS.prezzo di cessione 190.000,00
31/01 ............ SIG. FRANCESCOSOREGNI SUO C/ CESS. ns. bonifico a saldo cessione 190.000,00
31/01 ............ CREDITO EMILIANO C/C ns. bonifico a favore del sig. Soregni 190.000,00
04/02 ............ COSTI D’IMPIANTO parcella n°… dott. Angelo Salvetti 3.740,00
04/02 ............ IVA A NS. CREDITO parcella n°… dott. Angelo Salvetti 743,60
04/02 ............ DEBITI V/ FORNITORI parcella n°… dott. Angelo Salvetti 4.483,60
05/02 ............ DEBITI V/ FORNITORI saldata parcella n°… dott. Angelo Salvetti 4.483,60
05/02 ............ ERARIO C/ RITENUTE OPERATE A/B n° … a saldo parc. n°… dott. Angelo Salvetti 650,00
05/02 ............ CREDITO EMILIANO C/C rit 20% su parc. n°… dott. Angelo Salvetti 3.833,60
05/02 ............ COSTI DI IMPIANTO fattura n° … della ditta X 250,00
05/02 ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° … della ditta X 55,00
05/02 ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° … della ditta X 305,00
05/02 ............ DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° … della ditta X 305,00
05/02 ............ CREDITO EMILIANO C/C A/B n°… a saldo fattura n° … della ditta X 305,00
06/02 ............ ASSEGNI IN CASSA ottenuto rilascio A/C n°… Credito Emiliano 3.660,00
06/02 ............ CREDITO EMILIANO C/C ottenuto rilascio A/C n°… Credito Emiliano 3.660,00
06/02 ............ CREDITI DIVERSI A/C n°… inviato come anticipo a Massara 3.660,00
06/02 ............ ASSEGNI IN CASSA A/C n°… inviato come anticipo a Massara 3.660,00
07/02 ............ ANTICIPI A FORNITORI fatt. n° … della ditta Massara per ns. anticipo 3.000,00
07/02 ............ IVA A NS. CREDITO fatt. n° … della ditta Massara per ns. anticipo 660,00
07/02 ............ DEBITI V/ FORNITORI fatt. n° … della ditta Massara per ns. anticipo 3.660,00
07/02 ............ DEBITI V/ FORNITORI storno importo corrisposto a Massara il 6/2 3.660,00
07/02 ............ CREDITI DIVERSI storno importo corrisposto a Massara il 6/2 3.660,00
12/02 ............ CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 1 sulla ditta AZ 4.392,00
12/02 ............ MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 1 sulla ditta AZ 3.520,00
12/02 ............ RIMBORSI PERTRASPORTI ns. fattura n° 1 sulla ditta AZ 80,00
12/02 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 1 sulla ditta AZ 792,00
18/02 ............ TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° … del corriere DHL 140,00
18/02 ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° … del corriere DHL 30,80
18/02 ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° … del corriere DHL 170,80
102
18/02 ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° … della ditta Massara 1.289,20
18/02 ............ DEBITI V/ FORNITORI storno fattura n° … del corriere DHL 170,80
18/02 ............ ANTICIPI A FORNITORI fattura n° … della ditta Massara 3.000,00
18/02 ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° … della ditta Massara 7.320,00
22/02 ............ DEBITI V/ FORNITORI nota di variazione n° … della ditta Massara 244,00
22/02 ............ RESI SU ACQUISTI nota di variazione n° … della ditta Massara 200,00
22/02 ............ IVA A NS. CREDITO nota di variazione n° … della ditta Massara 44,00
22/02 ............ ASSEGNI IN CASSA A/B n° … ricev. dalla ditta Favari come antic 3.416,00
22/02 ............ CREDITI V/ CLIENTI A/B n° … ricev. dalla ditta Favari come antic. 3.416,00
22/02 ............ CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 2 sulla ditta Favari per anticipo 3.416,00
22/02 ............ ANTICIPI DA CLIENTI ns. fattura n° 2 sulla ditta Favari per anticipo 2.800,00
22/02 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 2 sulla ditta Favari per anticipo 616,00
28/02 ............ CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 3 sulla ditta Favari 14.396,00
28/02 ............ ANTICIPI DA CLIENTI ns. fattura n° 3 sulla ditta Favari 2.800,00
28/02 ............ MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 3 sulla ditta Favari 14.600,00
28/02 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 3 sulla ditta Favari 2.596,00
02/03 ............ BANCO DI NAPOLI C/C riscossa ns. fattura n° 3 sulla ditta Favari 14.396,00
02/03 ............ CREDITI V/ CLIENTI riscossa ns. fattura n° 3 sulla ditta Favari 14.396,00
16/03 ............ ERARIO C/ RITENUTEOPERATE rit. 20% su parcella n° … dott. Angelo Salvetti 650,00
16/03 ............ CREDITO EMILIANO C/C pagata rit. 20% su parcella n° … dott. Salvetti 650,00
Parcella n° … del dott. Angelo Salvetti
Consulenze relative a costituzione impresa individuale 3.250,00

3.380,00
IVA 22% su euro 3.380,00 743,60

Totale 4.483,60
Imponibile Ritenuta Netto

fiscale d’acconto 20% da pagare
3.250,00 650,00 3.833,60
103
Fatture fornitore Massara

3.000,00 Importo delle merci 8.860,00
Iva 22% 1.289,20
Spese di trasporto documentate 170,80
Fatture cliente Favari

Iva 22% 2.596,00
Si omette la presentazione dei mastri sinottici
dei conti crediti v/ clienti e debiti v/ fornitori
75. Acquisti, vendite e loro regolamento ***

Nel mese di aprile 20.. il commerciante Giancarlo Sistoli ha effettuato, tra le altre,
le seguenti operazioni
02/04 - acquisto di merci per euro 9.320 + Iva, come da fattura n° 466 della ditta Federico
Gorlini: spese di trasporto non documentate euro 170, imballaggi a perdere euro 110,
interessi per dilazione di pagamento su euro 5.000 per 90 giorni, calcolati al 3,50%
09/04 - stipulato con la ditta Gino Leoni un contratto per la vendita di una partita di merci
dell’importo di euro 8.460 + Iva, ricevendo un assegno bancario di euro 5.000 a titolo
di anticipo, per il quale, nella stessa data, Sistoli emette la fattura n° 266
15/04 - a regolamento della fattura n° 466 della ditta Gorlini, il signor Sistoli rilascia un effetto
scadente l’1/7, di euro 5.000 più interessi, e un assegno sulla Banca Nazionale del
Lavoro per il resto
18/04 - consegnate alla ditta Leoni le merci relative al contratto stipulato in data 9/4 ed emessa
la relativa fattura n° 301 che – oltre all’importo delle merci – espone anche euro 366 per
spese di trasporto anticipate il giorno stesso in contanti per conto del cliente al vettore
Melampo; regolamento a 90 giorni/fine mese a mezzo Ri.Ba.
22/04 - la ditta Leoni restituisce una parte delle merci per differenze qualitative
23/04 - emessa nota di accredito di euro 130, senza regolarizzazione Iva, per le merci rese dalla
ditta Leoni
26/04 – ricevuta la fattura n° 842 del fornitore Francesco Beroni relativa all’acquisto di una
partita di merci dell’importo di euro 4.630 + Iva; in fattura sono esposti anche euro
175 a titolo di rimborso delle spese relative al trasporto, che è stato effettuato dal
venditore con proprio automezzo.
Tale fattura viene regolata il 27/4 mediante un assegno bancario tratto su UniCredit
104
Presenta
a. le scritture in P.D. relative ai fatti di gestione sopra descritti
b. la parte tabellare delle fatture di acquisto n° 466 (emessa dalla ditta Gorlini) e n° 842 (emessa
dalla ditta Beroni) e della fattura di vendita n° 301 (emessa sulla ditta Leoni)
Svolgimento
02/04 ............ TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° 466 della ditta Federico Gorlini 170,00
02/04 ............ IMBALLAGGI C/ ACQUISTI fattura n° 466 della ditta Federico Gorlini 110,00
02/04 ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° 466 della ditta Federico Gorlini 2.112,00
02/04 ............ INT. PASSIVI V/
FORNITORI fattura n° 466 della ditta Federico Gorlini 43,15
02/04 ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 466 della ditta Federico Gorlini 11.755,15
09/04 ............ ASSEGNI IN CASSA A/B n° … ricevuto dalla ditta Leoni come anticipo 5.000,00
09/04 ............ CREDITI V/ CLIENTI A/B n° … ricevuto dalla ditta Leoni come anticipo 5.000,00
09/04 ............ CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 266 sulla ditta Leoni per anticipo 5.000,00
09/04 ............ ANTICIPI DA CLIENTI ns. fattura n° 266 sulla ditta Leoni per anticipo 4.098,36
09/04 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 266 sulla ditta Leoni per anticipo 901,64
15/04 ............ DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° 466 della ditta Gorlini 11.755,15
15/04 ............ CAMBIALI PASSIVE rilasc. pagherò a saldo fatt. n° 466 della ditta
Gorlini 5.043,15
15/04 ............ BANCA NAZ. DELLAVORO C/C A/Bn° … rilasc. a saldo fatt. n° 466 della ditta Gorlini 6.712,00
18/04 ............ ANTICIPAZ. PER C/CLIENTI pag. con A/B n° … fatt. n° 58 vett. Melampo Leoni
per 366,00
18/04 ............ DENARO IN CASSA pag. con A/B n° … fatt. n° 58 vett. Melampo Leoni
per 366,00
18/04 ............ CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 301 sulla ditta Gino Leoni 5.687,20
18/04 ............ ANTICIPI DA CLIENTI ns. fattura n° 301 sulla ditta Gino Leoni 4.098,36
18/04 ............ MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 301 sulla ditta Gino Leoni 8.460,00
18/04 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 301 sulla ditta Gino Leoni 959,56
18/04 ............ ANTICIPAZ. PER C/ CLIENTI storno ns. anticipazione per conto Leoni 366,00
23/04 ............ ABB. E RIBASSIPASSIVI nota di accredito a favore della ditta Gino Leoni 130,00
23/04 ............ CREDITI V/ CLIENTI nota di accredito a favore della ditta Gino Leoni 130,00
26/04 ............ MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 842 della ditta Francesco Beroni 4.630,00
26/04 ............ TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° 842 della ditta Francesco Beroni 175,00
26/04 ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° 842 della ditta Francesco Beroni 1.057,10
26/04 ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 842 della ditta Francesco Beroni 5.862,10
27/04 ............ DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° 842 della ditta Francesco Beroni 5.862,10
27/04 ............ UNICREDIT C/C A/B n° … rilasc. a saldo fatt. n° 842 della ditta
Beroni 5.862,10
105
Fattura n° 466 del fornitore Federico Gorlini Fattura n° 842 del fornitore Francesco Beroni
Merci 4.630,00
Spese di trasporto 170,00 Spese di trasporto 175,00
Imballaggi a perdere 110,00 Imponibile Iva 4.805,00
Imponibile Iva 9.600,00 Iva 22% 1.057,10
Iva 22% 2.112,00 Totale fattura 5.862,10
Interessi su euro 5.000 43,15
Fattura n° 301 sul cliente Gino Leoni

Acconto sulle merci 4.098,36 Merci 8.460,00
Iva 22% 901,64 – acconto versato come da ns. fattura 4.098,36
Iva 22% 959,56
Spese documentate 366,00
76. Operazioni di esternalizzazione *

Il 10 marzo 20.. l’impresa industriale Alfa ha inviato kg 2.500 di materie prime
all’impresa Daccò per lo svolgimento di un processo di lavorazione.
La lavorazione è terminata il 25/3, i prodotti finiti sono stati consegnati due giorni
dopo e l’impresa Daccò ha emesso la fattura n° 312, dell’importo di euro 10.700 +
Iva ordinaria, quale compenso per la lavorazione eseguita. Il trasporto, a carico del
committente, è stato eseguito tramite il vettore TNT, che ha emesso la fattura n°
235 per euro 220 + Iva ordinaria, che è stata regolata in contanti dalla ditta Daccò
in nome e per conto del committente. L’impresa Alfa ha regolato il suo debito
mediante bonifico bancario in data 31/3.
Presenta le scritture in P.D. sul giornale dell’impresa Alfa e sul giornale dell’impresa Daccò
Svolgimento
Libro giornale impresa Alfa
27/03 ............ TRASPORTI SU ACQUISTI ricevuta fattura n° 235 TNT 220,00
27/03 ............ IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 235 TNT 48,40
27/03 ............ DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 235 TNT 268,40
27/03 ............ LAVORAZIONI PRESSO TERZI ricevuta fattura n° 312 Daccò 10.700,00
27/03 ............ IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 312 Daccò 2.354,00
27/03 ............ DEBITI V/ FORNITORI storno fattura n° 235 TNT 268,40
27/03 ............ DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 312 Daccò 13.322,40
31/03 ............ DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura n° 312 Daccò 13.322,40
31/03 ............ BANCA X C/C bonifico bancario a saldo fattura n° 312 Daccò 13.322,40
106
Libro giornale impresa Daccò

27/03 ............ DENARO IN CASSA pagata fattura n° 235 TNT per conto Alfa 268,40
27/03 ............ CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 312 su impresa Alfa 13.322,40
27/03 ............ LAVORAZIONI PER C/ TERZI ns. fattura n° 312 su impresa Alfa 10.700,00
27/03 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 312 su impresa Alfa 2.354,00
27/03 ............ ANTICIPAZ. PER C/CLIENTI ns. fattura n° 312 su impresa Alfa 268,40
31/03 ............ BANCA X C/C bonifico bancario a saldo ns. fattura n° 312 Alfa 13.322,40
31/03 ............ CREDITI V/ CLIENTI bonifico bancario a saldo ns. fattura n° 312 Alfa 13.322,40
77. Ricostruzione di operazioni di gestione **

Analizza i seguenti conti di mastro e ricostruisci le operazioni che hanno generato i
movimenti in essi indicati, procedendo poi alla loro rilevazione sul libro giornale
Lavorazioni presso terzi Materie prime c/ acquisti Trasporti su acquisti
13.200,00 45.900,00 300,00
Debiti v/ fornitori Crediti v/ clienti Iva a ns. debito

8.052,00 16.104,00 80.032,00 40.016,00 14.388,00
56.364,00 56.364,00
Semilavorati c/ vendite Iva a ns. credito Anticipazioni c/ clienti
65.400,00 2.904,00 244,00 244,00
10.164,00
Denaro in cassa Banca X c/c Cambiali passive

244,00 40.016,00 8.052,00 42.273,00
14.091,00
107
Svolgimento
.. / .. ….....… IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° … ditta ……… 2.904,00

.. / .. ….....… DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° … ditta ……… 16.104,00
.. / .. ….....… DEBITI V/ FORNITORI regolamento ½ fattura n° … ditta ……… 8.052,00
.. / .. ….....… BANCA X C/C regolamento ½ fattura n° … ditta ……… 8.052,00
.. / .. ….....… MATERIE PRIME C/ ACQUISTI ricevuta fattura n° … ditta ……… 45.900,00
.. / .. ….....… TRASPORTI SU ACQUISTI ricevuta fattura n° … ditta ……… 300,00
.. / .. ….....… IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° … ditta ……… 10.164,00
.. / .. ….....… DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° … ditta ……… 56.364,00
.. / .. ….....… DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura n° … ditta ……… 56.364,00
.. / .. ….....… CAMBIALI PASSIVE pagherò a saldo fattura n° … ditta ……… 42.273,00
.. / .. ….....… BANCA X C/C ns. A/B n° … a saldo fattura n° … ditta ……… 14.091,00
.. / .. ….....… ANTICIPAZIONI C/ CLIENTI pagata fattura vettore ……… per conto ditta ……… 244,00
.. / .. ….....… DENARO IN CASSA pagata fattura vettore ……… per conto ditta ……… 244,00
.. / .. ….....… CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° … sul cliente ……… 80.032,00
.. / .. ….....… SEMILAVORATI C/ VENDITEns. fattura n° … sul cliente ……… 65.400,00
.. / .. ….....… IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° … sul cliente ……… 14.388,00
.. / .. ….....… ANTICIPAZIONI C/ CLIENTIstorno ns. anticipazione per conto del cliente ……… 244,00
.. / .. ….....… BANCA X C/C riscossione ½ ns. fattura n° … su ……… 40.016,00
.. / .. ….....… CREDITI V/ CLIENTI bonifico bancario in conto ns. fattura n° … 40.016,00
78. Imprese industriali: acquisti, vendite e loro regolamento ***

Nel corso dell’esercizio n, l’impresa industriale Saccani ha effettuato, tra le altre, le
seguenti operazioni
10/03 - ricevuta la fattura n° 132 della ditta Valentino Rovelli per l’acquisto di un impianto del
costo di euro 45.000 + Iva 22%; nel documento sono addebitati anche costi di trasporto
e installazione per euro 1.500 + Iva e gli interessi al 5% per una dilazione di due mesi.
Il giorno stesso, il debito verso la ditta Rovelli viene regolato mediante il rilascio di
cambiali
22/03 - disposto bonifico bancario di euro 9.150 al fornitore Carlo Alberto Rossi quale anticipo
su una futura consegna di materie prime per euro 32.000, che avverrà alle seguenti
condizioni: sconto 5% + 3%, imballo esposto in fattura euro 350, consegna “franco
magazzino venditore”. Per l’anticipo, la ditta Saccani riceve, tre giorni dopo, la fattura n°
345 emessa da Rossi lo stesso 22/3
05/04 - emessa sulla ditta Crespi la fattura n° 115, dell’importo di euro 12.600 + Iva, per
l’esecuzione di una lavorazione effettuata su dei semilavorati precedentemente inviati
dalla ditta stessa. A saldo del suo debito la ditta committente rilascia un assegno
bancario, che tre giorni dopo viene versato sul c/c aziendale
08/04 - ricevute le materie prime inviate dal fornitore Rossi, che emette la relativa fattura
n° 347, nella quale risultano addebitate anche spese di trasporto eseguite con
automezzo del venditore per euro 212.
La fattura è regolata per ¼ con bonifico bancario e per il residuo a 30 giorni
108
13/04 - restituito a Rossi il 10% delle materie in quanto difettose

15/04 - ricevuta la nota di variazione n° 349 emessa da Rossi a seguito del reso di cui sopra
28/04 - ricevuta la fattura n° 427 della ditta Cino Valsecchi relativa a una lavorazione effettuata
su materie prime inviate da Saccani. A saldo della fattura viene rilasciato un assegno
bancario di euro 15.372
08/05 - disposto un bonifico bancario per il regolamento del saldo dovuto relativamente alla
fattura n° 347 della ditta Rossi, al netto della nota di variazione ricevuta il 15/4
09/05 - le cambiali in scadenza rilasciate a Rovelli vengono pagate a mezzo banca
Presenta
a. le scritture in P.D. sul giornale della ditta Saccani
b. la natura dei conti utilizzati
Svolgimento
Operazione del 10/03
Impianti 45.000,00
+ Trasporto e installazione 1.500,00
+ Iva 22% 10.230,00
56.730,00
+ Interessi al 5% per 2 mesi 472,75
Operazione del 22/03 Operazione dell’8/04

Fattura n° 345 Rossi Fattura n° 347 Rossi
Anticipo 7.500,00 Materie prime 32.000,00
+ Iva 22% 1.650,00 – sconto 5% 1.600,00
Totale fattura 9.150,00 30.400,00
– sconto 3% 912,00
Operazione del 15/04 29.488,00
+ trasporto 212,00
Nota di variazione n° 349 Rossi
29.700,00
Vs. reso per materie difettose 3.200,00
+ imballo 350,00
– sconto 5% 160,00
3.040,00 30.050,00
– sconto 3% 91,20 – anticipo del 22/3 7.500,00
Imponibile 2.948,80 base imponibile 22.550,00
+ Iva 22% 648,74 + Iva 22% 4.961,00
Totale a Vs. credito 3.597,54 Totale fattura 27.511,00
109
Rilevazioni a libro giornale

10/03 ............ IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° … ditta …… 330,00

10/03 ............ DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° … ditta …… 1.830,00
10/03 ............ IMPIANTI ricevuta fattura n° 132 Rovelli 45.000,00
10/03 ............ IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 132 Rovelli 9.900,00
10/03 ............ DEBITI V/ FORNITORI storno fattura n° … ditta …… 1.830,00
10/03 ............ INT. PASSIVI V/ FORNITORI interessi di dilazione 472,75
10/03 ............ DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 132 Rovelli 57.202,75
10/03 ............ DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura n° 132 Rovelli 57.202,75
10/03 ............ CAMBIALI PASSIVE ns. pagherò a saldo fattura n° 132 Rovelli 57.202,75
22/03 ............ CREDITI DIVERSI bonifico a favore Rossi per anticipo 9.150,00
22/03 ............ BANCA X C/C ns. bonifico per anticipo 9.150,00
25/03 ............ ANTICIPI A FORNITORI ricevuta fattura n° 345 ditta Rossi per anticipo 7.500,00
25/03 ............ IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 345 ditta Rossi per anticipo 1.650,00
25/03 ............ DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 345 ditta Rossi per anticipo 9.150,00
25/03 ............ DEBITI V/ FORNITORI storno importo corrisposto a Rossi il 22/03 9.150,00
25/03 ............ CREDITI DIVERSI storno importo corrisposto a Rossi il 22/03 9.150,00
05/04 ............ CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 115 su Crespi 15.372,00
05/04 ............ LAVORAZIONI PER C/ TERZIns. fattura n° 115 su Crespi 12.600,00
05/04 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 115 su Crespi 2.772,00
05/04 ............ ASSEGNI IN CASSA ricevutoA/Bn° … a saldo ns. fattura n° 115 15.372,00
05/04 ............ CREDITI V/ CLIENTI riscossa fattura n° 115 su Crespi 15.372,00
08/04 ............ BANCA X C/C versamentoA/Bsul c/c bancario 15.372,00
08/04 ............ ASSEGNI IN CASSA versamentoA/Bsul c/c bancario 15.372,00
08/04 ............ MATERIE PRIME C/ ACQUISTIricevuta fattura n° 347 ditta Rossi 29.488,00
08/04 ............ TRASPORTI SU ACQUISTI ricevuta fattura n° 347 ditta Rossi 212,00
08/04 ............ IMBALLAGGI C/ ACQUISTI ricevuta fattura n° 347 ditta Rossi 350,00
08/04 ............ IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 347 ditta Rossi 4.961,00
08/04 ............ ANTICIPI A FORNITORI ricevuta fattura n° 347 ditta Rossi 7.500,00
08/04 ............ DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 347 ditta Rossi 27.511,00
08/04 ............ DEBITI V/ FORNITORI pagamento ¼ fattura n° 347 Rossi 6.877,75
08/04 ............ BANCA X C/C invioA/Bn° … a Rossi in conto fattura n° 347 6.877,75
15/04 ............ DEBITI V/ FORNITORI ricevuta nota di variazione n° 349 da Rossi 3.597,54
15/04 ............ RESI SU ACQUISTI ricevuta nota di variazione n° 349 da Rossi 2.948,80
15/04 ............ IVA A NS. CREDITO ricevuta nota di variazione n° 349 da Rossi 648,74
28/04 ............ LAVORAZIONI PRESSO TERZI ricevuta fattura n° 427 ditta Valsecchi 12.600,00
28/04 ............ IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 427 ditta Valsecchi 2.772,00
28/04 ............ DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 427 ditta Valsecchi 15.372,00
28/04 ............ DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° 427 ditta Valsecchi 15.372,00
28/04 ............ BANCA X C/C inivoA/Bn° … a Valsecchi a saldo fattura n° 427 15.372,00
08/05 ............ DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura n° 347 ditta Rossi 17.035,71
08/05 ............ BANCA X C/C bonifico a saldo fattura n° 347 Rossi 17.035,71
09/05 ............ CAMBIALI PASSIVE pagato effetto in scadenza 57.202,75
09/05 ............ BANCA X C/C pagato effetto in scadenza 57.202,75
110

Conto economico di reddito acceso ai costi pluriennali Patrimoniale
INTERESSI PASSIVI V/ FORNITORI
Conto economico di reddito acceso ai costi d’esercizio Reddituale
CREDITI DIVERSI Conto finanziario acceso ai crediti Patrimoniale
BANCA X C/C Conto finanziario acceso alle disponibilità liquide Patrimoniale
ANTICIPI A FORNITORI Conto finanziario acceso ai crediti Patrimoniale
LAVORAZIONI PER C/ TERZI Conto economico di reddito acceso ai ricavi d’esercizio Reddituale
IVA A NS. DEBITO Conto finanziario acceso ai debiti Patrimoniale
ASSEGNI IN CASSA Conto finanziario acceso alle disponibilità liquide Patrimoniale
MATERIE PRIME C/ ACQUISTI Conto economico di reddito acceso ai costi d’esercizio Reddituale
TRASPORTI SU ACQUISTI Conto economico di reddito acceso ai costi d’esercizio Reddituale
RESI SU ACQUISTI Conto economico di reddito acceso alle rettifiche
ai costi d’esercizio Reddituale
LAVORAZIONI PRESSO TERZI Conto economico di reddito acceso ai costi d’esercizio Reddituale
79. Imprese industriali: acquisti, vendite e loro regolamento ***
All’1/1/n l’azienda industriale del signor Cesare Francesconi presenta, tra gli altri, i
seguenti conti
fabbricati ............................................. 250.000
automezzi ............................................. 80.000
crediti v/ clienti .................................. 98.000
debiti v/ fornitori ............................... 85.000
erario c/ ritenute operate ................. 12.000
banca x c/c (eccedenza dare) ............. 43.200
Nel corso del primo trimestre dell’anno n vengono compiute, tra le altre, le
seguenti operazioni
16/01 - si versano a mezzo banca le ritenute effettuate nel dicembre precedente
20/01 - si riceve fattura n° 12 del fornitore Bianchi relativa a materie prime per euro 70.000
e semilavorati per euro 24.800, Iva 10%, emessa il 18/1. La fattura comprende anche
l’addebito di costi di trasporto per euro 200 + Iva, anticipati da Bianchi in nome e
per conto di Francesconi al corriere Bartolini dal quale si riceve, tramite il Sistema di
Interscambio, la fattura n° 18.
Il regolamento prevede il pagamento immediato per il 40% dell’imponibile più l’intero
importo dell’Iva, nonché il rimborso delle somme anticipate da Bianchi al corriere
Bartolini, mentre il residuo è dovuto a 60 giorni con interessi al 5,50% esposti in fattura.
Lo stesso 20/1 il signor Francesconi ordina un bonifico bancario a favore del fornitore
28/01 - si pagano a mezzo banca i debiti verso fornitori relativi all’anno precedente
111
31/01 - i crediti relativi all’anno precedente risultano insoluti per euro 35.000, i rimanenti sono
incassati a mezzo banca
10/02 - si emette fattura n° 1 sul cliente Boneschi per la vendita di prodotti finiti per euro
80.000 + Iva 10%, sconto 3% + 2%, spese di trasporto addebitate a forfait euro 130;
il regolamento è previsto per ½ a pronti e il residuo con tre Ri.Ba. a 30-60-90 giorni,
aumentate degli interessi al 6% regolarmente esposti in fattura
12/02 - Boneschi chiede e ottiene un abbuono qualitativo pari al 10% del valore dei prodotti
13/02 - si emette su Boneschi una nota di accredito senza regolarizzazione dell’Iva. Nello stesso
giorno, per la parte dovuta a pronti, Boneschi invia un assegno circolare, che in giornata
è versato sul c/c bancario
22/02 - si riceve fattura n° 40 della ditta Edilnova, di euro 20.000 + Iva ordinaria, per lavori di
ristrutturazione del fabbricato aziendale; regolamento contro accettazione di una tratta
a 90 giorni
28/02 - i crediti insoluti di cui all’operazione del 31/1 vengono riscossi a mezzo banca in euro
25.800, mentre per il rimanente importo sono considerati inesigibili e vengono stralciati
12/03 - si incassa a mezzo banca la prima Ri.Ba. in scadenza sulla ditta Boneschi
18/03 - si riceve la fattura n° 84 della Pianini Cars S.p.A. per l’acquisto di un furgone
commerciale del costo di euro 60.000 + Iva ordinaria, regolamento a 45 giorni data
fattura
21/03 - si salda a mezzo banca il residuo debito su fattura n° 12 della ditta Bianchi
22/03 - si riceve la fattura n° 156 della ditta Rosina per una lavorazione eseguita su materie
di proprietà della ditta Francesconi. Nel documento sono addebitati euro 13.000 +
Iva ordinaria, oltre a euro 300 per il trasporto effettuato con automezzo di Rosina. Il
pagamento è eseguito in giornata con un assegno circolare richiesto il giorno stesso
contro addebito del c/c
Presenta
a. le rilevazioni in P.D. sul giornale della ditta Francesconi
b. i mastri sinottici dei conti movimentati, facendone poi un elenco con l’indicazione delle loro
eccedenze e del relativo segno
Svolgimento
Operazione del 20/01 Fattura n° 18 Corriere Bartolini
Trasporto 200,00
+ Iva 22% 44,00
Materie prime 70.000,00
+ semilavorati 24.800,00 Totale fattura 244,00
94.800,00
+ Iva 10% 9.480,00
104.280,00
+ trasporto 244,00
104.524,00
+ interessi al 5,50% su euro 56.880 514,26
112
Calcoli relativi ai pagamenti della fattura n° 12 di Bianchi

Pagamento effettuato il 20/01
40% dell’imponibile: euro (94.800 x 40%) euro 37.920,00
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
+ intero importo dell’Iva euro 9.480,00
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
Bonifico effettuato da Francesconi il 20/01 euro 47.644,00
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
Pagamento effettuato il 21/03

60% dell’imponibile: euro (94.800 x 60%) euro 56.880,00
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
+ interessi* euro 514,26
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
Saldo da pagare il 21/03 euro 57.394,26
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
I = 56.880 x 5,50 x 60 = 514,26
*…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
36.500
Prodotti finiti 80.000,00

– sconto 3% 2.400,00
77.600,00
– sconto 2% 1.552,00
76.048,00
+ trasporto 130,00
76.178,00
+ Iva 10% 7.617,80
83.795,80
+ interessi al 6% 413,24
83.795,80 : 2 = euro 41.897,90 parte dovuta a pronti

…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
41.897,90 : 3 = euro 13.965,97 importo Ri.Ba. 30/60 giorni – euro 13.965,96 importo Ri.Ba. 90 giorni
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
13.965,97 x 6 x 30 = euro 68,87 interessi per 30 giorni
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
36.500
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
36.500
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
36.500
euro (68,87 + 137,75 + 206,62) = euro 413,24 interessi da esporre in fattura
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
euro (13.965,97 + 68,87) = euro 14.034,84 importo Ri.Ba. a 30 giorni
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
113
16/01 ............ BANCA X C/C versamento ritenute fiscali mese dicembre 12.000,00
20/01 ............ TRASPORTI SU ACQUISTI ricevuta fattura n° 18 corriere Bartolini 200,00
20/01 ............ IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 18 corriere Bartolini 44,00
20/01 ............ DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 18 corriere Bartolini 244,00
20/01 ............ MATERIE PRIME C/ ACQUISTI ricevuta fattura n° 12 ditta Bianchi 70.000,00
20/01 ............ SEMILAVORATI C/ ACQUISTI ricevuta fattura n° 12 ditta Bianchi 24.800,00
20/01 ............ IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 12 ditta Bianchi 9.480,00
20/01 ............ DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 12 ditta Bianchi 244,00
20/01 ............ INTERESSI PASSIVI V/ FORNITORI
ricevuta fattura n° 12 ditta Bianchi 514,26
20/01 ............ DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 12 ditta Bianchi 105.038,26
20/01 ............ DEBITI V/ FORNITORI regolamento parziale fattura n° 12 Bianchi 47.644,00
20/01 ............ BANCA X C/C bonifico bancario in conto fattura n° 12 Bianchi 47.644,00
28/01 ............ DEBITI V/ FORNITORI saldati debiti anno precedente 85.000,00
28/01 ............ BANCA X C/C saldati debiti anno precedente 85.000,00
31/01 ............ CREDITI INSOLUTI crediti insoluti 35.000,00
31/01 ............ CREDITI V/ CLIENTI crediti insoluti 35.000,00
31/01 ............ BANCA X C/C riscossi crediti a mezzo banca 63.000,00
31/01 ............ CREDITI V/ CLIENTI riscossi crediti a mezzo banca 63.000,00
10/02 ............ CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 1 su Boneschi 84.209,04
10/02 ............ PRODOTTI FINITI C/ VENDITEns. fattura n° 1 su Boneschi 76.048,00
10/02 ............ RIMBORSI PER TRASPORTI ns. fattura n° 1 su Boneschi 130,00
10/02 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 1 su Boneschi 7.617,80
10/02 ............ INTERESSI ATTIVI V/ CLIENTI
ns. fattura n° 1 su Boneschi 413,24
13/02 ............ ABBUONI E RIBASSI PASSIVI emessa nota di accredito su Boneschi 7.604,80
13/02 ............ CREDITI V/ CLIENTI emessa nota di accredito su Boneschi 7.604,80
13/02 ............ ASSEGNI IN CASSA riscossione ½ fattura n° 1 Boneschi 34.293,10
13/02 ............ CREDITI V/ CLIENTI riscossione ½ fattura n° 1 Boneschi 34.293,10
13/02 ............ BANCA X C/C versamentoA/Csul c/c bancario 34.293,10
13/02 ............ ASSEGNI IN CASSA versamentoA/Csul c/c bancario 34.293,10
22/02 ............ FABBRICATI ricevuta fattura n° 40 Edilnova 20.000,00
22/02 ............ IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 40 Edilnova 4.400,00
22/02 ............ DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 40 Edilnova 24.400,00
22/02 ............ DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura n° 40 Edilnova 24.400,00
22/02 ............ CAMBIALI PASSIVE accettata tratta a saldo fattura n° 40 Edilnova 24.400,00
28/02 ............ BANCA X C/C riscossi crediti insoluti 25.800,00
28/02 ............ PERDITE SU CREDITI stralcio crediti inesigibili 9.200,00
28/02 ............ CREDITI INSOLUTI riscossi crediti insoluti 35.000,00
12/03 ............ BANCA X C/C riscossa Ri.Ba. in scadenza 14.034,84
12/03 ............ CREDITI V/ CLIENTI riscossa Ri.Ba. in scadenza 14.034,84
16/03 ............ AUTOMEZZI ricevuta fattura n° 84 Pianini Cars S.p.A. 60.000,00
16/03 ............ IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 84 Pianini Cars S.p.A. 13.200,00
16/03 ............ DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 84 Pianini Cars S.p.A. 73.200,00
21/03 ............ DEBITI V/ FORNITORI saldo tramite banca fattura n°12 ditta Bianchi 57.394,26
21/03 ............ BANCA X C/C saldo tramite banca fattura n°12 ditta Bianchi 57.394,26
114
22/03 ............ LAVORAZIONI PRESSO TERZI ricevuta fattura n° 156 Rosina 13.000,00
22/03 ............ TRASPORTI SU ACQUISTI ricevuta fattura n° 156 Rosina 300,00
22/03 ............ IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 156 Rosina 2.926,00
22/03 ............ DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 156 Rosina 16.226,00
22/03 ............ ASSEGNI IN CASSA richiesto assegno circolare 16.226,00
22/03 ............ BANCA X C/C richiesto assegno circolare 16.226,00
22/03 ............ DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura n° 156 Rosina 16.226,00
22/03 ............ ASSEGNI IN CASSA saldo fattura n° 156 Rosina 16.226,00
Fabbricati Automezzi Crediti v/ clienti

80.000,00 98.000,00 35.000,00
20.000,00 60.000,00 84.209,04 63.000,00
34.293,10
7.604,80
14.034,84
Debiti v/ fornitori Erario c/ ritenute operate Banca X c/c

244,00 85.000,00 12.000,00 12.000,00 43.200,00 12.000,00
47.644,00 244,00 63.000,00 47.644,00
85.000,00 105.038,26 25.800,00 85.000,00
24.400,00 24.400,00 14.034,84 57.394,26
57.394,26 73.200,00 34.293,10 16.226,00
16.226,00 16.226,00
Trasporti su acquisti Iva a ns. credito Materie prime c/ acquisti

200,00 44,00 70.000,00
300,00 9.480,00
4.400,00
13.200,00
2.926,00
Semilavorati c/ acquisti Interessi passivi v/ fornitori Crediti insoluti

24.800,00 514,26 35.000,00 35.000,00
Prodotti finiti c/ vendite Rimborsi per trasporti Iva a ns. debito

76.048,00 130,00 7.617,80
Interessi attivi v/ clienti Abbuoni e ribassi passivi Assegni in cassa

413,24 7.604,80 34.293,10 34.293,10
16.226,00 16.226,00
Cambiali passive Perdite su crediti Lavorazioni presso terzi

24.400,00 9.200,00 13.000,00
115
Conti Eccedenze Dare Eccedenze Avere
AUTOMEZZI 140.000,00
CREDITI V/ CLIENTI 28.276,30
DEBITI V/ FORNITORI 130.840,46
BANCA X C/C 19.701,94
TRASPORTI SU ACQUISTI 500,00
IVA A NS. CREDITO 30.050,00
MATERIE PRIME C/ ACQUISTI 70.000,00
SEMILAVORATI C/ ACQUISTI 24.800,00
INTERESSI PASSIVI V/ FORNITORI 516,46
PRODOTTI FINITI C/ VENDITE 76.048,00
RIMBORSI PER TRASPORTI 130,00
IVA A NS. DEBITO 7.617,80
INTERESSI ATTIVI V/ CLIENTI 413,24
ABBUONI E RIBASSI PASSIVI 7.604,80
CAMBIALI PASSIVE 24.400,00
PERDITE SU CREDITI 9.200,00
LAVORAZIONI PRESSO TERZI 13.000,00
80. Dai conti alle operazioni di gestione ***
Dati i seguenti conti, analizzane la natura, ipotizza con dati a scelta le operazioni di
gestione che li possono movimentare e rilevale sul libro giornale in P.D.
• rimborsi per trasporti • impianti
• lavorazioni c/ terzi • prodotti c/ vendite
• anticipi a fornitori • assegni in cassa
• materie prime c/ acquisti • cambiali passive

RIMBORSI PER TRASPORTI Conto economico di reddito acceso ai ricavi d’esercizioReddituale
LAVORAZIONI C/ TERZI Conto economico di reddito acceso ai ricavi d’esercizioReddituale
ANTICIPI A FORNITORI Conto finanziario acceso ai crediti Patrimoniale
MATERIE PRIME C/ ACQUISTI Conto economico di reddito acceso ai costi d’esercizio Reddituale
IMPIANTI Conto economico di reddito acceso ai costi pluriennaliPatrimoniale
PRODOTTI C/ VENDITE Conto economico di reddito acceso ai ricavi d’esercizioReddituale
ASSEGNI IN CASSA Conto finanziario acceso alle disponibilità liquide Patrimoniale
116
81. Esercizio guidato: incasso di effetti

In data 18/1 l’azienda del signor Emilio Grassi ha presentato all’incasso presso la
Cassa di Risparmio di Parma e Piacenza cambiali per euro 12.000 scadenti il 28/2,
commissioni d’incasso euro 20. Alla scadenza, le cambiali risultano insolute per
euro 5.000, la banca addebita spese di protesto per euro 52,50.
Completa le scritture in P.D. nel caso di
a. accredito degli effetti al dopo incasso
b. accredito degli effetti al s.b.f.
Rilevazioni in Partita doppia: clausola d.i.

18/01 .......... EFFETTI ALL’INCASSO effetti all’incasso presso CariParma 12.000,00
18/01 .......... rdsuadga dccamv
....................................................... effetti all’incasso presso CariParma 12.000,00
.......... .......... CARIPARMA C/C accreditati effetti all’incasso 6.980,00
...................
28/02
.......... .......... COMMISSIONI D’INCASSO commissioni addebitate da CariParma 20,00
...................
28/02
.......... .......... vxxvcca dgg’afrdoon
....................................................... accreditati effetti all’incasso 7.000,00
28/02
.......... .......... vxxvcca afongfica
....................................................... effetti insoluti 5.052,50
...................
28/02
.......... .......... CARIPARMA C/C addebito spese di protesto 52,50
...................
28/02
.......... .......... EFFETTI ALL’INCASSO effetti insoluti 5.000,00
Rilevazioni in Partita doppia: clausola s.b.f.
18/01 .......... vxxvcca dgg’afrdoon
........................................................... effetti all’incasso presso CariParma 12.000,00
18/01 .......... rdsuadga dccamv
....................................................... effetti all’incùasso presso CariParma 12.000,00
18/01
.......... .......... CARIPARMA C/C accreditati effetti all’incasso s.b.f. 12.000,00
...................
18/01
.......... .......... udfrzv r/ vxxvcca o.u.x accreditati effetti all’incasso s.b.f.
....................................................... 12.000,00
...................
28/02
.......... .......... rnssaooanfa ff’afrdoon
....................................................... commissioni d’incasso effetti s.b.f. 20,00
28/02
.......... .......... CARIPARMA C/C commissioni d’incasso effetti s.b.f. 20,00
28/02
.......... .......... BANCHE C/ EFFETTI S.B.F. storno per incasso effetti s.b.f. 7.000,00
28/02
.......... .......... vxxvcca dgg’afrdoon
....................................................... storno per incasso effetti s.b.f. 7.000,00
...................
28/02
.......... .......... EFFETTI INSOLUTI addebito effetti insoluti 5.052,50
28/02
.......... .......... CARIPARMA C/C addebito effetti insoluti 5.052,50
28/02
.......... .......... udfrzv r/ vxxvcca o.u.x storno per effetti insoluti
........................................................... 5.000,00
...................
28/02
.......... .......... EFFETTI ALL’INCASSO storno per effetti insoluti 5.000,00
Completa ora il seguente testo con i termini mancanti

La principale differenza tra la clausola “salvo buon fine” e quella “dopo incasso” è la seguente:
l’incasso s.b.f. è un’operazione di smobilizzo crediti perché il valore nominale dell’effetto viene
immediatamente
accreditato ...................................................... sul conto corrente dell’azienda che ha presentato la cambiale
servizio
alla banca, mentre l’operazione “al dopo incasso” è un semplice ...................................................... bancario
in quanto l’accredito nel conto corrente dell’azienda che ha presentato l’effetto avviene solo
dopo
...................................................... l’avvenuta riscossione da parte della banca.
117
82. Liquidazione delle competenze sul c/c bancario *

Il 10 gennaio 20.. la signora Anna Cannizzaro di Catania, titolare di un c/c aperto
presso la locale filiale della banca Intesa Sanpaolo, ha ricevuto il prospetto
competenze e spese relativo all’anno precedente, dal quale risultano i seguenti dati
• interessi lordi a suo credito al tasso dell’1% euro .............................. 85,80
• interessi lordi a suo credito al tasso dello 0,80% euro .............................. 24,20
• ritenuta fiscale 26%
• spese varie di liquidazione euro .............................. 30,00
Presenta le scritture in P.D. relative alle competenze e spese di cui sopra.
Redigi inoltre il conto di mastro intestato alla banca Intesa Sanpaolo, sapendo che, prima della
capitalizzazione delle competenze, la signora Cannizzaro aveva un saldo a suo credito di euro
25.430
Svolgimento
Libro giornale impresa Alfa
10/04 ............ RITENUTE SUBITE ALLA FONTE ritenuta fiscale 26% su interessi 28,60
10/04 ............ SPESE BANCARIE DIVERSE spese di liquidazione trimestrali 30,00
10/04 ............ INTERESSI ATTIVI BANCARI interessi a ns. credito 110,00
Banca Intesa Sanpaolo c/c

25.430,00
51,40
83. Correlazione: operazioni bancarie *

Correla gli elementi della colonna di sinistra con quelli della colonna di destra
scrivendo le risposte nell’apposito schema
a. pagamento utenze telefoniche 1. operazioni di smobilizzo crediti
b. incasso effetti 2. operazioni di pagamento
c. sconto di cambiali 3. operazioni di incasso
d. mutui ipotecari 4. operazioni di finanziamento
e. aperture di credito in c/c
f. incasso salvo buon fine di effetti
g. Ri.Ba. al dopo incasso a b c d e f g h i
h. bonifico a favore di terzi 2 3 1 4 4 1 3 2 3
i. giroconto disposto da terzi
118
84. Effetti al dopo incasso, riscossioni e insoluti **

Il signor Flavio Marabelli di Savona, titolare di un’impresa individuale per la
quale ha aperto un c/c di corrispondenza presso la locale filiale di UniCredit, ha
compiuto, tra le altre, le seguenti operazioni
15/03 - vendita di merci per euro 72.000 + Iva ordinaria, come da fattura n° 14 sul cliente Beria,
nella quale risultano addebitate spese di trasporto a forfait per euro 120, regolamento
con due Ri.Ba. di pari importo a 30 e a 60 giorni con interessi al 5% regolarmente
fatturati
31/03 - la banca ritorna insoluto un effetto di euro 8.500 precedentemente presentato al dopo
incasso: commissioni d’incasso euro 5, spese di protesto e diritti su insoluti euro 11
02/04 - la banca addebita spese di tenuta conto per euro 50
07/04 - presentate in banca al dopo incasso le Ri.Ba. di cui all’operazione del 15/3
18/04 - la banca comunica l’accredito in c/c della prima Ri.Ba. sul cliente Beria, commissioni
d’incasso euro 5
19/05 - la seconda Ri.Ba. su Beria, rimasta insoluta, viene addebitata in c/c: commissioni e diritti
su insoluti reclamati dalla banca euro 12
31/05 - il cliente Beria dispone un bonifico bancario di euro 32.500 a regolamento della Ri.Ba. di
cui sopra; la parte rimanente è considerata inesigibile e viene stralciata
Presenta le rilevazioni contabili riguardanti i fatti amministrativi
Svolgimento
Merci 72.000,00
+ trasporto 120,00
+ Iva 22% 15.866,40
87.986,40
+ interessi al 5% 542,38
euro 87.986,40 : 2 = euro 43.993,20 importo di ogni ricevuta esclusi gli interessi
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
l = 43.993,20 x 5 x 30 = euro 180,79 interessi per 30 giorni
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
36.500
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
l = 43.993,20 x 5 x 60 = euro 361,59
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
36.500
euro (43.993,20 + 180,79) = euro 44.173,99 importo della ricevuta bancaria a 30 giorni
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
euro (43.993,20 + 361,59) = euro 44.354,79 importo della ricevuta bancaria a 60 giorni
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
119

15/03 ............ MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 14 sul cliente Beria 72.000,00
15/03 ............ RIMBORSI PER TRASPORTI ns. fattura n° 14 sul cliente Beria 120,00
15/03 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 14 sul cliente Beria 15.866,20
15/03 ............ INTERESSI ATTIVI V/ CLIENTI
ns. fattura n° 14 sul cliente Beria 542,38
31/03 ............ EFFETTI INSOLUTI effetto protestato da UniCredit 8.511,00
31/03 ............ COMMISSIONI D’INCASSO commissioni d’incasso su effetti 5,00
31/03 ............ UNICREDIT C/C addebito commissioni e spese di protesto 16,00
31/03 ............ EFFETTI ALL’INCASSO storno per effetti insoluti 8.500,00
02/04 ............ SPESE BANCARIE DIVERSE spese di tenuta conto 50,00
02/04 ............ UNICREDIT C/C saldo competenze a ns. debito 50,00
07/04 ............ RICEVUTE AL DOPO INCASSO inviate al dopo incasso Ri.Ba. su ns. fattura n° 1488.528,78
07/04 ............ CREDITI V/ CLIENTI inviate al dopo incasso Ri.Ba. su ns. fattura n° 14 88.528,78
18/04 ............ UNICREDIT C/C accredito d.i. ricevuta bancaria su Beria 44.168,99
18/04 ............ COMMISSIONI D’INCASSO commissioni su ricevuta Beria 5,00
18/04 ............ RICEVUTE AL DOPO INCASSO riscossa ricevuta su Beria 44.173,99
19/05 ............ CREDITI INSOLUTI addebito a Beria di ricevuta insoluta 44.366,79
19/05 ............ RICEVUTE AL DOPO INCASSO storno per ricevuta insoluta 44.354,79
19/05 ............ UNICREDIT C/C addebito commissioni e spese su ricevuta insoluta 12,00
31/05 ............ UNICREDIT C/C riscossione parziale credito insoluto Beria 32.500,00
31/05 ............ PERDITE SU CREDITI stralcio di credito inesigibile 11.866,79
31/05 ............ CREDITI INSOLUTI storno credito insoluto verso Beria 44.366,79
85. Vendita di prodotti e smobilizzo di crediti **

L’azienda industriale del signor Francesco Melzi compie, tra le altre, le seguenti
operazioni
16/07 - emette fattura n° 134 sulla ditta Italo Fizzotti per la vendita di prodotti finiti per euro
45.000 (Iva 22%), spese di trasporto non documentate euro 150, regolamento differito
20/07 - la ditta Fizzotti restituisce il 10% dei prodotti in quanto difettosi
22/07 - emette a favore della ditta Fizzotti una nota di variazione Iva per accredito delle merci
rese
25/07 - riceve a saldo della fattura n° 134 due cambiali di pari importo a 30 e a 60 giorni
10/08 - presenta allo sconto presso la Banca Nazionale del Lavoro i due effetti di cui sopra
12/08 - la banca ammette allo sconto gli effetti e comunica l’accredito in conto corrente del
netto ricavo: sconto euro 388 e commissioni di incasso per euro 11
25/09 - la banca restituisce insoluto il secondo degli effetti scontati e addebita spese di
protesto e commissioni di insoluto per euro 96
Presenta le rilevazioni contabili sul giornale in P.D. della ditta Melzi relativamente alle
operazioni di cui sopra
120
Svolgimento
Fattura n° 134 su Fizzotti

Importo delle merci 45.000,00
+ spese non documentate 150,00
+ Iva 22% 9.933,00

16/07 ............ MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 134 su Fizzotti 45.000,00

16/07 ............ RIMBORSI PER TRASPORTI ns. fattura n° 134 su Fizzotti 150,00
16/07 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 134 su Fizzotti 9.933,00
22/07 ............ RESI SU VENDITE emessa nota di variazione n° … su Fizzotti 4.500,00
22/07 ............ IVA A NS. DEBITO emessa nota di variazione n° … su Fizzotti 990,00
22/07 ............ CREDITI V/ CLIENTI emessa nota di variazione n° … su Fizzotti 5.490,00
25/07 ............ CAMBIALI ATTIVE saldo fattura n° 134 Fizzotti 49.593,00
25/07 ............ CREDITI V/ CLIENTI saldo fattura n° 134 Fizzotti 49.593,00
10/08 ............ EFFETTI ALLO SCONTO invio di effetti allo sconto 49.593,00
10/08 ............ CAMBIALI ATTIVE invio di effetti allo sconto 49.593,00
12/08 ............ BANCA NAZ. DEL LAVORO C/C netto ricavo accreditato in c/c 49.194,00
12/08 ............ SCONTI PASSIVI SU EFFETTI sconti su effetti 388,00
12/08 ............ COMMISSIONI D’INCASSO commissioni su effetti scontati 11,00
12/08 ............ EFFETTI ALLO SCONTO effetti scontati 49.593,00
25/09 ............ EFFETTI INSOLUTI effetti protestati da BNL 24.892,50
25/09 ............ BANCA NAZ. DELLAVORO C/C addebito effetti protestati su Fizzotti 24.892,50
121
86. Rilevazioni in P.D. del compratore e del venditore, operazioni di incasso e pagamento ***
La ditta Francesco Arcioni di Senigallia ha emesso in data 14/5 le seguenti fatture
per la vendita di tre partite di merci ai clienti Santi, Brilli e Pellicanò.
Fattura n° 368 sul cliente Santi
Importo delle merci euro 2.300,00
Imballaggi a perdere euro 60,00
Trasporto non documentato euro 40,00
euro 2.400,00
Iva 22% su euro 2.400 euro 528,00
Totale fattura euro 2.928,00
Regolamento con cambiale rilasciata il 20/5 e scadente a fine giugno. L’effetto è

stato presentato da Arcioni alla propria banca in data 15 giugno alla clausola d.i.;
commissioni di incasso euro 8. A scadenza l’effetto è stato regolarmente incassato.
Fattura n° 369 sul cliente Brilli

Iva 10% su euro 2.500 euro 250,00
euro 2.750,00
Ns. anticipazioni per Vs. conto
al corriere Adriatica-Trasporti euro 97,60
Regolamento con Ri.Ba. al 31/5. La ricevuta è stata presentata dalla ditta Arcioni
all’incasso s.b.f. in data 20/5; commissioni di incasso euro 7. A scadenza la ricevuta
è stata regolarmente incassata.
Fattura n° 370 sul cliente Pellicanò

Imballaggi a perdere euro 210,00
euro 5.550,00
Iva 22% su euro 5.550 euro 1.221,00
Regolamento con cambiale rilasciata il 15 maggio e scadente alla fine del mese di
luglio. L’effetto è stato presentato da Arcioni alla propria banca in data 15 luglio alla
clausola d.i.; commissioni di incasso euro 10.
A scadenza l’effetto è risultato impagato, spese di protesto euro 60.
Presenta sul giornale dell’azienda Arcioni le registrazioni in Partita doppia originate

dalle suddette fatture e dai relativi regolamenti. Presenta anche le registrazioni effettuate
dai singoli clienti
122
Svolgimento
Libro giornale della ditta Arcioni: fattura n° 368 sul cliente Santi
14/05 ............ MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 368 su Santi 2.300,00

14/05 ............ RIMBORSI PER IMBALLI ns. fattura n° 368 su Santi 60,00
14/05 ............ RIMBORSI PER TRASPORTI ns. fattura n° 368 su Santi 40,00
14/05 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 368 su Santi 528,00
20/05 ............ CAMBIALI ATTIVE cambiale a saldo fattura n° 368 2.928.00
20/05 ............ CREDITI V/ CLIENTI cambiale a saldo fattura n° 368 2.928.00
15/06 ............ EFFETTI ALL’INCASSO presentati effetti all’incasso 2.928.00
15/06 ............ CAMBIALI ATTIVE presentati effetti all’incasso 2.928.00
30/06 ............ BANCA X C/C accreditati effetti all’incasso 2.920,00
30/06 ............ COMMISSIONI D’INCASSO commissioni di incasso 8,00
30/06 ............ EFFETTI ALL’INCASSO accreditati effetti all’incasso 2.928,00
Libro giornale della ditta Santi: fattura n° 368 dal fornitore Arcioni
14/05 ............ MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 368 di Arcioni 2.300,00
14/05 ............ IMBALLAGGI C/ ACQUISTI fattura n° 368 di Arcioni 60,00
14/05 ............ TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° 368 di Arcioni 40,00
14/05 ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° 368 di Arcioni 528,00
14/05 ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 368 di Arcioni 2.928.00
20/05 ............ DEBITI V/ FORNITORI cambiale a saldo fattura n° 368 2.928.00
20/05 ............ CAMBIALI PASSIVE cambiale a saldo fattura n° 368 2.928.00
30/06 ............ CAMBIALI PASSIVE pagata cambiale favore Arcioni 2.928.00
30/06 ............ BANCA X C/C pagata cambiale favore Arcioni 2.928.00
Libro giornale della ditta Arcioni: fattura n° 369 sul cliente Brilli
14/05 ............ ANTICIPAZIONI PER C/ CLIENTI
pagata fattura trasporto per Brilli 97,60
14/05 ............ BANCA X C/C pagata fattura trasporto per Brilli 97,60
14/05 ............ CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 369 su Brilli 2.847,60
14/05 ............ MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 369 su Brilli 2.500,00
14/05 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 369 su Brilli 250,00
14/05 ............ ANTICIPAZIONI PER C/ CLIENTI
storno ns. anticipazione 97,60
20/05 ............ BANCA X C/C accredito s.b.f. Ri.Ba. su Brilli 2.847,60
20/05 ............ BANCHE C/ RICEVUTE S.B.F.accredito s.b.f. R.Ba. su Brilli 2.847,60
20/05 ............ COMMISSIONI DI INCASSO commissioni d’incasso ricevuta s.b.f. 7,00
20/05 ............ BANCA X C/C commissioni d’incasso ricevuta s.b.f. 7,00
31/05 ............ BANCHE C/ RICEVUTE S.B.F. storno per incasso ricevuta 2.847,60
31/05 ............ CREDITI V/ CLIENTI storno per incasso ricevuta 2.847,60
123
Libro giornale della ditta Brilli: fattura n° 369 dal fornitore Arcioni
14/05 ............ IVA A NS. CREDITO fattura Adriatica-Trasporti 17,60

14/05 ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura Adriatica-Trasporti 97,60
14/05 ............ MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 369 di Arcioni 2.500,00
14/05 ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° 369 di Arcioni 250,00
14/05 ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 369 di Arcioni 97,60
14/05 ............ DEBITI V/ FORNITORI storno fattura trasporto 2.847,60
31/05 ............ DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° 369 2.847,60
31/05 ............ BANCA X C/C saldata fattura n° 369 2.847,60
Libro giornale della ditta Arcioni: fattura n° 370 sul cliente Pellicanò
14/05 ............ CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 370 su Pellicanò 6.771,00
14/05 ............ MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 370 su Pellicanò 5.340,00
14/05 ............ RIMBORSI PER IMBALLI ns. fattura n° 370 su Pellicanò 210,00
14/05 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 370 su Pellicanò 1.221,00
15/05 ............ CAMBIALI ATTIVE cambiale a saldo fattura n° 370 6.771,00
15/05 ............ CREDITI V/ CLIENTI cambiale a saldo fattura n° 370 6.771,00
15/07 ............ EFFETTI ALL’INCASSO presentati effetti all’incasso 6.771,00
15/07 ............ CAMBIALI ATTIVE presentati effetti all’incasso 6.771,00
31/07 ............ EFFETTI INSOLUTI effetto protestato dalla banca 6.821,00
31/07 …. COMMISSIONI D’INCASSO commissioni di incasso 10,00
31/07 …. EFFETTI ALL’INCASSO storno per effetto insoluto 6.771,00
31/07 …. BANCA X C/C addebito spese di protesto 60,00
Libro giornale della ditta Pellicanò: fattura n° 370 del fornitore Arcioni
14/05 …. MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 370 di Arcioni 5.340,00
14/05 …. IMBALLAGGI C/ ACQUISTI fattura n° 370 di Arcioni 210,00
14/05 …. IVA A NS. CREDITO fattura n° 370 di Arcioni 1.221,00
14/05 …. DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 370 di Arcioni 6.771,00
15/05 …. DEBITI V/ FORNITORI cambiale a saldo fattura n° 370 6.771,00
15/05 …. CAMBIALI PASSIVE cambiale a saldo fattura n° 370 6.771,00
124
87. Rilevazioni in P.D. del compratore e del venditore, operazioni di incasso e pagamento ***
In data 27 aprile la società Bersellini & C. S.n.c. di Alessandria ha emesso le due
fatture di vendita, di cui è riportata di seguito la parte tabellare, da completare
Fattura n° 179 sulla ditta Andrea Locatelli di Latina
Quantità Descrizione Prezzi Importi
n° 10 Articoli A 48 - modello Alfa 73,00 .......................
n° 15 Articoli A 56 - modello Gamma 48,00 720,00
.......................
1.450,00
.......................
+ Etichettatura speciale sulle confezioni 35,00
+ Trasporto con mezzo nostro 95,00
1.580,00
.......................
+ Iva 22% 347,60
.......................
.......................
Fattura n° 180 emessa sulla ditta Carlo Andreis di Como

Quantità Descrizione Prezzi Importi
n° 8 Articoli A 12 - modello Beta 32,00
....................... 256,00
n° 5 Articoli B 27 - modello Polo 48,00
....................... 240,00
n° 12 Articoli B 28 - modello Twin 37,45
....................... 449,40
945,40
– sconto 5% sull’articolo B 27 12,00
.......................
933,40
+ Iva 22% su articolo A 12 56,32
euro .................
+ Iva 10% su articoli B 27 e B 28 67,74
euro ................. 124,06
.......................
A saldo della fattura n° 179, la ditta Locatelli ha accettato in data 27 aprile una tratta di euro 1.400
emessa lo stesso giorno dalla S.n.c. Bersellini e con scadenza a 60 giorni data, e il successivo 3
maggio ha inviato a saldo un assegno bancario di euro 525. La ditta Carlo Andreis, invece, in data 30
aprile ha rilasciato un pagherò di euro 1.055 con scadenza al 26 luglio, a saldo della fattura n° 180.
Tenendo presente che entrambe le cambiali sono state presentate alla banca all’incasso al s.b.f.
in data 5 maggio e che la banca ha richiesto commissioni di incasso per euro 11, presenta
a. le scritture in P.D. redatte dalla S.n.c. Bersellini
b. le scritture della ditta Locatelli, il cui effetto è stato regolarmente pagato a scadenza
c. le scritture della ditta Andreis che, a scadenza, non ha pagato l’effetto
(spese di protesto euro 15)
125
Svolgimento
Libro giornale della società Bersellini & C. S.n.c.
/ CLIENTI ns. fattura n° 179 su Locatelli 1.927,60
27/04 ............ MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 179 su Locatelli 1.450,00
27/04 ............ RIMBORSI DIVERSI SU VENDITE ns. fattura n° 179 su Locatelli 35,00
27/04 ............ RIMBORSI PER TRASPORTI ns. fattura n° 179 su Locatelli 95,00
27/04 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 179 su Locatelli 347,60
27/04 ............ CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 180 su Andreis 1.057,46
27/04 ............ MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 180 su Andreis 933,40
27/04 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 180 su Andreis 124,06
30/04 ............ ABBUONI E RIBASSI PASSIVI ribasso su fattura n° 180 2,46
03/05 ............ ASSEGNI IN CASSA A/B n°… a saldo fattura n° 179 525,00
03/05 ............ ABBUONI E RIBASSI PASSIVI ribasso su fattura n° 179 2,60
03/05 ............ CREDITI V/ CLIENTI regolata fattura n° 179 527,60
03/05 ............ BANCA X C/C versato A/B sul conto corrente 525,00
03/05 ............ ASSEGNI IN CASSA versato A/B sul conto corrente 525,00
05/05 ............ EFFETTI ALL’INCASSO presentati effetti all’incasso 2.455,00
05/05 ............ CAMBIALI ATTIVE presentati effetti all’incasso 2.455,00
......... ............ BANCA X C/C accredito s.b.f. effetti 2.455,00
......... ............ BANCHE C/ EFFETTI S.B.F. accredito s.b.f. effetti 2.455,00
......... ............ COMMISSIONI DI INCASSO commissioni d’incasso effetti 11,00
......... ............ BANCA X C/C commissioni d’incasso effetti 11,00
26/06 ............ BANCHE C/ EFFETTI S.B.F. storno per scadenza effetto s.b.f. 1.400,00
26/06 ............ EFFETTI ALL’INCASSO storno per scadenza effetto s.b.f. 1.400,00
26/07 ............ BANCHE C/ EFFETTI S.B.F. storno per scadenza effetto s.b.f. 1.055,00
26/07 ............ EFFETTI ALL’INCASSO storno per scadenza effetto s.b.f. 1.055,00
26/07 ............ EFFETTI INSOLUTI storno per mancato incasso 1.070,00
26/07 ............ BANCA XC/C storno per mancato incasso 1.070,00
126
Libro giornale della ditta Locatelli

27/04 ............ COSTI PER SERVIZI DIVERSI fattura n° 179 di Bersellini 35,00
27/04 ............ TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° 179 di Bersellini 95,00
27/04 ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° 179 di Bersellini 347,60
27/04 ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 179 di Bersellini 1.927,60
27/04 ............ DEBITI V/ FORNITORI cambiale a saldo fattura n° 179 1.400,00
27/04 ............ CAMBIALI PASSIVE cambiale a saldo fattura n° 179 1.400,00
03/05 ............ DEBITI V/ FORNITORI regolata fattura n° 179 527,60
03/05 ............ ABBUONI E RIBASSI ATTIVI ribasso su fattura n° 179 2,60
03/05 ............ BANCA X C/C A/B n°… a saldo fattura n° 179 525,00
26/06 ............ CAMBIALI PASSIVE regolata cambiale in scadenza 1.400,00
26/06 ............ BANCA X C/C regolata cambiale in scadenza 1.400,00
Libro giornale della ditta Andreis

27/04 ............ MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 180 di Bersellini 933,40
27/04 ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° 180 di Bersellini 125,26
27/04 ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 180 di Bersellini 1.058,66
03/05 ............ DEBITI V/ FORNITORI cambiale a saldo fattura n° 180 1.058,66
03/05 ............ ABBUONI E RIBASSI ATTIVI ribasso su fattura n° 180 3,66
03/05 ............ CAMBIALI PASSIVE cambiale a saldo fattura n° 180 1.055,00
88. Completamento: varie forme di finanziamento bancario

Completa le seguenti affermazioni inserendo i seguenti termini
• assegni • bonifico • buon • cambiali • incasso • inesigibili • ipotecari • massima • mora
• mutui • sconto • sconto • termine
sconto cambiario l’azienda cede alla banca, alla condizione “salvo .........................
a. Con lo ..................... buon
cambiali
fine”, una o più ......................... attive non ancora scadute, ricevendone in anticipo l’importo
sconto
nominale diminuito dello ......................... incasso
, delle commissioni d’......................... e di altri
eventuali compensi
b. Gli effetti protestati possono essere recuperati totalmente, incassando l’intero importo,
mora
eventualmente aumentato degli interessi di ..................... oppure risultare parzialmente o del
inesigibili
tutto .........................
massima che
c. Nelle aperture di credito in c/c, il fido concesso rappresenta la somma .....................
assegni
un’azienda può prelevare dal proprio conto corrente mediante emissione di .........................
bonifico
impartendo ordini di ......................... e disponendo altre forme di pagamento
mutui
d. I ......................... termine
passivi sono finanziamenti a medio o lungo ......................... per i quali sono
ipotecari
richieste particolari garanzie. Si parla di mutui ......................... se la garanzia è rappresentata
da ipoteca su beni immobili
127
89. Operazioni di vendita, effetti e ricevute al dopo incasso e s.b.f. **

Nel corso dell’anno n, l’impresa industriale del signor Luca Strano compie, tra le
altre, le seguenti operazioni
26/03 - stipula con la ditta Francesco Borderi un contratto per la vendita di una partita di
prodotti finiti per l’importo di euro 25.000 + Iva ordinaria, consegna “franco magazzino
venditore”, imballaggio fatturato euro 100; per il regolamento è previsto il rilascio di
un assegno bancario di euro 8.540 alla stipulazione del contratto, mentre per il residuo
saranno spiccate due tratte di pari importo con scadenza a 45 giorni data fattura. Lo
stesso 26/3 viene emessa la fattura n° 22 relativa all’anticipo ricevuto
27/03 - l’assegno bancario di cui sopra viene versato sul c/c presso la Banca Popolare di Novara
31/03 - riceve l’estratto conto bancario relativo al 1° trimestre, che espone l’addebito delle
spese di tenuta conto per euro 50
01/04 - ottiene un mutuo di euro 40.000 con interessi al 5,50% da pagarsi annualmente in via
posticipata; l’importo del finanziamento viene accreditato in c/c
10/04 - consegna i prodotti finiti al signor Borderi ed emette la relativa fattura n° 35; il giorno
stesso spicca le due tratte, che vengono regolarmente accettate dalla ditta Borderi
20/04 - presenta all’incasso s.b.f. le cambiali di cui sopra
23/04 - riceve la contabile bancaria relativa all’accredito in c/c degli effetti presentati all’incasso
s.b.f., commissioni d’incasso euro 15
05/05 - emette sulla ditta Panzeri la fattura n° 58 per la vendita di semilavorati per euro 13.000
+ Iva ordinaria, regolamento con due Ri.Ba. di pari importo scadenti a 45 e a 90 giorni
13/05 - la prima delle due tratte di cui all’operazione del 10/4, che era scaduta il 10/5, è stata
regolarmente estinta dal signor Borderi
30/05 - presenta al dopo incasso presso la Banca Popolare di Novara le Ri.Ba. di cui
all’operazione del 5/5
14/06 - la banca ritorna insoluta la seconda tratta su Borderi, già accreditata s.b.f., e addebita
anche spese di protesto e commissioni di insoluto per euro 125
19/06 - la prima Ri.Ba. su Panzeri, giunta a scadenza e regolarmente incassata dalla banca, viene
accreditata in c/c: commissioni d’incasso euro 5,50
05/08 - la banca comunica che la seconda Ri.Ba. su Panzeri, presentata al dopo incasso il 30/5,
è rimasta insoluta: commissioni di insoluto euro 20
Presenta le rilevazioni contabili sul Libro giornale della ditta Strano
128
Svolgimento
26/03 ............ CREDITI V/ CLIENTI A/B n° … da Borderi per anticipo 8.540,00

26/03 ............ CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 22 su Borderi per anticipo 8.540,00
26/03 ............ ANTICIPI DA CLIENTI ns. fattura n° 22 su Borderi per anticipo 7.000,00
26/03 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 22 su Borderi per anticipo 1.540,00
27/03 ............ BANCA POPOLARE DI NOVARA C/Cversamento A/B sul c/c bancario 8.540,00
27/03 ............ ASSEGNI IN CASSA versamento A/B sul c/c bancario 8.540,00
31/03 ............ SPESE BANCARIE DIVERSE spese trimestrali di tenuta conto 50,00
31/03 ............ BANCA POPOLARE DI NOVARA C/C
addebito spese di tenuta conto 50,00
01/04 ............ BANCA POPOLARE DI NOVARA C/Cottenuto mutuo 40.000,00
01/04 ............ MUTUI PASSIVI ottenuto mutuo 40.000,00
10/04 ............ CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 35 su Borderi 22.082,00
10/04 ............ ANTICIPI DA CLIENTI ns. fattura n° 35 su Borderi 7.000,00
10/04 ............ MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 35 su Borderi 25.000,00
10/04 ............ RIMBORSI PER IMBALLI ns. fattura n° 35 su Borderi 100,00
10/04 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 35 su Borderi 3.982,00
10/04 ............ CAMBIALI ATTIVE spiccate tratte su Borderi a saldo ns. fattura n° 3522.082,00
10/04 ............ CREDITI V/ CLIENTI spiccate tratte su Borderi a saldo ns. fattura n° 35 22.082,00
20/04 ............ EFFETTI ALL’INCASSO invio all’incasso s.b.f. 22.082,00
20/04 ............ CAMBIALI ATTIVE invio all’incasso s.b.f. 22.082,00
23/04 ............ BANCA POPOLARE DI NOVARA C/Caccredito effetti all’incasso s.b.f. 22.082,00
23/04 ............ BANCA C/ EFFETTI S.B.F. accredito effetti all’incasso s.b.f. 22.082,00
23/04 ............ COMMISSIONI D’INCASSO addebito commissioni d’incasso effetti s.b.f. 15,00
addebito commissioni d’incasso effetti s.b.f. 15,00
05/05 ............ CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 58 su Panzeri 15.860,00
05/05 ............ SEMILAVORATI C/ VENDITE ns. fattura n° 58 su Panzeri 13.000,00
05/05 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 58 su Panzeri 2.860,00
13/05 ............ BANCHE C/ EFFETTI S.B.F. storno per incasso effetto su Borderi 11.041,00
13/05 ............ EFFETTI ALL’INCASSO storno per incasso effetto su Borderi 11.041,00
30/05 ............ RICEVUTE AL DOPO INCASSO inviate al dopo incasso Ri.Ba. su ns. fattura n° 58 15.860,00
30/05 ............ CREDITI V/ CLIENTI inviate al dopo incasso Ri.Ba. su ns. fattura n° 58 15.860,00
14/06 ............ EFFETTI INSOLUTI effetto protestato da Banca Popolare di Novara11.166,00
addebito effetto insoluto su Borderi 11.166,00
14/06 ............ BANCHE C/ EFFETTI S.B.F. storno dell’effetto insoluto su Borderi 11.041,00
14/06 ............ EFFETTI ALL’INCASSO storno dell’effetto insoluto su Borderi 11.041,00
19/06 ............ BANCA POPOLARE DI NOVARA C/Caccredito d.i. ricevuta bancaria su Panzeri 7.924,50
19/06 ............ COMMISSIONI D’INCASSO commissioni su ricevuta Panzeri 5,50
19/06 ............ RICEVUTE AL DOPO INCASSO riscossa ricevuta su Panzeri 7.930,00
05/08 ............ CREDITI INSOLUTI addebito a Panzeri di ricevuta insoluta 7.950,00
05/08 ............ RICEVUTE AL DOPO INCASSO storno per ricevuta insoluta 7.930,00
addebito commissioni e spese su ricevuta insoluta 20,00
129
90. Accensione di un mutuo, piano di ammortamento e scritture in P.D. **

Il signor Fabrizio Piovani è titolare di un piccolo laboratorio in cui produce articoli
di pelletteria. Per procedere al rinnovo dei macchinari si rivolge alla propria banca
per ottenere un mutuo quinquennale dell’importo di euro 85.000 al tasso annuo
d’interesse del 6%.
Il prestito viene erogato in data 31/12/n e prevede il pagamento posticipato degli
interessi con cadenza semestrale. In occasione del pagamento degli interessi il
signor Piovani procederà anche al rimborso del capitale a quote costanti. Il piano
di ammortamento in base al quale il prestito deve essere rimborsato mette in
evidenza i seguenti dati
Scadenza rata Quota capitale Quota interessi Importo rata Debito residuo
01/07/n + 1 8.500,00 2.550,00 11.050,00 76.500,00
31/12/n + 1 8.500,00 2.295,00 10.795,00 68.000,00
............................... .............................. .............................. .............................. 34.000,00
01/07/n + 4 8.500,00 1.020,00 9.520,00 25.500,00
31/12/n + 4 8.500,00 765,00 9.265,00 17.000,00
............................... .............................. .............................. .............................. ..............................
Presenta le rilevazioni in P.D. relative all’ottenimento del prestito nonché quelle
successivamente composte nell’anno n + 1 e nell’anno n + 4
Svolgimento
31/12/n ............ MUTUI PASSIVI ottenuto mutuo dalla Banca X 85.000,00

01/07/n + 1 ............ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI quota interessi al 6% periodo 1/1-30/6 2.550,00
01/07/n + 1 ............ MUTUI PASSIVI quota capitale 8.500,00
01/07/n + 1 ............ BANCA X C/C addebito rata mutuo in c/c 11.050,00
31/12/n + 1 ............ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI quota interessi al 6% periodo 1/7-31/122.295,00
01/07/n + 4 ............ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI quota interessi al 6% periodo 1/1-30/6 1.020,00
31/12/n + 4 ............ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI quota interessi al 6% periodo 1/7-31/12 765,00
130
91. Vendita di merci, ricevuta s.b.f., recupero di un insoluto ***

Qui di seguito è riportata la parte tabellare della fattura n° 467 che il 12/9 la S.n.c.
La Preziosa di P. Fortunati & C. di Belgioioso (Pavia) ha emesso sulla ditta Patrizia
Speziali di Arezzo e che è da regolare con ricevuta bancaria avente scadenza a fine
novembre
Quantità Descrizione Prezzo Importo
n° 700 Prodotti codice X183 45,00 31.500,00
+ Trasporto con mezzi nostri 120,00
31.620,00
+ Iva 22% 6.956,40
Tenendo presente che

a. i dati relativi alla ricevuta bancaria sono stati inviati alla Banca Nazionale del Lavoro per
l’accredito s.b.f., commissioni addebitate euro 6
b. alla scadenza la signora Speziali non ne ha eseguito il pagamento, per cui la banca ha
addebitato diritti su insoluti per un totale di euro 18,50
c. a seguito di un sollecito la ditta debitrice ha saldato il suo debito con un bonifico bancario
redigi le scritture in P.D. composte dalla società in nome collettivo relativamente alla suddetta
vendita e alle situazioni sopra ipotizzate (dati mancanti a scelta)
Svolgimento
12/09 ............ MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 1 sul cliente Speziali 31.500,00
12/09 ............ RIMBORSI PER TRASPORTI ns. fattura n° 1 sul cliente Speziali 120,00
12/09 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 1 sul cliente Speziali 6.956,40
01/10 ............ BANCA NAZIONALE DEL LAVORO C/C
accredito ricevute all’incasso s.b.f. 38.576,40
01/10 ............ BANCA C/ RICEVUTE S.B.F. accredito ricevute all’incasso s.b.f. 38.576,40
01/10 ............ COMMISSIONI D’INCASSO commissioni su ricevute all’incasso s.b.f. 6,00
commissioni su ricevute all’incasso s.b.f. 6,00
30/11 ............ BANCA C/ RICEVUTE S.B.F. storno ricevuta su Speziali rimasta insoluta
38.576,40
30/11 ............ CREDITI V/ CLIENTI storno ricevuta su Speziali rimasta insoluta 38.576,40
30/11 ............ CREDITI INSOLUTI Ri.Ba s.b.f. insoluta su Speziali 38.594,90
addebito Ri.Ba insoluta su Speziali 38.594,90
20/12 ............ BANCA X C/C bonifico a saldo per Ri.Ba. insoluta 38.594,90
20/12 ............ CREDITI INSOLUTI bonifico a saldo per Ri.Ba. insoluta 38.594,90
131
92. Operazioni di incasso,recupero di insoluti ***

Registra in Partita doppia le seguenti operazioni di gestione
a. a saldo di una fattura emessa sul cliente Giuseppe Vicini per l’importo di euro 10.250 si
ricevono in contanti euro 2.950 e per la differenza due effetti con scadenza a 60 e 90 giorni,
comprensivi degli interessi al tasso del 6,25%
b. il primo di tali effetti viene inviato all’incasso presso la Banca Regionale Europea con la
clausola “dopo incasso”, mentre il secondo viene presentato allo sconto presso il Banco di
Napoli unitamente ad altri effetti per complessivi euro 4.655; alcuni giorni dopo il Banco
di Napoli accredita in conto corrente il netto ricavo trattenendo sconti per euro 100,50 e
commissioni d’incasso per euro 18,50
c. alla scadenza, l’effetto inviato al “dopo incasso” risulta insoluto e la Banca Regionale Europea
lo restituisce protestato, reclamando commissioni d’incasso per euro 3,50 e spese di protesto
e diritti di insoluto per euro 28
d. a saldo dell’effetto protestato il debitore rilascia un assegno bancario comprensivo, oltre che
delle spese di protesto, di interessi di mora calcolati in euro 9,25
e. un effetto di euro 3.100 precedentemente scontato viene restituito protestato dal Banco di
Napoli: spese di protesto e diritti di insoluto euro 30,25
f. a saldo dell’effetto protestato di cui sopra si recuperano euro 1.100 a causa dello stato di
insolvenza del debitore
g. alla scadenza di una fattura di euro 1.800, emessa nell’esercizio, si concede al cliente una
dilazione di pagamento di due mesi addebitandogli gli interessi al tasso del 6,50%
h. alla nuova scadenza il cliente si rende inadempiente e perciò la relativa pratica viene passata a
un legale per le azioni del caso
i. in relazione al punto precedente si considerino i seguenti casi alternativi
• il credito rimasto insoluto viene integralmente recuperato, unitamente a euro 20,50 per
interessi di mora e a euro 47 per rimborso spese
• il credito viene riscosso soltanto per euro 750, essendo il resto inesigibile
• il credito risulta del tutto inesigibile
Svolgimento
Operazioni relative al punto a.
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
3.650 importo di ogni cambiale esclusi gli interessi
euro (7.300 : 2) = euro
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
l = 3.650 x 6,25 x 60 = euro 37,50 interessi per 60 giorni
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
36.500
l = 3.650 x 6,25 x 90 = euro 56,25 interessi a 90 giorni
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
36.500
euro (3.650 + 37,50) = euro 3.687,50 importo della cambiale a 60 giorni
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
euro (3.650 + 56,25) = euro 3.706,25 importo della cambiale a 90 giorni
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
132

a... / .. ……..... CAMBIALI ATTIVE effetti a saldo ns. fattura n° … sul cliente Vicini 7.393,75
a... / .. ……..... INTERESSI ATTIVI V/ CLIENTI
interessi su effetti 93,75
a... / .. ……..... CREDITI V/ CLIENTI riscossa fattura n° … sul cliente Vicini 10.250,00
b... / .. ……..... EFFETTI ALL’INCASSO invio di effetti al dopo incasso presso la B.R.E. 3.687,50
b... / .. ……..... CAMBIALI ATTIVE invio di effetti al dopo incasso presso la B.R.E. 3.687,50
b... / .. ……..... EFFETTI ALLO SCONTO invio di effetti allo sconto presso il Banco di Napoli
8.361,25
b... / .. ……..... CAMBIALI ATTIVE invio di effetti allo sconto presso il Banco di Napoli 8.361,25
b... / .. ……..... BANCO DI NAPOLI C/C accredito netto ricavo 8.242,25
b... / .. ……..... SCONTI PASSIVI SU EFFETTI sconti su effetti 100,50
b... / .. ……..... COMMISSIONI D’INCASSO commissioni su effetti scontati 18,50
b... / .. ……..... EFFETTI ALLO SCONTO effetti scontati 8.361,25
c... / .. ……..... EFFETTI INSOLUTI effetto ritornato protestato da B.R.E. 3.715,50
c... / .. ……..... COMMISSIONI D’INCASSO commissioni d’incasso su effetti insoluti 3,50
c... / .. ……..... EFFETTI ALL’INCASSO storno per effetti insoluti 3.687,50
c... / .. ……..... B.R.E. C/C addebito spese di protesto e commissioni 31,50
d... / .. ……..... ASSEGNI IN CASSA A/B a saldo effetto insoluto 3.724,75
d... / .. ……..... EFFETTI INSOLUTI riscosso effetto insoluto 3.715,50
d... / .. ……..... INTERESSI ATTIVI V/ CLIENTI
interessi di mora su effetti insoluti 9,25
e... / .. ……..... EFFETTI INSOLUTI effetto protestato da Banco di Napoli 3.130,25
e... / .. ……..... BANCO DI NAPOLI C/C addebito effetto insoluto 3.130,25
f... / .. ……..... BANCO DI NAPOLI C/C parziale recupero effetto insoluto 1.100,00
f... / .. ……..... PERDITE SU CREDITI stralcio di effetto insoluto 2.030,25
f... / .. ……..... EFFETTI INSOLUTI storno effetto insoluto 3.130,25
g... / .. ……..... CREDITI V/ CLIENTI addebito interessi di dilazione al cliente …… 19,50
g... / .. ……..... INTERESSI ATTIVI V/ CLIENTI
interessi di dilazione sul cliente …… 19,50
h... / .. ……..... CREDITI INSOLUTI passati al legale crediti verso il cliente …… 1.819,50
h... / .. ……..... CREDITI V/ CLIENTI passati al legale crediti verso il cliente …… 1.819,50
i. 1°.. / .. ……..... BANCA X C/C riscosso credito insoluto verso il cliente …… 1.887,00
i. 1°.. / .. ……..... INTERESSI ATTIVI V/ CLIENTI
interessi di mora su insoluto 20,50
i. 1°.. / .. ……..... PROVENTI DIVERSI rimborso spese di recupero credito 47,00
i. 1°.. / .. ……..... CREDITI INSOLUTI recupero credito insoluto verso il cliente …… 1.819,50
i. 2°.. / .. ……..... BANCA X C/C parziale recupero crediti insoluti 750,00
i. 2°.. / .. ……..... PERDITE SU CREDITI parte non recuperata su effetti insoluti 1.069,50
i. 2°.. / .. ……..... CREDITI INSOLUTI storno credito insoluto 1.819,50
i. 3°.. / .. ……..... PERDITE SU CREDITI stralcio di credito inesigibile 1.819,50
i. 3°.. / .. ……..... CREDITI INSOLUTI storno di credito insoluto 1.819,50
133
93. Operazioni con la banca: dal conto di mastro alle scritture sul giornale ***
Il signor Roberto Palmisano, proprietario di una piccola azienda che produce
arredamenti su misura per bar e negozi, è titolare di un c/c di corrispondenza
presso la Banca Nazionale del Lavoro della sua città.
Dal mastro acceso alla suddetta banca nella contabilità del signor Palmisano
risultano, con riferimento al mese di gennaio, le seguenti annotazioni
Banca Nazionale del Lavoro c/c
Movimenti
Date Operazioni Saldo
Dare Avere
01/01 Saldo iniziale a ns. credito D 4.514,40
03/01 Versato A/B UniCredit n° 931 cliente Maggi 3.591,00 D 8.105,40
05/01 Competenze al 31/12 (al netto di spese di conto per euro 43 e della ritenuta
fiscale del 26%) 460,20 D 8.565,60
07/01 A/B n° 1684 alla ditta MAW 4.250,00 D 4.315,60
12/01 Accredito Ri.Ba. n° 15 all’incasso s.b.f. 5.700,00 D 10.015,60
12/01 Commissioni d’incasso Ri.Ba. n° 15 7,00 D 10.008,60
17/01 Ritornato protestato effetto Mei 2.853,00 D 7.155,60
23/01 A/B n° 1685 a ditta Galli 1.849,00 D 5.306,40
26/01 Accredito Ri.Ba. n° 246 al dopo incasso (commissioni euro 5) 3.233,00 D 8.539,40
29/01 Commissioni Ri.Ba. n° 247 al dopo incasso rimasta insoluta 7,00 D 8.532,40
Rileva in P.D. le operazioni che hanno dato luogo alle suddette annotazioni, tenendo presente
che relativamente all’operazione del 5/1 occorre risalire all’importo degli interessi lordi
Svolgimento
03/01 ……..... ASSEGNI IN CASSA versamento A/B n° 931 cliente Maggi 3.591,00
05/01 ……..... BANCA NAZIONALE DEL LAVORO C/Caccredito competenze II semestre 460,20
05/01 ……..... SPESE BANCARIE DIVERSE spese di tenuta conto 43,00
05/01 ……..... RITENUTE SUBITE ALLA FONTE ritenuta 20% su interessi 176,80
05/01 ……..... INTERESSI ATTIVI BANCARI interessi a ns. credito 680,00
07/01 ……..... DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura ditta
MAW 4.250,00
07/01 ……..... BANCA NAZIONALE DEL LAVORO C/Cns. A/B n° 1684 a saldo fattura ditta
MAW 4.250,00
12/01 ……..... BANCA NAZIONALE DEL LAVORO C/C accredito Ri.Ba. s.b.f. 5.700,00
12/01 ……..... BANCA C/ RICEVUTE S.B.F. accredito Ri.Ba. s.b.f. 5.700,00
12/01 ……..... COMMISSIONI D’INCASSO commissioni d’incasso su Ri.Ba. s.b.f. 7,00
12/01 ……..... BANCA NAZIONALE DEL LAVORO C/Ccommissioni d’incasso su Ri.Ba. s.b.f. 7,00
17/01 ……..... EFFETTI INSOLUTI effetto protestato cliente Mei 2.853,00
17/01 ……..... BANCA NAZIONALE DEL LAVORO C/Caddebito effetto protestato cliente Mei 2.853,00
23/01 ……..... DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura ditta Galli 1.849,00
23/01 ……..... BANCA NAZIONALE DEL LAVORO C/Cns. A/B n° 1685 a saldo fattura ditta Galli 1.849,00
26/01 ……..... BANCA NAZIONALE DEL LAVORO C/C accredito Ri.Ba. n° 246 al dopo incasso 3.233,00
26/01 ……..... COMMISSIONI D’INCASSO commissioni su Ri.Ba. al dopo incasso 5,00
26/01 ……..... RICEVUTE AL DOPO INCASSO storno per incasso Ri.Ba. 3.238,00
29/01 ……..... CREDITI INSOLUTI Ri.Ba. n° 247 insoluta ……………...
29/01 ……..... RICEVUTE AL DOPO INCASSO storno per Ri.Ba n° 247 insoluta ……………...
29/01 ……..... BANCA NAZIONALE DEL LAVORO C/Caddebito commissioni per Ri.Ba. insoluta 7,00
134
94. Operazioni di incasso e di sconto, liquidazione delle competenze: dai conti di mastro
al giornale ***
Osserva i seguenti mastri sinottici e rileva in P.D. le operazioni che ne hanno
determinatole movimentazioni (dati mancanti a scelta)
Banca X c/c Interessi attivi bancari Spese bancarie diverse
475,00 5,00 850,00 154,00
9.650,00 179,00
Ritenute subite alla fonte Banca Y c/c Crediti v/ clienti

221,00 6.957,50 179,00 3.540,00
10,00 9.650,00
Ricevute al dopo incasso Commissioni d’incasso Cambiali attive

3.540,00 3.540,00 5,00 3.180,00
7,50 7.200,00
Effetti all’incasso Effetti allo sconto Banche c/ ricevute s.b.f.

3.180,00 7.200,00 7.200,00 9.650,00 9.650,00
Sconti passivi su effetti Crediti insoluti

235,00 3.550,00
Svolgimento
C/C accredito competenze 475,00
.. / .. ….......… SPESE BANCARIE DIVERSE spese di tenuta conto 154,00
.. / .. ….......… RITENUTE SUBITE ALLA FONTE ritenuta 20% su interessi 221,00
.. / .. ….......… INTERESSI ATTIVI BANCARI interessi a ns. credito 850,00
.. / .. ….......… SPESE BANCARIE DIVERSE spese di tenuta conto 179,00
.. / .. ….......… BANCA Y C/C addebito competenze 179,00
.. / .. ….......… RICEVUTE AL DOPO INCASSO inviate al dopo incasso Ri.Ba. su ns. fattura3.540,00
.. / .. ….......… CREDITI V/ CLIENTI inviate al dopo incasso Ri.Ba. su ns. fattura 3.540,00
.. / .. ….......… EFFETTI ALL’INCASSO invio di effetti all’incasso 3.180,00
.. / .. ….......… CAMBIALI ATTIVE invio di effetti all’incasso 3.180,00
.. / .. ….......… EFFETTI ALLO SCONTO invio di effetti allo sconto 7.200,00
.. / .. ….......… CAMBIALI ATTIVE invio di effetti allo sconto 7.200,00
.. / .. ….......… BANCA Y C/C netto ricavo accreditato in c/c 6.957,50
.. / .. ….......… SCONTI PASSIVI SU EFFETTI sconti su effetti 235,00
.. / .. ….......… COMMISSIONI D’INCASSO commissioni su effetti scontati 7,50
.. / .. ….......… EFFETTI ALLO SCONTO effetti scontati 7.200,00
.. / .. ….......… CREDITI INSOLUTI Ri.Ba. insoluta 3.550,00
.. / .. ….......… RICEVUTE AL DOPO INCASSO storno per Ri.Ba. insoluta 3.540,00
.. / .. ….......… BANCA Y C/C addebito commissioni per Ri.Ba. insoluta 10,00
.. / .. ….......… BANCA X C/C accredito Ri.Ba. s.b.f. 9.650,00
.. / .. ….......… BANCHE C/ RICEVUTE S.B.F. accredito Ri.Ba. s.b.f. 9.650,00
.. / .. ….......… COMMISSIONI D’INCASSO commissioni d’incasso su Ri.Ba. s.b.f. 5,00
.. / .. ….......… BANCA X C/C commissioni d’incasso su Ri.Ba. s.b.f. 5,00
.. / .. ….......… BANCHE C/ RICEVUTE S.B.F. storno per incasso ricevute 9.650,00
.. / .. ….......… CREDITI V/ CLIE
NTI storno per incasso ricevute 9.650,00
135
95. Operazioni varie di gestione ***

In data 10/2 si costituisce l’azienda individuale del signor Guglielmo Folli che
conferisce mezzi liquidi per euro 30.000 mediante assegno circolare e un
automezzo del valore di euro 40.000. Il giorno successivo, l’assegno di cui sopra
viene versato su un c/c aperto presso la locale filiale del Banco di Desio e della
Brianza. Successivamente il signor Folli compie, tra le altre, le seguenti operazioni
15/02 - chiede alla banca un’apertura di credito in c/c di euro 20.000
18/02 - riceve la parcella n° 12 del commercialista Bozzi che ha curato l’impianto contabile. La
parcella espone spese documentate per euro 300 e onorari per euro 1.500 (contributo
alla Cassa di previdenza 4%, Iva ordinaria) e viene regolata due giorni dopo a mezzo
banca effettuando la prescritta ritenuta d’acconto. Questa viene poi versata a mezzo
banca nei termini di legge
02/03 - riceve la fattura n° 28 della ditta Luigi Rossi per l’acquisto di una partita di merci per
l’importo di euro 35.000 + Iva ordinaria, imballaggio fatturato euro 180, addebito di
euro 140 per il trasporto eseguito con automezzo del venditore. Regolamento per il 40%
immediato con bonifico bancario e per il resto a 60 giorni con cambiali
10/03 - emette la fattura n° 1 sulla ditta Alberto Fumagalli per la vendita di una partita di merci
dell’importo di euro 40.000, con addebito di euro 90 per imballaggio e di euro 110 per
spese di trasporto a forfait, oltre all’Iva ordinaria sull’imponibile. Regolamento con tre
Ri.Ba. di pari importo rispettivamente a 30-60-90 giorni
15/03 - presenta la prima Ri.Ba. al “dopo incasso” presso la propria banca
01/04 - chiede e ottiene dal Banco di Desio e della Brianza un mutuo ipotecario di euro 30.000,
con interessi al 7% da pagare semestralmente in via posticipata e rimborso in 5 anni a
quote semestrali costanti a partire dall’1/10
08/04 - rileva spese di tenuta conto per euro 40, come da contabile di addebito
11/04 - riceve dalla banca la contabile che attesta l’avvenuta riscossione della prima Ri.Ba. su
Fumagalli, scaduta il 9/4, commissioni d’incasso addebitate euro 5,50
15/04 - necessitando di mezzi liquidi, il signor Folli presenta all’incasso s.b.f. presso il Banco di
Desio e della Brianza le altre due Ri.Ba. di cui all’operazione del 10/3
18/04 - riceve dalla banca la contabile relativa all’accredito in c/c delle Ri.Ba. di cui sopra:
commissioni d’incasso euro 5,50 per ogni ricevuta
12/05 - la Ri.Ba. che aveva scadenza 9/5 è risultata insoluta; la banca, pertanto, ne effettua
l’addebito in conto considerando commissioni di insoluto per euro 10
08/06 - la Ri.Ba. in scadenza risulta regolarmente incassata
01/10 - la banca addebita in c/c la rata di mutuo in scadenza, composta dagli interessi
semestrali e dalla quota capitale
Presenta le rilevazioni contabili sul Libro giornale della ditta Folli relativamente alle operazioni
di cui sopra e analizza la natura dei conti utilizzati
136
Svolgimento
Parcella n° 12 del commercialista Bozzi
Onorari professionali 1.500,00
+ contributo 4% alla Cassa di Previdenza 60,00
+ Iva 22% 343,20
1.903,20
+ spese documentate 300,00
Totale debito 2.203,20
– ritenuta fiscale 20% su onorari 300,00
Totale da versare 1.903,20

euro (40.000 + 90 + 110) x 122% = euro 49.044 importo della fattura
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………
euro (49.044 : 3) = euro 16.348 importo di ogni ricevuta
…………………………………………….....…………………….....…………………………………………….....…………………………………

ASSEGNI IN CASSA apporto del titolare 30.000,00
11/02 ….......… BANCO DI DESIO E DELLA BRIANZA C/C
versamento di A/C sul c/c 30.000,00
11/02 ….......… ASSEGNI IN CASSA versamento di A/C sul c/c 30.000,00
18/02 ….......… COSTI D’IMPIANTO parcella n° 12 commercialista Bozzi 1.860,00
18/02 ….......… IVA A NS. CREDITO parcella n° 12 commercialista Bozzi 343,20
18/02 ….......… DEBITI V/ FORNITORI parcella n° 12 commercialista Bozzi 2.203,20
20/02 ….......… DEBITI V/ FORNITORI saldo parcella n° 12 Bozzi 2.203,20
20/02 ….......… ERARIO C/ RITENUTE OPERATE ritenuta 20% 300,00
saldo parcella n° 12 Bozzi 1.903,20
02/03 ….......… MERCI C/ ACQUISTI ricevuta fattura n° 28 da Rossi 35.000,00
02/03 ….......… IMBALLAGGI C/ ACQUISTI ricevuta fattura n° 28 da Rossi 180,00
02/03 ….......… TRASPORTI SU ACQUISTI ricevuta fattura n° 28 da Rossi 140,00
02/03 ….......… IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 28 da Rossi 7.770,40
02/03 ….......… DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 28 da Rossi 43.090,40
02/03 ….......… DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura n° 28 Rossi 43.090,40
ns. bonifico in conto fattura n° 28 Rossi 17.236,16
02/03 ….......… CAMBIALI PASSIVE rilascio effetto a 60 giorni a favore Rossi 25.854,24
10/03 ….......… CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 1 sul cliente Fumagalli 49.044,00
10/03 ….......… MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 1 sul cliente Fumagalli 40.000,00
10/03 ….......… RIMBORSI PER IMBALLI ns. fattura n° 1 sul cliente Fumagalli 90,00
10/03 ….......… RIMBORSI PER TRASPORTI ns. fattura n° 1 sul cliente Fumagalli 110,00
10/03 ….......… IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 1 sul cliente Fumagalli 8.844,00
15/03 ….......… RICEVUTE AL DOPO INCASSO inv. al dopo incasso Ri.Ba. su ns.
fatt. n° 1 16.348,00
15/03 ….......… CREDITI V/ CLIENTI inv. al dopo incasso Ri.Ba. su ns.
fatt. n° 1 16.348,00
137

versamento ritenute 300,00
ottenimento mutuo ipotecario 30.000,00
01/04 ….......… MUTUI PASSIVI ottenimento mutuo ipotecario 30.000,00
08/04 ….......… SPESE BANCARIE DIVERSE spese di tenuta conto 40,00
addebito competenze I trimestre 164,00
accredito Ri.Ba. su fattura n° 1 Fumagalli16.342,50
11/04 ….......… COMMISSIONI D’INCASSO commissioni su Ri.Ba. al d.i. 5,50
11/04 ….......… RICEVUTE AL DOPO INCASSO storno per incasso ricevute 16.348,00
accredito ricevute all’incasso s.b.f. 32.696,00
18/04 ….......… BANCHE C/ RICEVUTE S.B.F. accredito ricevute all’incasso s.b.f. 32.696,00
18/04 ….......… COMMISSIONI D’INCASSO commissioni su ricevute all’incasso s.b.f. 11,00
commissioni su ricevute all’incasso s.b.f. 11,00
12/05 ….......… CREDITI INSOLUTI Ri.Ba. s.b.f. su Fumagalli insoluta 16.358,00
addebito Ri.Ba. insoluta 16.358,00
12/05 ….......… BANCHE C/ RICEVUTE S.B.F. storno per Ri.Ba. insoluta su Fumagalli 16.348,00
12/05 ….......… CREDITI V/ CLIENTI storno per Ri.Ba. insoluta su Fumagalli 16.348,00
08/06 ….......… BANCHE C/ RICEVUTE S.B.F. storno per incasso Ri.Ba. su Fumagalli 16.348,00
08/06 ….......… CREDITI V/ CLIENTI storno per incasso Ri.Ba. su Fumagalli 16.348,00
01/10 ….......… MUTUI PASSIVI rimborsata quota mutuo bancario 3.000,00
01/10 ….......… INTERESSI PASSIVI SU MUTUI pagata quota interessi mutuo 1.050,00
pagata rata mutuo 4.050,00
96. Compravendite di merci e loro regolamento ***
Rileva in P.D. nel giornale della ditta Aldo Clementi i seguenti fatti amministrativi
(Iva ad aliquota ordinaria) che si riferiscono a compravendite di merci e loro
regolamento
a. emessa fattura sulla ditta Enrico Calvi per la vendita di tonnellate 20 di merce a euro 360 la
tonnellata + Iva, spese non documentate addebitate in fattura euro 300; regolamento: ¹/3 con
bonifico in conto corrente bancario e il resto contro ricevuta bancaria a 2 mesi
b. i dati relativi alla ricevuta di cui al punto a. vengono comunicati alla banca per l’accredito
“salvo buon fine”; dopo alcuni giorni la banca accredita in conto corrente l’importo della
ricevuta e addebita euro 3,50 per commissioni d’incasso
c. ricevuta fattura della ditta Carlo Romano relativa all’acquisto di una partita di tonnellate 35 di
merce al prezzo di euro 300 + Iva la tonnellata: la fattura è saldata con un bonifico bancario
dell’importo di euro 7.810 e di un pagherò di euro 5.000
d. ottenuto un mutuo di euro 60.000 al tasso del 5%, con interessi da pagarsi trimestralmente in
via anticipata; l’importo del mutuo è accreditato in c/c al netto della prima rata di interessi
e. restituite alla ditta Romano tonnellate 2 di merce perché non conformi all’ordinazione:
Romano invia la nota di variazione Iva per il reso e un assegno circolare a saldo del suo debito
f. il Banco di Napoli comunica l’insoluto di una ricevuta di euro 2.170, precedentemente
presentata al ”dopo incasso”, e addebita spese per euro 3,75; a saldo il debitore invia un
assegno bancario
g. la banca comunica l’avvenuto incasso della ricevuta di cui al punto b.
138
Svolgimento
a. .. / .. ............ MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° … sul cliente Calvi 7.200,00

a. .. / .. ............ RIMBORSI PER TRASPORTI ns. fattura n° … sul cliente Calvi 300,00
a. .. / .. ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° … sul cliente Calvi 1.650,00
a. .. / .. ............ BANCA X C/C bonifico bancario a ns. favore da Calvi 3.050,00
a. .. / .. ............ CREDITI V/ CLIENTI regolamento 1/3 ns. fattura n° … Calvi 3.050,00
b. .. / .. ............ BANCA X C/C accredito ricevute all’incasso s.b.f. 6.100,00
b. .. / .. ............ BANCHE C/ RICEVUTE S.B.F. accredito ricevute all’incasso s.b.f. 6.100,00
b. .. / .. ............ COMMISSIONI D’INCASSO commissioni su ricevute all’incasso s.b.f. 3,50
b. .. / .. ............ BANCA X C/C commissioni su ricevute all’incasso s.b.f. 3,50
c. .. / .. ............ MERCI C/ ACQUISTI ricevuta fattura n° … da Romano 10.500,00
c. .. / .. ............ IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° … da Romano 2.310,00
c. .. / .. ............ DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° … da Romano 12.810,00
c. .. / .. ............ DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura n° … Romano 12.810,00
c. .. / .. ............ CAMBIALI PASSIVE pagherò a favore Romano 5.000,00
c. .. / .. ............ BANCA X C/C giroconto a favore Romano 7.810,00
d. .. / .. ............ BANCA X C/C accredito mutuo 59.250,00
d. .. / .. ............ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi trimestrali al 5% 750,00
d. .. / .. ............ MUTUI PASSIVI ottenuto mutuo bancario 60.000,00
e. .. / .. ............ DEBITI V/ FORNITORI ricevuta nota di variazione da Romano 732,00
e. .. / .. ............ RESI SU ACQUISTI ricevuta nota di variazione da Romano 600,00
e. .. / .. ............ IVA A NS. CREDITO ricevuta nota di variazione da Romano 132,00
e. .. / .. ............ ASSEGNI IN CASSA ricevuto A/C da Romano 732,00
e. .. / .. ............ DEBITI V/ FORNITORI ricevuto A/C da Romano 726,00
f. .. / .. ............ CREDITI INSOLUTI Ri.Ba. insoluta 2.173,75
f. .. / .. ............ RICEVUTE AL DOPO INCASSO storno per Ri.Ba. insoluta 2.170,00
f. .. / .. ............ BANCA X C/C addebito commissioni per Ri.Ba. insoluta 3,75
f. .. / .. ............ ASSEGNI IN CASSA A/B n° … a saldo Ri.Ba. insoluta 2.173,75
f. .. / .. ............ CREDITI INSOLUTI riscossa Ri.Ba. insoluta 2.173,75
g. .. / .. ............ BANCHE C/ RICEVUTE S.B.F. storno per incasso Ri.Ba. su Calvi 6.100,00
g. .. / .. ............ CREDITI V/ CLIENTI storno per incasso Ri.Ba. su Calvi 6.100,00
139
97. Esercizio guidato: rilevazioni relative al personale

Completa la seguente busta paga relativa al mese di settembre e le rilevazioni sul
libro giornale, tenendo presente che gli oneri sociali a carico dell’azienda sono
pari a euro 1.211,28 e che le ritenute fiscali e gli oneri sociali sono stati versati nei
termini di legge
Retribuzione lorda 2.800,00
– ritenute previdenziali 276,92
Imponibile fiscale ........................
– ritenute fiscali 504,62
– rata addizionale IRPEF a favore degli enti locali 52,50
+ assegni per il nucleo familiare 60,00
Somma netta da pagare 2.025,96
........................
Rilevazioni in P.D.
SALARI E STIPENDI
30/09 .......... ...................................................................... retribuzioni lorde settembre 2.800,00
30/09 .......... ISTITUTI DI PREVIDENZA
...................................................................... assegni nucleo familiare settembre 60,00
...................
30/09 .......... DIPENDENTI C/ RETRIBUZIONI competenze lorde settembre 2.860,00
...................
ONERI SOCIALI
30/09 .......... ...................................................................... oneri sociali a carico dell’azienda 1.211,28
30/09 .......... ISTITUTI DI PREVIDENZA oneri sociali a carico dell’azienda 1.211,28
30/09 .......... DIPENDENTI C/ RETRIBUZIONI pagate retribuzioni settembre 2.860,00
30/09 .......... ISTITUTI DI PREVIDENZA
................................................................... ritenute previdenziali settembre 276,92
30/09 .......... ERARIO C/ RITENUTE OPERATE ritenute fiscali
................................................................... 504,62
30/09 .......... ENTI LOCALI C/ ADDIZIONALE IRPEF rata addizionale enti locali 52,50
...................
30/09 .......... BANCA X C/C pagate competenze nette settembre 2.025,96
...................
16/10 .......... ERARIO C/ RITENUTE OPERATE versamento unificato 504,62
...................
16/10 .......... ISTITUTI PREVIDENZIALI versamento unificato 1428,20
...................
16/10 .......... ENTI LOCALI C/ ADDIZIONALE IRPEF versamento unificato 52,50
16/10 .......... BANCA X C/C
................................................................... versamento unificato 1.985,32
140
98. Retribuzioni e oneri sociali *

In data 28 marzo 20.. l’azienda mercantile del signor Francesco Rugliano di Roma
ha corrisposto ai propri dipendenti acconti sulla retribuzione per euro 1.340 a
mezzo banca.
Alla fine del mese di marzo ha liquidato retribuzioni lorde per euro 12.720, oltre a
indennità di malattia per euro 280, indennità di maternità per euro 360 e assegni
per il nucleo familiare per euro 880.
I contributi a carico dell’azienda sono stati pari a euro 4.075,40.
Le retribuzioni sono state pagate a mezzo banca al netto di ritenute sociali per euro
1.207,60, di ritenute fiscali per euro 1.887,90 e della rata delle addizionali IRPEF a
favore degli enti locali pari a euro 98.
Entro il termine di legge il signor Rugliano ha poi provveduto a versare le ritenute
fiscali e quanto dovuto all’INPS.
Redigi le rilevazioni in P.D. relative alle operazioni sopra indicate e analizza la natura dei conti
utilizzati e la loro destinazione patrimoniale o reddituale
Svolgimento
28/03 ............ BANCA X C/C corrisposti anticipi ai dipendenti 1.340,00
31/03 ............ SALARI E STIPENDI retribuzioni lorde mese di marzo 12.720,00
31/03 ............ ISTITUTI DI PREVIDENZA ass. familiari e indennità malattia
e maternità marzo 1.520,00
31/03 ............ DIPENDENTI C/ RETRIBUZIONEcompetenze lorde del mese di marzo 14.240,00
31/03 ............ ONERI SOCIALI contributi a carico dell’azienda 4.075,40
31/03 ............ ISTITUTI DI PREVIDENZA contributi a carico dell’azienda 4.075,40
31/03 ............ DIPENDENTI C/ RETRIBUZIONI saldate retribuzioni mese di marzo 14.240,00
31/03 ............ DIPENDENTI C/ ANTICIPI storno acconti del mese di marzo 1.340,00
31/03 ............ ISTITUTI DI PREVIDENZA ritenute previdenziali del mese di marzo 1.207,60
31/03 ............ ERARIO C/ RITENUTE OPERATEritenute fiscali retribuzioni mese di marzo 1.887,90
31/03 ............ ENTI LOCALI C/ ADD. IRPEF rata addizionali enti locali 98,00
31/03 ............ BANCA X C/C pagate competenze mese di marzo 9.706,50
16/04 ............ ERARIO C/ RITENUTE OPERATE ritenute fiscali mese di marzo 1.887,90
16/04 ............ ISTITUTI DI PREVIDENZA saldo previdenziale mese di marzo 3.763,00
16/04 ............ ENTI LOCALI C/ ADD. IRPEF rata addizionale locale mese di marzo 98,00
16/04 ............ BANCA X C/C versamento unitario 5.748,90
141

DIPENDENTI C/ ANTICIPI Conto finanziario acceso ai crediti Patrimoniale
BANCA X C/C Conto finanziario acceso alle disponibilità liquide Patrimoniale
SALARI E STIPENDI Conto economico di reddito acceso ai costi d’esercizio
Reddituale
ISTITUTI DI PREVIDENZA Conto finanziario acceso ai crediti/debiti Patrimoniale
ONERI SOCIALI Conto economico di reddito acceso ai costi d’esercizio
Reddituale
ERARIO C/ RITENUTE OPERATE Conto finanziario acceso ai debiti Patrimoniale
ENTI LOCALI C/ ADDIZIONALI IRPEF
Conto finanziario acceso ai debiti Patrimoniale
DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI Conto finanziario acceso ai debiti Patrimoniale
99. Dai conti di mastro al libro giornale **

Analizza i seguenti conti di mastro e ricostruisci le operazioni che ne hanno
generato i movimenti. Procedi poi alla loro rilevazione sul libro giornale
Dipendenti c/ retribuzioni Salari e stipendi Oneri sociali
38.530,00 38.530,00 37.580,00 12.025,60
Istituti di previdenza Erario c/ ritenute operate Banca X c/c

950,00 12.025,60 6.505,90 6.505,90 3.200,00
14.416,00 3.340,40 25.119,50
21.286,10
Dipendenti c/ anticipi Enti locali c/ addizionale IRPEF
3.200,00 3.200,00 364,20 364,20
Svolgimento
.. / .. ............ BANCA X C/C corrisposti anticipi ai dipendenti 3.200,00

.. / .. ............ SALARI E STIPENDI retribuzioni lorde mese di ........ 37.580,00
.. / .. ............ ISTITUTI DI PREVIDENZA assegni famil. e indennità di malattia
mese di ........ 950,00
.. / .. ............ DIPENDENTI C/ RETRIBUZIONIcompetenze lorde del mese di ........ 38.530,00
.. / .. ............ ONERI SOCIALI contributi a carico dell’azienda 12.025,60
.. / .. ............ ISTITUTI DI PREVIDENZA contributi a carico dell’azienda 12.025,60
.. / .. ............ DIPENDENTI C/ RETRIBUZIONI saldate retribuzioni mese di ........ 38.530,00
.. / .. ............ DIPENDENTI C/ ANTICIPI storno acconti del mese di ........ 3.200,00
.. / .. ............ ISTITUTI DI PREVIDENZA ritenute previdenziali del mese di ........ 3.340,40
.. / .. ............ ERARIO C/ RITENUTE OPERATEritenute fiscali retribuzioni mese di ........ 6.505,90
.. / .. ............ ENTI LOCALI C/ ADDIZ. IRPEF rata addizionali enti locali 364,20
.. / .. ............ BANCA X C/C pagate competenze mese di ........ 25.119,50
.. / .. ............ ERARIO C/ RITENUTE OPERATE ritenute fiscali mese di ........ 6.505,90
.. / .. ............ ISTITUTI DI PREVIDENZA saldo previdenziale mese di ........ 14.416,00
.. / .. ............ ENTI LOCALI C/ ADDIZ. IRPEF rata addizionale locale mese di ........ 364,20
.. / .. ............ BANCA X C/C versamento unitario 21.286,10
142
100. Locazioni, retribuzioni *

Rileva nel giornale in P.D. dell’impresa mercantile del signor Paride Giuliani i
seguenti fatti amministrativi
a. preso in locazione un immobile commerciale da utilizzare come magazzino pattuendo un
canone annuo di euro 12.800 + Iva, da pagarsi in due rate semestrali anticipate; all’atto della
stipulazione del relativo contratto il signor Giuliani ha pagato con un assegno bancario la prima
rata semestrale, per la quale la ditta locatrice ha emesso la fattura n° 125, e una cauzione
dell’importo di euro 5.000
b. liquidate le retribuzioni del mese sulla base dei seguenti dati
• stipendi lordi euro 20.780, assegni per il nucleo familiare euro 520
• contributi sociali a carico dell’impresa euro 6.650,40, compreso il contributo integrativo da
recuperare a fine anno sul TFR
• ritenute operate in busta paga: per oneri sociali euro 1.847,50, per IRPEF euro 3.599,20, per
addizionali IRPEF agli enti locali euro 201,40
• le competenze nette sono corrisposte ai dipendenti mediante giroconto bancario
c. versati le ritenute fiscali sulle retribuzioni e i contributi dovuti all’INPS
Svolgimento
a. .. / .. ............ IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 125 ditta ........ 1.408,00
a. .. / .. ............ CREDITI PER CAUZIONI ricevuta fattura n° 125 ditta ........ 5.000,00
a. .. / .. ............ DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 125 ditta ........ 12.808,00
a. .. / .. ............ DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura n° 125 Immobilliare S.p.A. 12.808,00
a. .. / .. ............ BANCA X C/C A/B n° … a saldo fatt. n° 125Immobiliare S.p.A. 12.808,00
b. .. / .. ............ SALARI E STIPENDI retribuzioni lorde mese di ........ 20.780,00
b. .. / .. ............ ISTITUTI DI PREVIDENZA assegni famil. e indennità di malattia mese ........ 520,00
b. .. / .. ............ DIPENDENTI C/ RETRIBUZIONE competenze lorde del mese di ........ 21.300,00
b. .. / .. ............ ONERI SOCIALI contributi a carico dell’azienda 6.650,40
b. .. / .. ............ ISTITUTI DI PREVIDENZA contributi a carico dell’azienda 6.650,40
b. .. / .. ............ DIPENDENTI C/ RETRIBUZIONI saldate retribuzioni mese di ........ 21.300,00
b. .. / .. ............ ISTITUTI DI PREVIDENZA ritenute previdenziali del mese di ........ 1.847,50
b. .. / .. ............ ERARIO C/ RITENUTE OPERATEritenute fiscali retribuzioni mese di ........ 3.599,20
b. .. / .. ............ ENTI LOCALI C/ ADDIZ. IRPEF rata addizionali enti locali 201,40
b. .. / .. ............ BANCA X C/C pagate competenze mese di ........ 15.651,90
c. .. / .. ............ ERARIO C/ RITENUTE OPERATE ritenute fiscali mese di ........ 3.599,20
c. .. / .. ............ ISTITUTI DI PREVIDENZA saldo previdenziale mese di ........ 7.977,90
c. .. / .. ............ ENTI LOCALI C/ ADDIZ. IRPEF rata addizionale locale mese di ........ 201,40
c. .. / .. ............ ARROTONDAMENTI PASSIVI arrotondamento versamento INPS 0,10
c. .. / .. ............ BANCA X C/C versamento unitario 11.778,60
143
101. Esercizio guidato: liquidazione dell’Iva

Al 30 aprile 20.., l’azienda individuale del signor Alberto Fazio presenta, tra gli altri,
i seguenti conti di mastro. Sulla base dei dati riportati e dopo aver determinato i
saldi dei suddetti conti, liquida l’Iva del mese di aprile e registrane il versamento
nei termini di legge
Iva a ns. credito Iva a ns. debito Erario c/ Iva
3.300,00 550,00 660,00 6.600,00 244,00 13.156,00
3.850,00 13.156,00
Saldo .................... 7.216,00 12.320,00
12.320,00
5.720,00 Saldo ....................
592,00
Saldo ....................
12.870,00
.............................. .............................. 13.816,00 ..............................
.............................. 13.816,00 13.156,00 ..............................
.............................. 13.156,00

30/04 .......... ERARIO C/ IVA liquidazione Iva mese aprile 12.320,00
...................
30/04 .......... IVA A NS. CREDITO
............................................... liquidazione Iva mese aprile, chiusura Iva a credito 12.320,00
...................
30/04 .......... IVA A NS. DEBITO liquidazione Iva mese aprile, chiusura Iva a debito 13.156,00
...................
30/04 .......... ERARIO C/ IVA
............................................... liquidazione Iva mese aprile 13.156,00
...................
16/05
.......... .......... ERARIO C/ IVA versamento Iva aprile 592,00
...................
16/05
.......... .......... BANCA X C/C versamento Iva aprile 592,00
...................
102. Liquidazione e versamento dell’Iva *
L’azienda individuale del signor Marco Mangiarotti ha effettuato, nei mesi di
novembre e dicembre, le seguenti operazioni di acquisto e di vendita
Acquisti Vendite
Mese Aliquota Iva Aliquota Iva Aliquota Iva Aliquota Iva
10% 22% 10% 22%
Novembre 125.000,00 78.000,00 208.000,00 97.000,00
Dicembre 148.000,00 65.000,00 224.000,00 85.000,00
Sapendo che nel mese di ottobre è risultato un credito Iva di euro 2.920 e che il 27 dicembre è
stato versato un acconto Iva pari a euro 7.800, presenta le scritture in P.D. riguardanti
a. la liquidazione Iva del mese di novembre e il pagamento dell’eventuale saldo a debito da essa
risultante
b. il versamento dell’acconto in data 27/12
c. la liquidazione Iva del mese di dicembre
144
Svolgimento
30/11 ............ IVA A NS. CREDITO girosaldo Iva a credito – mese di novembre 29.660,00
30/11 ............ IVA A NS. DEBITO girosaldo Iva a debito – mese di novembre 42.140,00
30/11 ............ ERARIO C/ IVA girosaldo Iva a debito – mese di novembre 42.140,00
16/12 ............ ERARIO C/ IVA versamento saldo a debito mese di novembre 9.560,00
16/12 ............ BANCA X C/C versamento saldo a debito mese di novembre 9.560,00
27/12 ............ ERARIO C/ ACCONTO IVA versamento acconto Iva 7.800,00
27/12 ............ BANCA X C/C versamento acconto Iva 7.800,00
31/12 ............ ERARIO C/ IVA girosaldo Iva a credito – mese di dicembre 36.900,00
31/12 ............ IVA A NS. CREDITO girosaldo Iva a credito – mese di dicembre 29.100,00
31/12 ............ ERARIO C/ ACCONTO IVA giro acconto Iva dicembre 7.800,00
31/12 ............ IVA A NS. DEBITO girosaldo Iva a debito – mese di dicembre 41.100,00
31/12 ............ ERARIO C/ IVA girosaldo Iva a debito – mese di dicembre 41.100,00
31/12 ............ ERARIO C/ IVA saldo a debito per Iva 4.200,00
31/12 ............ DEBITI PER IVA saldo a debito per Iva 4.200,00
103. Esercizio guidato: registri e liquidazione Iva **

Dati i seguenti registri Iva, procedi a completare gli importi mancanti.
Successivamente rileva in P.D.
a. la fattura e la nota di variazione emesse sulla ditta Rosmini, sapendo che gli importi esclusi
si riferiscono a spese di trasporto pagate con assegno
b. la fattura emessa dalla ditta De Lulli S.n.c. sapendo che gli importi esclusi si riferiscono
a spese di trasporto
c. la liquidazione dell’Iva del mese di settembre
d. il versamento del saldo dell’Iva
Data Fattura Aliquota 10% Aliquota 22%
Fornitore Importi Esclusi
registrazione Data n° Imponibile Iva Imponibile Iva
15/09 2/09 111 De Lulli S.n.c. 55.644,00 1.210,00
12.100,00 ............... 7.612,00
34.600,00 ................. 122,00
15/09 8/09 34 Ditta Bianchi 32.878,00 560,00
5.600,00 ............... 4.818,00
21.900,00 .................
26/09 16/09 236 ALI S.p.A. 71.980,00 12.980,00
59.000,00 .................
30/09 22/09 875 Abaco S.r.l. 159.210,00 28.600,00 610,00
130.000,00 .................
Totali 319.712,00 17.700,00 ...............
....................... 1.770,00 .......................
245.500,00 .................
54.010,00 ...............
732,00
Data Fattura Data Aliquota 10% Aliquota 22%

Cliente Importi Esclusi
registrazione Data n° consegna Imponibile Iva Imponibile Iva
15/09 9/09 166 9/9 Alfi S.r.l. 7.600,00 760,00
116.940,00 ..................... 19,580,00
89.000,00 ................
15/09 13/09 167 10/9 ditta Rosmini 1.400,00 140,00
44.349,00 ..................... 7.700,00 109,00
35.000,00 ................
26/09 20/09 168 20/9 Costa S.p.A. 176.900,00 145.000,00 31.900,00
................
30/09 30/09 169 30/9 ditta Rosmini – 1.464,00 – 264,00

– 1.200,00 ................
Totali 336.725,00 9.000,00 900,00
..................... 267.800,00 ................
............ ..................... 58,916,00 .............
109,00
145
Svolgimento
Rilevazioni in P.D.
05/09 ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° … vettore 22,00

05/09 ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° … vettore 122,00
10/09 ............ MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 111 di De Lulli 46.700,00
10/09 ............ IVA A NS. CREDITO fattura n° 111 di De Lulli 8.822,00
10/09 ............ DEBITI V/ FORNITORI storno fattura n° … vettore 122,00
10/09 ............ DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 111 di De Lulli 55.644,00
10/09 ............ ANTICIPAZIONI PER C/ CLIENTI pagata fattura vettore per conto Rosmini 109,00
10/09 ............ BANCA X C/C A/B n°… per spese anticipate 109,00
13/09 ............ CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 167 su ditta Rosmini 44.349,00
13/09 ............ MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 167 su ditta Rosmini 36.400,00
13/09 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 167 su ditta Rosmini 7.840,00
13/09 ............ ANTICIPAZIONI PER C/ CLIENTI storno fattura n° … vettore 109,00
30/09 ............ RESI SU VENDITE nota di variazione n° 169 su Rosmini 1.200,00
30/09 ............ IVA A NS. DEBITO nota di variazione n° 169 su Rosmini 264,00
30/09 ............ CREDITI V/ CLIENTI nota di variazione n° 169 su Rosmini 1.464,00
30/09 ............ ERARIO C/ IVA girosaldo Iva a credito – mese di settembre
55.780,00
30/09 ............ IVA A NS. CREDITO girosaldo Iva a credito – mese di settembre 55.780,00
30/09 ............ IVA A NS. DEBITO girosaldo Iva a debito – mese di settembre59.816,00
30/09 ............ ERARIO C/ IVA girosaldo Iva a debito – mese di settembre 59.816,00
16/10 ............ ERARIO C/ IVA versamento Iva 4.036,00
16/10 ............ BANCA X C/C versamento Iva 4.036,00
146

03/05 - emessa fattura sulla ditta Lorenzo De Benedetti per la vendita di tonnellate 80 di merce
Gamma al prezzo unitario di euro 50 + Iva; merce resa “franco magazzino compratore”,
pagamento con ricevuta bancaria a 30 giorni data fattura
04/05 - ricevuta una fattura di euro 110 + Iva per spese di trasporto relative alla vendita
precedente
04/05 - inviati, per l’accredito con la clausola al ”dopo incasso”, i dati relativi alla ricevuta
emessa sulla ditta Lorenzo De Benedetti a saldo della nostra fattura del 3/5
04/06 - riscossa a mezzo banca la ricevuta De Benedetti con accredito in conto corrente; spese
addebitate euro 5,50
16/06 - versati a mezzo banca il saldo IRAP dell’esercizio precedente, che ammonta a euro
2.400, e la prima rata dell’acconto per il nuovo anno, il quale è pari a euro 7.150
25/07 - stralciato per accertata inesigibilità un credito di euro 1.485, già passato tra i crediti
insoluti nell’esercizio precedente a seguito delle difficoltà del debitore Donati
31/08 - ricevuto un assegno bancario dalla ditta Manfredi a saldo di un credito di euro 2.000,
passato tra gli insoluti nel corso dell’esercizio, e di interessi di mora per euro 68,40
Svolgimento
03/05 ............ MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° … su De Benedetti 4.000,00

03/05 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° … su De Benedetti 880,00
04/05 ............ TRASPORTI SU VENDITE ricevuta fattura n° … vettore ............ 110,00
04/05 ............ IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° … vettore ............ 24,20
04/05 ............ DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° … vettore ............ 134,20
04/05 ............ RICEVUTE AL DOPO INCASSO invio al d.i. ricevuta bancaria De Benedetti 4.880,00
04/05 ............ CREDITI V/ CLIENTI invio al d.i. ricevuta bancaria De Benedetti 4.880,00
04/06 ............ BANCA X C/C accredito ricevuta bancaria De Benedetti 4.874,50
04/06 ............ COMMISSIONI D’INCASSO commissioni su ricevute al d.i. 5,50
04/06 ............ RICEVUTE AL DOPO INCASSO incasso ricevute al d.i. 4.880,00
16/06 ............ DEBITI PER IRAP versamento saldo IRAP anno precedente 2.400,00
16/06 ............ CREDITI PER ANTICIPI IRAP versamento I rata di acconto IRAP 7.150,00
16/06 ............ BANCA X C/C versamento saldo e acconto IRAP 9.550,00
25/07 ............ SOPRAVVENIENZE PASSIVE stralciato credito verso cliente Donati 1.485,00
25/07 ............ CREDITI INSOLUTI stralciato credito verso cliente Donati 1.485,00
31/08 ............ ASSEGNI IN CASSA A/B n° … a saldo credito insoluto verso Manfredi
2.068,40
31/08 ............ CREDITI INSOLUTI riscosso credito insoluto verso Manfredi 2.000,00
31/08 ............ INTERESSI ATTIVI V/ CLIENTI interessi di mora per ritardato pagamento 68,40
147
105. Operazioni varie: scritture da completare **

Completa le seguenti rilevazioni in Partita doppia effettuate nel corso del mese di
aprile 20.. dall’azienda del signor Vincenzo Forti
05/04 .... PRELIEVI DEL TITOLARE prelievo per spese familiari
............................................................................ 2.700,00
05/04 .... BANCA X C/C prelievo per spese familiari
............................................................................ 2.700,00
07/04 .... ................................................... stralcio impianto distrutto 2.450,00
07/04 .... IMPIANTI
............................................... stralcio impianto distrutto 2.450,00
....................
10/04 .... CLIENTI DIVERSI
................................................... ns. fattura n° 134 ditta Alfa 18.300,00
10/04 .... FITTI ATTIVI ns. fattura n° 134 ditta Alfa 15.000,00
....................
10/04 .... IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 134 ditta Alfa 3.300,00
....................
10/04 .... ASSEGNI IN CASSA ricev. A/B n° … a saldo ns. fatt. n° 134 Alfa
............................................................................ 18.300,00
10/04 .... CLIENTI DIVERSI
............................................... saldo ns. fattura n° 134 Alfa
............................................................................ 18.300,00
....................
16/04 .... ERARIO C/ RITENUTE OPERATE ritenute fiscali mese di marzo
............................................................................ 4.545,00
....................
16/04 .... ENTI LOCALI C/ ADDIZ. IRPEF rata addizionale locale mese di marzo
............................................................................ 240,00
16/04 .... ISTITUTI DI PREVIDENZA saldo previdenziale mese di marzo
............................................................................ 2.987,00
16/04 .... BANCA X C/C versamento unitario
............................................................................ 7.772,00
18/04 .... FITTI PASSIVI ricevuta fattura n° … ditta ........
............................................................................ 3.450,00
18/04 .... IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° … ditta ........
............................................................................ 759,00
....................
18/04 .... DEBITI V/ FORNITORI
............................................... ricevuta fattura n° … ditta ........
............................................................................ 4.209,00
....................
20/04 .... DEBITI V/ FORNITORI
................................................... saldo fattura n°…. ditta ........
............................................................................ 4.209,00
BANCA X C/C ns. A/B n°….. a saldo fattura n° … ditta ........ 4.209,00
20/04 .... ............................................... ............................................................................ ....................
24/04 .... TASSE AUTOMOBILISTICHE
................................................... pagata tassa automobilistica 215,50
24/04 .... DENARO IN CASSA pagata tassa automobilistica 215,50
106. Sopravvenienze, liquidazione Iva, prelievi del titolare **

Rileva nel Libro giornale in P.D. dell’azienda del signor Franco Geraci i seguenti fatti
amministrativi
a. l’inventario contabile della cassa evidenzia un saldo di euro 2.872, mentre dall’inventario di
fatto risulta un saldo effettivo di euro 2.830
b. un impianto del valore contabile netto di euro 27.000 è andato distrutto a causa di un incendio
c. per l’impianto andato distrutto l’assicurazione liquida un risarcimento di euro 20.000, pagato
con un assegno circolare che il giorno stesso viene versato sul c/c bancario
d. in data 30/11 si paga la seconda rata dell’acconto IRAP: nell’esercizio precedente l’IRAP di
competenza era stata determinata in euro 13.248
e. in data 30/11 il signor Geraci preleva dal c/c aziendale euro 4.374 per il pagamento della
seconda rata del suo acconto IRPEF
f. ricevuto un assegno bancario di euro 3.800 a saldo di un credito in precedenza stralciato, in
quanto ritenuto inesigibile
g. pagate in contanti tasse automobilistiche per euro 198 relative all’autovettura del titolare
h. in data 27/12 si versa l’acconto Iva pari a euro 582
148
i. in data 31/12 si effettua la liquidazione periodica dell’Iva di dicembre sulla base dei seguenti dati
• Iva sugli acquisti euro 8.723,50
• Iva sulle vendite euro 7.986,40
• Iva per variazioni di acquisti euro 120,00
• Iva per variazioni di vendite euro 205,00
l. in data 31/12 l’IRAP di competenza dell’esercizio viene determinata in euro 14.985
Svolgimento
a. .. / .. ............ DENARO IN CASSA ammanco di cassa 42,00

b. .. / .. ............ SOPRAVVENIENZE PASSIVE distruzione di impianto per incendio 27.000,00
b. .. / .. ............ IMPIANTI distruzione di impianto per incendio 27.000,00
c. .. / .. ............ ASSEGNI IN CASSA risarcimento assicurativo 20.000,00
c. .. / .. ............ SOPRAVVENIENZE ATTIVErisarcimento assicurativo 20.000,00
c. .. / .. ............ BANCA X C/C versamento A/C sul c/c bancario 20.000,00
c. .. / .. ............ ASSEGNI IN CASSA versamento A/C sul c/c bancario 20.000,00
30/11 ............ CREDITI PER ANTICIPI IRAP versamento II rata acconto IRAP 7.948,80
30/11 ............ BANCA X C/C versamento II rata acconto IRAP 7.948,80
30/11 ............ PRELIEVI DEL TITOLARE prelevamento per acconto IRPEF 4.374,00
30/11 ............ BANCA X C/C prelevamento per acconto IRPEF 4.374,00
f. .. / .. ............ ASSEGNI IN CASSA A/C a saldo di credito stralciato 3.800,00
f. .. / .. ............ SOPRAVVENIENZE ATTIVEriscosso credito stralciato 3.800,00
g .. / .. ............ PRELIEVI DEL TITOLARE pagata tassa automobilistica autovettura del titolare198,00
g .. / .. ............ DENARO IN CASSA pagata tassa automobilistica autovettura del titolare 198,00
27/12 ............ ERARIO C/ ACCONTO IVA versamento acconto Iva 582,00
27/12 ............ BANCA X C/C versamento acconto Iva 582,00
31/12 ............ ERARIO C/ IVA girosaldo Iva a credito – mese di dicembre 9.185,50
31/12 ............ IVA A NS. CREDITO girosaldo Iva a credito – mese di dicembre 8.603,50
31/12 ............ ERARIO C/ ACCONTO IVAgiro acconto Iva dicembre 582,00
31/12 ............ IVA A NS. DEBITO girosaldo Iva a debito – mese di dicembre 7.781,40
31/12 ............ ERARIO C/ IVA girosaldo Iva a debito – mese di dicembre 7.781,40
31/12 ............ ERARIO C/ IVA saldo a debito per Iva 1.404,10
31/12 ............ DEBITI PER IVA saldo a debito per Iva 1.404,10
31/12 ............ IRAP DELL’ESERCIZIO IRAP dell’esercizio 14.985,00
31/12 ............ CREDITI PER ANTICIPI IRAPstorno acconti IRAP versati nell’esercizio 13.248,00
31/12 ............ DEBITI PER IRAP saldo IRAP dell’esercizio 1.737,00
149

30/04 - liquidati salari e stipendi di aprile per euro 32.678,45 e assegni per il nucleo familiare
per euro 1.230, contributi a carico dell’azienda euro 11.876; pagati a mezzo banca
gli stipendi al netto di ritenute sociali per euro 3.142,60 e di ritenute fiscali per euro
3.454,20
10/05 - ottenuto dalla Banca Nazionale del Lavoro un mutuo ipotecario di euro 50.000, interessi
semestrali posticipati al tasso annuo del 5,50%, da pagarsi a partire dal 10/11
12/05 - rilevato un ammanco di cassa di euro 30
15/05 - liquidata l’Iva del mese di aprile in base ai seguenti dati
• Iva sugli acquisti euro 7.453
• Iva sulle vendite euro 9.234,70
• Iva per variazioni su vendite euro 145,26
16/05 - versamento unitario a mezzo banca del debito verso gli Istituti di previdenza, verso
l’Erario per l’Iva e per le ritenute fiscali operate sulle buste paga del mese di aprile
18/05 - prelevati euro 2.000 dal c/c bancario per esigenze personali del titolare
20/05 - ricevuta la contabile della banca per l’accredito di ricevute bancarie inviate all’incasso
s.b.f. per euro 24.670, commissioni addebitate euro 54
24/05 - stralciato un credito di euro 2.678 verso il cliente Ronchi sorto nell’esercizio
precedente e divenuto inesigibile
25/06 - la banca comunica l’avvenuto incasso di ricevute bancarie per euro 20.600 e l’insoluto
di una ricevuta dell’importo di euro 4.070, addebitando anche diritti su insoluti per euro
6,50
150
Svolgimento
30/04 ............ ISTITUTI DI PREVIDENZA assegni familiari e indennità di malattia aprile1.230,00

30/04 ............ DIPENDENTI C/ RETRIBUZIONE competenze lorde del mese di aprile 33.908,45
30/04 ............ ONERI SOCIALI contributi a carico dell’azienda 11.876,00
30/04 ............ ISTITUTI DI PREVIDENZA contributi a carico dell’azienda 11.876,00
30/04 ............ DIPENDENTI C/ RETRIBUZIONI saldate retribuzioni mese di aprile 33.908,45
30/04 ............ ISTITUTI DI PREVIDENZA ritenute previdenziali del mese di aprile 3.142,60
30/04 ............ ERARIO C/ RITENUTE OPERATE ritenute fiscali retribuzioni mese di aprile 3.454,20
30/04 ............ BANCA X C/C pagate competenze mese di aprile 27.311,65
10/05 ............ BANCA NAZIONALE DEL LAVORO C/Cottenuto mutuo 50.000,00
10/05 ............ MUTUI PASSIVI ottenuto mutuo 50.000,00
12/05 ............ SOPRAVVENIENZE PASSIVE rilevato ammanco di cassa 30,00
12/05 ............ DENARO IN CASSA rilevato ammanco di cassa 30,00
15/05 ............ ERARIO C/ IVA girosaldo Iva a credito – mese di aprile 7.453,00
15/05 ............ IVA A NS. CREDITO girosaldo Iva a credito – mese di aprile 7.453,00
15/05 ............ IVA A NS. DEBITO girosaldo Iva a debito – mese di aprile 9.089,44
15/05 ............ ERARIO C/ IVA girosaldo Iva a debito – mese di aprile 9.089,44
16/05 ............ ERARIO C/ RITENUTE OPERATE ritenute fiscali mese di aprile 3.454,20
16/05 ............ ISTITUTI DI PREVIDENZA saldo previdenziale mese di aprile 13.788,60
16/05 ............ ERARIO C/ IVA saldo Iva mese di aprile 1.636,44
16/05 ............ ARROTONDAMENTI PASSIVI arrotondamento versamento INPS aprile 0,40
16/05 ............ BANCA X C/C versamento unitario 18.879,64
18/05 ............ PRELIEVI DEL TITOLARE prelevamento per esigenze personali 2.000,00
18/05 ............ BANCA X C/C prelevamento per esigenze personali 2.000,00
20/05 ............ BANCA X C/C accredito ricevute all’incasso s.b.f. 24.670,00
20/05 ............ BANCHE C/ RICEVUTE S.B.F. accredito ricevute all’incasso s.b.f. 24.670,00
20/05 ............ COMMISSIONI D’INCASSO commissioni su ricevute all’incasso s.b.f. 54,00
20/05 ............ BANCA X C/C commissioni su ricevute all’incasso s.b.f. 54,00
24/05 ............ SOPRAVVENIENZE PASSIVE stralciato credito inesigibile 2.678,00
24/05 ............ CREDITI V/ CLIENTI stralciato credito inesigibile 2.678,00
25/06 ............ BANCHE C/ RICEVUTE S.B.F. storno per incasso Ri.Ba. 20.600,00
25/06 ............ CREDITI V/ CLIENTI storno per incasso Ri.Ba. 20.600,00
25/06 ............ CREDITI INSOLUTI Ri.Ba. insoluta 4.076,50
25/06 ............ BANCA X C/C addebtio per Ri.Ba. insoluta 4.076,50
25/06 ............ BANCHE C/ RICEVUTE S.B.F. storno per Ri.Ba. insoluta 4.070,00
25/06 ............ CREDITI V/ CLIENTI storno per Ri.Ba. insoluta 4.070,00
151

Registra sul giornale in Partita doppia i seguenti fatti di gestione
25/02 - ricevuta la fattura n° 384 della ditta Rossi dell’importo di euro 12.600 + Iva, per un
acquisto di merci. In fattura sono addebitati spese di trasporto non documentate per
euro 120 e imballaggi a perdere per euro 200; regolamento a 60 giorni data fattura.
Parte della merce è difettosa, e pertanto viene resa al fornitore che provvede a
emettere la nota di accredito n° 413, dell’importo di euro 1.300 + Iva
08/03 - acquistato un furgoncino Fiat per euro 27.600 + Iva ordinaria, come da fattura n° 284
della Concessionaria Fossati; a regolamento si girano effetti in portafoglio per euro
22.000 e si ordina un giroconto bancario a saldo
17/03 - stipulato un contratto di leasing relativo a un impianto, per il quale è previsto il
pagamento di 20 canoni trimestrali dell’importo di euro 5.000 + Iva ciascuno, il primo
dei quali è corrisposto con assegno bancario all’atto della stipulazione del contratto, e
per il quale si riceve la fattura n° 93 della Etruria Leasing S.p.A.
30/03 - emessa fattura n° 157 sul cliente Recchi relativamente alla vendita di una partita di
merci dell’importo di euro 14.600 + Iva ordinaria; in fattura sono addebitate spese di
trasporto a forfait per euro 80; regolamento in contanti, sconto 3%, oppure a 60 giorni
netto fattura
02/04 - il cliente Recchi salda la nostra fattura n° 157 con assegno bancario al netto dello
sconto pattuito
10/04 - prelevati euro 1.200 in contanti per esigenze personali del titolare e merci aventi un
valore normale di euro 500 + Iva ordinaria per i bisogni familiari: per le suddette merci
viene emessa regolare autofattura
Svolgimento
25/02 ........... TRASPORTI SU ACQUISTI ricevuta fattura n° 384 Rossi 120,00

25/02 ........... IMBALLAGGI C/ ACQUISTI ricevuta fattura n° 384 Rossi 200,00
25/02 ........... IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 384 Rossi 2.842,40
25/02 ........... DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 384 Rossi 15.762,40
25/02 ........... DEBITI V/ FORNITORI ricevuta nota di variazione n° 413 da Rossi 1.586,00
25/02 ........... RESI SU ACQUISTI ricevuta nota di variazione n° 413 da Rossi 1.300,00
25/02 ........... IVA A NS. CREDITO ricevuta nota di variazione n° 413 da Rossi 286,00
08/03 ........... AUTOMEZZI ricevuta fattura n° 284 Fossati 27.600,00
08/03 ........... IVA A NS. CREDTO ricevuta fattura n° 284 Fossati 6.072,00
08/03 ........... DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 284 Fossati 33.672,00
08/03 ........... DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura n° 284 Fossati 33.672,00
08/03 ........... CAMBIALI ATTIVE girato effetto a Fossati 22.000,00
08/03 ........... BANCA X C/C bonifico a saldo fattura n° 284 Fossati 11.672,00
17/03 ........... CANONI LEASING ricevuta fattura n° 93 Etruria Leasing 5.000,00
17/03 ........... IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 93 Etruria Leasing 1.100,00
17/03 ........... DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 93 Etruria Leasing 6.100,00
152
17/03 ........... BANCA X C/C A/B n° … a saldo fattura n° 93 Etruria Leasing 6.100,00
30/03 ........... CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 157 sul cliente Recchi 17.909,60
30/03 ........... MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 157 sul cliente Recchi 14.600,00
30/03 ........... RIMBORSI PER TRASPORTI ns. fattura n° 157 sul cliente Recchi 80,00
30/03 ........... IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 157 sul cliente Recchi 3.229,60
02/04 ........... ASSEGNI IN CASSA A/B n° … a saldo ns. fattura n° 157 Recchi 17.372,31
02/04 ........... SCONTI PASSIVI SU CLIENTI sconto 3% su ns. fattura n° 157 Recchi 537,29
02/04 ........... CREDITI V/ CLIENTI riscossa fattura n° 157 sul cliente Recchi 17.909,60
10/04 ........... PRELIEVI DEL TITOLARE autofattura per autoconsumo 610,00
10/04 ........... MERCI C/ VENDITE autofattura per autoconsumo 500,00
10/04 ........... IVA A NS. DEBITO autofattura per autoconsumo 110,00
10/04 ........... PRELIEVI DEL TITOLARE prelevamenti del titolare per esigenze personali 1.200,00
10/04 ........... DENARO IN CASSA prelevamento in contanti 1.200,00
153
109. Operazioni varie di gestione *

Rileva in P.D. i seguenti fatti di gestione
10/02 - si riceve fattura n° 38 della Dubini S.r.l. relativa all’acquisto di materiale di consumo per
euro 520 + Iva ordinaria
25/02 - si effettua bonifico bancario a saldo della fattura di cui sopra
28/02 - si riceve fattura per l’acquisto di 60 tonnellate di materia Alfa al prezzo di euro 34 il
quintale + Iva ordinaria in riferimento a un contratto stipulato il 10/2 con la Saras S.r.l.;
nella stessa vengono addebitati euro 180 per il trasporto eseguito con automezzo del
venditore, nonché interessi al 5% per regolamento con Ri.Ba. a due mesi
10/03 - si riceve dalla società Beta la fattura relativa alla lavorazione di semilavorati inviati alla
stessa in data 15/2; l’importo della fattura è di euro 5.200 + Iva ordinaria
31/03 - si consegnano prodotti finiti per euro 25.000 + Iva ordinaria e si emette la relativa
fattura, che espone anche spese di trasporto per euro 170,80, anticipate al corriere TNT
in nome e per conto del compratore; regolamento come segue
• euro 15.000 a 60 giorni senza cambiali
• rilascio immediato di un assegno bancario per il restante importo
10/04 - vengono presentate allo sconto cambiali commerciali per euro 24.000 nominali
13/04 - la banca ammette allo sconto le suddette cambiali e accredita in c/c un netto ricavo
determinato detraendo euro 223,77 a titolo di sconto ed euro 27,50 per commissioni
d’incasso
15/06 - la banca comunica l’insoluto di un effetto di euro 3.200, precedentemente scontato, e
addebita l’importo in conto considerando spese di protesto e diritti di insoluto per euro
35,70
154
Svolgimento
LI DI CONS. C/ ACQUISTI ricevuta fattura n° 38 Dubini S.r.l. 520,00
15/02 …. IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 38 Dubini S.r.l. 114,40
15/02 … DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 38 Dubini S.r.l. 634,40
25/02 …. DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura n° 38 Dubini S.r.l. 634,40
25/02 …. BANCA Y C/C bonifico a favore di Dubini S.r.l. 634,40
28/02 ............ MERCI C/ ACQUISTI ricevuta fattura n° … Saras S.r.l. 20.400,00
28/02 ............ TRASPORTI SU ACQUISTI ricevuta fattura n° … Saras S.r.l. 180,00
28/02 ............ IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° … Saras S.r.l. 4.527,60
28/02 ............ INTERESSI PASSIVI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° … Saras S.r.l. 209,23
28/02 ............ DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° … Saras S.r.l. 25.316,83
10/03 ............ LAVORAZIONI PRESSO TERZI ricevuta fattura n° … Beta S.p.A. 5.200,00
10/03 ............ IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° … Beta S.p.A. 1.144,00
10/03 ............ DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° … Beta S.p.A. 6.344,00
31/03 ............ ANTICIPAZIONI PER C/ CLIENTI anticipo spese per conto Felix S.r.l. 170,80
31/03 ............ DENARO IN CASSA anticipo spese per conto Felix S.r.l. 170,80
31/03 ............ CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° … su Felix S.r.l. 30.670,80
31/03 ............ MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° … su Felix S.r.l. 25.000,00
31/03 ............ IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° … su Felix S.r.l. 5.500,00
31/03 ............ ANTICIPAZIONI PER C/ CLIENTI ns. fattura n° … su Felix S.r.l. 170,80
31/03 ............ ASSEGNI IN CASSA A/B n° … da FeliX S.r.l. in conto fattura n° …15.670,80
31/03 ............ CREDITI V/ CLIENTI A/B n° … da FeliX S.r.l. in conto fattura n° … 15.670,80
10/04 ............ EFFETTI ALLO SCONTO invio di effetti allo sconto 24.000,00
10/04 ............ CAMBIALI ATTIVE invio di effetti allo sconto 24.000,00
13/04 ............ BANCA Y C/C netto ricavo effetti scontati 23.748,73
13/04 ............ SCONTI PASSIVI SU EFFETTI sconti su effetti 223,77
13/04 ............ COMMISSIONI D’INCASSO commissioni su effetti scontati 27,50
13/04 ............ EFFETTI ALLO SCONTO scontati effetti 24.000,00
15/06 …. EFFETTI INSOLUTI effetto insoluto 3.235,70
15/06 …. BANCA YC/C addebito effetto protestato 3.235,70
155
110. Esercizio guidato: situazione dei conti

Completa le rilevazioni in P.D. delle seguenti operazioni compiute dall’azienda Veroli.
Successivamente procedi a completare la situazione dei conti per eccedenze
redatta al termine di maggio, per i soli conti presentati
10/05 - ordinato bonifico di euro 4.880 al fornitore Grandi come anticipo su una fornitura di
merce del valore di euro 30.000 + Iva ordinaria
15/05 - ricevuta la fattura n° 96 emessa da Grandi per l’anticipo corrisposto
16/05 - versata l’Iva del mese precedente, le ritenute fiscali e il saldo dei contributi sociali sulla
base dei dati risultanti dalla situazione contabile
18/05 - emessa la fattura n° 67 sul cliente Cerreti relativa alla vendita di una partita di merce per euro
50.000 + Iva ordinaria, consegna franco magazzino venditore, trasporto con automezzo del
venditore con addebito in fattura di euro 200; regolamento con cambiali a 90 giorni
20/05 - ricevuta la fattura n° 100 del fornitore Grandi che addebita anche spese di trasporto
dell’importo di euro 219,60 da lui anticipate al vettore TNT dal quale si riceve, tramite il
Sistema di interscambio, la fattura n° 222
22/05 - inviate in banca per l’incasso s.b.f. le cambiali rilasciate da Cerreti, commissioni
d’incasso euro 20
27/05 - liquidate retribuzioni lorde per euro 25.000 e assegni per nucleo familiare per euro
1.200; i contributi previdenziali a carico dell’azienda ammontano a euro 10.815
31/05 - pagate le retribuzioni nette: le ritenute fiscali sono pari a euro 5.750 e le ritenute
previdenziali ammontano a euro 2.472,50
31/05 - liquidata l’Iva del mese di maggio
10/05 .......... CREDITI DIVERSI bonifico per anticipo al fornitore Grandi 4.880,00
10/05 .......... BANCA X C/C bonifico per anticipo al fornitore Grandi 4.880,00
15/05 .......... ANTICIPI A FORNITORI fattura n° 96 ditta Grandi 4.000,00
....................
15/05 .......... IVA A NS. CREDITO fattura n° 96 ditta Grandi 880,00
15/05 .......... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 96 ditta Grandi 4.880,00
....................
15/05 .......... DEBITI V/ FORNITORI storno anticipo corrisposto a Grandi 4.880,00
....................
15/05 .......... CREDITI DIVERSI storno anticipo corrisposto a Grandi 4.880,00
....................
16/05 .......... ERARIO C/ IVA versamento unificato con F24 3.890,00
16/05 .......... ERARIO C/ RITENUTE OPERATE versamento unificato con F24 5.640,00
16/05 .......... ISTITUTI DI PREVIDENZA versamento unificato con F24 11.986,00
16/05 .......... ..................................................... versamento unificato con F24 21.516,00
....................
18/05 .......... CREDITI V/ CLIENTI
......................................................... ns. fattura n° 67 su ditta Cerreti 61.244,00
....................
18/05 .......... MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 67 su ditta Cerreti 50.000,00
18/05 .......... RIMBORSI PER TRASPORTI ns. fattura n° 67 su ditta Cerreti 200,00
18/05 .......... IVA A NS. DEBITO
..................................................... ns. fattura n° 67 su ditta Cerreti 11.044,00
....................
18/05 .......... CAMBIALI ATTIVE
......................................................... pagherò Cerreti a saldo ns. fattura n° 67 61.244,00
....................
18/05 .......... CREDITI V/ CLIENTI
..................................................... pagherò Cerreti a saldo ns. fattura n° 67 61.244,00
....................
20/05 .......... TRASPORTI SU ACQUISTI fattura n° 222 TNT 180,00
20/05 .......... IVA A NS. CREDITO fattura n° 222 TNT 39,60
....................
20/05 .......... DEBITI V/ FORNITORI
................................................. fattura n° 222 TNT 219,60
156

20/05 .......... MERCI C/ ACQUISTI fattura n° 100 ditta Grandi 30.000,00
20/05 .......... ......................................................... fattura n° 100 ditta Grandi 5.720,00
20/05 .......... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 100 ditta Grandi 219,60
....................
20/05 .......... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° 100 ditta Grandi 31.939,60
....................
20/05 .......... ANTICIPI A FORNITORI fattura n° 100 ditta Grandi 4.000,00
22/05 .......... EFFETTI ALL’INCASSO
......................................................... inviati effetti all’incasso s.b.f. 61.244,00
22/05 .......... CAMBIALI ATTIVE inviati effetti all’incasso s.b.f. 61.244,00
22/05 .......... BANCA X C/C accredito effetti s.b.f. 61.244,00
22/05 .......... BANCA C/ EFFETTI SBF inviati effetti all’incasso s.b.f. 61.244,00
22/05 .......... COMMISSIONI D’INCASSO commissioni d’incasso effetti s.b.f. 20,00
22/05 .......... BANCA X C/C
.................................................... commissioni d’incasso effetti s.b.f. 20,00
27/05 .......... SALARI E STIPENDI
......................................................... retribuzioni lorde mese di maggio 25.000,00
27/05 .......... ISTITUTI DI PREVIDENZA assegni nucleo familiare maggio
......................................................... 1.200,00
27/05 .......... DIPENDENTI C/ RETRIBUZIONI competenze lorde maggio 26.200,00
27/05 .......... ONERI SOCIALI
......................................................... contributi a carico dell’azienda 10.815,00
27/05 .......... ISTITUTI DI PREVIDENZA contributi a carico dell’azienda 10.815,00
31/05 .......... DIPENDENTI C/ RETRIBUZIONI saldo retribuzioni maggio 26.200,00
....................
31/05 .......... ERARIO C/ RITENUTE OPERATE ritenute fiscali su retribuzioni maggio 5.750,00
31/05 .......... ISTITUTI DI PREVIDENZA ritenute previdenziali maggio 2.472,50
31/05 .......... BANCA X C/C pagate competenze maggio 17.977,50
31/05 .......... ERARIO C/ IVA
......................................................... liquidazione Iva maggio 6.639,60
....................
31/05 .......... IVA A NS. CREDITO liquidazione Iva maggio 6.639,60
....................
31/05 .......... IVA A NS. DEBITO
......................................................... liquidazione Iva maggio 11.044,00
31/05 .......... ERARIO C/ IVA liquidazione Iva maggio 11.044,00
157
Situazione contabile
Eccedenze all’1/5/n Eccedenze al 31/5/n
Codice Conto
Dare Avere Dare Avere
0409 ANTICIPI A FORNITORI 0 ...........................
0501 CREDITI V/ CLIENTI 51.200,00 51.200,00

...........................
0505 EFFETTI ALL’INCASSO 0 61.244,00
...........................
1405 BANCA C/ EFFETTI S.B.F. 20.900,00 82.144,00
...........................
1501 DEBITI VERSO FORNITORI 7.200,00 39.139,60
...........................
1602 ERARIO C/ RITENUTE OPERATE 5.640,00 5.750,00
...........................
1901 BANCA X C/C 12.367,00 29.217,50
...........................
1910 ERARIO C/ IVA 3.890,00 4.404,40
...........................
1911 ISTITUTI DI PREVIDENZA 11.986,00 12.087,50
...........................
2101 MERCI C/ VENDITE 790.000,00 840.000,00
...........................
2103 RIMBORSI PER TRASPORTI 6.800,00 7.000,00
...........................
3101 MERCI C/ ACQUISTI 520.000,00 550.00,00
...........................
3301 TRASPORTI SU ACQUISTI 5.900,00 6.080,00
...........................
3320 COMMISSIONI DI INCASSO 590,00 610,00
...........................
3501 SALARI E STIPENDI 100.000,00 125.00,00
...........................
3502 ONERI SOCIALI 43.290,00 54.105,00
...........................
vari Altri conti 2.367.003,00 2.253.934,00 2.626.825,50 2.513.756,50
Totali 3.100.350,00 3.100.350,00 3.504.282,00 3.504.282,00
L’eccedenza del conto BANCA X C/C deriva dalle seguenti rilevazioni

BANCA X C/C
Dare Avere
01/05 12.367,00 10/05 4.880,00
22/05 61.244,00 16/05 21.516,00
22/05 20,00
31/05 17.977,50
44.393,50
saldo 29.217,50
73.611,00 73.611,00
158
111. Confronto fra eccedenze e individuazione delle operazioni *

Analizza il seguente prospetto dal quale risultano i saldi di alcuni conti, riferiti a
due giorni consecutivi. Individua le quattro operazioni che possono avere originato
le variazioni riportate ed effettuane la rilevazione sul libro giornale
Conti 10/6/n + 1 11/6/n + 1
DEBITI V/ FORNITORI 10.200,00 10.688,00
COSTI PER SERVIZI 9.600,00 10.000,00
PATRIMONIO NETTO 120.000,00 150.000,00
IVA A NS. CREDITO 1.720,00 1.808,00
ASSEGNI IN CASSA 2.500,00 –
CAMBIALI ATTIVE 3.200,00 8.200,00
BANCA X C/C 13.700,00 16.200,00
CREDITI V/ CLIENTI 16.400,00 11.400,00
AUTOMEZZI 35.000,00 65.000,00
Svolgimento
Operazioni individuate
1. ricevuta fattura relativa a costi per servizi per euro 400 + Iva 22%
2. apporto da parte del titolare di un automezzo del valore di euro 30.000
3. versato assegno di euro 2.500 sul c/c aperto presso la Banca X
4. spiccata tratta di euro 5.000 su un cliente
Rilevazioni su libro giornale

11/06 ............ IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° … ditta …… 88,00

11/06 ............ DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° … ditta …… 488,00
11/06 ............ AUTOMEZZI apporto del titolare 30.000,00
11/06 ............ PATRIMONIO NETTO apporto del titolare 30.000,00
11/06 ............ BANCA X C/C versamento assegno 2.500,00
11/06 ............ ASSEGNI IN CASSA versamento su c/c 2.500,00
11/06 ............ CAMBIALI ATTIVE spiccata tratta a saldo fattura 5.000,00
11/06 ............ CREDITI V/ CLIENTI saldo fattura n°… ditta …… 5.000,00
159
112. Scritture di costituzione e di gestione: Situazione contabile ***

Il 2/2 si costituisce l’azienda individuale del signor Arnaldo Stucchi di Vimercate
con il conferimento di assegni per euro 60.000, di un fabbricato il cui valore è
stimato in euro 248.000 e di un automezzo che è stato valutato euro 42.000.
Lo stesso giorno viene aperto un conto corrente presso il Banco BPM con il
versamento degli assegni di cui sopra.
Il 3/2 viene stipulato un contratto di affitto per i locali ad uso ufficio, pagando
con un assegno bancario il canone semestrale anticipato di euro 6.000. Il 4/2 si
acquistano mobili e attrezzature per euro 5.800 + Iva, pagando euro 2.076 con
assegno bancario e rilasciando effetti per il resto.
Il 9/2 si riceve e si paga con bonifico bancario una fattura del rag. Silva per le
pratiche relative alla costituzione dell’azienda: il documento espone onorari
per euro 600, il contributo del 4% alla Cassa di previdenza dei Ragionieri, l’Iva
ordinaria, la ritenuta fiscale, e spese documentate per euro 260.
Vengono poi compiute le seguenti operazioni
10/02 - ricevuta la fattura n° 583 della ditta Angelo Greco di Bergamo per l’acquisto di una
partita di merce Zeta dell’importo di euro 34.000 + Iva
11/02 - inviato alla ditta Greco un assegno bancario di euro 15.600 in conto della sua fattura
14/02 - emessa la fattura n° 1, dell’importo di euro 7.500 + Iva, per una vendita di merci alla
ditta Gorla; regolamento 1/3 a pronti e il resto contro rilascio di pagherò
16/02 - la ditta Gorla invia un assegno circolare per la parte a pronti e, per il resto, un pagherò
con scadenza a 60 giorni
17/02 - l’assegno circolare di cui sopra viene versato sul conto corrente bancario, mentre l’effetto
è presentato allo sconto presso la BPM, dalla quale si prelevano euro 2.500 in contanti
19/02 - restituite alla ditta Greco merci per euro 600 e ricevuta la relativa nota di accredito con
regolarizzazione dell’Iva
20/02 - emessa fattura n° 2 di euro 9.000 + Iva sulla ditta Ronchi per una vendita di merci,
addebitando anche euro 268,40 (Iva compresa) per spese di trasporto documentate e
pagate in contanti
22/02 - la banca accredita il netto ricavo dell’effetto che l’azienda ha inviato allo sconto il
17/2; gli oneri trattenuti ammontano a euro 113,50 per sconti passivi e a euro 5 per
commissioni di incasso
23/02 - spiccate due tratte da euro 4.500 ciascuna sulla ditta Ronchi: la prima all’ordine del
fornitore Greco e la seconda ”all’ordine nostro proprio”
25/02 - a saldo del debito verso la ditta Greco si invia un assegno bancario di euro 3.800,
mentre per il resto si rilascia un pagherò
26/02 - ricevuta la fattura n° 139 della ditta Corti per l’acquisto di una partita di merce Delta
dell’importo di euro 12.400 + Iva
27/02 - pagati con assegno bancario euro 292,80 in nome e per conto della ditta Corti a saldo
della fattura per le spese di trasporto relative alle merci di cui sopra
160
28/02 - ricevuta e pagata in contanti la fattura della Tecnocart realtiva a spese di cancelleria per
euro 200 + Iva
28/02 - liquidazione mensile dell’Iva
Presenta
a. le scritture in P.D. relative alle operazioni indicate e i mastri sinottici
b. la Situazione contabile per totali ed eccedenze compilata a fine febbraio
Svolgimento
Parcella n° … del rag. Silva
Onorari professionali 600,00
+ 4% contributo alla Cassa di previdenza 24,00
624,00
+ Iva 22% 137,28
761,28
+ spese documentate 260,00
1.021,28
– ritenuta 20% su euro 600 120,00
Totale da versare 901,28

02/02 ….......… FABBRICATI apporto del titolare 248.000.00
02/02 ….......… BANCO BPM C/C versamento contante 60.000,00
02/02 ….......… ASSEGNI IN CASSA versamento su c/c bancario 60.000,00
03/02 ….......… FITTI PASSIVI ricevuta fattura n° … ditta ….......… 6.000,00
03/02 ….......… IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° … ditta ….......… 1.320,00
03/02 ….......… DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° … ditta ….......… 7.320,00
03/02 ….......… DEBITI V/ FORNITORI ns. A/B n° … a saldo fattura n° … ditta …......… 7.320,00
03/02 ….......… BANCO BPM C/C ns. A/B n° … a saldo fattura n° … ditta …......… 7.320,00
04/02 ….......… MOBILI E ATTREZZI ricevuta fattura n° … ditta ….......… 5.800,00
04/02 ….......… DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura n° … ditta . . . . 7.076,00
04/02 ….......… BANCO BPM C/C ns. A/B n° … a saldo fattura n° … ditta …......… 2.076,00
04/02 ….......… CAMBIALI PASSIVE rilascio effetti a saldo fattura n° … ditta …......… 5.000,00
09/02 ….......… COSTI D’IMPIANTO ricevuta parcella n° … rag. Silva 884,00
09/02 ….......… IVA A NS. CREDITO ricevuta parcella n° … rag. Silva 137,28
09/02 ….......… DEBITI V/ FORNITORI ricevuta parcella n° … rag. Silva 1.021,28
161
09/02 ….......… ERARIO C/ RITENUTE OPERATE ritenute 20% su onorari rag. Silva 120,00
09/02 ….......… BANCO BPM C/C saldo parcella n° … rag. Silva 901,28
10/02 ….......… MERCI C/ ACQUISTI ricevuta fattura n° 583 Greco 34.000,00
10/02 ….......… IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 583 Greco 7.480,00
10/02 ….......… DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 583 Greco 41.480,00
11/02 ….......… DEBITI V/ FORNITORI ns. A/B n° … in conto fattura n° 583 Greco 15.600,00
11/02 ….......… BANCO BPM C/C ns. A/B n° … in conto fattura n° 583 Greco 15.600,00
14/02 ….......… CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 1 su Gorla 9.150,00
14/02 ….......… MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 1 su Gorla 7.500,00
14/02 ….......… IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 1 su Gorla 1.650,00
16/02 ….......… ASSEGNI IN CASSA assegno circolare in conto ns. fattura n° 1 Gorla 3.050,00
16/02 ….......… CAMBIALI ATTIVE ricevuto pagherò in conto ns. fattura n° 1 Gorla 6.100,00
16/02 ….......… CREDITI V/ CLIENTI riscossa fattura n° 1 su ditta Gorla 9.150,00
17/02 ….......… BANCO BPM C/C versamento A/C su c/c BPM 3.050,00
17/02 ….......… ASSEGNI IN CASSA versamento A/C su c/c BPM 3.050,00
17/02 ….......… EFFETTI ALLO SCONTO presentati effetti allo sconto 6.100,00
17/02 ….......… CAMBIALI ATTIVE presentati effetti allo sconto 6.100,00
17/02 ….......… DENARO IN CASSA prelevamento da c/c 2.500,00
17/02 ….......… BANCO BPM C/C prelevamento contante 2.500,00
19/02 ….......… DEBITI V/ FORNITORI ricevuta nota di variazione n° … da Greco 732,00
19/02 ….......… RESI SU ACQUISTI ricevuta nota di variazione n° … da Greco 600,00
19/02 ….......… IVA A NS. CREDITO ricevuta nota di variazione n° … da Greco 132,00
20/02 ….......… ANTICIPAZIONI PER C/ CLIENTI anticipate spese per conto cliente Ronchi 268,40
20/02 ….......… DENARO IN CASSA anticipate spese per conto cliente Ronchi 268,40
20/02 ….......… CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 2 su Ronchi 11.248,40
20/02 ….......… MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 2 su Ronchi 9.000,00
20/02 ….......… IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 2 su Ronchi 1.980,00
20/02 ….......… ANTICIPAZIONI PER C/ CLIENTI ns. fattura n° 2 su Ronchi 268,40
22/02 ….......… BANCO BPM C/C netto ricavo accreditato in c/c 5.981,50
22/02 ….......… SCONTI PASSIVI SU EFFETTI sconti su effetti 113,50
22/02 ….......… COMMISSIONI D’INCASSO commissioni su effetti scontati 5,00
22/02 ….......… EFFETTI ALLO SCONTO effetti scontati 6.100,00
23/02 ….......… CAMBIALI ATTIVE spiccata tratta su Ronchi all’ordine nostro 4.500,00
23/02 ….......… DEBITI V/ FORNITORI spiccata tratta su Ronchi all’ordine di un fornitore 4.500,00
23/02 ….......… CREDITI V/ CLIENTI spiccate tratte su Ronchi a saldo ns. fattura n° 2 9.000,00
25/02 ….......… DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura n° 583 Greco 25.148,00
25/02 ….......… BANCO BPM C/C ns. A/B n° … a saldo fattura n° 583 Greco 3.800,00
25/02 ….......… CAMBIALI PASSIVE rilascio effetto a saldo fattura n° 583 Greco 21.348,00
26/02 ….......… MERCI C/ ACQUISTI ricevuta fattura n° 139 Corti 12.400,00
26/02 ….......… IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 139 Corti 2.728,00
26/02 ….......… DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 139 Corti 15.128,00
27/02 ….......… ANTICIPAZIONI PER C/ FORNITORI pagamento trasporto per conto Corti 292,80
27/02 ….......… BANCO BPM C/C pagamento trasporto per conto Corti 292,80
27/02 ….......… DEBITI V/ FORNITORI storno anticipazione per conto Corti 292,80
27/02 ….......… ANTICIPAZIONI PER C/ FORNITORIstorno anticipazione per conto Corti 292,80
162
e C. S.r.l. 200,00
28/02 ….......… IVA A NS. CREDITO ricev. fatt. n° … Tecnocart di Ermani
e C. S.r.l. 44,00
28/02 ….......… DEBITI V/ FORNITORI ricev. fatt. n° … Tecnocart di Ermani
e C. S.r.l. 244,00
28/02 ….......… DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura n° … Tecnocart di Ermani e C. S.r.l. 244,00
28/02 ….......… DENARO IN CASSA saldo fattura n° … Tecnocart di Ermani e C. S.r.l. 244,00
28/02 ….......… IVA A NS. DEBITO liquidazione Iva mese di febbraio 3.630,00
28/02 ….......… ERARIO C/ IVA liquidazione Iva mese di febbraio 3.630,00
28/02 ….......… ERARIO C/ IVA liquidazione Iva mese di febbraio 12.853,28
28/02 ….......… IVA A NS. CREDITO liquidazione Iva mese di febbraio 12.853,28
16/03 ….......… ERARIO C/ RITENUTE OPERATE versata ritenuta su parcella rag. Silva 120,00
16/03 ….......… BANCO BPM C/C versata ritenuta su parcella rag. Silva 120,00
Libro mastro
Denaro in cassa Automezzi Fabbricati
Dare Avere Dare Avere Dare Avere
2.500,00 268,40 42.000,00 248.000,00
244,00 42.000,00 248.000,00
2.500,00 512,40
Patrimonio netto Banco BPM c/c Fitti passivi
350.000,00 60.000,00 7.320,00 6.000,00
350.000,00 3.050,00 2.076,00 6.000,00
5.981,50 901,28
69.031,50 15.600,00
120,00
2.500,00
3.800,00
292,80
32.610,08
Iva a ns. credito Debiti v/ fornitori Mobili e attrezzature

1.320,00 132,00 7.320,00 7.320,00 5.800,00
1.276,00 12.853,28 7.076,00 7.076,00 5.800,00
137,28 12.985,28 1.021,28 1.021,28
7.480,00 15.600,00 41.480,00
2.728,00 732,00 15.128,00
44,00 4.500,00 244,00
12.985,28 25.148,00 72.269,28
292,80
244,00
61.934,08
163
Cambiali passive Costi d’impianto Erario c/ ritenute operate

884,00 120,00 120,00
5.000,00 884,00 120,00 120,00
26.348,00
Merci c/ acquisti Merci c/ vendite Iva a ns. debito

34.000,00 7.500,00 3.630,00 1.650,00
12.400,00 9.000,00 3.630,00 1.980,00
46.400,00 16.500,00 3.630,00
Crediti v/ clienti Assegni in cassa Cambiali attive

9.150,00 9.150,00 60.000,00 60.000,00 6.100,00 6.100,00
11.248,40 9.000,00 3.050,00 3.050,00 4.500,00 6.100,00
20.398,40 18.150,00 63.050,00 63.050,00 10.600,00
Effetti allo sconto Resi su acquisti Anticipazioni c/ clienti
6.100,00 6.100,00 600,00 268,40 268,40
6.100,00 6.100,00 600,00 268,40 268,40
Sconti passivi su effetti Commissioni d’incasso Anticipazioni per c/ fornitori

113,50 5,00 292,80 292,80
113,50 5,00 292,80 292,80
Materie di consumo c/ acquisti Erario c/ Iva

200,00 12.853,28 3.630,00
200,00 12.853,28 3.630,00
164
Situazione contabile per totali ed eccedenze al 28/02/n

Totali Eccedenze
Conto
AUTOMEZZI 42.000,00 42.000,00

FABBRICATI 248.000,00 248.000,00
PATRIMONIO NETTO 350.000,00 350.000,00
BANCO BPM C/C 69.031,50 32.610,08 36.421,42
FITTI PASSIVI 6.000,00 6.000,00
IVA A NS. CREDITO 12.985,28 12.985,28 –
DEBITI V/ FORNITORI 61.934,08 72.269,28 10.335,20
MOBILI E ATTREZZATURE 5.800,00 5.800,00
CAMBIALI PASSIVE 26.348,00 26.348,00
COSTI D’IMPIANTO 884,00 884,00
ERARIO C/ RITENUTE OPERATE 120,00 120,00 –
MERCI C/ ACQUISTI 46.400,00 46.400,00
MERCI C/ VENDITE 16.500,00 16.500,00
IVA A NS. DEBITO 3.630,00 3.630,00 –
CREDITI V/ CLIENTI 20.398,40 18.150,00 2.248,40
ASSEGNI IN CASSA 63.050,00 63.050,00 –
CAMBIALI ATTIVE 10.600,00 6.100,00 4.500,00
EFFETTI ALLO SCONTO 6.100,00 6.100,00 –
RESI SU ACQUISTI 600,00 600,00
ANTICIPAZIONI C/ CLIENTI 268,40 268,40 –
SCONTI PASSIVI SU EFFETTI 113,50 113,50
COMMISSIONI D’INCASSO 5,00 5,00
ANTICIPAZIONI PER C/ FORNITORI 292,80 292,80 –
MATERIE DI CONSUMO C/ ACQUISTI 200,00 200,00
ERARIO C/ IVA 12.853,28 3.630,00 9.223,28
Totale 613.166,24 613.166,24 403.783,20 403.783,20
165
113. Scritture in P.D. e Situazione contabile ***

La Situazione contabile redatta per eccedenze e con riferimento al 31/8 di
un’azienda mercantile presentava i seguenti valori, dei quali non viene in linea di
massima precisato il segno
Denaro in cassa ................................ 2.130,00 Debiti per TFR ...................... 13.750,00
Banca X c/c (Dare) ........................... 21.712,00 Fondo svalutazione crediti ... 820,00
Crediti v/ clienti ............................... 47.300,00 Merci c/ acquisti .................. 326.000,00
Cambiali attive ................................. 20.900,00 Merci c/ vendite .................. 431.900,00
Crediti per anticipi IRAP ................... 3.600,00 Salari e stipendi .................... 22.411,50
Debiti v/ fornitori ............................. 37.206,50 Oneri sociali ......................... 7.388,00
Cambiali passive .............................. 18.350,00 Trasporti su acquisti ............. 4.080,00
Erario c/ Iva (Avere) ......................... 2.560,00 Premi di assicurazione ......... 4.600,00
Erario c/ ritenute operate ............... 255,00 Energia elettrica ................... 3.600,00
Enti locali c/ addizionali IRPEF ........ 30,00 Spese telefoniche ................ 5.720,00
Istituti di previdenza (Avere) ........... 1.600,00 Manutenzioni e riparazioni .. 3.150,00
Fabbricati .......................................... 205.000,00 Fitti passivi ........................... 1.200,00
Mobili ............................................... 17.800,00 Abbuoni e ribassi passivi ..... 2.300,00
Automezzi ........................................ 29.400,00 Abbuoni e ribassi attivi ........ 1.850,00
Fondo ammortamento fabbricati ..... 14.000,00 Merci c/ esistenze iniziali .... 31.800,00
Fondo ammortamento mobili .......... 9.500,00 Patrimonio netto .................. ...................
Fondo ammortamento automezzi ..... 21.200,00
Le operazioni svolte nella prima quindicina di settembre sono state le seguenti

02/09 - ricevuta la fattura n° 38 della ditta Storm per la rata semestrale di affitto di un
magazzino che viene pagata rilasciando un assegno bancario di euro 4.800 + Iva 22%
03/09 - ricevuta la fattura n° 32 della ditta Giacomo Santi per l’acquisto di una partita di merci
avente un importo complessivo di euro 8.600 + Iva 22%
05/09 - inviati allo sconto effetti per un valore nominale complessivo di euro 15.200
07/09 - ordinato alla banca un bonifico di euro 3.732 a favore della ditta Santi; per il debito
residuo si cedono effetti per euro 2.200 e si rilasciano pagherò aumentati di euro 30
per interessi, per i quali il fornitore ha emesso nota di addebito
08/09 - emessa la fattura n° 425, dell’importo di euro 3.750 + Iva 22%, sulla ditta Marelli
10/09 - la banca accredita in conto corrente euro 14.920 quale netto ricavo degli effetti che
erano stati presentati allo sconto il 5/9; commissioni d’incasso euro 9, sconti passivi
euro 241
12/09 - riscossa fattura n° 410 sul cliente Franco Bernini di euro 2.700, ricevendo assegno
bancario di euro 1.200 e effetto a 2 mesi per il resto maggiorato degli interessi al tasso
del 7,50%
166
12/09 - saldata una fattura di un fornitore cedendo effetti per euro 2.000 e pagando euro 360 in
contanti: abbuono ottenuto euro 7,30
13/09 - spiccata tratta sulla ditta Marelli a saldo della nostra fattura n° 425 dell’8/9
13/09 - emessa una nota di accredito a favore di un nostro cliente per la concessione di un
abbuono qualitativo dell’importo di euro 120 + Iva 22%
14/09 - acquistato un automezzo avente un prezzo di euro 45.000 + Iva ordinaria, cui si
aggiungono in fattura spese di immatricolazione per euro 500; regolamento con Ri.Ba. a
30 giorni
15/09 - estinta a mezzo banca una cambiale di euro 1.250
15/09 - ricevuta una parcella emessa dal commercialista per consulenze amministrative e fiscali:
compensi addebitati euro 800, contributo alla Cassa di previdenza 4%, Iva ordinaria,
ritenuta fiscale di legge
Presenta
a. le rilevazioni contabili relative alle operazioni indicate
b. la Situazione contabile per eccedenze al 31/8 e al 15/9
Svolgimento
SITUAZIONE CONTABILE PER ECCEDENZE AL 31/08/n
Conti Eccedenze Dare Conti Eccedenze Avere
BANCA X C/C 21.712,00 CAMBIALI PASSIVE 18.350,00

CREDITI V/ CLIENTI 47.300,00 ERARIO C/ IVA 2.560,00
CAMBIALI ATTIVE 20.900,00 ERARIO C/ RITENUTE OPERATE 255,00
CREDITI PER ANTICIPI IRAP 3.600,00 ENTI LOCALI C/ ADDIZIONALE IRPEF 30,00
FABBRICATI 205.000,00 ISTITUTI DI PREVIDENZA 1.600,00
MOBILI 17.800,00 FONDO AMMORTAMENTO FABBRICATI 14.000,00
AUTOMEZZI 29.400,00 FONDO AMMORTAMENTO MOBILI 9.500,00
MERCI C/ ACQUISTI 326.000,00 FONDO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI 21.200,00
SALARI E STIPENDI 22.411,50 DEBITI PER TFR 13.750,00
ONERI SOCIALI 7.388,00 FONDO SVALUTAZIONE CREDITI 820,00
TRASPORTI SU ACQUISTI 4.080,00 MERCI C/ VENDITE 431.900,00
PREMI DI ASSICURAZIONE 4.600,00 ABBUONI E RIBASSI ATTIVI 1.850,00
ENERGIA ELETTRICA 3.600,00 PATRIMONIO NETTO 207.070,00
SPESE TELEFONICHE 5.720,00
MANUTENZIONI E RIPARAZIONI 3.150,00
FITTI PASSIVI 1.200,00
MERCI C/ ESISTENZE INIZIALI 31.800,00
TOTALE DARE 760.091,50 TOTALE AVERE 760.091,50
167

FITTI PASSIVI ricevuta fattura n° 38 da Storm 4.800,00
02/09 ….......… IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 38 da Storm 1.056,00
02/09 ….......… DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 38 da Storm 5.856,00
02/09 ….......… DEBITI V/ FORNITORI ns. A/B n° … a saldo fattura n° 38 Storm 5.856,00
02/09 ….......… BANCA X C/C ns. A/B n° … a saldo fattura n° 38 Storm 5.856,00
03/09 ….......… MERCI C/ ACQUISTI ricevuta fattura n° 32 da Santi 8.600,00
03/09 ….......… IVA A NS. CREDITO ricevuta fattura n° 32 da Santi 1.892,00
03/09 ….......… DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° 32 da Santi 10.492,00
05/09 ….......… EFFETTI ALLO SCONTO invio di effetti allo sconto 15.200,00
05/09 ….......… CAMBIALI ATTIVE invio di effetti allo sconto 15.200,00
07/09 ….......… INTERESSI PASS. V/ FORNITORInota di addebito n° … da Santi per interessi 30,00
07/09 ….......… DEBITI V/ FORNITORI nota di addebito n° … da Santi per interessi 30,00
07/09 ….......… DEBITI V/ FORNITORI saldo fattura n° 32 Santi 10.522,00
07/09 ….......… BANCA X C/C bonifico bancario a saldo fattura n° 32 Santi 3.732,00
07/09 ….......… CAMBIALI ATTIVE girata di effetti a Santi 2.200,00
07/09 ….......… CAMBIALI PASSIVE emesso pagherò a favore di Santi 4.590,00
08/09 ….......… CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n° 425 su Marelli 4.575,00
08/09 ….......… MERCI C/ VENDITE ns. fattura n° 425 su Marelli 3.750,00
08/09 ….......… IVA A NS. DEBITO ns. fattura n° 425 su Marelli 825,00
10/09 ….......… BANCA X C/C netto ricavo accreditato in c/c 14.950,00
10/09 ….......… SCONTI PASSIVI SU EFFETTI sconti su effetti 241,00
10/09 ….......… COMMISSIONI D’INCASSO commissioni su effetti scontati 9,00
10/09 ….......… EFFETTI ALLO SCONTO effetti scontati 15.200,00
12/09 ….......… ASSEGNI IN CASSA ricevuto A/B da Bernini 1.200,00
12/09 ….......… CAMBIALI ATTIVE ricevuto effetto da Bernini 1.518,75
12/09 ….......… CREDITI V/ CLIENTI riscossa fattura n° 410 su Bernini 2.700,00
12/09 ….......… INTERESSI ATTIVI V/ CLIENTI interessi di dilazione 18.75
12/09 ….......… DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura n° … della ditta ….......… 2.367,30
12/09 ….......… DENARO IN CASSA versam. contanti a saldo fatt. n° … ditta ….......… 360,00
12/09 ….......… CAMBIALI ATTIVE girato effetto alla ditta ….......… 2.000,00
12/09 ….......… ABBUONI E RIBASSI ATTIVI ottenuto ribasso su fattuta n° … ditta ….......… 7,30
13/09 ….......… CAMBIALI ATTIVE saldo fattura n° 425 su Marelli 4.575,00
13/09 ….......… CREDITI V/ CLIENTI saldo fattura n° 425 su Marelli 4.575,00
13/09 ….......… ABBUONI E RIBASSI PASSIVI ns. nota di variazione n° … a favore di …......… 120,00
13/09 ….......… IVA A NS. DEBITO ns. nota di variazione n° … a favore di …......… 26,40
13/09 ….......… CREDITI V/ CLIENTI ns. nota di variazione n° … a favore di …......… 146,40
14/09 ….......… AUTOMEZZI ricevuta fattura n° … ditta ….......… 45.500,00
15/09 ….......… CAMBIALI PASSIVE estinta cambiale a mezzo banca 1.250,00
15/09 ….......… BANCA X C/C estinta cambiale a mezzo banca 1.250,00
15/09 ….......… CONSULENZE ricevuta parcella n° … commercialista ….....… 832,00
15/09 ….......… IVA A NS. CREDITO ricevuta parcella n° … commercialista ......… 183,04
15/09 ….......… DEBITI V/ FORNITORI ricevuta parcella n° … commercialista ......… 1.015,04
168
SITUAZIONE CONTABILE PER ECCEDENZE AL 15/09/n

Conti Eccedenze Dare Conti Eccedenze Avere
BANCA X C/C 25.824,00 CAMBIALI PASSIVE 21.690,00

ASSEGNI IN CASSA 1.200,00 ABBUONI E RIBASSI ATTIVI 1.857,30
CREDITI V/ CLIENTI 44.453,60 ERARIO C/ IVA 2.560,00
CAMBIALI ATTIVE 7.593,75 ERARIO C/ RITENUTE OPERATE 255,00
CREDITI PER ANTICIPI IRAP 3.600,00 ENTI LOCALI C/ ADDIZIONALE IRPEF 30,00
FABBRICATI 205.000,00 ISTITUTI DI PREVIDENZA 1.600,00
AUTOMEZZI 74.900,00 IVA A NS. DEBITO 798,60
MOBILI 17.800,00 FONDO AMMORTAMENTO FABBRICATI 14.000,00
IVA A NS. CREDITO 13.031,04 FONDO AMMORTAMENTO MOBILI 9.500,00
SCONTI PASSIVI SU EFFETTI 241,00 INTERESSI ATTIVI V/ CLIENTI 18,75
MERCI C/ ACQUISTI 334.600,00 FONDO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI 21.200,00
SALARI E STIPENDI 22.411,50 DEBITI PER TFR 13.750,00
ONERI SOCIALI 7.388,00 FONDO SVALUTAZIONE CREDITI 820,00
TRASPORTI SU ACQUISTI 4.080,00 MERCI C/ VENDITE 435.650,00
PREMI DI ASSICURAZIONE 4.600,00 PATRIMONIO NETTO 207.070,00
ENERGIA ELETTRICA 3.600,00
SPESE TELEFONICHE 5.720,00
MANUTENZIONI E RIPARAZIONI 3.150,00
FITTI PASSIVI 6.000,00
CONSULENZE 832,00
INTERESSI PASSIVI V/ FORNITORI 30,00
COMMISSIONI D’INCASSO 9,00
MERCI C/ ESISTENZE INIZIALI 31.800,00
TOTALE DARE 822.053,89 TOTALE AVERE 822.053,89
169
114. Natura, destinazione e funzionamento di alcuni conti. Rilevazioni in P.D. ****

Individua per ciascuno dei conti sotto elencati
a. la natura
b. la destinazione patrimoniale o reddituale
c. il funzionamento, indicando in quale sezione il conto si apre ed esemplificando alcune
operazioni con cui esso si movimenta in Dare e in Avere
• automezzi • anticipi a fornitori
• sopravvenienze attive • effetti allo sconto
• prelievi del titolare • banca c/ ri.ba. all’incasso s.b.f.
• patrimonio netto • dipendenti c/ anticipi
• istituti di previdenza • resi su vendite
• sopravvenienze passive • costi di impianto
• anticipazioni per c/ clienti • cambiali attive
Successivamente, considerando cinque conti a scelta, produci un esempio numerico che ne
evidenzi la movimentazione ed effettua le relative rilevazioni sia sul libro giornale sia nei mastri
sinottici
Svolgimento
Sezione
di apertura
SOPRAVVENIENZE ATTIVE Conto economico di reddito acceso ai ricavi d’esercizio Reddituale Avere
PRELIEVI DEL TITOLARE Conto economico di capitale Patrimoniale Dare
PATRIMONIO NETTO Conto economico di capitale Patrimoniale Avere
ISTITUTI DI PREVIDENZA Conto finanziario acceso ai debiti/crediti Patrimoniale Dare/Avere
SOPRAVVENIENZE PASSIVEConto economico di reddito acceso ai costi d’esercizio Reddituale Dare
ANTICIPAZIONI PER C/ Conto finanziario acceso ai crediti Patrimoniale Dare
CLIENTI
ANTICIPI A FORNITORI Conto finanziario acceso ai crediti Patrimoniale Dare
EFFETTI ALLO SCONTO Conto finanziario acceso ai crediti Patrimoniale Dare
BANCA C/ RI.BA. Conto finanziario acceso ai debiti Patrimoniale Avere
ALL’INCASSO S.B.F.
DIPENDENTI C/ ANTICIPI Conto finanziario acceso ai crediti Patrimoniale Dare
RESI SU VENDITE Conto economico di reddito acceso alle rettifiche dei ricavi Reddituale Dare
d’esercizio
COSTI DI IMPIANTO Conto economico di reddito acceso ai costi pluriennali Patrimoniale Dare
CAMBIALI ATTIVE Conto finanziario acceso ai crediti Patrimoniale Dare
170
171
172
173
174

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Unità E La contabilità generale: le operazioni d’esercizio

1. Costituzione: conferimento di denaro e beni

Data Codice Conti Descrizione Dare Avere

03/01 ........... BANCA X C/C conferimento iniziale 2.000,00

03/01 ........... AUTOMEZZI conferimento iniziale 22.000,00

03/01 ........... ....................................................... conferimento iniziale 267.000,00

10/01 ........... COSTI DI IMPIANTO

10/01 ........... DENARO IN CASSA pagate spese diverse di costituzione 550,00

16/02 ........... COSTI DI IMPIANTO

16/02 ........... IVA A NS. CREDITO

16/02 ........... DEBITI V/ FORNITORI

2. Vero o Falso: la costituzione *

3. Esercizio guidato: la costituzione

................................................. Mutui passivi

Data Codici Conti Descrizione Dare Avere

4. Costituzione di imprese individuali *

5. Test Vero/Falso: costituzione di impresa individuale *

6. Costituzione di un’azienda individuale *

Fabbricati 230.000,00 Patrimonio netto 365.000,00

Rilevazioni sul libro giornale

Automezzi Costi di impianto Arredamento

Iva a ns. credito Debiti v/ fornitori

SITUAZIONE PATRIMONIALE al 7 novembre 20…

Costi di impianto 2.500,00 Patrimonio netto 365.000,00

Natura dei conti e loro destinazione

Conti Natura Destinazione

7. Conferimento in denaro e acquisto di un’azienda funzionante **

Crediti v/ clienti .................................... 20.400

ll pagamento del prezzo è effettuato con un bonifico bancario.

Mobili 11.200,00 Debiti v/ fornitori 18.800,00

Calcolo del prezzo di cessione e dell’avviamento

Rilevazioni sul libro giornale

10/01 ............. PATRIMONIO NETTO versamento iniziale del titolare 210.000,00

Fabbricati Merci c/ apporti

Patrimonio netto Mutui passivi

Sig. Testi suo c/ cessione Banca X c/c

8. Conferimento in denaro e acquisto di un’azienda funzionante **

Attrezzature 12.000,00 Debiti v/ fornitori 25.100,00

Data Codice Conti Descrizione Dare Avere

.......... ............. PATRIMONIO NETTO versamento iniziale del titolare 220.000,00

Patrimonio netto Mutui passivi

Sig. X suo c/ cessione Intesa Sanpaolo c/c

Debiti v/ fornitori Attrezzature

9. Costituzione d’impresa: scritture in P.D., natura dei conti **

20/10 .......... FABBRICATI acquisto azienda del sig. Ricci

20/10 .......... SIG. RICCI S/C/ CESSIONEA/B UniCredit n° 587 a Ricci

26/10 .......... COSTI DI IMPIANTO sostenuti costi d’impianto

Patrimonio netto Costi di impianto Iva a ns. credito

Debiti v/ fornitori Denaro in cassa

Scritture in P.D. relative all’ipotesi di apporto del fabbricato

Il caso dell’acquisto dell’azienda funzionante

Attrezzature 32.000,00 Debiti v/ fornitori 22.900,00

12. Costituzione di azienda e analisi della sua struttura finanziaria ***

II prezzo di cessione viene pagato il giorno stesso con un bonifico bancario.

Mobili 5.600,00 Debiti per TFR 7.800,00

SITUAZIONE PATRIMONIALE AL 23 MARZO

Analisi della struttura patrimoniale e finanziaria

Attivo circolante 65.260 Debiti a medio-lungo termine 161.800

situazione finanziaria e patrimoniale può essere considerata equilibrata in quanto l’attivo

13. Acquisto di un autocarro e costi di immatricolazione

14. Acquisizione dei beni strumentali e oneri accessori *

Rilevazioni sul libro giornale

Iva ns. credito Debiti v/ fornitori Cambiali passive